7. Kết luận:
4.3.2 Phân tích biến động về chi phí tại DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2011,
năm 2011, 2012 và năm
Dựa trên tình hình kinh doanh của doanh nghiệp thường kết quả kinh doanh phụ thuộc nhiều vào tổng doanh thu tuy nhiên chi phí là khoản mục không thể thiếu vì nó phản
sự tác động của yếu tố chi phí
Các khoản mục chi phí của doanh nghiệp bao gồm chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác
khái quát về tình hình chi phí DNTN Sáu Dài II có tác động thế nào được trình bày qua bảng sau:
Bảng 4.14: Tình hình chi phí của DNTN Sáu Dài II qua tháng
Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí khác Tổng chi phí
Hình 4.4 Biểu đồ chi phí của DNTN Sáu Dài II tháng 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000 350.000 400.000 01/2011 189.332 52.621 70
ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp có giảm so với thời điểm 01 năm 2012.
Phân tích biến động về chi phí tại DNTN Sáu Dài II tháng và năm 2013.
Dựa trên tình hình kinh doanh của doanh nghiệp thường kết quả kinh doanh phụ thuộc nhiều vào tổng doanh thu tuy nhiên chi phí là khoản mục không thể thiếu vì nó phản ánh chính xác hiệu quả hoạt động là thế nào khi có sự tác động của yếu tố chi phí.
Các khoản mục chi phí của doanh nghiệp bao gồm: Giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác
khái quát về tình hình chi phí DNTN Sáu Dài II có tác động thế nào được trình
ình hình chi phí của DNTN Sáu Dài II qua tháng
01/2011 01/2012 01/2013 Mức chênh lệch tháng 2012/2011 Số tiền 189.332 391.027 353.607 201.695 - - 4.500 - 52.621 68.175 44.916 15.554 - - - - 241.953 459.202 403.023 217.249
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II)
Biểu đồ chi phí của DNTN Sáu Dài II tháng 01 từ năm
01/2011 01/2012 01/2013
391.027
353.607
4.500
52.621 68.175 44.916
ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp có giảm so với thời điểm
í tại DNTN Sáu Dài II tháng 01
Dựa trên tình hình kinh doanh của doanh nghiệp thường kết quả kinh doanh phụ thuộc nhiều vào tổng doanh thu tuy nhiên chi phí là khoản mục ánh chính xác hiệu quả hoạt động là thế nào khi có
Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác. Để có đánh giá khái quát về tình hình chi phí DNTN Sáu Dài II có tác động thế nào được trình
ình hình chi phí của DNTN Sáu Dài II qua tháng 01 (2011 - 2013) ĐVT: Nghìn đồng Mức chênh lệch tháng 01 2012/2011 2013/2012 Tỉ lệ (%) Số tiền Tỉ lệ (%) 106,5 -37.420 -9,6 - 4.500 - 29,6 -23.259 -34,1 - - - 89,8 -56.179 -12,2 từ năm 2011 - 2013 Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính
Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí khác
71
4.3.2.1. Phân tích tình hình biến động giá vốn hàng bán tháng 01 từ năm 2011 - 2013 tại DNTN Sáu Dài II
Cũng như DTBH và CCDV thuần thì giá vốn hàng bán thì hàng hoá trong doanh nghiệp cũng chia làm năm nhóm hàng và theo dõi giá vốn. Để thấy rõ sự thay đổi của giá vốn thế nào sẽ được khái quát qua bảng số liệu sau: Bảng 4.15: Doanh thu các nhóm hàng trong tháng 01 từ năm 2011 – 2013
ĐVT: Nghìn đồng Chỉ tiêu 01/2011 01/2012 01/2013 Mức chênh lệch tháng 01 2012/2011 2013/2012 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Chênh lệch Tỷ lệ (%) Giá vốn nhóm hàng đá 23.465 128.964 113.399 105.499 449,6 -15.565 -12,1 Giá vốn nhóm hàng Ximăng 58.764 110.403 186.407 51.639 87,9 76.003 68,8 Giá vốn nhóm hàng sắt 15.493 35.743 52.400 20.250 130,7 16.657 46,6 Giá vốn nhóm hàng cát 87.632 105.893 406 18.261 20,8 -105.487 -99,6 Giá vốn các nhóm hàng khác 3.979 10.024 996 6.046 151,9 -9.028 -90,1 Tổng giá vốn 189.332 391.027 353.607 201.695 106,5 -37.420 -9,6
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II)
Vì doanh nghiệp hạch toán và theo dõi xuất kho theo đơn giá bình quân cuối kỳ nên việc theo dõi đơn giá các mặt hàng hoá trong doanh nghiệp cũng khá phức tạp do thực tế tình hình hàng hoá trong doanh nghiệp có rất nhiều mặt hàng và phải theo dõi riêng và đánh giá thường là cuối vào mỗi tháng để cập nhật kịp thời biến động về mức giá của các mặt hàng nhằm có biện pháp điều chỉnh và nhập với số lượng phù hợp đáp ứng kịp thời cho hoạt động tiêu thụ hàng hoá mà vẫn đảm bảo giảm tình trạng ứ đọng hàng hoá phải nhập và lưu kho để bảo quản.
