2
2.5.4Thiết lập thông tin KTQT cho quá trình ra quyết định
2.5.4.1 Thông tin KTQT cho việc ra quyết định ngắn hạn
Thông tin KTQT cho việc ra quyết định ngắn hạn bao gồm nhận diện thông tin thích hợp và phân tích mối quan hệchi phí - khối lượng - lợi nhuận (C-V-P).
Vận dụng thông tin thích hợp cho quá trình ra quyết định
Nhà quản trị cần nhận diện thông tin nào thích hợp đối với quyết định của mình dựa trên thông tin từ KTQT cung cấp.Thông tin thích hợp khi nó thể hiện
được tính so sánh giữa các phương án lựa chọn, thông tin hướng về tương lai.
Bước 1: tổng hợp tất cảthông tin về thu nhập, chi phí liên quan đến phương
án cần xem xét.
Bước 2: loại bỏcác chi phí không thể tránh đượcở các phương án đang xem
xét (chi phí chìm).
Bước 3: loại bỏ các khoản thu nhập và chi phí phát sinh như nhau giữa các dựán.
Bước 4: những thông tin còn lại sau khi thực hiện loại bước 2 và bước 3 là những thông tin thích hợp làm cơ sở so sánh đưa ra quyết định kinh doanh tối ưu.
Phân tích mối quan hệchi phí–khối lượng–lợi nhuận (C–V–P)
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng –lợi nhuận (C – V–P) nghĩa là xem xét mối quan hệnội tại của các yếu tố: giá bán, sản lượng, chi phí khảbiến, chi phí bất biến và kết cấu mặc hàng và sự tác động các nhân tố này đến lợi nhuận công ty. Phân tích mối quan hệchi phí–khối lượng –lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng trong việc khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, là cơ sở đưa ra các quyết
định như chọn dây chuyền sản xuất công nghệ, định giá sản phẩm, chiến lược bán
hàng….
Đểtiến hành phân tích mối quan hệchi phí–khối lượng–lợi nhuận (C –V–
Số dư đảm phí (contribution margin) là số tiền còn lại của doanh thu (total revenue) sau khi trừtổng chi phí khảbiến (variable cost). Số dư đảm phí được dùng
để bù đắp định phí, phần còn lại sẽlà lợi nhuận. Lợi nhuận được tính bằng cách lấy số dư đảm phí trừ đi định phí.
Tỷ lệ số dư đảm phí (contribution margin ratio) là chỉ tiêu chỉ mối quan hệ
giữa số dư đảm phí với doanh thu hoặc số dư đảm phí với giá bán.
Phân tích điểm hòa vốn: điểm hòa vốn là điểm mà tại đó doanh thu vừa đủ bù đắp chi phí, và lợi nhuận lúc này bằng 0 (không). Phân tích điểm hòa vốn giúp nhà quản trị xác định được sản lượng sản xuất, giá bán tại mức hòa vốn để đưa ra
các chiến lược sản xuất kinh doanh hiệu quả. Điểm hòa vốn được xác định:
Doanh thu hòa vốn = Sản lượng hòa vốn x Đơn giá bán
Với sản lượng hòa vốn:
Sản lượng
hòa vốn =
Định phí
= Định phí
Đơn giá - Biến phí đơn vị Số dư đảm phí
2.5.4.2 Thông tin kếtoán quản trị ra quyết định dài hạn
Quyết định dài hạn là quyết định liên quan đến phương án sửdụng vốn trong (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đầu tư, xây dựng phù hợp với những điều kiện, năng lực kinh tế, mục tiêu định
hướng của công ty trong dài hạn. Quyết định dài hạn là quyết định quan trọng, mang tính chiến lược phát triển của công ty, đòi hỏi sự đầu tư lớn về vốn, thời gian thu hồi vốn kéo dài trong nhiều năm và phải chịu nhiều rủi ro. Các quyết định có thể
là mởrộng sản xuất, cải tiến quy trình, trang thiết bịcông nghệnhằm nâng caonăng
lực kinh doanh cả về số lượng lẫn chất lượng, hay đôi khi không vì lợi nhuận của
công ty như cải thiện điều kiện làm việc của nhân viên,….
