CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2.4.2.Giai đoạn thu nợ gốc +lãi
4.2. CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG KIÊN LONG
4.2.4.2.Giai đoạn thu nợ gốc +lãi
a) Khách hàng thanh toán nợ vay đúng hạn
Kế toán thu lãi:
-Căn cứ vào thỏa thuận trong HĐTD về việc trả lãi, khi khách hàng đến thu lãi kế toán tiến hành thu lãi và hạch toán
Lãi phải thu = Tổng tích số lãi trong tháng (x) Lãi suất tháng/30 ngày
Trong đó: Tổng tích số lãi trong tháng = (số dư (x) ngày tồn tại của số dư)
-Lãi cho vay được thu định kì theo thỏa thuận với khách hàng và được hạch toán theo phương pháp thực thu. Sau khi khách hàng đến trả lãi kế toán
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY NHẬN NỢ SỐ 65
Kèm theo HĐTD số 5976 ngày 20/05/2013
Căn cứ vào hợp đồng tín dụng số 5976 ngày 20/05/2013 đề nghị Chi Nhánh Ngân hàng TMCP Kiên Long Cần Thơ.
Hôm nay ngày 23/05/2013 tại Chi nhánh Kiên Long Bank Cần Thơ: Bên vay: DNTN Xăng dầu Huy Phát
- Địa chỉ: Xuân Khánh, Ninh Kiều, Cần Thơ
- Ông (Bà): Nguyễn Văn Bảy Chức vụ: Giám Đốc
- Điện thoại: 01747717533 Fax:...
- CMND số: 361368942 ngày cấp 12/07/2006 Nơi câp: CA. TPCT
- Hạn mức tính dụng: 200.000.000 đồng
- Dư nợ trước ngày nhận nợ lần này: 100.000.000 đồng
- Số tiền nhận nợ lần này: 50.000.000 đồng (bẳng chữ: năm mươi triệu đồng)
- Tổng dư nợ sau lần nhận nợ: 150.000.000 đồng
- Mục đích sử dụng vốn vay: Kinh doanh xăng dầu
- Thời hạn vay: 1 năm
- Thời hạn trả nợ cuối cùng ngày 20/05/2014
- Lãi suất cho vay: 1,4%/ tháng Lãi suất quá hạn: 2,1%/ tháng
Giấy nhận nợ là phụ kiện không tách rời của HĐTD nêu trên đã kí giữa chúng tôi với Chi nhánh Ngân hàng TMCP Kiên Long Cần Thơ.
Cần Thơ, ngày 11 tháng 06 năm 2013
BÊN CHO VAY BÊN VAY
Giám đốc Người vay
lập phiếu tính lãi. Dựa trên số lãi khách hàng lập phiếu thu tiền (nộp bằng tiền mặt) hoặc lập phiếu chuyển khoản (nếu bằng chuyển khoản) kế toán hoạch toán:
Nợ TK 4211: Trích TKTG của khách hàng để thu lãi Nợ TK 1011: Khách hàng trả lãi bằng tiền mặt Có TK 702: Thu từ lãi cho vay.
Phiếu thu lãi hay phiếu chuyển khoản thu lãi được lập 2 liên: 1 liên phiếu tính lãi làm chứng từ hạch toán, 1 liên làm làm giấy biên nhận chuyên trả cho người vay khi thu lãi xong.
