- Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng quy chế luân phiên, luân chuyển công việc thống nhất trong toàn ngành đảm bảo sự kế thừa, phát huy tính sáng tạo và đổi mới trong công việc.
- Tổng cục Thuế xem xét lại việc giao chỉ tiêu về số lượng phải thực hiện thanh tra trên cơ sở tính toán ngày công thực tế và ngày làm việc cần thiết cho một cuộc thanh tra theo luật định. Tránh tình trang giao kế hoạch quá cao như hiện nay dễn đến tình trạng các Cục Thuế phải lo “chạy” cho đủ số lượng mà không còn thời gian tập trung cho việc nâng cao chất lượng của cuộc thanh tra.
- Đề nghị Bộ Tài chính sửa đổi lại Thông tư 105/2010/TT-BTC theo đúng tinh thần của Luật Thuế tài nguyên. Cụ thể cần phải thêm từ “không kể xuất khẩu” vào đoạn “trường hợp loại tài nguyên xác định được sản lượng ở khâu khai thác nhưng do mô hình tổ chức, khai thác, sàng tuyển, tiêu thụ qua nhiều khâu độc lập nên không có đủ căn cứ để xác định giá bán tài nguyên khai thác thì áp dụng giá bán đơn vị tài nguyên do UBND cấp tỉnh tại địa phương có khai thác tài nguyên quy định cho từng thời kỳ để tính thuế tài nguyên”. Nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế.
- Đề nghị Bộ Tài chính nghiên cứu có quy định để ngăn chặn việc chuyển giá và tách doanh nghiệp để “tránh” thuế TNDN, Thuế Tài nguyên như đã nêu trên, cụ thể phải quy định nếu doanh nghiệp chế biến có quan hệ liên kết và có giao dịch liên kết với doanh nghiệp khai thác khoáng sản và giá giao dịch không phù hợp với giá thị trường thì không được miễn giảm thuế TNDN.
- Bộ Tài chính cần tham mưu cho Chính phủ sớm ban hành các Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật và nhanh chóng ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành các Luật và Nghị định để đảm bảo việc thực hiện được thống nhất. Tránh tình trạng như hiện nay, nội dung xử phạt vi phạm hành chính về thuế đã được sửa đổi theo Luật số 21/2012/QH13 “Sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế” có hiệu lực từ ngày 01/7/2013, nhưng đến ngày 16/10/2013 Chính phủ mới ban hành Nghị định số 129/2013/NĐ – CP “Quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế” có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2013 và Bộ Tài chính vẫn chưa ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành. Việc chậm ban hành các văn bản dưới luật và sự không thống nhất về thời điểm có hiệu lực đã gây khó khăn trong việc thực hiện đối với cơ quan thuế.
Tóm tắt chương 3
Trên cơ sở các mục tiêu và định hướng cho công tác thanh tra thuế nói chung và thanh tra thuế trong lĩnh vự khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa nói riêng, tại chương 3 của luận văn tác giả đã đề nghị 5 nhóm giải pháp đối với Cục Thuế để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra bao gồm: Nhóm giải pháp về tổ chức bộ máy thanh tra thuế, Nhóm giải pháp về nâng cao hiệu quả thanh tra, Nhóm giải pháp về đào tạo, Nhóm giải pháp về công tác phối hợp, Nhóm giải pháp về hỗ trợ các doanh nghiệp.
Đồng thời trên cơ sở những tồn tại, vướng mắc đã nêu ở chương 2, tác giả đề xuất các kiến nghị đối với UBND tỉnh Khánh Hòa, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính để hoàn thiện cơ chế quản lý, hoàn thiện chính sách thuế nhằm quản lý tốt tài nguyên khoáng sản và tránh thất thu thuế trong lĩnh vực này.
KẾT LUẬN
Bằng quá trình nghiên cứu và qua thực tế làm việc tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa trong thời gian trên 20 năm, luận văn “Hoàn thiện Công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa” đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn Khánh Hòa. Đồng thời, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trong thời gian tới.
Ngoài ra, luận văn còn đề xuất một số kiến nghị đối với UBND tỉnh Khánh Hòa, Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nhà nước về khai thác khoáng sản và quản lý thu thuế trong lĩnh vực này, bên cạnh đó cần giao thêm thẩm quyền cho cơ quan thuế về chức năng điều tra về thuế.
Do các luận văn về lĩnh vực này chưa có nhiều nên tác giả mong muốn và hy vọng luận văn sẽ góp phần đưa ra một cách nhìn mới, một cách tiếp cận cụ thể và chi tiết hơn đối với công tác thanh tra thuế và thanh tra thuế trong lĩnh vực khai thác khoáng sản.
Với sự giới hạn về mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi những sai sót, tác giả luận văn mong nhận được sự góp ý của các nhà khoa học, nhà quản lý và độc giả để hoàn thiện luận văn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phạm Thanh Bình (2013), “Hoàn thiện công tác thanh kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học Viện Tài chính Hà Nội.