Vì các thông tin thường không có sẵn, do đó để có thông tin thích hợp đáp ứng yêu cầu của nhà quản trị, KTQT sẽ chọn lọc thông tin cần thiết, thực hiện các
nghiệp vụ phân tích chuyên môn để cung cấp thông tin phù hợp với yêu cầu quản trị. Thông tin cung cấp đòi hỏi phải linh hoạt, phân tích các khía cạnh của các tình huống khác nhauđểtừ đó nhà quản trịlựa chọn và đưa ra quyết định thích hợp.
Do đó thông tin kếtoán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích
và đưa ra các quyết định mang tính định hướng phát triển doanh nghiệp trong một
giai đoạn phát triển công ty. Cũng như đưa ra các quy ết định tức thời nhằm đạt
được mục tiêu trong ngắn hạn góp phần làm củng cố, thay đổi định hướng phát triển doanh nghiệp.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Kế toán quản trị hướng đến các đối tượng sử dụng thông tin trong doanh nghiệp như nhà quản trị các cấp. Thông tin được thể hiện linh hoạt, kịp thời, phản
ánh xu hướng biến động gồm cảthông tin quá khứ và thông tin tương lai dạng ước
tính, trong đó trọngtâm là thông tin tương lai.
Sựhiện hữu của kếtoán quản trịbên cạnh kếtoán tài chính trong hệthống kế
toán là góp phần bổ sung thêm công cụhoạch định, quản lý tài chính cho nhà quản trị điều hành hoạt động doanh nghiệp một cách hiệu quả.
KTQT bao gồm những nội dung cơ bản: dự toán ngân sách, kế toán trách nhiệm, hệthống kếtoán chi phí và tính giá thành, thiết lập hệthống thông tin KTQT cho quá trình ra quyết định. Nội dung chương này tác giả đi vào nghiên cứu cơ sởlý luận cơ bản của KTQT vềbản chất, vai trò, chức năng của KTQT. Luận văn đi vào
khái quát các nội dung kế toán quản trị, từ phân loại chi phí, đến lập dự toán ngân sách, xác định giá thành, phân tích biến động chi phí và thiết lập thông tin KTQT cho quá trình ra quyết định làm cơ sở cho việc nghiên cứu thực trạng tổchức công tác KTQT tại GES VN, làm tiền đề định hướng cho việc đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổchức công tác KTQT tại GES VN.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔCHỨC CÔNG TÁC KẾTOÁN QUẢN TRỊ TẠI GES VN
3.1 Tình hình tổchức quản lý sản xuất kinh doanh và tổchức công tác kếtoántại công ty tại công ty
3.1.1 Tình hình tổchức quản lý sản xuất kinh doanh tại GES VN3.1.1.1 Lịch sửhình thành và phát triển 3.1.1.1 Lịch sửhình thành và phát triển
Công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ Công Nghệ Bán Dẫn Toàn Cầu Việt Nam được thành lập ngày 03/07/2007 theo quyết định số413 032 000010 của Ban Quản Lý Khu Công Nghệ Cao Thành Phố Hồ Chí Minh, tên tiếng anh là Global Equipment Services & Manufacturing Vietnam Joint Stock Company, tên viết tắt là GES VN. Đăng ký điều chỉnh ngành nghề kinh doanh lần 1 ngày 25/04/2011. Vốn
điều lệ của doanh nghiệp là 112.000.000.000 (một trăm mười hai tỷ) VNĐ, tương đương 7.000.000 (bảy triệu) USD, được chia thành 11.200.000 (mười một triệu hai
trăm nghìn) cổ phần, có mệnh giá là 10.000 đồng với cơ cấu vốn góp của các cổ động sáng lập đăng ký mua như sau:
Bảng 3.1: Vốn điều lệdoanh nghiệp
Cổ đông sáng lập Loại cổ phần Số cổ phần Giá trị (VNĐ) Tỷ lệ vốn góp (%) Hình thức góp Công ty TNHH Dịch Vụ Trang Thiết Bị Toàn Cầu
Cổ phần
phổ thông 3.472.000 34.720.000.000 31
Tiền mặt (tiền Việt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nam) Ông Don Van Tran Cổ phần
phổ thông 1.120.000 11.200.000.000 10
Tiền mặt (ngoại tệ)
Ông Huan Phan Nguyen Cổ phần phổ thông 1.120.000 11.200.000.000 10 Tiền mặt (ngoại tệ) Global Equipment Services & Cổ phần phổ thông 5.488.000 54.880.000.000 49 Tiền mặt (ngoại tệ)
Manufacturing, Inc.
