thu tiền
4.1.3.1 Tại khách hàng ABC
Việc tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền được thực hiện thông qua phỏng vấn khách hàng. Công việc tìm hiểu chu trình nhằm đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình, quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB và thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả. Đối với khách hàng mới như ABC, KTV chỉ tìm hiểu các chu trình chính như: chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền và chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền. Đối với chu trình bán hàng,
phải thu, thu tiền ở khách hàng ABC, KTV phỏng vấn tìm hiểu về các khía cạnh kinh doanh chủ yếu, chính sách kế toán áp dụng và mô tả chu trình. Sau khi tìm hiểu xong trưởng nhóm sẽ thực hiện mẫu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền ABC (trình bày phụ lục 2), KTV đánh giá không phát hiệu rủi ro nào liên quan chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền.
4.1.3.2 Tại khách hàng XYZ
Với khách hàng lâu năm như XYZ, việc tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền được thực hiện dễ dàng hơn ABC, do KTV đã có hiểu biết do kiểm toán những năm trước, KTV không dùng thủ tục phỏng vấn để tìm hiểu xem năm nay có thay đổi gì so với năm trước không. Giấy tờ làm việc của khách hàng XYZ về chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền được thực hiện theo mẫu làm việc cuả VACPA (trình bày phụ lục 3). Qua quá trình tìm hiểu, KTV đánh giá không phát hiện rủi ro nào liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền.
Đánh giá: Công ty có tìm hiểu, mô tả các kiểm soát đối với chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền và đánh giá về mặt thiết kế, nhưng chưa lưu lại bằng chứng về việc kiểm tra các kiểm soát từ đầu đến cuối chu trình. Với khách hàng cũ KTV không đánh giá lại chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền so năm trước, có thể rủi ro sai sót có thể xảy ra.