của Công ty
Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty:
Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Doanh thu thuần (DTT) + Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) + TNK (Thu nhập khác) - Giá vốn hàng bán (GVHB) - Chi phí tài chính (CPTC) - Chi phí bán hàng (CPBH) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) - Chi phí khác (CPK)
Gọi a0, a1, a2 lần lượt là doanh thu thuần năm 2010, 2011, 2012.
b0, b1, b2 lần lượt là doanh thu hoạt động tài chính năm 2010, 2011, 2012. c0, c1, c2 lần lượt là thu nhập khác năm 2010, 2011, 2012.
d0, d1, d2 lần lượt là giá vốn hàng bán 2010, 2011, 2012. e0, e1, e2 lần lượt là chi phí tài chính năm 2010, 2011, 2012. f0, f1, f2 lần lượt là chi phí bán hàng năm 2010, 2011, 2012.
g0, g1, g2 lần lượt là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010, 2011, 2012. h0, h1, h2 lần lượt là chi phí khác năm 2010, 2011, 2012.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2011 so với năm 2010
Đối tượng phân tích:
LNTT = LNTT11 - LNTT10
= 5.834 – 9.170 = - 3.336 (triệu đồng)
Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận:
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
a = ( a1 + b0 + c0 - d0 - e0 - f0 - g0 - h0) - ( a0 + b0 + c0 - d0 - e0 - f0 - g0 -
h0)
= 907.784 – 872.409 = 35.375 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính:
b = ( a1 + b1 + c0 - d0 - e0 - f0 - g0 - h0) - ( a1 + b0 + c0 - d0 - e0 - f0 - g0 -
h0)
= 30.089 – 56.092 = - 26.003 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác:
h0)
= 144 - 41 = 103 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán:
d = ( a1 + b1 + c1 - d1 - e0 - f0 - g0 - h0) - ( a1 + b1 + c1 - d0 - e0 - f0 - g0 -
h0)
= 804.079 – 804.124 = - 45 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính:
e = ( a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f0 - g0 - h0) - ( a1 + b1 + c1 - d1 - e0 - f0 - g0 -
h0)
= 81.057 – 61.347 = 19.710 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng:
f = (a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g0 - h0) - ( a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f0 - g0 -
h0)
= 28.854 – 36.894 = - 8.040 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
g = (a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 - h0) - ( a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g0 -
h0)
= 17.865 – 16.720 = 1.145 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác:
h = (a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 - h1) - ( a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 -
h0)
= 328 - 288 = 40 (triệu đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Bảng 5.17: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của Công ty năm 2011 so với năm 2010
Đơn vị tính: triệu đồng
Qua bảng số liệu 5.17 trên ta thấy lợi nhuận trước thuế năm 2011 giảm 3.336 triệu đồng so với năm 2010: là do ảnh hưởng của các nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. Cụ thể:
Năm 2011 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 35.375 triệu đồng, nguyên nhân chính là do doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, bên cạnh những khách hàng quen thuộc doanh nghiệp còn tìm kiếm được nhiều khách hàng mới, đẩy mạnh sản xuất, đã góp phần làm cho doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng so với năm 2010.Trong một công ty lúc nào cũng vậy doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn luôn chiếm tỷ trọng rất cao và có giá trị rất lớn vì nó là hoạt động chính đem lại thu nhập cho doanh nghiệp và sẽ mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Cafatex là một công ty lớn cho nên chỉ cần thay đổi nhẹ trong cơ cấu này cũng là thay đổi giá trị lớn về số tiền. Bên cạnh đó ảnh hưởng từ doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2011 giảm 26.003 triệu đồng so với năm 2010, nhưng doanh thu này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu nên cũng không làm giảm nhiều lợi nhuận của công ty. Hoạt động tài chính gặp nhiều khó khăn do diễn biến tình hình kinh tế thế giới biến động mạnh, đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới ngành tài chính ở thế giới cũng như ở trong nước.Giá vốn hàng bán năm 2011 đã giảm 45 triệu đồng so với năm 2010, nguyên nhân là do năm 2011 công ty gặp khó khăn trong khâu tiêu thụ sản phẩm, sức mua của khách hàng giảm. Tình hình tiêu thụ giảm dẫn đến giá vốn cũng giảm theo.