Tổng cộng 11.200.000 112.000.000.000 100
Trụ sở chính: Lô I3 – 1, đường D1, Khu Công Nghệ Cao, Quận 9, thành phốHồchí Minh.
Văn phòng giao dịch: Tòa nhà The Manor, số 91 Nguyễn Hữu Cảnh,
Phường 22, Quận Bình Thạnh, Thành phốHồChí Minh.
Vốn đầu tư thực hiện dự án: 576.000.000.000 (năm trăm bảy mươi sáu tỷ)
VND, tương đương 36.000.000 (ba mươi sáu triệu) USD, trong đó vốn góp đểthực hiện dự án: Vốn điều lệ: 112.000.000.000 (một trăm mười hai tỷ) VND. Tiến độ
thực hiện góp vốn trong vòng 12 (mười hai) tháng kểtừ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và vốn huy động là 464.000.000.000 (bốn trăm sáu mươi bốn tỷ) VND.
3.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụChức năng Chức năng
Sản xuất linh kiện điện tử, máy móc thiết bị thuộc ngành bán dẫn; dịch vụ
sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị thuộc ngành bán dẫn; thiết kế, lắp đặt, bảo trì và bảo hành Hệthống sửdụng năng lượng mặt trời và năng lượng tái tạo.
Nhiệm vụ
Công ty luôn quan tâm thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường, an toàn lao
động bên cạnh tạo công ăn việc làm, nâng cao kỹ năng, tay nghề cho người lao
động.
Công ty tuân thủpháp luật Việt Nam, các quy định của Giấy chứng nhận đầu
tư, Điều lệdoanh nghiệp.
Doanh nghiệp được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu theo
quy định tại theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010.
3.1.1.3 Quy mô
GES VN hoạt động trong lĩnh vực công nghệ bán dẫn nên đã đầu tư mạnh vào công nghệ, trang thiết bị để đáp ứng yêu cầu công nghệ được biểu thịqua sựgia
tăng tình hình tài sản nguồn vốn theo bảng sau
Tình hình tài sản và nguồn vốn tại Công ty CổPhần Sản Xuất Dịch VụCông NghệBán Dẫn Toàn Cầu Việt Nam
Bảng 3.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn tại Công ty Cổ Phần Sản Xuất Dịch Vụ
Công NghệBán Dẫn Toàn Cầu Việt Nam
Đơn vị: VND Chỉtiêu 31/12/2012 31/12/2011 Tài sản A. Tài sản ngắn hạn 43.399.002.701 51.060.520.072 B. Tài sản dài hạn 139.157.560.520 116.515.083.241 Tổng tài sản 182.556.563.221 167.575.603.313 Nguồn vốn A. Nợphải trả 36.048.092.378 23.363.483.543 B. Nguồn vốn 146.508.470.843 144.212.119.770 Tổng nguồn vốn 182.556.563.221 167.575.603.313 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn: phòng Tài chính - Kếtoán, GES VN)
Quy mô vềnhân lực (trìnhđộ)
Để đáp ứng nhu cầu nghiên cứu phát triển sản phẩm công nghệ mới, GES VN lập nhóm chuyên gia nghiên cứu phát triển, ứng dụng vào sản xuất sản phẩm
đáp ứng yêu cầu khách hàng và nhu cầu thị trường xuất khẩu.
