địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014
2.4.3.1 Thống kê doanh nghiệp khai thác khoáng sản được thanh tra từ năm 2012-2014
Bảng 2.9 Thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa được thanh tra từ năm 2012-2014
Năm
STT Chỉ tiêu Đơn vị tính
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân DN 7 6 5
2 Công ty cổ phần DN 8 9 13
3 Công ty TNHH DN 9 12 12
TỔNG CỘNG 24 27 30
(Nguồn: Báo cáo đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra năm 2012 đến 2014 của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
- Số lượng doanh nghiệp khai thác khoáng sản được thanh tra qua các năm chiếm tỷ trọng không cao:...., lý do chủ yếu là theo định hướng của Tổng cục Thuế về việc lập kế hoạch thanh tra các năm từ 2012 đến 2014 ưu tiên chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp kinh doanh nông, hải sản (do hiện tượng chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT), doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp lỗ nhiều năm nhưng vẫn phát triển quy mô kinh doanh... nên số lượng doanh nghiệp khai thác khoáng sản đưa vào kế hoạch sẽ hạn chế về số lượng, riêng năm 2014 Phòng thanh tra phải lập chuyên đề thanh tra về thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn vì vậy mà số lượng có tăng lên là 30 doanh nghiệp.
- Từ năm 2012-2014 Phòng Thanh tra đã thanh tra được: năm 2012 là 24 doanh nghiệp; năm 2013 là 27 doanh nghiệp và năm 2014 là 30 doanh nghiệp. Các doanh nghiệp được thanh tra tập trung phần lớn là các công ty TNHH và Công ty cổ phần là nhóm loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn về số lượng và cả về số nộp thuế, việc lựa chọn kế hoạch như trên sẽ giúp công tác đánh giá về mức độ sai phạm và hiệu quả của công tác thanh tra thuế được chính xác hơn.
Biểu đồ 2.9 Thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa được thanh tra năm 2012 – 2014
( Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
2.4.3.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Bảng 2.10 Tình hình truy thu thuế GTGT thông qua thanh tra các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Số thuế GTGT truy thu
STT ĐƠN VỊ
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân 246 232 221
2 Công ty cổ phần 116 126 1.971
3 Công ty TNHH 387 1.336 2.216
TỔNG CỘNG 749 1.694 4.408
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Có thể nhận thấy, số lượng doanh nghiệp loại hình Công ty cổ phần năm 2014 chọn vào kế hoạch chỉ tăng 4 doanh nghiệp, tỷ lệ tăng 44,4% so với năm 2013, như số thuế GTGT truy thu qua thanh tra năm 2014 tăng 1.845 triệu, tỷ lệ tăng 1.564,2% đồng so với 2013; Loại hình Công ty TNHH số lượng năm 2014 thực hiện thanh tra không tăng so với năm 2013, nhưng số thuế GTGT truy thu tăn tới 880 triệu đồng, tỷ lệ tăng 65,8%, đây là những con số đã nói lên được hiệu quả của công tác lập kế hoạch thanh tra và hiệu quả của việc thực hiện thanh tra tại doanh nghiệp đã dần đi vào nề nếp và nâng cao.
2.4.3.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Bảng 2.11 Tình hình truy thu thuế TNDN thông qua thanh tra các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa
năm 2012 đến 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
STT ĐƠN VỊ
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân 85 72 118
2 Công ty cổ phần 444 762 1.032
3 Công ty TNHH 2.019 766 2.890
TỔNG CỘNG 2.548 1.600 4.040
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Số liệu tại bảng phân tích cũng đã cho thấy số thuế TNDN truy thu qua thanh tra của 2 nhóm Công ty cổ phần và công ty TNHH 2014 so với 2013 đều tăng, đây là điều hợp lý vì thuế GTGT bị truy thu ngoài việc bị giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì còn có nguyên nhân thiếu thuế GTGT đầu ra, do vậy nếu thiếu doanh thu tính thuế GTGT đầu ra thì doanh thu tính thuế TNDN cũng tăng và do vậy thuế TNDN truy thu cũng tăng theo. Bên cạnh đó cũng có thể nhận thấy việc hạch toán chi phí của
các doanh nghiệp chưa chính xác, một số còn đưa chi phí không được phép tính nên bị thanh tra thuế loại chi và làm tăng thuế TNDN phải nộp.
2.4.3.4 Thuế tài nguyên (TN)
Bảng 2.12 Tình hình truy thu thuế TN thông qua thanh tra các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm
STT ĐƠN VỊ
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân 30 24 25
2 Công ty cổ phần 248 267 373
3 Công ty TNHH 545 577 832
TỔNG CỘNG 823 868 1.230
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Số liệu về thuế TN truy thu qua thanh tra không lớn so với số tổng truy thu, tuy nhiên có thể nhận thấy đây là sắc thuế khá quan trọng vì nó liên quan đến tài nguyên quốc gia, tổng số thuế TN truy thu của năm 2014 tăng 362 triệu đồng so với năm 2013 và cũng chỉ tập trung vào 2 loại hình đó là Công ty cổ phần và Công ty TNHH.