-Trong trường hợp khách hàng không trả lãi đúng hạn lãi được đưa vào tài khoản ngoại bảng “lãi phải thu 941” và theo dõi trên tài khoản này
Ví dụ: Khách hàng Trần Văn Mới địa chỉ Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ, đã vay số tiền 50 triệu đồng (HĐTD số 2611/HĐTD) để mở rộng kinh doanh, buôn bán, thời hạn 12 tháng, trả lãi hàng tháng (theo nhóm ngày vay), lãi suất thả nổi, giải ngân ngày 19/3/2013. Ông đã đóng lãi đến ngày 19/5/2013. Đến ngày 19/6/2013 ông đến đóng lãi theo định kì. Kế toán lập phiếu tính lãi, do lãi suất thay đổi nên phải chia làm nhiều khớp lãi:
Nguồn: Phòng Kế toán – Ngân quỹ, 2013
Hình 4.9: Phiếu tính lãi cho các khoản vay của khách hàng
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG
PHIẾU TÍNH LÃI
Khách hàng: Trần Văn Mới MSKH: 18032611
Từ ngày Đến ngày Số ngày Số tiền gốc liên quan
Tiền lãi Lãi suát 19/5/2013 05/06/2013 18 50.000.000 435.000 1,45% 06/06/2013 19/06/2013 13 50.000.000 303.333 1,4%
Nguồn: Phòng Kế toán – Ngân quỹ, 2013
Hình 4.10: Phiếu thu tại Ngân hàng Kiên Long
-Số lãi thu được của Ngân hàng trong 6 tháng đầu năm 2013 được thể hiện như sau:
Bảng 4.4: Tình hình thu lãi của Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ trong 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng (%) Lãi đã thu 84.686 80,93 -Lãi đến hạn 76.315 72,93 -Lãi quá hạn 8.371 8,00
Lãi chưa thu 29.958 19,07
Tổng lãi phải thu 104.644 100,00
Nguồn: Phòng Kế toán – Ngân quỹ Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ, 6/2013
Kế toán thu hồi nợ gốc:
Khi khách hàng đến trả tiền vay, kế toán tiến hành tất toán tài khoản cho vay của khách hàng và thu thêm phần lãi còn lại đến ngày khách hàng tất toán. Dựa trên chứng từ thu nợ kế toán cho vay tiến hành hạch toán:
Nợ TK 1011: Số tiền thu
Có TK 21 (Nợ nhóm 1): Số nợ gốc Có TK 702: Số tiền lãi
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG
Số: 1123
PHIẾU THU
Ngày 12 tháng 09 năm 2013
Họ và tên người nộp tiền : Trần Văn Mới
Địa chỉ: Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Lý do chi: Thu lãi cho vay
Số tiền: 738.733 đồng
(Viết bằng chữ: Bảy trăn ba mươi tám ngàn bảy trăm ba mươi ba đồng) Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thu trong
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã kí
Cần Thơ, ngày 11 tháng 06 năm 2013
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời ghi đơn xuất TSĐB Xuất TK 994: TSĐB, thế chấp
Xuất TK 996: GTCG cầm cố, thế chấp
Ví dụ: Ngày 11/05/2013 Khách hàng Trần Xuân Việt đến tất toán khoản vay 25 triệu đồng (HĐTD số: 8723/HĐTD) thế chấp TSĐB trị giá 150 triệu đồng, giải ngân ngày 15/05/2012, hạn trả nợ là ngày 13/05/2013, Khách hàng đóng lãi đến ngày 09/01/2013:
Dựa trên số tiền phải thu kế toán lập phiếu thu và hạch toán:
Đồng thời lập phiếu xuất trả TSĐB cho khách hàng
Xuất TK 994 (KH Trần Xuân Việt): TSĐB trị giá 150.000.000 (đồng)
-Trong 6 tháng đầu năm 2013 tình hình thu nợ gốc của Ngân hàng diễn ra như sau:
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG
Số: 1123
PHIẾU THU
Ngày 12 tháng 09 năm 2013
Họ và tên người nộp tiền : Trần Xuân Việt
Địa chỉ: Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Lý do chi: Thu lãi cho vay