Bảng 3.3: Trìnhđộ lao động và số lao động trực tiếp tham gia hoạt động nghiên cứu phát triển
STT Trìnhđộ lao động tham gia nghiên cứu phát triển Người Việt Nam Người nước ngoài 1 Tiến sĩ 1 2 Thạc sĩ 2
3 Cửnhân/Kỹ sư 5 4 Tổng số lao động trực tiếp thực hiện
nghiên cứu phát triển 20
(Nguồn: phòng Nhân sự, GES VN)
3.1.1.4 Tổchức bộmáy quản lý công ty GES VNSơ đồtổchức bộmáy quản lý công ty GES VN Sơ đồtổchức bộmáy quản lý công ty GES VN
(Nguồn: phòng Nhân sự, GES VN)
Chức năng nhiệm vụtừng phòng ban:
Tổng giám đốc: do Hội đồng quản trịbổnhiệm, là người tổchức, quản lý và
điều hành toàn bộ hoạt động của công ty. Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và các cổ đông vềhiệu quảhoạt động của công ty.
Phó tổng giám đốc: có trách nhiệm điều hành quản lý hoạt động tài chính, kinh doanh của công ty, hỗ trợ tổng giám đốc thực hiện các mục tiêu đã đềra của công ty.
Ban giám đốc bổ nhiệm chín thành viên phụ trách chín phòng ban bộ phận chuyên môn hỗ trợ bốn bộ phận Sản Xuất, Dịch Vụ Kỹ Thuật, Thiết Kế, Kinh Doanh Tích Hợp Năng Lượng Mặt Trời.
Tài chính - Kế toán: tham mưu cho Ban tổng giám đốc quản lý, sử dụng toàn bộ tài sản, hàng hóa, vật tư, và nguồn vốn của công ty một cách có hiệu quả
nhất. Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm tổ chức bộmáy công tác kế toán cho toàn hệ thống công ty. Tổchức, theo dõi, lập các báo cáo theo đúng chế độ kế toán, chuẩn mực, quy định pháp luật về kế toán hiện hành, tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kếtoán.
Tổ chức nhân sự: Theo dõi tình hình thực hiện nội quy công ty, tình hình chấm công của nhân viên, xây dựng các nội dung, chương trình đào đạo nhân sự
theo yêu cầu của các bộ phận, tổchức tuyển dụng nhân sự theo yêu cầu các phòng
ban, lưu hồ sơ lý lịch nhân viên.
Công nghệ thông tin: quản lý hệ thống thông tin liên lạc toàn công ty, đảm bảo an toàn hệ thống cơ sở dữliệu kinh doanh của công ty, hỗ trợ viết các chương
trình quản lý theo yêu cầu trợgiúp của các phòng ban.
Quản trị hành chính: Thực hiện theo dõiđôn đốc khám sức khỏe cho nhân viên ký kết hợp đổng lao động, mỗi năm hai lần, theo dõi tình hình nộp bảo hiểm bắt buộc cho cơ quan bảo hiểm xã hội, theo dõi các công văn đi và công văn đến.
Vật tư: Tìm kiếm các nhà cung ứng tiềm năng đáp ứng các tiêu chuẩn, yêu cầu chất lượng phục vụ sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lập kế
Quản trị tài sản: Bảo trì, sửa chữa, nâng cấp trang thiết bị nhà xưởng, đảm bảo máy móc thiết bịluônởtrạng thái sẵn sàng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Giao nhận kho vận: Tổ chức sắp xếp kho bãi lưu trữnguyên vật liệu, hàng hóa, thực hiện các yêu cầu nhập kho, xuất kho. Thực hiện khai báo hải quan nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu xuất khẩu, góp phần đảm bảo tiến độ giao hàng đúng
hạn của khách hàng.
