Nhìn vào bảng phân tích số liệu 5.14 ở trên ta thấy tình hình chi phí bán hàng của doanh nghiệp có chiều hướng giảm xuống qua các năm, đã tác động đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể:
Năm 2011 tổng chi phí bán hàng là 28.854 triệu đồng giảm 8.040 triệu đồng với tỷ lệ giảm 21,79% so với năm 2010 trong đó chi phí nhân viên giảm 17,69% so với năm 2010.Do khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm bớt nên công việc của nhân viên văn phòng phải xử lý đã không còn cao như năm 2010 Công
ty không còn phải tăng ca nhiều do đó công ty giảm bớt được tiền làm thêm giờ, tiền thưởng cho nhân viên. Đi cùng với sự sụt giảm của chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì cũng giảm 31,40% so với năm 2010 là do giá bao bì túi PE, PA là các loại vật liệu không thể thiếu trong chế biến thủy sản xuất khẩu đã giảm giá hơn nhiều so với năm 2010. Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng cũng giảm 12,90%. Bên cạnh đó chi phí dịch vụ mua ngoài cũng giảm đáng kể cụ thể giảm 1.848 triệu đồng tương ứng giảm 18,97% là do các khoản chi phí như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho bãi, chi phí vận chuyển hàng xuất khẩu, tiền trả hoa hồng cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩuđều giảm. Và cuối cùng là chi phí khác bằng tiền và đây cũng là chi phí chiếm tỷ trọng cao trong chi phí bán hàng. Khoản chi này giảm 24,62% so với năm 2010, nguyên nhân là do chi phí giới thiệu sản phẩm, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách đều giảm xuống nên đã đẩy chi phí khác bằng tiền giảm đáng kể.
Bước sang năm 2012 tổng chi phí bán hàng 21.046 triệu đồng giảm 7.808 triệu đồng, tương ứng giảm 27,06 % so với năm 2011, đây là dấu hiệu tích cực, góp phần làm tăng khoản lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí bán hàng giảm là do các nguyên nhân chính sau: Năm 2012 sức tiêu thụ của công ty giảm nên công ty phải thực hiện chính sách tiết kiệm, thắt chặt chi phí. Cụ thể chi phí nhân viên giảm xuống còn 7.092 triệu đồng, tương ứng giảm 18,53% là do công ty cắt giảm bớt các khoản khen thưởng, phụ cấp cho nhân viên. Thêm vào đó công việc xử lý ít nên nhân viên văn phòng cũng không phải tăng ca. Các khoản chi cho nhân viên trong các ngày lễ, tết trong năm đều bị cắt giảm. Đi cùng với sự sụt giảm của các loại chi phí thì chi phí bao bì đóng gói cũng giảm theo tương ứng giảm 34,38% vì chi phí này tỷ lệ thuận với sản lượng xuất khẩu tuy nhiên từ đầu năm 2012 chính phủ thu thuế bảo vệ môi trường đối với bao bì túi nilon làm cho giá bao bì tăng lên, chính điều này đã làm chi phí bao bì giảm ít trong khi doanh thu xuất khẩu thì giảm mạnh. Không chỉ thế, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền đều giảm là do tình hình tiêu thụ giảm nên chi phí cũng giảm xuống, thêm vào đó công ty chủ trương cắt giảm tối đa, nhằm làm giảm đáng kể chi phí phát sinh.
Qua 6 tháng năm 2013 chi phí bán hàng 7.328 triệu đồng giảm 3.752 triệu đồng, tương ứng giảm 33,86% so với 6 tháng năm 2012 do tất cả các khoản mục chi phí đều giảm. Việc chi phí bán hàng giảm cho thấy công ty đã quản lý chi phí có hiệu quả hơn, góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Bảng 5.14: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng năm 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán của Công ty Cafatex
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 6 th 2012 6th 2013 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 6th2013/6th2012
Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Chi phí nhân viên ở bộ phận
bán hàng 10.576 8.705 7.092 3.696 1.906 (1.871) (17,69) (1.613) (18,53) (1.790) (48,43) Chi phí vật liệu, bao bì
4.609 3.162 2.075 996 386 (1.447) (31,40) (1.087) (34,38) (610) (61,24) Chi phí khấu hao TSCĐ
620 540 580 120 120 (80) (12,90) 40 7,4 - -
Chi phí dịch vụ mua ngoài
9.741 7.893 5.519 3.054 2.007 (1.848) (18,97) (2.374) (30,08) (1.047) (34,28) Chi phí khác bằng tiền
11.348 8.554 5.780 3.214 2.909 (2.794) (24,62) (2.774) (32,43) (305) (9,49)