7. Kết luận:
4.2.2Tổ chức và quản lý các tài khoản sử dụng kế toán bán hàng và xác định
xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Sáu Dài II
4.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng - TK 511
Những khoản doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp phát sinh từ việc bán các mặt hàng vật liệu xây dựng và được thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi
50
ngân hàng hoặc được bên mua cam kết chấp nhận thanh toán vào một thời điểm nhất định.
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng những chứng từ sau để ghi nhận doanh thu:
HĐ: Hoá đơn GTGT (mẫu 01-GTKT3). PT: Phiếu thu tiền mặt (mẫu 01-TT) PX: Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) K/C: Phiếu kết chuyển doanh thu.
b. Tài khoản kế toán hạch toán liên quan và các loại sổ DN áp dụng
Tài khoản kế toán hạch toán liên quan:
TK511:Doanhthubán hàngvàcungcấpdịchvụ. TK111:Tiềnmặt.
TK112:Tiềngửingânhàng. TK131:Phảithukháchhàng. TK 156: Hàng hoá.
Sổ sách doanh nghiệp áp dụng:
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 511 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng (mẫu sổ S08-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ chi tiết bán hàng (mẫu sổ S17-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
4.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh nghiệp chỉ áp dụng phổ biến 2 hình thức giảm trừ là giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Trong kỳ phân tích tháng 01 năm 2013 không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
4.2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Đơn giá xuất kho cho giá vốn trong kỳ là đơn giá bình quân của kỳ trước được theo dõi và hạch toán làm đơn giá tạm xuất kho hàng hoá trong kỳ đến cuối kỳ xác định lại đơn giá bình quân và hạch toán bút toán điều chỉnh giá
vốn.
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng những chứng từ sau để ghi nhận giá vốn:
51 XK: Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) HĐ: Hoá đơn GTGT (đầu vào). KC: Phiếu kết chuyển giá vốn.
b. Tài khoản kế toán hạch toán liên quan và các loại sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng
Tài khoản sử dụng theo dõi các phát sinh liên quan đến hạch toán giá
vốn:
TK 632: giá vốn hàng bán. TK 156 : hàng hoá.
Các loại sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng:
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 632 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
4.2.2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh - TK 642
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Các chứng từ sử dụng theo dõi chi phí quản lý kinh doanh
PC: Phiếu chi mẫu (mẫu 01-TT)
KH: Bảng trích khấu hao (mẫu 0 6 - T S C Đ )
PBTL: Bảng phân bổ tiền lương (mẫu 1 1 - L Đ T L ) TTTL: Bảng thanh toán tiền lương (mẫu 0 2 - L Đ T L )
b. Tài khoản sử dụng theo dõi chi phí quản lý kinh doanh và các sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng:
+ Tài khoản sử dụng theo dõi chi phí quản lý kinh doanh TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh.
TK 333: Các khoản thuế phải nộp cho nhà nước. TK 111: Tiền mặt.
TK 112: Tiền gửi ngân hàng. TK 334: Phải trả lương nhân viên. TK 214: Khấu hao tài sản.
+ Các sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 642 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
4.2.2.5. Kế toán hoạt động tài chính
a. Tài khoản sử dụng phán ánh hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
52 TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.
Trong tháng 01/2013 chỉ phát sinh chi phí hoạt động tài chính.
b. Chứng từ kế toán sử dụng trong các nghiệp vụ phát sinh
+ Các chứng từ sử dụng LCC: Lệnh chuyển có. UNT: Uỷ nhiệm thu. UNC: Uỷ nhiệm chi.
KC: Phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí tài chính.
Các sổ sách doanh nghiệp áp dụng
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 515 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 635 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
4.2.2.6. Kế toán hoạt động khác
a. Tài khoản được sử dụng để phản ánh cho hoạt động khác phát sinh tại doanh nghiệp
TK 711: Thu nhập khác. TK 811: Chi phí khác.