2.4.3.5 Phí Bảo vệ môi trường (BVMT)
Bảng 2.13 : Tình hình truy thu phí BVMT thông qua thanh tra các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 - 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Số phí BVMT truy thu
STT ĐƠN VỊ
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân 23 40 25
2 Công ty cổ phần 30 40 266
3 Công ty TNHH 53 680 741
TỔNG CỘNG 106 760 1.032
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Số liệu truy thu về phí BVMT qua thanh tra cũng không lớn, tuy nhiên đây chính là khoản thu ngân sách để tái lập môi trường sau khai thác do vậy đây cũng là số thu rất quan trọng, số truy thu không lớn chủ yếu là do loại khoáng sản trên địa bàn có mức phí phải nộp không cao.
2.4.3.6 Thống kê số tiền phạt
Bảng 2.14 Bảng thống kê số tiền phạt thông qua thanh tra các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Số tiền phạt
STT ĐƠN VỊ
2012 2013 2014
1 Doanh nghiệp tư nhân 227 230 270
2 Công ty cổ phần 423 894 1.688
3 Công ty TNHH 2.086 2.625 3.773
TỔNG CỘNG 2.736 3.749 5.731
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Theo bảng thống kê có thể nhận thấy số liền phạt vi phạm hành chính tăng rất đáng kể, nguyên nhân là số niên độ được thanh tra là khá lâu thường từ 3 năm, do vậy với quy định về mức phạt hiện nay của Luật quản lý thuế và các văn bản hiện hành thì nếu bị truy thu thuế thì các doanh nghiệp sẽ bị xử lý phạt rất nhiều (ngoại trừ hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm bị truy tố hình sự). Đây là một trong những biện pháp răn đe hết sức hữu hiệu đối với các doanh nghiệp cố tình khai sai, trốn thuế và cũng là công cụ để ngăn ngừa các doanh nghiệp khác vi phạm trong việc kê khai thuế.
2.4.3.7 Kết quả thanh tra
Bảng 2.15 Kết quả thanh tra đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
STT LOẠI Số DN Số tiền Tỷ lệ (%) Số DN Số tiền Tỷ lệ (%) Số DN Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Thuế GTGT truy thu 24 750 10,77 27 1.694 19,54 30 4.408 26,81 2 Thuế TNDN truy thu 24 2.548 36,59 27 1.600 18,45 30 4.040 24,58 3 Thuế Tài nguyên truy thu 24 824 11,83 27 868 10,01 30 1.229 7,48 4 Phí Bảo vệ môi trường truy thu 24 106 1,52 27 760 8,76 30 1.031 6,27 5 Số tiền phạt 24 2.736 39,29 27 3.748 43,24 30 5.731 34,86
TỔNG CỘNG 6.964 100 8.670 100 16.439 100
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )
Nhìn trên bảng tổng hợp có thể nhận thấy tổng số truy thu và xử phạt qua thanh tra thuế các năm đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản đều tăng với số tăng cụ thể: 2012 so với 2013 tăng 1.706 triệu đồng, tỷ lệ tăng 24,4%; Năm 2014 so với 2013 tăng 7.769 triệu đồng, tỷ lệ tăng 89,6%, có thể nói tỷ lệ trên đã thể hiện hiệu quả của công tác thanh tra đối với các doanh nghiệp khoáng sản trên địa bàn đã tăng đáng kể, góp phần chống thất thu cho ngân sách và ngăn ngừa vi phạm. Trong tổng số truy thu và xử phạt thì 2 sắc thuế GTGT và TNDN luôn chiếm tỷ trọng cao bởi vì đây là sắc thuế có tỷ lệ điều tiết lớn nhất là 10%/giá bán đã có thuế TN và 25%/Thu nhập chịu thuế, bên cạnh đó số tiền phạt phải truy thu cũng chiếm tỷ trọng rất cao từ 34,86% đến 43,24% thể hiện ở sự nghiêm khắc của chính sách thuế đối với những doanh nghiệp có hành vi khai sai, gian lận trốn thuế và ở một khía cạch khác nó cũng thể hiện sự công bằng trong kinh doanh, đây cũng là một công cụ hữu hiệu nhằm răn đe và ngăn ngừa vi phạm xảy ra.
750 1,694 4,408 2,548 1,600 4,040 824868 1,229 106 760 1,031 2,736 3,749 5,731 - 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 Thuế GTGT truy thu Thuế TNDN truy thu Thuế Tài nguyên truy thu Phí Bảo vệ môi trường truy thu Số tiền phạt Phân tích kết quả thanh tra đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ
năm 2012 đến 2014.
2012 2013 2014
Biểu đồ 2.10 Phân tích kết quả thanh tra đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 - 2014
(Nguồn: Số liệu thanh tra của Phòng Thanh tra thuế - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 )