Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế trong hệ thống KSNB theo

2013 và COSO 2016

2.2.4.Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế trong hệ thống KSNB theo

quản trị rủi ro tại doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định.

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến những hạn chế của kiểm soát nội bộ tại tại doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định, cụ thể là:

- Đối với các doanh nghiệp quy mô nhỏ, khi có rủi ro xảy ra thường là do chủ doanh nghiệp dựa vào kinh nghiệm của bản thân mà đưa ra quyết định nên viêc kiểm soát rủi ro chưa thực sự được phổ biến ở các doanh nghiệp. Nhìn chung, cơ chế quản lý của các doanh nghiệp chế biến gỗ trong tỉnh còn mang tính truyền thống. Các doanh nghiệp chưa có những biện pháp cần thiết như động viên, khen thưởng để giữ chân người lao động làm việc lâu dài, chưa quan tâm đến công tác quản trị doanh nghiệp, ít quan tâm đến việc đào tạo chuyên môn cho nhân viên để sử dụng các thiết bị hiện đại.

- KSRR đòi hỏi doanh nghiệp phải có nguồn nhân lực có trình độ, kỹ năng, kinh nghiệm và hiểu biết về nền kinh tế. Cơ cấu trình độ lao động trong các

doanh nghiệp chế biến gỗ có điểm hạn chế như số lao động có trình độ đại học, cao đẳng chỉ chiếm từ 3-5%, công nhân kỹ thuật khoảng 30%, còn lại chủ yếu là lao động phổ thông gần 70%. Điều này là một trong những nguyên nhân lớn dẫn đến doanh nghiệp không thể xây dựng và thực hiện hiệu quả hệ thống KSRR. Bên cạnh đó, KSRR đòi hỏi doanh nghiệp phải có tiềm lực tài chính đủ mạnh vì sẽ tốn kém nhiều chi phí. Bỏ ra một chi phí thực để phòng ngừa một cái chưa chắc xảy ra là điều không dễ để chủ doanh nghiệp quyết định làm. Do đó, nhiều doanh nghiệp sau khi cân nhắc giữa chi phí và lợi ích mà KSRR mang lại đã quyết định mặc kệ rủi ro. Họ dành khoản tiền đó cho các hoạt động kinh doanh sinh lợi khác nhất là trong thời điểm kinh tế khó khăn như hiện nay.

- Doanh nghiệp chưa nắm bắt hết tầm quan trọng, mức độ ảnh hưởng của những mục tiêu dài hạn đối với toàn bộ tiến trình hoạt động kinh doanh của đơn vị, để giúp doanh nghiệp đánh giá rủi ro một cách tổng thể hơn. Mặt khác, do trình độ và kinh nghiệm còn hạn chế của nguồn nhân lực nên chưa thể hiểu được, nắm bắt, lường trước và có cái nhìn tổng quát về nền kinh tế hiện nay để có những đề xuất, thay đổi kịp thời.

- Mở cửa hội nhập kinh tế với bên ngoài, bên cạnh những cơ hội là những thách thức không nhỏ cho nước ta, phải không ngừng nâng cao năng lực cạnh tranh, đáp ứng được các yêu cầu đặt ra từ phía khách hàng để đảm bảo hoạt động kinh doanh của chính doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp chưa được tiếp cận về lý thuyết rủi ro và KSRR một cách đầy đủ và hệ thống. Nhà quản lý thiếu các kiến thức và công cụ để lượng hóa các rủi ro.Việc đánh giá rủi ro phụ thuộc vào nhiều bản năng cũng như độ nhạy bén của chủ doanh nghiệp, bị chi phối bởi các yếu tố cảm tính. Các chương trình đào tạo về rủi ro chưa được phổ biến ở các doanh nghiệp gỗ hoặc nếu có chỉ tập trung vào từng mảng rủi ro cụ thể của doanh nghiệp như rủi ro tài chính, rủi ro tín dụng,... mà chưa được xem xét một cách tổng thể và hệ thống cho toàn doanh nghiệp. Đa số doanh nghiệp chưa lượng hóa được khả năng thiệt hại rủi ro gây ra theo nhiều kịch bản khác nhau.

