Để xác định sự cần thiết phải xây dựng mức trọng yếu riêng, KTV cần xem xét các nội dung, bao gồm:
(1) Pháp luật, các quy định hoặc khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng có thể gây ảnh hưởng đến kỳ vọng của người sử dụng BCTC liên quan đến giá trị hay thông tin thuyết minh của một số khoản mục nhất định trên BCTC (ví dụ, giao dịch với các bên liên quan và thù lao của BGĐ và BQT).
(2) Những thông tin thuyết minh quan trọng liên quan đến ngành nghề mà đơn vị được kiểm toán đang hoạt động (ví dụ, chi phí nghiên cứu và triển khai của một công ty dược).
(3) Người sử dụng BCTC quan tâm đến một lĩnh vực hoạt động nhất định của đơn vị, cần được thuyết minh riêng rẽ trên BCTC.
Khi đơn vị được kiểm toán có các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh như trên, KTV cần thu thập thêm thông tin về quan điểm và kỳ vọng của BGĐ đơn vị.
Mức trọng yếu cho số dư tài khoản có thể sử dụng các cách sau:
- Xét đoán của KTV: KTV hoàn toàn sử dụng xét đoán chuyên môn để phân bổ mức trọng yếu cho từng tài khoản bằng cách nhân tỷ lệ phần trăm của mức trọng yếu tổng thể từ 50% đến 75% nhưng không vượt quá 10% số dư khoản mục. Có thể dùng mẫu A720 của VACPA ( trình bày phụ lục 5).
- Phương pháp hệ số: KTV phân bổ mức trọng yếu cho từng tài khoản dựa vào đánh giá về rủi ro. Ví dụ, KTV có thể hệ số từ 1/3 đến 1/6. Nếu rủi ro cao thì mức trọng yếu phân bổ = 1/6 mức trọng yếu tổng thể.
- Phương pháp dựa vào bút toán điều chỉnh năm trước. Ví dụ năm trước có 5 bút toán điều chỉnh thì KTV phân bổ mức trọng yếu cho tài khoản=1/5 mức trọng yếu tổng thể.
- Phương pháp sử dụng công thức toán học: KTV phân bổ trọng yếu cho từng tài khoản trên cơ sở độ lớn tương ứng của từng tài khoản và khả năng bù trừ sai sót. Tài khoản lớn sẽ được phân bổ mức trọng yếu với số tiền lớn.
Mức trọng yếu cho từng tài khoản = Mức trọng yếu tổng thể - Sai sót dự kiến không điều chỉnh x (Số dư tài khoản/ Tổng số dư tài khoản)1/2.
Khi phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục, KTV cũng cân nhắc các yếu tố định tính khi phân bổ mức trọng yấu cho từng tài khoản.