Tương tự với khoản mục DTBH và CCDV thì giá vốn hàng bán cũng có phân ra giá vốn nhóm các mặt hàng về đá trong tháng 01 năm 2011 thì mức chi phí giá vốn của mặt hàng này là 23.465.000 đồng nhưng đến tháng 01 năm 2012 thì chi phí giá vốn tăng thêm 105.499.000 đồng, mức tăng chi phí cao đều này cũng chứng tỏ tình hình tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp có dấu hiệu tốt. Đến tháng 01 năm 2013 thì chi phí nhóm mặt hàng này có giảm hơn
72
so với tháng 01 năm 2012 chỉ còn 113.399.000 đồng giảm 15.565.000 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 12,1%.
Đánh giá về nhóm hàng ximang thì chi phí giá vốn của tháng 01 năm 2012 có tăng cao hơn so với tháng 01 năm 2011 là 51.639.000 đồng và chi phí giá vốn tiếp tục tăng trong tháng 01 năm 2013 là 186.407.000 đồng tỷ lệ tăng tương ứng 68,8% và mức tăng thêm là 76.003.000 đồng so với tháng 01 năm 2012.
Xét về tình hình chi phí giá vốn của nhóm các mặt hàng sắt thì tuy mức tăng chi phí không nhiều so với 2 nhóm hàng trên nhưng vẫn tăng đều nhau qua các năm với mức tăng chi phí giá vốn như vậy chứng tỏ tình hình tiêu thụ nhóm mặt hàng về sắt đạt ở mức ổn định. Cụ thể trong tháng 01 năm 2011 thì chi phí giá vốn chỉ là 15.493.000 đồng nhưng sang tháng 01 năm 2012 thì chi phí giá vốn lại tăng thêm 20.250.000 đồng và tiếp tục tăng cho đến tháng 01 năm 2013 mức chi phí giá vốn mặt hàng sắt là 52.400.000 đồng tỷ lệ tăng so với tháng 01 năm 2012 là 46,6%.
Tiếp tục, nhận xét về chi phí giá vốn của mặt hàng cát thì trong tháng 01 năm 2011 thì chi phí giá vốn của doanh nghiệp là 87.632.000 đồng nhưng sang đến tháng 01 năm 2012 chi phí của nhóm hàng này tăng vọt đáng kể mức chênh lệch tăng 18.261.000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 20,8%. Nhận thấy mức chi phí trong tháng 01 năm 2013 có sự giảm mạnh xuống 406.000 đồng mức chênh lệch giảm là 105.487.000 đồng so với cùng kỳ tháng 01 năm 2012.
Về nhóm các mặt hàng khác thì chi phí giá vốn là thấp nhất trong tổng chi phí giá vốn của từng kỳ so với bốn nhóm mặt hàng phân tích nêu trên. Tháng 01 năm 2012 thì chi phí giá vốn của nhóm hàng khác là 10.024.000 đồng tăng so với tháng 01 năm 2011 là 6.046.000 đồng. Nhưng đến tháng 01 năm 2013 thì chi phí nhóm hàng là 996.000 đồng và tỷ lệ giảm 9,6% so với tháng 01 năm 2012 tương ứng mức giảm 9.028.000 đồng.
Nhận xét thấy so sánh cùng kỳ thì mức chi phí giá vốn của tháng 01 năm 2012 là 391.027.000 đồng cao nhất so với tháng 01 năm 2011 là 189.332.000 đồng và tháng 01 năm 2013 là 353.607.000 đồng. Mức biến động chi phí giá vốn tỷ lệ thuận với tình hình tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp. Nguyên nhân làm chi phí giá vốn thay đổi tăng giảm không ổn định như vậy cho thấy chính sách điều tiết nền kinh tế của Nhà nước tác động làm ảnh hưởng chung đến tình hình giá cả chung trên thị trường và ảnh hưởng đến nhu cầu xây dựng của các chủ đầu tư. Mặt khác cũng một phần do chính sách quản lý thu mua hàng hoá đầu vào chưa đạt hiệu quả nên khi xác định mức giá xuất kho của
73
các nhóm hàng có nhiều thay đổi và biến động chênh lệch làm cho chi phí giá vốn tăng cao.
