5. CẤU TRÚC LUẬN VĂN
4.4.4.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh giai đoạn
đoạn 2010 – 2011
Ta có: Lợi nhuận thuần = Doanh thu – Các khoản GTDT – Giá vốn hàng bán + Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN
Công thức: L = ∑q.(p – KGT – z + DTC – CTC – CBH – CQL) Trong đó: L: lợi nhuận kinh doanh
q: sản lượng sản phẩm tiêu thụ z: giá vốn đơn vị sản phẩm p: giá bán đơn vị sản phẩm
KGT: khoản giảm trừ doanh thu đơn vị sản phẩm DTC: doanh thu tài chính đơn vị sản phẩm
CTC: chi phí tài chính đơn vị sản phẩm CBH: chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm CQL: chi phí QLDN đơn vị sản phẩm
76
Bảng 4.19: Kết quả kinh doanh tiêu thụ sản phẩm giai đoạn 2010 – 6T.2013
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của Công ty 2013
Chỉ tiêu Ký hiệu
Năm Chênh lệch
2011/2010 2012/2011 6T.2013/6T.2012 2010 2011 2012 6T.2012 6T.2013 Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá bán/tấn p 6,92 9,45 11,64 10,67 11,68 2,53 36,56 2,19 23,17 1,01 9,47 SL tiêu thụ (tấn) q 301.572 309.035 324.196 162.139 195.241 7.463 2,47 15.161 4,91 33.102 20,42 Giá vốn/tấn z 6,30 8,37 10,71 9,64 10,85 2,08 32,95 2,33 27,82 1,21 12,60 Tổng GVHB ∑z 1.899.632 2.588.143 3.470.536 1.562.252 2.118.158 688.511 36,24 882.393 34,09 555.906 35,58 Tổng doanh thu M 2.091.951 2.934.690 3.780.519 1.734.302 2.282.924 842.739 40,28 845.829 28,82 548.622 31,63 DTHĐTC/tấn DTC 0,0099 0,0318 0,0119 0,0154 0,0050 0,0220 222,16 (0,0200) (62,73) (0,0103) (67,22) Tổng DTHĐTC ∑DTC 2.980 9.838 3.847 2.490 983 6.858 230,13 (5.991) (60,90) (1.507) (60,52) GTDT/tấn KGT 0,1110 0,1507 0,2185 0,2490 0,2587 0,0397 35,79 0,0678 44,99 0,0098 3,92 Tổng GTDT ∑KGT 33.466 46.568 70.830 40.369 50.518 13.102 39,15 24.262 52,10 10.149 25,14 CPTC/tấn CTC 0,2407 0,2365 0,1409 0,1461 0,0982 (0,0042) (1,76) (0,0955) (40,40) (0,0479) (32,77) Tổng CPTC ∑CTC 72.594 73.081 45.695 23.692 19.179 487 0,67 (27386) (37,47) (4.513) (19,05) CPBH/tấn CBH 0,0319 0,0517 0,0520 0,0485 0,0465 0,0198 61,89 0,0003 0,55 (0,0020) (4,10) Tổng CPBH ∑CBH 9.625 15.968 16.843 7.857 9.073 6.343 65,90 875 5,48 1.216 15,48 CPQLDN/tấn CQL 0,0582 0,0662 0,0555 0,0516 0,0562 0,0080 13,78 (0,0107) (16,12) 0,0046 8,90 Tổng CPQLDN ∑CQL 17.551 20.464 18.007 8.363 10.967 2.913 16,60 (2.457) (12,01) 2.604 31,14 LN từ HĐKD L 56.993 185.993 155.573 89.980 73.503 129.000 226,34 (30.420) (16,36) (16.477) (18,31)
77
Bảng 4.20: Các nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận
ĐVT Giai đoạn 2010-2011 Giai đoạn 2011-2012 Giai đoạn 6T.2012-6T.2013 A. Biến động sản lượng Tấn 7.463 15.161 33.102
B. Biến động giá vốn đơn vị sản phẩm Triệu đồng 2,07 2,34 1,21
C. Biến động giá bán đơn vị sản phẩm Triệu đồng 2,53 2,19 1,01
D. Biến động khoản giảm trừ doanh thu đơn vị sản phẩm Triệu đồng 0,0397 0,0678 0,0098
E. Biến động doanh thu hoạt động tài chính đơn vị sản phẩm Triệu đồng 0,022 (0,02) (0,0103)
F. Biến động chi phí tài chính đơn vị sản phẩm Triệu đồng (0,0042) (0,0955) (0,0479)
G. Biến động chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm Triệu đồng 0,0198 0,0003 (0,002)
H. Biến động chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm Triệu đồng 0,008 (0,0107) 0,0046
I: Biến động lợi nhuận
Trong đó:
Triệu đồng 129.000 (30.420) (16.477)