Số tiền: 26.100.000
(Viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu một trăm ngàn đồng) Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thu trong
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã kí
Cần Thơ, ngày 11 tháng 06 năm 2013
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG
PHIẾU TÍNH LÃI
Khách hàng: Trần Xuân Việt MSKH: 18038723
Từ ngày Đến ngày Số ngày Số tiền gốc liên quan
Tiền lãi Lãi suất 10/01/2013 11/05/2013 91 25.000.000 1.100.000 1,45%
Bảng 4.5: tình hình thu nợ gốc của 6 tháng đầu năm 2013 tại Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ
Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng (%)
Doanh số thu nợ đến hạn 240.090 98,59
Doanh số thu nợ quá hạn 3.431 1,41
Tổng doanh số thu nợ 243.521 100,00
Nguồn: phòng Kế toán – Ngân quỹ Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ, 6/2013
Trả góp ngày: Nợ gốc + lãi chia đều góp ngày
Lãi được tính theo phương pháp lãi món sau đó phân bổ đều cho số kì hạn ngày mà khách hàng cam kết trả nợ cho Ngân hàng:
+ Số lãi phải thu 1 ngày = (số nợ gốc x số tháng kì hạn x lãi suất kì hạn) / tổng số ngày của kì hạn
+ Số nợ gốc phải thu 1 ngày = Tổng nợ gốc / tổng số ngày của kì hạn
+ Thực thu Khách hàng = Số lãi phải thu 1 ngày + Số nợ gốc phải thu 1 ngày
Đối với trường hợp này kế toán chỉ tiến hành hạch toán nghiệp vụ thu nợ gốc + lãi trên máy tính 1 lần khi cộng tác viên trả góp ngày tiến hành tất toán sổ sách với Ngân hàng để kết thúc hợp đồng và xuất TSĐB giao trả lại cho khách hàng. Việc thu nợ + lãi hằng ngày được công tác viên cho vay trả góp theo dõi trên một cuốn sổ nhỏ gồm những ô trống nhỏ tương ứng với số kì hạn ngày khách hàng cam kết trả góp (kì hạn tối đa của gói vay này là 6 tháng), hàng ngày khi công tác viên tới từng hộ để thu nợ, nếu thu được nợ khách hàng sẽ kí vào 1 ô trong sổ, nếu ngày đó khách hàng không trả tiền cộng tác viên sẽ báo về cho Ngân hàng để theo dõi tình hình trả nợ của khách hàng cùng với cộng tác viên cũng như xem xét cho vay tiếp sau khi kết thúc hợp hay không (nếu khách hàng có nhu cầu).
Lãi suất cho vay trong trường hợp này là lãi suất cố định theo quy định của Ngân hàng. Việc thu nợ gốc + lãi hằng ngày được thực hiện theo bảng hướng dẫn thu chi tiết cho 4 kì hạn: 30, 60, 90 và 180 ngày với lãi suất cho vay là 1,35%/tháng được áp dụng từ ngày 01/06/2013 như sau:
+ Kỳ hạn 30 ngày
Bảng 4.6: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày tại kì hạn 30 ngày
ĐVT: Đồng
ST vay Gốc Lãi Gốc + lãi Gốc NC Cộng NC +/- NC Thực thu KH CLTD 1.000.000 33.330 450 33.780 33.430 33.880 100 34.500 620 2.000.000 66.660 900 67.560 66.860 67.760 200 68.500 740 3.000.000 100.000 1.350 101.350 100.000 101.350 0 102.500 1.150 4.000.000 133.330 1.800 135.130 133.430 135.230 100 137.000 1.770 5.000.000 166.660 2.250 168.910 166.860 169.110 200 171.500 2.390 6.000.000 200.000 2.700 202.700 200.000 202.700 0 205.500 2.800 7.000.000 233.330 3.150 236.480 233.430 236.580 100 240.000 3.420 8.000.000 266.660 3.600 270.260 266.860 270.460 200 274.500 4.040 9.000.000 300.000 4.050 304.050 300.000 304.050 0 309.000 4.950 10.000.000 333.330 4.500 337.830 333.430 337.930 100 343.500 5.570 20.000.000 666.660 9.000 675.660 666.860 675.860 200 687.000 11.140 30.000.000 1000.000 13.500 1.013.500 1.000.000 1.013.500 0 1.033.500 20.000 + Kỳ hạn 60 ngày