Ảnh hưởng của nền kinh tế tài chính thế giới và nền kinh tế trong nước dẫn
Các nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (35.375)
2. Doanh thu hoạt động tài chính - (26.003)
3. Thu nhập khác + (103)
4. Giá vốn hàng bán - (45)
5. Chi phí tài chính + (19.710)
6. Chi phí bán hàng - (8.040)
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp + (1.145)
8. Chi phí khác + (40)
đến chi phí tài chính trong năm 2011 tăng cao lên 19.710 triệu đồng so với năm 2010. Nguyên nhân là do chi phí bất thường từ hoạt động tài chính và chi phí bất thường khác cũng góp phần khá lớn trong tổng chi phí của Công ty. Công ty ngày càng phát triển mạnh nên đòi hỏi nguồn vốn phải đầu tư vào Công ty ngày càng nhiều, từ đó, nhiều chi phí bắt đầu phát sinh nên bắt buộc Công ty phải vay ngân hàng một phần vốn nào đó để đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh của Công ty. Do đó, các khoản trả tiền lãi vay ngân hàng của Công ty cũng tăng dần.Ngoài ra chi phí quản lý doanh nghiệp để hoàn thiện bộ máy vận hành của công ty cũng chiếm không nhỏ trong phần tổng chi phí của công ty trong năm 2011 tăng lên 1.145 triệu đồng so với năm 2010. Chi phí quản lý này của Công ty gồm rất nhiều phần như là lương nhân viên quản lý, bảo hiểm, chi phí tiền ăn, chi phí điện thoại, chi phí sửa chữa,... tất cả các chi phí này đều biến động khá mạnh theo chiều hướng tăng dần qua từng năm. Nắm rõ tình hình công ty, ban quản lý đã chủ động cắt giảm chi phí xuống thấp, cụ thể là chi phí bán hàng giảm 8.040 triệu đồng so với năm 2010.
Công ty cần phải dùng nhiều biện pháp hơn như cố gắng phấn đấu trong việc tiết kiệm các khoản chi phí, hạn chế những phí tổn để giảm phần nào sự tăng lên của tổng chi phí nhằm gia tăng mức lợi nhuận để Công ty kinh doanh có hiệu quả hơn nữa. Muốn thực hiện điều này một cách tốt nhất Công ty phải xem xét việc sử dụng chi phí ở từng bộ phận, tiêu biểu như các chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện thoại, fax, công tác phí,... đồng thời, Công ty cũng phải có những kế hoạch, những chiến lược và giải pháp hợp lý hơn.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011:
Đối tượng phân tích:
LNTT = LNTT12 - LNTT11
= 4.093 – 5.834= - 1.741 (triệu đồng)
Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận:
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
a = ( a2 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 - h1) - ( a1 + b1 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 -
h1)
= 658.874 – 907.784 = - 248.910 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính:
h1)
= 4.196 – 30.089 = - 25.893 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác:
c = ( a2 + b2 + c2 - d1 - e1 - f1 - g1 - h1) - ( a2 + b2 + c1 - d1 - e1 - f1 - g1 -
h1)
= 113 - 144= - 31 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán:
d = ( a2 + b2 + c2 - d2 - e1 - f1 - g1 - h1) - ( a2 + b2 + c2 - d1 - e1 - f1 - g1 -
h1)
= 572.780 – 804.079 = - 231.299 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính:
e = ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f1 - g1 - h1) - ( a2 + b2 + c2 - d2 - e1 - f1 - g1 -
h1)
= 47.807 – 81.057 = - 33.250 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng:
f = ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f2 - g1 - h1) - ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f1 - g1 -
h1)
= 21.046 – 28.854 = - 7.808 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
g = ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f2 - g2 - h1) - ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f2 - g1 -
h1)
= 17.393 – 17.865 = - 472 (triệu đồng)
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác:
h = ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f2 - g2 - h2) - ( a2 + b2 + c2 - d2 - e2 - f2 - g2 -
h1)
= 63 - 328 = - 265 (triệu đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
Bảng 5.18: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của Công ty năm 2012 so với năm 2011
Đơn vị tính: triệu đồng
Quan sát bảng số liệu 5.18 ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 giảm 1.741 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân là do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 248.910 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân là do tình hình xuất khẩu giảm, sức mua kém nên công ty khó tiêu thụ được hàng. Bên cạnh đó doanh thu tài chính cũng giảm do các khoản thu từ đầu tư tài chính như: cổ tức chia từ công ty con, lãi do chêch lệch tỷ giá ...đều giảm. Cùng với sự tụt giảm của các khoản doanh thu trên thì thu nhập khác cũng giảm theo cụ thể giảm 31 triệu đồng.
Do sức tiêu thụ giảm nên giá vốn hàng bán cũng giảm theo cụ thể giảm 231.299 triệu đồng. Các chi phí còn lại như: chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm .Tổng hợp các nhân tố trên cho thấy tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn tốc độ giảm của chi phí nên đã dẫn tới lợi nhuận trước thuế năm 2012 giảm 1.741 triệu đồng so với năm 2011. Do đó, trong thời gian tới công ty cần mở rộng thêm mạng lưới tiêu thụ, từ đó làm tăng doanh thu thuần góp phần tăng lợi nhuận cho công ty.