4.3.2.2. Phân tích tình hình biến động chi phí tài chính tháng 01 từ năm 2011 - 2013 tại DNTN Sáu Dài II
Do doanh nhgiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nên các chi phí phát sinh chủ yêu liên quan đến hoạt động kinh doanh còn chi phí tài chính của doanh nghiệp rất ít khi phát sinh trong doanh nghiệp cụ thể trong tháng 01 năm 2011 và 2012 không có khoản mục chi nào cho hoạt động tài chính nên khoảng thời gian này tổng chi phí của doanh nghiệp không bị tác động. Sang tháng 01 năm 2013 chi phí tài chính phát sinh tăng 4.500.000 đồng nguyên nhân là do doanh nghiệp có vay vốn từ ngân hàng đầu tư cho doanh nghiệp nên phát sinh khoản chi cho việc trả lãi vay vốn ngân hàng.
4.3.2.3. Phân tích tình hình biến động chi phí quản lý kinh doanh tháng 01 từ năm 2011 - 2013 tại DNTN Sáu Dài II
Trong tổng chi phí của doanh nghiệp thì khoản mục chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là chiếm tỷ trọng đóng góp nhiều và có thể nói chi phí quản lý kinh doanh góp phần làm tác động trực tiếp đến việc tăng giảm tổng chi phí phát sinh tại DNTN Sáu Dài II.
Nhận xét trong tháng 01 năm 2011 thì chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tại doanh nghiệp là 52.621.000 đồng nhưng đến tháng 01 năm 2012 thì chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là 68.175.000 đồng mức tăng này khá cao so với tháng 01 năm 2011 là tăng thêm 15.554.000 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 29,6% nguyên nhân chủ yếu làm tăng chi phí này là do trong kỳ tháng 01 năm 2012 thì tình hình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp là cao nhất nên chi phí của liên quan đến hoạt động bán hàng của doanh nghiệp tăng theo do phải chi trả cho hoạt động vận chuyển hàng bán giao cho khách và chi phí thuê phương tiện vận tải và thuê thêm lao động bốc dỡ hàng giao cho khách hàng. Sang tháng 01 năm 2013 thì tình hình chi phí mang lại tín hiệu tốt khi chi phí quản lý kinh doanh trong tháng là 44.916 chênh lệch giảm đến 23.259.000 đồng so với tháng 01 năm 2012. Sự giảm chi phí này là nhờ vào việc doanh nghiệp bắt đầu quan tâm điều chỉnh cắt giảm một số mục chi phí từ hoạt động bán hàng do doanh nghiệp đầu tư mua thêm thiết bị vận tải phục vụ cho hoạt động kinh doanh nên không phải bỏ ra chi phí thuê phương tiện vận tải trong kỳ.
74
4.3.2.4. Phân tích tình hình biến động chi phí khác tháng 01 từ năm 2011 - 2013 tại DNTN Sáu Dài II
Tình hình thực tế của doanh nghiệp trong kỳ phân tích chỉ phát sinh duy nhất khoản mục liên quan đến thu nhập khác nhưng lại không phát sinh chi phí khác nên không thể đánh giá được biến động của chỉ tiêu chi phí khác tác động đến tổng chi phí của doanh nghiệp.
4.3.2.5. Nhận xét chung tình hình biến động tổng chi phí tháng 01 từ năm 2011 - 2013 tại DNTN Sáu Dài II
Tóm lại, qua việc phân tích tình hình chi phí phát sinh tại của doanh nghiệp ta có những nhận xét chung như sau về tổng chi phí như sau: trong tháng 01 năm 2011 tổng chi phí của doanh nghiệp là 241.953.000 đồng có sự đóng góp của hai chỉ tiêu vể chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh. Sang tháng 01 năm 2012 thì chỉ có 2 chỉ tiêu trên góp phần làm cho tổng chi phí tăng thêm 217.249.000 đồng so với tháng 01 năm 2011 tỷ lệ tăng tương ứng 89,9%. Đến tháng 01 năm 2013 thì có sự chuyển biến khá tốt tổng chi phí của doanh nghiệp là 403.023.000 đồng và có sự phát sinh của khoản mục chi phí tài chính nhưng ngược lại doanh nghiệp có thể tiết kiệm đến 56.179.000 đồng chi phí so với tháng 01 năm 2013. Doanh nghiệp có thể tiết kiệm được chi phí là một tín hiệu đáng mừng nhưng bên cạnh đó có thể thấy tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp có biến động giảm vì chỉ tiêu giá vốn phản ánh rõ nét nhất và gắn liền với khoản mục doanh thu của doanh nghiệp.