Bảng 4.7: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày tại 60 ngày
ĐVT: Đồng ST vay Gốc Lãi Gốc + lãi Gốc NC Cộng NC +/- NC Thực thu KH CLTD 1.000.000 16.660 450 17.110 17.060 17.510 400 18.500 990 2.000.000 33.330 900 34.230 33.530 34.430 200 35.500 1.070 3.000.000 50.000 1.350 51.350 50.000 51.350 0 53.000 1.650 4.000.000 66.660 1.800 68.460 67.060 68.860 400 71.000 2.140 5.000.000 83.330 2.250 85.580 83.530 85.780 200 88.500 2.720 6.000.000 100.000 2.700 102.700 100.000 102.700 0 106.000 3.300 7.000.000 116.660 3.150 119.810 117.060 120.210 400 124.500 4.290 8.000.000 133.330 3.600 136.930 133.530 137.130 200 142.000 4.870 9.000.000 150.000 4.050 154.050 150.000 154.050 0 160.000 5.950 10.000.000 166.660 4.500 171.160 167.060 171.560 400 178.500 6.940 20.000.000 333.330 9.000 342.330 333.530 342.530 200 355.000 12.470 30.000.000 500.000 13.500 513.500 500.000 513.500 0 533.500 20.000
+ Kỳ hạn 90 ngày
Bảng 4.8: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 90 ngày
ĐVT: Đồng ST vay Gốc Lãi Gốc + lãi Gốc NC Cộng NC +/- NC Thực thu KH CLTD 1.000.000 11.110 450 11.560 11.210 11.660 100 12.500 840 2.000.000 22.220 900 23.120 22.420 23.320 200 24.500 1.180 3.000.000 33.330 1.350 34.680 33.630 34.980 300 36.500 1.520 4.000.000 44.440 1.800 46.240 44.840 46.640 400 49.000 2.360 5.000.000 55.550 2.250 57.800 56.050 58.300 500 61.000 2.700 6.000.000 66.660 2.700 69.360 67.260 69.960 600 73.500 3.540 7.000.000 77.770 3.150 80.920 78.470 81.620 700 86.000 4.380 8.000.000 88.880 3.600 92.480 89.680 93.280 800 98.500 5.220 9.000.000 99.990 4.050 104.040 100.890 104.940 900 110.500 5.560 10.000.000 111.100 4.500 115.600 112.100 116.600 1.000 123.000 6.400 20.000.000 222.220 9.000 231.220 224.220 233.220 2.000 245.000 11.780 30.000.000 333.330 13.500 346.830 336.330 349.830 3.000 370.000 20.170 + Kỳ hạn 180 ngày
Bảng 4.9: Bảng hướng dẫn thu chi tiết cho vay trả góp ngày kì hạn 180 ngày ĐVT: Đồng ST vay Gốc Lãi Gốc + lãi Gốc NC Cộng NC +/- NC Thực thu KH CLTD 1.000.000 5.550 450 6.000 6.550 7.000 1.000 7.500 500 2.000.000 11.110 900 12.010 11.310 12.210 200 13.500 1.290 3.000.000 16.660 1.350 18.010 17.960 19.310 1.300 21.000 1.690 4.000.000 22.220 1.800 24.020 22.620 24.420 400 26.500 2.080 5.000.000 27.770 2.250 30.020 29.170 31.420 1.400 34.000 2.580 6.000.000 33.330 2.700 36.030 33.930 36.630 600 39.500 2.870 7.000.000 38.880 3.150 42.030 40.480 43.630 1.600 47.000 3.370 8.000.000 44.440 3.600 48.040 45.240 48.840 800 53.000 4.160 9.000.000 50.000 4.050 54.050 50.000 54.050 0 58.500 4.450 10.000.000 55.550 4.500 60.050 56.550 61.050 1.000 69.000 7.950 20.000.000 111.110 9.000 120.110 111.310 120.310 200 130.500 10.190 30.000.000 166.660 13.500 180.160 167.860 181.360 1.200 200.000 18.640
Trong đó: ST vay: số tiền vay; Gốc NC: gốc ngày cuối ; Cộng NC: gốc +lãi ngày cuối; +/- NC: chênh lệch gốc hàng ngày với ngày cuối; thực thu KH: số tiền thực thu hàng ngày; CLTD: hoa hồng mà cộng tác viên trả góp được hưởng từ số tiền trả góp hàng ngày của KH.
