3.4.1 Thuận lợi
- Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Khang Việt đã cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp để thu hút những khách hàng. Khách hàng của công ty cũng từ nhiều lĩnh vực kinh tế khác nhau. Chính nhờ sự đa dạng của khách hàng mà Công ty có được kinh nghiệm sâu rộng trong nhiều lĩnh vực.
- Các chuyên gia và nhân viên của công ty làm việc với những khách hàng đã được lựa chọn cẩn thận. Các chuyên gia và nhân viên của công ty có đủ điều kiện chuyên môn, tận tâm và có nhiều kinh nghiệm.
- Công ty đã tạo ra lợi thế cạnh tranh bằng cách xem trọng việc phát triển và sử dụng chuyên môn cũng như kỹ năng của nhân viên.
- Tính chuyên nghiệp trong cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự với trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm trong thực tiễn, hê thống công cụ, ứng dụng hành nghề hiện đại và mối quan hệ sâu rộng với các tố chức tài chính.
3.4.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi có được, công ty còn gặp một số khó khăn: - Sự gia tăng của các công ty kiểm toán cùng với sự phát triển nền kinh tế tạo ra một môi trường cạnh tranh đòi hỏi dịch vụ cung cấp ngày càng nâng cao.
- Sự thiếu hụt nhân lực có trình độ cũng là một khó khăn của công ty.
3.4.3 Phương hướng phát triển
Phát triển thành một trong những công ty kiểm toán lớn và có uy tín tại Việt Nam.
Trở thành thành viên của một công ty kiểm toán nước ngoài.
Là một trong những công ty kiểm toán được phép kiểm toán các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán.
3.5 SƠ LƯỢC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN KHANG VIỆT
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Khang thực hiện quy trình kiểm toán dựa trên quy trình kiểm toán mẫu của VACPA (Quy trình kiểm toán mẫu VACPA trình bày phụ lục 1).
3.5.1 Chuẩn bị kiểm toán
Trong một lĩnh vực có nhiều cạnh tranh như nghề kiểm toán việc có và giữ được khách hàng là vô cùng khó khăn, nhưng Khang Việt vẫn hết sức thận trọng khi quyết định tiếp nhận một khách hàng. Nếu nhận kiểm toán cho những khách hàng thiếu trung thực, có những tranh luận về phạm vi kiểm toán và giá phí, hoặc có sự vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, hoặc công ty không có khả năng đáp ứng yêu cầu kiểm toán thì có thế dẫn đến khả năng không thực hiện được kiểm toán. Công ty phải rút khỏi hợp đồng kiểm toán, điều này sẽ giúp không gây hại đến hình ảnh của công ty trong công chúng. Nếu tiếp tục kiểm toán, công ty phải mở rộng thời gian, nhân lực và tăng cường các thủ tục kiểm tra chi tiết dẫn đến chi phí kiểm toán phát sinh lớn trong điều kiện giá phí xác định sẽ ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty. Vì vậy, Khang Việt khẳng định giai đoạn chuẩn bị kiểm toán là rất quan trọng.
Bước 1: Tiếp nhận yêu cầu khách hàng
Công ty tiếp nhận yêu cầu của khách hàng thông qua điện thoại, fax, thư mời hay tiếp xúc trực tiếp với khách hàng hoặc đại diện công ty.
Sau khi phòng hành chính tiếp nhận yêu cầu của khách hàng thông báo cho Ban giám đốc công ty xem xét và phân công khảo sát khách hàng. Đối với khách hàng mới, BGĐ phân công trưởng phòng nghiệp vụ gặp gỡ trực tiếp khách hàng trình bày quan điểm của công ty.
Bước 2: Khảo sát khách hàng
Kiểm toán viên được phân công sẽ tiếp xúc với khách hàng để tìm hiểu, thu thập các thông tin cần thiết như:
Thu thập các thông tin cần thiết theo mẫu giấy làm việc công ty.
Thu thập thêm các thông tin khác căn cứ vào đặc điểm riêng và yêu cầu khách hàng.
Đánh giá chung về cơ cấu, đặc điểm hoạt động kinh doanh, hồ sơ sổ sách.
Các thông tin quan trọng khác: Khách hàng đang bị kiện tụng, phá sản, tranh chấp nội bộ…đặc biệt chú ý và ghi vào mẫu khảo sát.
Trường hợp hủy hợp đồng phải ghi rõ lý do. Sau khi khảo sát sẽ trình Ban giám đốc xem xét và chỉ đạo thực hiện.
