tiền
Công ty nên sắp xếp thời gian trước khi thực hiện kiểm toán, thực hiện việc tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền ngoài thủ tục phỏng vấn kèm theo một số thủ tục khác:
- Xuống trực tiếp đơn vị khách hàng dùng thủ tục walk-through.
- Kiểm tra các báo cáo và tài liệu.
- Kiểm tra các giao dịch trên hệ thống thông tin liên quan đến báo cáo tài chính.
Trước khi thực hiện, KTV cần lưu ý mục tiêu của thủ tục “Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh” để:
Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp tới các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các thủ tục kiểm tra, kiểm soát các nghiệp vụ kinh tế và lập chứng từ kế toán.
Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình .
Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra KSNB hay không.
Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp, hiệu quả đối với chu trình kinh doanh.
KTV cần tìm hiểu và điền nội dung thông tin liên quan tới các mục sau: - Hiểu biết về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu liên quan.
- Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng.
- Mô tả chu trình: Các nghiệp vụ chính và thủ tục kiểm soát chính phải được xác định và mô tả bằng cách trần thuật bằng văn bản hoặc lập sơ đồ (flowchart) trong bước này.
Kết thúc phần mô tả các chu trình kinh doanh chủ yếu của khách hàng, KTV ghi chép lại nguồn thông tin cung cấp (ai, bộ phận liên quan) và cách xác minh tính hiện hữu của các bước và thủ tục trong từng quá trình (các mẫu chứng từ, các báo cáo nội bộ) và các thủ tục kiểm toán đã thực hiện (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra) để chứng minh tính hiện hữu của các thông tin thu thập được, phục vụ cho quá trình tiến hành thử nghiệm kiểm soát hoặc thử nghiệm cơ bản.