Ví dụ: Từ bảng hướng dẫn thu chi tiết các khoản vay trả góp ngày cho các kì hạn thì khoản vay của anh Trần Văn Nghĩa (vay trả góp ngày số tiền 30 triệu đồng, kì hạn 90 ngày) được đề cập ở phần phát vay mỗi ngày anh sẽ phải trả nợ + lãi cho Ngân hàng thông qua cộng tác viên Trần Văn Út là 370.000 đồng. Khi hết hạn vay nếu anh Trần Văn Nghĩa đã trả hết nợ gốc + lãi, CTV Trần Văn Út sẽ nộp tổng nợ gốc + lãi của khách hàng Trần Văn Nghĩa cho thủ quỹ đồng thời lập phiếu xuất TSĐB trình lên Giám đốc ký duyệt. Dựa trên số tiền thu vào thủ quỹ kiểm tra với số phải thu trên phần mềm máy tính. Khi số tiền đã nộp khớp đúng với số tiền phải thu thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu (gồm 2 liên). Phiếu xuất TSĐB sau khi được giám đốc ký duyệt liền chuyển cho bộ phận Ngân quỹ đề tiến hành xuất trả TSĐB cho khách hàng. Một liên của Phiếu thu chuyển cho khách hàng làm biên nhận, liên còn lại và phiếu xuất TSĐB được chuyển cho bộ phận kế toán, kế toán cho vay tiến hành hạch toán trên phiếu thu và đồng thời xuất TSĐB
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG
Số: 1123
PHIẾU THU
Ngày 12 tháng 09 năm 2013
Họ và tên người nộp tiền : Trần Văn Nghĩa
Địa chỉ: 263 Tầm Vu, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Cần Thơ Lý do chi: Thu nợ gốc và lãi
Số tiền: 31.215.000 đồng
(Viết bằng chữ: Ba mươi mốt tiệu hai tăm mười lăm ngàn đồng) Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thu trong
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã kí
Cần Thơ, ngày 11 tháng 06 năm 2013
Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Kế toán – Ngân quỹ, 2013
Hình 4.11: Phiếu xuất TSĐB tại Ngân hàng Kiên Long Cần Thơ
-Phiếu thu và phiếu xuất TSĐB sau khi được phê duyệt được kẹp chung với hồ sơ vay vốn của khách hàng và lưu giữ tại bộ phận Ngân quỹ.
b) Khách hàng thanh toán nợ vay trước hạn
Đối với trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay không phải đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng. Đối với cán bộ tín dụng thì việc trả nợ trước hạn của khách hàng tạo dược điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt được chỉ tiêu thu nợ, tránh rủi ro có thể xảy ra. Song về phía Ngân hàng thì bất lợi là trong trường hợp khách hàng đến trả nợ trước hạn cho Ngân hàng đúng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay ra được, đối với nền kinh tế sẽ là nguyên nhân làm mất cân đối vốn tại Ngân hàng. Trong khi đó Ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn đó ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân của Ngân hàng vì giảm lãi dẫn đến thu nhập của Ngân hàng giảm. Hơn nữa cân đối vốn trong các hoạt động kinh doanh của Ngân hàng là vấn đề chiến lược của chính sách tín dụng đối với mỗi ngân hàng. Vì vậy, khi khách hàng trả nợ trước hạn sẽ phải nộp một khoản phí:
Phí phải nộp = 0,6%/ số trả thực tế nhưng thu không quá 3 tháng
Nhằm thu hút khách hàng Ngân hàng thường chỉ thu 1 tháng
Ví dụ: Khách hàng Đinh Thị Trúc Ly đến Ngân hàng thế chấp sổ đỏ trị giá 500 triệu đồng để xin vay 200 triệu. Ngân hàng đã duyệt vay và giải ngân bằng tiền mặt vào ngày 3 tháng 5 năm 2012, kì hạn vay là 2 năm, trả lãi định kì tháng, nợ gốc trả góp theo tháng mỗi tháng là 8 triệu đồng, lãi suất tính lãi là lãi suất thả nổi. Theo hợp đồng vay vốn thì ngày 3 tháng 5 năm 2014 sẽ kết thúc hợp đồng. Tuy nhiên đến ngày 3 tháng 7 chị Ly đến xin trả hết nợ gốc còn lại là 96 triệu đồng (biết rằng lãi suất cho vay tại thời điểm ngày 3/7 là 16,2%/năm). Số phí phải nộp vì trả nợ trước hạn của chị là:
Số phí phải nộp = (96.000.000 +1.296.000) x 0,6% = 583.776 đồng
NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG Số: 5941
PHIẾU XUẤT TÀI SẢN
Người giao: Trần Văn Út Địa chỉ: Ngân hàng Kiên Long – CN Cần Thơ
Người nhận : Trần Văn Nghĩa Địa chỉ: 263 Tầm Vu, Hưng Lợi, NK, CT STT Tên Tài Sản Nội Dung Số Lượng Trị Giá Thành Tiền