Bước 3: Thư chào giá
Dựa trên báo cáo khảo sát, Ban giám đốc sẽ xem xét và quyết định giá phí kiểm toán. Sau đó chuyển xuống phòng kinh doanh.
Phòng kinh doanh căn cứ vào ý kiến của Ban giám đốc sẽ soạn thư báo giá và gửi cho khách hàng bằng email hoặc fax. Thư báo giá sẽ chuyển tiếp cho Ban giám đốc.
Bước 4: Lập hợp đồng kiểm toán
Sau khi nhận phản hồi từ khách hàng. Bộ phận kinh doanh sẽ lập hợp đồng kiểm toán làm hai bản và trình Ban giám đốc ký duyệt sau đó lưu vào hồ sơ kiểm toán một bản và một bản sẽ gửi trực tiếp khách hàng khi xuống trực tiếp kiểm toán.
Bước 5: Phân công nhóm kiểm toán
Trưởng phòng nghiệp vụ sẽ phân công nhóm kiểm toán. Thông thường số lượng đi sẽ gồm từ 2 đến 5 người tùy vào khối lượng công việc.
Bước 6: Lập kế hoạch kiểm toán
Nhóm trưởng cùng với các nhóm viên sẽ thực hiện công việc lập kế hoạch. Trưởng nhóm sẽ liên lạc khách hàng và liệt kê các danh mục cần cung
cấp như Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính…Khi đã có các tài liệu cần thiết sẽ tiến hành lập kế hoạch.
Lập kế hoạch theo mẫu quy định của công ty bao gồm tìm hiểu môi trường hoạt động, chính sách kế toán và một số chu trình quan trọng, phân tích sơ bộ báo cáo tài chính, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và xác lập mức trọng yếu. Sau đó trưởng nhóm sẽ tổng hợp lại và gửi cho Trưởng phòng xem xét phê duyệt.
3.5.2 Thực hiện kiểm toán
Trưởng nhóm sẽ thông báo cho khách hàng về việc công ty xuống khách hàng kiểm toán bao gồm thời gian và nội dung công việc. Thông thường thời gian kiểm toán từ 2 đến 4 ngày tùy nội dung công việc và vị trí địa lý của khách hàng.
Khi ở công ty khách hàng, các thành viên nhóm kiểm toán sẽ họp với khách hàng để thảo luận công việc, phương pháp tiếp cận và những tài liệu cần khách hàng cung cấp thêm.
Trong quá trình thực hiện, nhóm kiểm toán sẽ lưu lại các bằng chứng vào hồ sơ.
Sau khi kết thúc việc kiểm toán tại khách hàng, trưởng nhóm sẽ đại diện trình bày sơ bộ về cuộc kiểm toán với khách hàng.
3.5.3 Hoàn thành kiểm toán
Bước 1: Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng
Nhóm kiểm toán sẽ hoàn tất hồ sơ kiểm toán tại văn phòng. Kiểm toán viên chính có trách nhiệm kiểm tra toàn bộ giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm toán và hoán tất hồ sơ kiểm toán, lập báo cáo dự thảo BCTC đã kiểm. Để đáp ứng yêu cầu thời gian, KTV chính có trách nhiệm soạn thảo thư lần 1 đề nghị các bút toán điều chính nếu cần. Sau đó trưởng nhóm sẽ thông báo cho khách hàng về những vấn đề điều chỉnh, thời gian phát hành bản dự thảo báo cáo kiểm toán và gửi cho Ban giám đốc phê duyệt hồ sơ kiểm toán.
Kiểm toán giữa niên độ, thư quản lý do trưởng nhóm lập và trình Ban giám đốc phê duyệt.
Bước 2: Kiểm tra hồ sơ kiểm toán
Công việc kiểm tra hồ sơ được thực hiện bởi Phó giám đốc hoặc Trưởng phòng nghiệp vụ gồm:
Chất lượng và hình thức lưu trữ file.
Cách hành văn trong kiểm toán để người sử dụng dễ hiểu (kể cả phần tiếng anh).
Việc tuân thủ các file hồ sơ kiểm toán.
Các kỹ thuật kiểm toán nghiêm trọng đối với từng phần hành trong hồ sơ.
Hình thức trình bày các biểu mẫu.
Căn cứ vào hồ sơ kiểm toán đã được kiểm tra, Ban giám đốc sẽ phê duyệt toàn bộ hồ sơ kiểm toán. Sau đó sẽ có một cuộc họp giữa thành viên kiểm toán và giám đốc để thống nhất ý kiến.