2. Chính Phủ (2011), Nghị định số 74/2011/NĐ-CP quy định chi tiết về Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, Hà Nội.
3. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012.
4. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2013.
5. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2014.
6. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2013), Báo cáo đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012.
7. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ( 2014), Báo cáo đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2013.
8. Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ( 2015), Báo cáo đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2014.
9. Võ Tiến Dũng ( 2014), “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra tại Cục Thuế TP Hồ Chí MInh”, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Tài chính Marketing.
10. Kiểm toán nhà nước khu vực VIII ( 2012), Báo cáo kiểm toán chuyên đề quản lý, khai thác và chế biến khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2008 đến 2011. 11. Kiểm toán nhà nước ( SAV) và Hiệp hội kế toán viên công chứng Anh (ACCA)
(2013) Hội thảo của lãnh đạo kiểm toán nhà nước “Tổ chức kiểm toán đối với hoạt động quản lý, khai thác và kinh doanh tài nguyên khoáng sản” tại Hà Nội
12. Nghị quyết Hội đồng Nhân dân Tỉnh, (2008), Quy hoạch thăm dò, khai thác, chế biến và sử dụng khoáng sản tỉnh Khánh Hòa đến năm 2015 và định hướng sau năm 2015. 13. Phạm Thị Lan Phương ( 2012) “Hoàn thiện hoạt động thanh tra đối tượng nộp thuế
ở Việt Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học Viện Hành chính quốc gia việt nam. 14. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số
15. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế.
16. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 về Luật thuế bảo vệ môi trường.
17. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 về Luật thuế tài nguyên
18. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 về Luật thuế giá trị gia tăng
19. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03 ngày 6 năm 2008: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
20. Quốc Hội (2010), Luật số 60/2010/QH12 ngày 17 ngày 11 năm 2010 Luật Khoáng sản, Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội.
21. Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt nam(2010), Luật số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 về Luật thanh tra.
22. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế.
23. Hồ Hoàng Trường (2012), “Hoàn thiện công tác thanh kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kỹ thuật công nghệ TP.Hồ Chí Minh.
24. Lê Thanh Trường (2014), “Các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Tài chính Marketing.
25. Trường cán bộ thanh tra (2008), Tài liệu đào tạo Nghiệp vụ công tác thanh tra chương trình cơ bản.
26. Trường nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ Thanh tra viên thuế chương trình cơ bản.
27. UBND tỉnh Khánh Hòa (2012), Báo cáo việc thực hiện chính sách, pháp luật về quản lý, khai thác khoáng sản.
28. Bùi Thị Hồng Viễn (2013), “Tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa”, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Nha Trang.
29. Các trang Web của UBND tỉnh Khánh Hòa, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Kiểm toán nhà nước và Tổng cục Thuế.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng giá tính thuế tài nguyên
BẢNG GIÁ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN
(Đính kèm Quyết định số 17/2012/QĐ-UBND ngày 19 tháng 4 năm 2012 của UBND tỉnh Khánh Hòa và Công văn số 1486/TB-STC ngày 06/5/2014 của Sở Tài chính tỉnh Khánh Hòa)
TT Nhóm, loại tài nguyên ĐVT Đơn giá tính
thuế
I.1 Khoáng sản không kim loại Đồng/tấn
1 Cát trắng nguyên khai Thủy Triều ( cát rửa Thủy Triều) Đồng/tấn 109.000
2 Cát trắng nguyên khai hạt to Đồng/tấn 109.000
3 Cát vàng nguyên khai Đầm Môn Đồng/tấn 70.000
4 Cát xây dựng nguyên khai Đồng/m3 45.000
5 Cát san lấp mặt bằng nguyên khai Đồng/m3 31.000
6 Đất Bazan nguyên khai Đồng/m3 15.000
7 Đất làm nguyên khai làm gạch Đồng/m3 36.000
8 Đất san lấp mặt bằng nguyên khai Đồng/m3 23.000
9 Đá khối xây dựng cao cấp nguyên khai (đá khối granit chế
biến làm đá ốp lát) Đồng/m
3
1.600.000
10 Đá khối xây dựng cao cấp nguyên khai ( chế biến đá quy
cách) Đồng/m
3
2.000.000
11 Đá tảng lăn nguyên khai làm đá chẻ Đồng/m3 230.000
12 Đá nguyên khai chế biến các loại đá làm vật liệu xây dựng
thông thường ( trừ đá chẻ) Đồng/m
3
98.000
13 Đá cuội lớn nguyên khai Đồng/m3 115.000