Tình hình thực tế trong tháng 01/2013 chỉ phát sinh nghiệp vụ thu từ hoạt động khác.
b. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng trong các nghiệp vụ phát sinh
Các chứng từ sử dụng
LCC: Lệnh chuyển có. UNT: Uỷ nhiệm thu. UNC: Uỷ nhiệm chi.
PT: Phiếu thu (mẫu 01-TT) PC: Phiếu chi (mẫu 02-TT)
KC: Phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí khác.
Các sổ sách áp dụng
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 711 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 811 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
53
4.2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp
Các chứng từ sử dụng
KC: Phiếu kết chuyển.
Các sổ sách áp dụng
Sổ nhật ký chung (mẫu sổ S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
Sổ cái TK 911 (mẫu sổ S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC).
4.2.3. Ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết
Trong tháng 01 năm 2013 tình hình phát sinh thực tế được theo dõi trên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết như sau:
54 Bảng 4.1: Sổ nhật ký chung tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II
ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
01/01/2013 PN01 Mua đá 156 18.176.850
331 18.176.850
01/01/2013 XK151 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000151 632 5.043.543
156 5.043.543
02/01/2013 XK152 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000152 632 3.754.008
156 3.754.008
03/01/2013 TCK 01 Bán ximang, sắt, đá 112 15.756.000
511 14.323.637
3331 1.432.363
03/01/2013 XK153 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000153 632 12.389.602
156 12.389.602
04/01/2013 TMB Chi phí thuế môn bài phải nộp 6422 1.000.000
33381 1.000.000 04/01/2013 PC 04 Nộp bảo hiểm và lệ phí 6422 2.348.000 111 2.348.000 05/01/2013 TCK 02 Bán ximang, kẽm ,sắt 112 49.741.000 511 45.219.091 3331 4.521.909
05/01/2013 XK154 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000154 632 38.501.121
55
07/01/2013 XK155 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000155 632 3.281.766
156 3.281.766 10/01/2013 TCK 03 Bán xi măng 112 136.500.000 511 124.090.909 3331 12.409.091 10/01/2013 PN08 Mua đá 4x6 156 10.705.600 331 10.705.600
10/01/2013 XK156 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000156 632 97.971.120
156 97.971.120
11/01/2013 PC 08 Chi tiền điện bộ phận bán hàng 6421 363.960
133 36.396 111 400.356 12/01/2013 PN10 Mua dầu 156 17.981.818 331 17.981.818 14/01/2013 TCK 04 Bán ximăng, sắt 112 40.420.101 511 36.745.546 3331 3.674.555 14/01/2013 PN10 Mua dầu 156 17.981.818 331 17.981.818
14/01/2013 XK157 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000157 632 29.592.424
156 29.592.424
15/01/2013 TBNT Chi phí thuế đất phải nộp 6422 1.065.372
3337 1.065.372
20/01/2013 TCK 05 Bán ximang, đá 112 114.253.000
511 103.866.364
56
20/01/2013 XK158 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000158 632 76.893.049
156 76.893.049
22/01/2013 TCK 06 Bán đá mi bụi 112 153.962.000
511 139.965.455
3331 13.996.545
22/01/2013 CCK01 Chi tiền mua đá 156 22.386.361
1331 2.238.636
112 24.624.997
22/01/2013 XK159 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000159 632 86.193.852
156 86.193.852
25/01/2013 CCK02 chi tiền mua đá 156 160.907.027
1331 16.090.703
112 176.997.730
25/01/2013 UNC/01 Chi tiền lãi vay ngân hàng 635 4.500.000
112 4.500.000
30/01/2013 LCC/03 Thu tiền cho thuê tài sản 112 19.000.000
711 19.000.000
31/01/2013 CCK03 Chi trả tiền cước viễn thông bộ phận BH 6421 233.361
1331 23.336
112 256.697