Bước 3: Gửi bản dự thảo cho khách hàng
Bản dự thảo được xét duyệt bởi Ban giám đốc sẽ được gửi cho khách hàng để lấy ý kiến và lưu một bản vào hồ sơ kiểm toán.
Bước 4: Phát hành báo cáo chính thức
Nếu bản dự thảo được khách hàng đồng ý, các BCTC sẽ được in ấn và gửi cho khách hàng ký trước. Ban giám đốc sẽ xem xét và phê duyệt lần cuối khi ký phát hành Báo cáo kiểm toán.
Bước 5: Theo dõi sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán
Những vấn đề nảy sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán có ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán viên về BCTC cần được theo dõi thường xuyên bởi trưởng nhóm.
CHƯƠNG 4
ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN KHANG VIỆT
4.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY KHÁCH HÀNG 4.1.1 Khái quát Công ty ABC 4.1.1 Khái quát Công ty ABC
4.1.1.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Hình thức sở hữu vốn: Công ty trách nhiệm hữu hạn có 100% vốn trong nước.
Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Thương mại, dịch vụ.
Ngành nghề kinh doanh: Vận tải bằng xe buýt. Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác. Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt). Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác. Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan, chi tiết: thiết kế phương tiện vận tải. Sản xuất xe có động cơ, chi tiết: đóng mới phương tiện vận tải (không hoạt động tại trụ sở).Vận tải hành khách đường bộ khác. Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng. Dịch vụ lưu trú ngắn ngày (không hoạt động tại trụ sở). Đại lý du lịch. Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe máy có động cơ khác. Điều hành tour du lịch, chi tiết: kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và quốc tế. Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại. Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tuor du lịch. Cho thuê xe có động cơ. Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vân tải, chi tiết: Đại lý bán vé máy bay
4.1.1.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND).
4.1.1.3 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, sửa đổi bổ sung theo Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành.
4.1.1.4 Các chính sách kế toán áp dụng a. Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc.
b. Tiền và tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi.
c. Hàng tồn kho
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.
Giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho.
Giá gốc của hàng tồn kho do đơn vị tự sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hóa nguyên vật liệu thành thành phẩm.
Sản phẩm dở dang cuối kỳ được đánh giá theo phương pháp sản phẩm hoàn thành tương đương.
Phương pháp tình giá trị hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
d. Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác
Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác được ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ.
e. Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh
tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó. Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ.
Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Số năm khấu hao của các loại tài sản cố định như sau:
Loại TSCĐ Thời gian (năm)
Nhà cửa, vật kiến trúc 25 Phương tiện vận tải, truyển dẫn 05 - 10 Thiết bị dụng cụ quản lý 03 - 05
Tài sản cố định khác 03 – 10
f. Chi phí đi vay
Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí trong kỳ. Trường hợp chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang cần có một thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để có thể đưa vào sử dụng theo mục đích định trước hoặc bán thì chi phí đi vay này được vốn hóa.
Đối với các khoản vốn vay chung trong đó có sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang thì chi phí đi vay vốn hóa được xác định theo tỷ lệ vốn hóa đối với chi phí lũy kế bình quân gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sản xuất tài sản đó. Tỷ lệ vốn hóa được tính theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền của các khoản vay chưa trả trong kỳ, ngoại trừ các khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích hình thành một tài sản cụ thể.
g. Đầu tư tài chính
Các khoản đầu tư vào chứng khoán, công ty con, công ty liên kết và cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát được ghi nhận theo giá gốc.
Dự phòng giảm giá chứng khoán được lập cho từng loại chứng khoán được mua bán trên thị trường và có giá thị trường giảm so với giá đang hạch toán trên sổ sách. Dự phòng tổn thất cho các khoản đầu tư tài chính vào các tổ chức kinh tế khác được trích lập khi các tổ chức kinh tế này bị lỗ (trừ trường hợp lỗ theo kế hoạch đã được xác định trong phương án kinh doanh trước khi
đầu tư) với mức trích lập tương ứng với tỷ lệ góp vốn của Công ty trong các tổ chức kinh tế này.
Khi thanh lý một khoản đầu tư, phần chênh lệch giữa giá trị thanh lý thuần và giá trị ghi sổ được hạch toán vào thu nhập hoặc chi phí trong kỳ.
h. Chi phí trả trước dài hạn
Các công cụ, dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chi phí trong kỳ theo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ không quá 03 năm./2 lần: 50%
ki. Nguồn vốn kinh doanhkhix
Vốn đầu tư chủ sở hữu: vốn pháp định đã đầu tư.
Vốn khác: hình thành do bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh, giá trị các tài sản được tặng, biếu, tài trợ và đánh giá lại tài sản.