14 Đá cuội 4x6 nguyên khai Đồng/m3 140.000
16 Sạn, sỏi nguyên khai Đồng/m3 170.000
17 Sét bùn nguyên khai (Bùn khoáng thô) Đồng/tấn 1.200.000
18 Sa khoáng đen (tital) nguyên khai Đồng/tấn 1.000.000
I.2
1 Cát trắng tuyển rửa Thủy Triều Đồng/m3 125.000
2 Cát trắng tuyển rửa hạt to Đồng/tấn 125.000
3 Cát vàng tuyển rửa Đầm Môn Đồng/tấn 150.000
4 Đất làm gạch Đồng/tấn 55.000 5 Đá chẻ 20x20x25 Đồng/tấn 270.000 6 Đá vi Đồng/tấn 90.000 7 Đá 1x2 Đồng/m3 178.000 8 Đá 2x4 Đồng/m3 150.000 9 Đá 3x8 Đồng/m3 218.000 10 Đá 4x6 Đồng/m3 127.000 11 Đá 5x7 Đồng/m3 118.000 12 Đá cấp phối 25 Đồng/m3 109.000 13 Đá cấp phối 37,5 Đồng/m3 104.000 14 Đá mi Đồng/m3 137.000 15 Đá hộc Đồng/m3 91.000 16 Đá bụi Đồng/m3 75.000 17 Đá lô ka Đồng/m3 95.000 II Sản phẩm rừng tự nhiên 1 Lồ ô Đồng/cây 2.400
2 Song mây Đồng/cây 3.600
3 Tre, nứa Đồng/cây 1.300
4 Lá buông Đồng/kg 4.800 5 Củi đốt Đồng/m3 168.000 6 Gỗ nhóm 2 Đồng/m3 5.020.000 7 Gỗ nhóm 3, 4 Đồng/m3 2.880.000 8 Gỗ nhóm 5, 6, 7, 8 Đồng/m3 2.700.000 9 Gỗ cành, ngọn Đồng/m3 1.700.000
III Nước khoáng, nước thiên nhiên
1 Nước khoáng đóng chai, đóng hộp (lon) Đồng/lít 144
2 Nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp (lon) Đồng/lít 120
3 Nước khoáng nóng thiên nhiên phục vụ sản xuất, dịch vụ Đồng/m3 6.000
4 Nước thiên nhiên phục vụ sản xuất, dịch vụ Đồng/m3 4.000
IV Tài nguyên thiên nhiên khác
Phụ lục 2: Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên
BIỂU MỨC THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN
(Ban hành kèm theo Nghị quyết số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 của Ủy ban thường vụ Quốc hội)
1. Biểu mức thuế suất đối với các loại tài nguyên, trừ dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:
STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất
(%)
I Khoáng sản kim loại
1 Sắt 12 2 Măng-gan 11 3 Ti-tan (titan) 16 4 Vàng 15 5 Đất hiếm 15 6 Bạch kim 10 7 Bạc, thiếc 10
8 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 18
9 Chì, kẽm 10
10 Nhôm, bô-xít (bouxite) 12
11 Đồng 13
12 Ni-ken (niken) 10
13 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê
(magie), va-na-đi (vanadi) 10
14 Khoáng sản kim loại khác 10
II Khoáng sản không kim loại
1 Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình 4
2 Đá, sỏi 7
3 Đá nung vôi và sản xuất xi măng 7
4 Đá hoa trắng 9 5 Cát 11 6 Cát làm thủy tinh 13 7 Đất làm gạch 10 8 Gờ-ra-nít (granite) 10 9 Sét chịu lửa 10
11 Cao lanh 10
12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 10
13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 7
14 A-pa-tít (apatit) 5
15 Séc-păng-tin (secpentin) 3
16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò 7
17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 9
18 Than nâu, than mỡ 9
19 Than khác 7
20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 22
21 E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan)
quý màu đen 20
22 Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-
nen (spinen), tô-paz (topaz) 15
23
Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)
15
24 Khoáng sản không kim loại khác 5
III Sản phẩm của rừng tự nhiên
1 Gỗ nhóm I 35
2 Gỗ nhóm II 30
3 Gỗ nhóm III, IV 20
4 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII và các loại gỗ khác 15
5 Cành, ngọn, gốc, rễ 10
6 Củi 5
7 Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10
8 Trầm hương, kỳ nam 25
9 Hồi, quế, sa nhân, thảo quả 10
10 Sản phẩm khác của rừng tự nhiên 5
IV Hải sản tự nhiên
1 Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 10
2 Hải sản tự nhiên khác 2
V Nước thiên nhiên
1 Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên
nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp 8
3 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy
định tại điểm 1 và điểm 2 Nhóm này
3.1 Nước mặt
a Nước dùng cho sản xuất nước sạch 1
b Nước dùng cho mục đích khác 3
3.2 Nước dưới đất
a Nước dùng cho sản xuất nước sạch 3
b Nước dùng cho mục đích khác 5
VI Yến sào thiên nhiên 20
VII Tài nguyên khác 10
2. Biểu mức thuế suất đối với dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:
Thuế suất (%)
STT Sản lượng khai thác Dự án
khuyến khích đầu tư
Dự án khác
I Đối với dầu thô
1 Đến 20.000 thùng/ngày 7 10 2 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 9 12 3 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 4 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 5 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 18 24 6 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29
II Đối với khí thiên nhiên, khí than