31/01/2013 TTTL/01 Thanh toán tiền lương nhân viên BH 6421 9.190.000 Thanh toán tiền lương nhân viên QL 6422 5.010.000
334 14.200.000
31/01/2013 PBTL/01 Trích và khấu trừ lương nhân viên 6421 1.856.400
6422 1.010.100
57 338 4.163.250 31/01/2013 KH/01 Khấu hao TSCĐ 6421 7.431.499 6422 15.407.406 214 22.838.905 31/01/2013 ĐC/01 Điều chỉnh giá vốn tháng 01 632 89.655 156 89.655
31/01/2013 KC511 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 511 488.892.729
911 488.892.729
31/01/2013 KC632 Kết chuyển giá vốn tính KQKD 911 353.607.067
632 353.607.067
31/01/2013 KC6421 Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ 911 19.075.220
6421 19.075.220
31/01/2013 KC6422 Kết chuyển chi phí QLKD cuối kỳ 911 25.840.878
6422 25.840.878
31/01/2013 KC635 Kết chuyển CPTC cuối kỳ 911 4.500.000
635 4.500.000
31/01/2013 KC711 Kết chuyển thu nhập khác cuối kỳ 711 19.000.000
911 19.000.000
31/01/2013 KC821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 26.217.391
821 26.217.391
31/01/2013 KC421 Kết chuyển lãi 911 78.652.173
421 78.652.173
Tổng cộng 2.216.369.092 2.216.369.092
58 Bảng 4.2: Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 01 năm 2013
ĐVT: Đồng TT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 PT 01 01/01/2013 Bán hàng vật tư đá 1x2 111 - 11.781.818 2 PT 02 02/01/2013 Bán đá 1x2 & 4x6 111 - 8.745.454 3 TCK 01 03/01/2013 Bán ximang, sắt, đá 112 - 14.323.637 4 TCK 02 05/01/2013 Bán ximang, kẽm ,sắt 112 - 45.219.091 5 PT 03 07/01/2013 Bán ximang, cát vàng, đá 111 - 4.154.455 6 TCK 03 10/01/2013 Bán xi măng 112 - 124.090.909 7 TCK 04 14/01/2013 Bán ximăng, sắt 112 - 36.745.546 8 TCK 05 20/01/2013 Bán ximang, đá 112 - 103.866.364 9 TCK 06 22/01/2013 Bán đá mi bụi 112 - 139.965.455 10 KC 511 31/01/2013 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 911 488.892.729 0 Cộng phát sinh 488.892.729 488.892.729
59
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 01 năm 2013
STT Tên sản phẩm Đơn vị
Doanh thu Các khoản tính trừ Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Thuế
(đồng) Khoản khác 1 Đá 1x2 M3 180,20 - 51.507.272 5.150.727 - 2 Đá 4x6 M3 15,82 - 3.704.454 370.445 - 3 Xi măng Bao 2.854 - 231.338.698 23.133.870 - 4 Sắt 6 Kg 1.275 - 21.879.546 2.187.955 - 5 Sắt 8 Kg 79 - 1.256.909 125.691 - 6 Sắt 10 Kg 21 - 321.818 32.182 - 7 Sắt 12 Kg 133 - 30.763.636 3.076.364 - 8 Sắt 14 Kg 1.836 - 2.046.758 204.676 - 9 Sắt 16 Kg 242 - 3.665.455 366.546 - 10 Đá mi bụi M3 669,40 - 139.965.455 13.996.546 - 11 Kẽm buộc Kg 102 - 1.715.455 171.546 - 12 Cát loại 2 M3 8 - 727.273 72.727 - Cộng phát sinh 488.892.729 48.889.273 -
60
Bảng 4.4: Sổ chi tiết bán hàng sản phẩm ximăng tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II
STT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ Số hiệu Ngày tháng Số lượng (bao) Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) Thuế (đồng) Khác (521, 531, 532) 1 HĐ0000153 03/01/2013 Công ty CPXD & TM Tản Viên PIV 112 50 78.181 3.909.050 390.905 - 2 HĐ0000154 05/01/2013 Lữ đoàn công binh 25 - QK9 112 154 82.727 12.739.958 1.273.996 - 3 HĐ0000155 07/01/2013 CN Công ty TNHH MTV CN & MTĐT 111 40 72.727 2.909.080 290.908 - 4 HĐ0000156 10/01/2013 Lữ đoàn công binh 25 - QK9 112 1.500 82.727 124.090.500 12.409.050 - 5 HĐ0000157 14/01/2013 Lữ đoàn công binh 25 - QK9 112 200 82.727 16.545.400 1.654.540 - 6 HĐ0000158 20/01/2013 Công ty TNHH MTV Mai Hồng Phát 112 910 78.181 71.144.710 7.114.471 -
Cộng phát sinh 2.854 - 231.338.698 23.133.870 - Doanh thu thuần 231.338.698 Giá vốn hàng bán 186.406.384
Lãi gộp 44.932.314
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II).