I1: Tác động của sản lượng đến lợi nhuận 1.408 9.125 18.374
I2: Tác động của giá bán đến đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận 781.858 709.989 197.193
I3: Tác động của giá vốn đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận (641.503) (755.423) (236.959)
I4: Tác động của các khoản giảm trừ doanh thu đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận (12.274) (21.977) (1.907) I5: Tác động của doanh thu hoạt động tài chính đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận 6.784 (6.474) (2.015)
I6: Tác động của chi phí tài chính đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận 1.309 30.971 9.350
I7: Tác động của chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận (6.105) (92) 388
I8: Tác động của chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận (2.479) 3.461 (897)
78
Ta có: L10 = ∑q10.(p10 – KGT10 – z10 + DTC10 – CTC10 – CBH10 – CQL10) = 56.993 triệu đồng
L11 = ∑q11.(p11 – KGT11 – z11 + DTC11 – CTC11 – CBH11 – CQL11) = 185.993 triệu đồng
Đối tượng phân tích: ∆L = L11 – L10 = 185.993 – 56.993 = 129.000 triệu đồng. Lợi nhuận thuần năm 2011 tăng 129.000 triệu đồng so với năm 2010.
Nhận xét: giá vốn đơn vị sản phẩm tăng, các khoản giảm trừ doanh thu tăng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận năm 2011 giảm. Tuy nhiên do kết cấu khối lượng thay đổi, khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, giá bán đơn vị sản phẩm tăng, doanh thu hoạt động tài chính tăng làm cho lợi nhuận năm 2011 tăng 129.000 triệu đồng so với năm 2010.
4.4.4.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2012 đoạn 2011 – 2012
Ta có: L11 = ∑q11.(p11 – KGT11 – z11 + DTC11 – CTC11 – CBH11 – CQL11) = 185.993 triệu đồng
L12 = ∑q12.(p12 – KGT12 – z12 + DTC12 – CTC12 – CBH12 – CQL12) = 155.573 triệu đồng
Đối tượng phân tích: ∆L = L12 – L11 = 155.573 – 185.993 = -30.420 triệu đồng. Lợi nhuận thuần năm 2012 giảm 30.420 triệu đồng so với năm 2011.
Nhận xét: khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, giá bán đơn vị sản phẩm tăng, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tăng lợi nhuận. Tuy nhiên do giá vốn đơn vị sản phẩm tăng, các khoản giảm trừ doanh thu tăng và doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận năm 2012 giảm 30.420 triệu đồng so với năm 2011.
4.4.4.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh giai đoạn 6T.2012 – 6T.2013 đoạn 6T.2012 – 6T.2013
Ta có: L06/12 = ∑q06/12.(p06/12 – KGT06/12 – z06/12 + DTC06/12 – CTC06/12 – CBH06/12
– CQL06/12) = 89.980 triệu đồng
L06/13 = ∑q06/13.(p06/13 – KGT06/13 – z06/13 + DTC06/13 – CTC06/13 – CBH06/13 – CQL06/13) = 73.503 triệu đồng
Đối tượng phân tích: ∆L = L06/13 – L06/12 = 73.503 – 89.980 = -16.477 triệu đồng. Lợi nhuận thuần 06 đầu năm 2013 giảm 16.477 triệu đồng so với 06 đầu năm 2012.
79
Nhận xét: khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, giá bán đơn vị sản phẩm tăng, chi phí tài chính và chi phí bán hàng giảm làm cho lợi nhuận tăng. Tuy nhiên do, kết cấu khối lượng thay đổi, giá vốn đơn vị sản phẩm tăng, các khoản giảm trừ doanh thu tăng và doanh thu hoạt động tài chính giảm và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận 06 đầu năm 2013 giảm 16.477 triệu đồng so với cùng kỳ năm 2012.