- Doanh nghiệp chưa thể nhận diện, phân tích, kiểm soát đầy đủ các rủi ro có thể xảy ra với doanh nghiệp, chưa hiểu rõ những rủi ro nào có thể phòng ngừa.

- Hệ thống KSRR còn khá mới mẻ, chưa được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp Việt Nam. Việc nhận diện, phân tích, đánh giá và đưa ra các phương án đối phó với rủi ro còn mang tính tự phát, dựa vào kinh nghiệm, bản năng của các cấp lãnh đạo là chính chứ chưa được hệ thống hóa thành một quy trình phổ biến ở doanh nghiệp nên thông tin về rủi ro và cách ứng phó chưa được truyền thông rộng rãi cho toàn thể các bộ phận. Mặt khác, các doanh nghiệp còn tâm lý chủ quan, ỷ lại vào Nhà nước, sự theo dõi thông tin của các hiệp hội như Hiệp hội sản xuất, xuất nhập khẩu gỗ và lâm sản Bình Định. Họ cho rằng KSRR là công việc của các cơ quan Nhà nước, vì đây là cơ quan điều tiết nền kinh tế và Nhà nước sẽ giúp đỡ khi rủi ro xảy ra gây tổn thất cho nền kinh tế. Điều này chỉ đúng trong trường hợp rủi ro xảy ra ảnh hưởng sâu rộng đến nền kinh tế thì Nhà nước sẽ có những biện pháp để khắc phục. Các doanh nghiệp tham gia trong Hiệp hội bên cạnh những mặt tích cực thì cũng có tiêu cực là đôi lúc sẽ làm doanh nghiệp chậm trễ trong việc tìm kiếm thông tin làm phát sinh rủi ro do tâm lý ỷ lại vào những thông tin do Hiệp hội cung cấp. Nhà nước hoặc hiệp hội chưa ban hành các hướng dẫn về quản trị rủi ro và KSRR, chưa quy định trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc công bố và quản lý rủi ro. Điều này làm cho các nhà quản lý doanh nghiệp chưa thực sự quan tâm đúng mực đến KSRR và quản trị rủi ro.

Tóm lại, cách thức quản lý rủi ro hiện nay tại các doanh nghiệp chế biến gỗ chưa áp ứng được yêu cầu mong đợi, chưa vận dụng theo một khuôn mẫu nào về KSNB theo hướng quản trị rủi ro. Vì vậy, cần thiết phải tiếp cận một lý thuyết mới về rủi ro và xây dựng một mô hình KSNB theo hướng quản trị rủi ro mới theo COSO năm 2004 để có thể giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả các rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động. Đối với các doanh nghiệp nhỏ thì không cần thiết phải phát triển đầy đủ hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro. Tuy nhiên, cần thiết

có một người phụ trách chung những vấn đề về rủi ro cho toàn doanh nghiệp, có thể là giám đốc hoặc kế toán trưởng. Điều quan trọng là phải nhìn nhận ý tưởng tổng thể về rủi ro, kiểm soát từ quan điểm của Báo cáo COSO năm 2004.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Doanh nghiệp sản xuất chế biến và xuất khẩu gỗ Bình Định chưa am hiểu một cách đầy đủ và hệ thống cũng như chưa ý thức được tầm quan trọng của hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro trong việc bảo vệ mình trước những rủi ro của nền kinh tế hiện nay.

Chương này, tác giả đã tập trung tìm hiểu thực trạng KSNB theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến và xuất khẩu gỗ tỉnh Bình Định thông qua cuộc khảo sát ở 50 doanh nghiệp tập trung chủ yếu ở khu công nghiệp Phú Tài, Long Mỹ, Nhơn Hòa; từ đó đánh giá thực tình hình KSNB theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp này, thông qua số liệu thu được từ khảo sát cho ta kết quả:

- Một số doanh nghiệp đã có phần KSRR nhưng chủ yếu là tự phát. Các doanh nghiệp chưa được tiếp cận về hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro một cách đầy đủ và hệ thống.

- Các doanh nghiệp còn thiếu những kế hoạch, chiến lược phát triển dài hạn nên chưa có chủ động đối phó với rủi ro trong dài hạn; xem nhẹ công tác KSNB và quản lý rủi ro.