61
Bảng 4.5: Sổ cái giá vốn hàng bán tháng 01 năm 2013
ĐVT: Đồng TT
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
1 XK151 01/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000151 156 5.043.543 - 2 XK152 02/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000152 156 3.740.982 - 3 XK153 03/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000153 156 12.389.602 - 4 XK154 05/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000154 156 38.501.121 - 5 XK155 07/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000155 156 3.281.766 - 6 XK156 10/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000156 156 97.971.120 - 7 XK157 14/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000157 156 29.592.424 - 8 XK158 20/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000158 156 76.803.036 - 9 XK159 22/01/2013 Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0000159 156 86.193.818 - 10 ĐC/01 31/01/2013 Điều chỉnh tăng giá vốn bình quân cuối kỳ 156 89.655 - 11 KC 632 31/01/2013 Kết chuyển giá vốn tính KQKD 911 - 353.607.067 Cộng phát sinh 353.607.067 353.607.067
62 Bảng 4.6: Sổ cái chi phí bán hàng tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II
ĐVT: Đồng T
T
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
1 11/01/2013 PC 08 Chi tiền điện bộ phận BH 111 363.960 - 2 31/01/2013 CCK03 Chi trả tiền cước viễn thông bộ phận BH 112 233.361 - 3 31/01/2013 TTTL/01 Thanh toán tiền lương nhân viên BH 334 9.190.000 - 4 31/01/2013 PBTL/01 Trích và khấu trừ lương nhận viên bộ phận bán hàng 338 1.856.400 - 5 31/01/2013 KH/01 Khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng 214 7.431.499 - 6 31/01/2013 KC642 Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ 911 - 19.075.220 Cộng phát sinh 19.075.220 19.075.220
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II).
Bảng 4.7: Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II
ĐVT: Đồng T
T
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
1 04/01/2013 TMB Chi phí thuế môn bài phải nộp 33381 1.000.000 - 2 04/01/2013 PC 04 Nộp bảo hiểm; và nộp lệ phí bảo hiểm 111 2.348.000 - 3 15/01/2013 TBNT Chi phí thuế đất phải nộp 3337 1.065.372 - 4 31/01/2013 TTTL/01 Thanh toán tiền lương nhân viên QL 334 5.010.000 - 5 31/01/2013 PBTL/01 Trích và khấu trừ lương nhận viên QL 338 1.010.100 - 6 31/01/2013 KH/01 Khấu hao tài sản cố định bộ phận QL 214 15.407.406 - 7 31/01/2013 KC642 Kết chuyển chi phí quản lý cuối kỳ 911 - 25.840.878 Cộng phát sinh 25.840.878 25.840.878
63 Bảng 4.8: Sổ cái chi phí tài chính tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II
ĐVT: Đồng T
T
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
1 25/01/2013 UNC/01 Chi tiền lãi vay ngân hàng 112 4.500.000 - 2 31/01/2013 KC 635 Kết chuyển CPTC cuối kỳ 911 - 4.500.000 Cộng phát sinh 4.500.000 4.500.000
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II).
Bảng 4.9: Sổ cái thu nhập khác tháng 01 năm 2013 tại DNTN Sáu Dài II