7. Kết luận:
2.1.8Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.8.1. Nội dung: Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện
hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một
kỳ.
Trong đó:
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện hành.
Thuế TNDN hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
2.1.8.2. Tài khoản sử dụng và phản ánh TK 821
Tài khoản 821- chi phí thuế TNDN có 2 tài khoản cấp 2 TK 8211- chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212 - chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí thuế TNDN hiện hành phát
sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại .
- Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
2.1.8.3. Phương pháp hạch toán theo sơ đồ
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), 2006, trang 432
Hình 2.11 Sơ đồ kế toán hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
911 333 (3334)
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ
Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
111
Nộp thuế vào NSNN
24