- Các nhà quản lý chưa có sự quan tâm đúng mực đến công tác KSNB theo hướng quản trị rủi ro, chủ yếu dự phòng theo chuẩn mực kế toán các rủi ro đã xảy ra.

- Thiếu nguồn lực (nhân lực và tài lực) để thực hiện chức năng KSNB theo hướng quản trị rủi ro.

Từ kết quả thu được ở chương 2, đồng thời đối chiếu với những vấn đề tổng quan về kiểm soát rủi ro trình bày tại chương 1, tác giả đề xuất một số giải pháp xây dựng hệ thống kiểm soát rủi ro cho các doanh nghiệp sản xuất chế biến và xuất khẩu gỗ tỉnh Bình Định ở chương 3.

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ

TỈNH BÌNH ĐỊNH

3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định

Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thường phải đối mặt với nhiều loại rủi ro. Những rủi ro này có thể phát sinh do bản thân doanh nghiệp hay từ môi trường kinh tế, chính trị, xã hội bên ngoài. Để hoạt động của đơn vị đạt được hiệu quả kinh tế cao doanh nghiệp phải kiểm soát rủi ro thông qua các công cụ khác nhau. Vì thế việc nhận diện, phân tích các yếu tố rủi ro và xây dựng hệ thống kiểm soát rủi ro hiệu quả cho các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định hiện nay hết sức có ý nghĩa.

Trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro ở chương 1 và thực trạng kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định ở chương 2, ta thấy được ít nhiều doanh nghiệp cũng có hệ thống KSNB tự phát trong đó có phần KSRR. Vì vậy trong chương này tác giả sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro cho các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định nhằm để các doanh nghiệp có thể kiểm soát tốt hơn các rủi ro trong quá trình kinh doanh, đẩy mạnh hoạt động sản xuất của đơn vị ngày càng có hiệu quả hơn. Việc đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống này được dựa trên nền tảng Khuôn mẫu tích hợp quản trị rủi ro doanh nghiệp của COSO năm 2004, sự kế thừa những thành tựu của các nước trong lĩnh vực này và vận dụng phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định.

- Quan điểm kế thừa có chọn lọc: Qua thực trạng KSRR ở các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định cho thấy ít nhiều các doanh nghiệp cũng đã có những nhìn nhận, đánh giá về rủi ro, từ đó đưa ra những biện pháp để kiểm soát khi có rủi ro xảy ra nhưng hầu như là tự phát chỉ giải quyết những rủi ro trước mắt, mà chưa được xây dựng thành một hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro đầy

đủ. Vì vậy để kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro hiệu quả, các doanh nghiệp tiếp tục kế thừa, phát huy những điều đã làm được và bổ sung thêm những điều mà trước đây doanh nghiệp chưa áp dụng để cho hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro của đơn vị hoàn thiên và hiệu quả hơn.

- Quan điểm hiện đại: Sự phát triển như vũ bão của công nghệ thông tin trong thời gần đây đã hướng các doanh nghiệp chuyển sang áp dụng các phần mềm trong hoạt động quản trị của mình. Vì thế, để kiểm soát tốt rủi ro, các doanh nghiệp cần tính đến sự tác động của môi trường tin học hóa.

- Quan điểm phù hợp: Tùy theo quy mô, trình độ, nguồn lực hiện có mà doanh nghiệp tổ chức đầy đủ các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSRR hay quyết định làm từng giai đoạn, sau đó cập nhật cho đơn vị hệ thống KSRR theo COSO năm 2004.

3.2. Nội dung hoàn thiện

Trong bối cảnh một nền kinh tế đang phát triển, cùng với việc mở cửa thương mại và tài chính ra thị trường quốc tế, các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và tỉnh Bình Định nói riêng đón nhận nhiều cơ hội đi đôi với các rủi ro và thách thức. Bên cạnh những ảnh hưởng từ nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp Việt Nam và Bình Định còn chịu ảnh hưởng từ các chính sách kinh tế, những biến động của nền kinh tế trong nước và từ bản thân đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Trước tình hình diễn biến báo hiệu những nguy cơ tiềm ẩn trong phát triển ngành gỗ về lâu dài, các doanh nghiệp chế biến gỗ Bình Định ngày càng bị thách thức nhiều hơn bởi kiệt giá tài chính. Những biến động tỷ giá, lãi suất, giá cả hàng hóa đột ngột có thể đẩy các doanh nghiệp đang được điều hành tốt rơi vào tình trạng phá sản. Do vậy, kiểm soát và phòng ngừa rủi ro là biện pháp tốt nhất để bảo toàn thu nhập và chi phí. Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả, doanh nghiệp cần thiết lập chính sách KSRR như các chính sách quản trị của doanh nghiệp. Chính sách này nhằm vạch ra chiến lược rủi ro mà doanh nghiệp phải đề phòng, xác định rõ phương pháp và cách thức quản lý rủi ro. Đồng thời chính sách này cũng quy định vai