Kiểm soát chất lượng: Đảm bảo nguyên vật liệu, công cụdụng cụ sử dụng sản xuất kinh doanh được kiểm tra theo đúng các tiêu chuẩn, yêu cầu kỹthuật khách
hàng đặt ra, đảm đảo thiết bị đo lường được hiệu chuẩn đúng thời hạn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đảm bảo chất lượng: Đảm bảo các quy trìnhđược tuân thủ chặc chẽ, toàn hệthống được vận hành trôi chảy, các tiêu chuẩn chất lượng đầu ra của các phòng
ban được đảm bảo theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008.
Sản xuất: chịu trách nhiệm lên kế hoạch sản xuất, sản xuất sản phẩm, cung cấp cho khách hàng 100% đúng hạn, đảm bảo chất lượng theo yêu cầu của khách
hàng đặt ra và các tiêu chuẩn chất lượng liên quan đến sản phẩm.
Dịch vụ kỹ thuật: Cung cấp các dịch vụ kỹthuật trong ngành bán dẫn cho
khách hàng, đảm bảo an toàn lao động được tuân thủnghiêm ngặt khi thực hiện quy trình kỹthuật. Luôn nâng cao sựhài lòng của khách hàng đối với những dịch vụmà GES VN cung cấp.
Thiết kế: Thỏa mãn yêu cầu khách hàng về dịch vụ thiết kế, sử dụng các công cụ, phần mềm tương thích với yêu cầu khách hàng cho ra các bản vẽ kỹthuật
đáp ứng các tiêu chuẩn đặt ra.
Kinh doanh tích hợp năng lượng mặt trời: Nghiên cứu ứng dụng các kỹ
thuật công nghệ mới, ứng dụng vào sản phẩm năng lượng mặt trời, đưa sản phẩm tiếp cận thị trường.
3.1.1.5 Một sốchỉ tiêu kết quảhoạt động
Cùng với xu hướng khó khăn chung của nền kinh tếthếgiới, tình hình doanh thu, lợi nhuận và các nghĩa vụ thực hiện đối với ngân sách nhà nước của Công ty
CổPhần Sản Xuất Dịch VụCông NghệBán Dẫn Toàn Cầu Việt Namnăm 2011 và 2012 được biểu hiện qua bảng sau:
Bảng 3.4: Tình hình doanh thu, lợi nhuận, và các nghĩa vụ thực hiện đối với ngân
sách nhà nước của GES VN
STT Năm
Chỉtiêu 2012 2011
1 Doanh thu thuần của hoạt động
sản xuất công nghiệp 58.524.274.574 74.297.992.652 2 Lợi nhuận sau thuế 2.296.351.073 9.071.907.955 3 Thuếvà các khoản phải nộp nhà
nước 377.341.524 750.771.352
(Nguồn: phòng Tài chính–Kếtoán, GES VN)
3.1.1.6 Thuận lợi, khó khăn vàchiến lược phát triểnThuận lợi,khó khăn Thuận lợi,khó khăn
Thuận lợi:
Nguồn nhân lực: Với đội ngũ nhân viên trẻ, năng động sáng tạo được đào tạo bài bản từ các viện, trường đại học danh tiếng ở Việt Nam, được huấn luyện kỹ năng ở Nhật, Mỹ, và chi phí nhân công hợp lý tạo cho GES VN ưu thế cạnh tranh khi gia nhập vào thị trường toàn cầu hóa.
Thị trường nguyên vật liệu cung ứng tiềm năng ởthành phốHồChí Minh. Chính sách ưu đãi, thu hút đầu tư của Ủy Ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh.
Bên cạnh đó,tại GES VN tiêu chí chất lượng, sự thỏa mãn nhu cầu khách