trò và trách nhiệm của Ban giám đốc, các doanh nghiệp phòng ban, và các bộ phận có liên quan.

Chính sách KSRR trình bày về quy trình KSRR sẽ được kiểm khai và thực hiện như thế nào để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro hoạt động có hiệu quả.

Hệ thống kiểm soát rủi ro dựa trên nền quản trị rủi ro doanh nghiệp gồm các bước công việc: Môi trường nội bộ, thiết lập các mục tiêu, xác định các yếu tố tác động dẫn tới rủi ro, đánh giá rủi ro, xây dựng kế hoạch ứng phó với rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát hệ thống KSRR. Tùy vào quy mô, hình thức, nguồn lực, đặc điểm hoạt động sản xuất của từng doanh nghiệp mà xây dựng và hoàn thiện hệ thống KSRR cho phù hợp hiệu quả với doanh nghiệp.

3.2.1. Hoàn thiện môi trường nội bộ

Hoạt động sản xuất, chế biến gỗ tất yếu sẽ dẫn đến việc doanh nghiệp phải đối mặt với các rủi ro liên quan. Các doanh nghiệp nên xây dựng văn hóa về nhận thức rủi ro và KSRR là nhân tố trọng tâm trong quản trị doanh nghiệp và là yếu tố tiên quyết cho thành công của một tổ chức.

HĐQT và ban lãnh đạo phải ý thức rằng rủi ro luôn tồn tại và phải đối mặt thường xuyên cho dù trong quá khứ doanh nghiệp chưa phải gánh chịu những tổn thất khi rủi ro xảy ra.

Rủi ro và KSRR phải được xem xét chi tiết và tổng thể trong mối quan hệ với KSNB, kiểm toán nội bộ và toàn bộ các hoạt động của quản trị doanh nghiệp. Lâu nay các doanh nghiệp chỉ xem xét rủi ro theo các sự kiện riêng lẻ, không hoặc ít quan tâm đến sự liên hệ, tác động lẫn nhau giữa các sự kiện. Các doanh nghiệp xem xét, liệt kê sự tác động của các yếu tố có khả năng làm phát sinh rủi ro để giúp doanh nghiệp nhận dạng toàn bộ các sự kiện tiềm tàng; và xem xét sự liên hệ, tác động lẫn nhau giữa các sự kiện bằng cách kết hợp theo chiều dọc các sự kiện trong toàn doanh nghiệp và theo chiều ngang trong từng bộ phận để làm cơ sở đánh giá rủi ro.

Quy định rõ về chức năng, sự lãnh đạo, cam kết từ HĐQT và ban kiểm soát. KSRR phải được đưa vào khi xây dựng kế hoạch, mục tiêu kinh doanh và phân chia trách nhiệm cụ thể, rõ ràng trong các bộ phận doanh nghiệp.

Nâng cao nhận thức, chất lượng của ban quản trị cấp cao và tăng cường vai trò của hội đồng quản trị. Chất lượng của một tổ chức luôn bắt nguồn từ bộ phận lãnh đạo. Điều này có nghĩa là quản trị cấp cao và ban giám đốc phải là người dẫn đầu về sự thành thạo và am hiểu các hoạt động KSRR của doanh nghiệp. Không cần phải là một chuyên gia nhưng phải có khả năng xác định mỗi công cụ mà doanh nghiệp sử dụng và biết tại sao doanh nghiệp lại sử dụng các công cụ đó.

Nhà quản trị cấp cao cần thiết lập một cấu trúc tổ chức và quá trình bảo