7. Kết luận:
4.4.1Nhân tố chủ quan DNTN Sáu Dài II
4.4.1.1 Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2011, 2012 và năm 2013.
Bảng 4.17: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN Sáu Dài II của tháng 01 từ năm 2011-2013
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu 01/2011 01/2012 01/2013
1. Doanh thu thuần về BH & CCDV 284.645 526.444 488.893 2. Giá vốn hàng bán 189.332 391.027 353.607 3. Chi phí quản lý kinh doanh 52.621 68.175 44.916 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 42.692 67.242 90.370
( Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II )
Lần lượt gọi:
a0, a1, a2 lần lượt là doanh thu thuần về BH & CCDV trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
b0, b1, b2 lần lượt là giá vốn hàng bán trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
c0, c1, c2 lần lượt là chi phí quản lý kinh doanh trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II
trong tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011. Đối tượng phân tích: LNKD= LNKD12 - LNKD11 Trong đó:
LNKD11 = a0 - b0 - c0 LNKD12 = a1 - b1 - c1
Lần lượt xétmứcđộảnhhưởngcủatừng nhântốđếnlợinhuận hoạt động kinh doanh.
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về BH & CCDV lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2012.
79
a = a1 -b0 -c0 - (a0-b0- c0) =a1-a0
= 526.444.000 - 284.645.000 = 241.799.000 đồng.
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011.
b = a1 -b1 -c0 - (a1- b0 -c0 ) =b0- b1
= 189.332.000 - 391.027.000 = - 201.695.000 đồng.
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý kinh doanh đến lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011.
c = a1 -b1 -c1 - (a1-b1- c0) =c0- c1
= 52.621.000 - 68.175.000 = -15.554.000 đồng.
Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận lợi nhuận hoạt động kinh
doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011. - Nhân tố (a) làm tăng lợi nhuận: + 241.799.000 đồng.
- Nhân tố (b) làm giảm lợi nhuận: - 201.695.000 đồng. - Nhân tố (c) làm giảm lợi nhuận: - 15.554.000 đồng.
LNKD = a + b + c
= 241.799.000 + (-201.695.000) + (-15.554.000) = 24.550.000 đồng.
Vậy, trong tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011 xét nhân tố doanh thu thuần về BH & CCDV làm lợinhuận hoạt động kinh doanh tăng 241.799.000, trong khi đó nhân tố giá vốn hàng bán tác động đến lợinhuận hoạt động kinh doanh giảm -201.695.000 đồng và nhân tố chi phí quản lý kinh doanh tiếp tục làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 15.554.000 đồng.
80
Tổnghợp nhântốảnhhưởngđếnlợinhuận lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011 thì ta thấy lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 24.550.000 đồng.
Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II
tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
Đối tượng phân tích: LNKD= LNKD13 - LNKD12 Trong đó:
LNKD12 = a0 - b0 - c0 LNKD13 = a1 - b1 - c1
Lần lượt xétmứcđộảnhhưởngcủatừng nhântốđếnlợinhuận hoạt động kinh doanh.
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về BH & CCDV lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012
a = a2 -b1 - c1 - (a1-b1-c1) =a2-a1
= 488.893.000 - 526.444.000 = - 37.551.000 đồng.
Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đến lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012
b = a2 -b2 -c1 - (a2-b1- c1) =b1- b2
= 391.027.000 - 353.607.000 = 37.420.000 đồng.
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý kinh doanh đến lợinhuận hoạt động kinh doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
c = a2 -b2 -c2 - (a2-b2- c1) =c1- c2
81 = 23.260.000 đồng.
Tổnghợp nhântốảnhhưởngđếnlợinhuận lợinhuận hoạt động kinh
doanh DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012. - Nhân tố (a) làm giảm lợi nhuận: - 37.551.000 đồng.
- Nhân tố (b) làm tăng lợi nhuận: + 37.420.000 đồng. - Nhân tố (c) làm tăng lợi nhuận: - 23.260.000 đồng.
LNKD = a + b + c
= -37.551.000 + 37.420.000 + 23.260.000 = 23.128.000 đồng.
Vậy, trong tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012 xét nhân tố doanh thu thuần về BH & CCDV làm lợinhuận hoạt động kinh doanh giảm 37.551.000 đồng, nhờ tiết kiệm nhân tố chi phí giá vốn hàng và nhân tố chi phí quản lý kinh doanh 60.680.000 đồng nên làm tổng lợinhuận hoạt động kinh doanh tăng 23.128.000 đồng.
4.4.1.2. Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động tài chính DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2011, 2012 và năm 2013.
Bảng 4.18: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN Sáu Dài II của tháng 01 các năm 2011-2013.
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu 01/2011 01/2012 01/2013
1. Doanh thu hoạt động tài chính - - - 2. Chi phí tài chính - - 4.500 Lợi nhuận hoạt động tài chính - - 4.500
( Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II )
Lần lượt gọi:
a0, a1, a2 lần lượt là doanh thu tài chính trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
b0, b1, b2 lần lượt là chi phí tài chính trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động tài chính DNTN Sáu Dài II
82
Đối tượng phân tích: LNTC= LNTC13 - LNTC12 Trong đó:
LNTC12 = a0 - b0 LNTC13 = a1 - b1
Lần lượt xétmứcđộảnhhưởngcủatừng nhântốđếnlợinhuận hoạt động kinh doanh.
Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính lợinhuận tài chính của DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012 do không phát sinh doanh thu nên không cần xét tính ảnh hưởng của nhân tố này.
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính đến lợinhuận hoạt động tài chính của DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
b = a2 -b2 - (a2-b1) =b1 - b2
= 0 - 4.500.000 = - 4.500.000 đồng.
Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tài chính tháng 01 năm
2013 so với tháng 01 năm 2012.
- Nhân tố (b) làm giảm lợi nhuận: - 4.500.000 đồng.
LNTC= a+ b=-4.500.000 đồng.
Vậy, trong tháng 01 năm 2013 thì chỉ phát sinh nhân tố chi phí tài chính nên tác động làm giảm lợi nhuận tài chính 4.500.000 đồng của tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
4.4.1.3. Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động khác trong DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2011, 2012 và năm 2013.
83
Bảng 4.19: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng kết quả hoạt động khác tại DNTN Sáu Dài II của tháng 01 của các năm từ 2011-2013
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu 01/2011 01/2012 01/2013
1. Thu nhập khác - - 19.000 2. Chi phí khác - - - Lợi nhuận hoạt động khác - - 19.000
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II)
Lần lượt gọi:
a0, a1, a2 lần lượt là doanh thu tài chính trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
b0, b1, b2 lần lượt là chi phí tài chính trong tháng 01 của năm 2011, 2012, 2013.
Nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận hoạt động khác DNTN Sáu Dài II tháng
01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
Đối tượng phân tích: LNK= LNK13 - LNK12 Trong đó:
LNK12 = a0 - b0 LNK13 = a1 - b1
Lần lượt xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh.
Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác đến lợi nhuận khác của DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
a = a2 - b1 - (a1 - b1) = a2 - a1
= 19.000.000 - 0 = 19.000.000 đồng.
Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác đến lợinhuận hoạt động khác của DNTN Sáu Dài II tháng 01 năm 2013 và tháng 01 năm 2012 do không phát
84
sinh nhân tố này nên không cần xét đến mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận khác.
Tổnghợp nhântốảnhhưởngđếnlợinhuậnkhác tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
- Nhân tố (a) làm tăng lợi nhuận: 19.000.000 đồng.
LNTC= a+ b=1 9.000.000 đồng
Vậy, trong tháng 01 năm 2013 thì chỉ phát sinh nhân tố thu nhập khác nên làm tăng lợi nhuận khác 19.000.000 đồng so với tháng 01 năm 2012.
4.4.1.4. Tổng hợp nhân tố từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và lợi nhuận khác tác động đến tình hình lợi nhuận trước thuế của DNTN Sáu Dài II
Qua việc tổng hợp để nhận rõ sự tăng giảm các chỉ tiêu gây ra sự thay đổi giữa các khoản mục doanh thu và chi phí tác động làm ảnh hưởng đến lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được.
Bảng 4.20: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
ĐVT: Nghìn đồng Chỉ tiêu Biến động tháng 01
2012/2011 2013/2012 - Doanh thu thuần + 241.799 - 37.551 - Giá vốn hàng bán - 201.695 + 37.420 - Chi phí quản lý kinh doanh -15.554 + 23.259 Tổng lợi nhuận hoạt động kinh doanh + 24.550 + 23.128 - Doanh thu hoạt động tài chính - - - Chi phí tài chính - - 4.500 Tổng lợi nhuận hoạt động tài chính - - 4.500 - Thu nhập khác - + 19.000
- Chi phí khác - -
Tổng lợi nhuận hoạt động khác - + 19.000 Tổng lợi nhuận trước thuế + 24.550 + 37.628
(Nguồn: Bộ phận kế toán, DNTN Sáu Dài II)
LNTT=LNKD+LNTC+LNK
Xác định mức chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011.
LNTT = 24.550.000 + 0 + 0 = 24.550.000 đồng.
Ta thấy khi so sánh giữa tháng 01 năm 2012 so với tháng 01 năm 2011 thì tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp khi đánh giá từ ba nguồn thì thực
85
tế chỉ thu được duy nhất từ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là chủ yếu nhờ vào việc kinh doanh có hiệu quả nên đảm bảo duy trì số lượng bán ra đem về nguồn thu và bù đắp các chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh góp phần làm tăng tổng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Xác định mức chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012.
LNTT = 23.128.000 + (- 4.500.000) + 19.000.000 = 37.628.000 đồng. Qua đánh giá so sánh kỳ tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012 thì ta thấy có sự đóng góp của hoạt động tài chính và hoạt động khác góp phần làm thay đổi tổng lợi nhuận của doanh nghiệp. Trong kỳ so sánh thì tình hình doanh thu bán hàng có sự suy giảm làm tác động giảm đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong khi đó nhờ có chính sách quản lý tốt nên đã giúp điều tiết và giúp tiết kiệm cho doanh nghiệp một khoản chi phí đáng kể về giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh nên kéo lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng lên. Bên cạnh đó do trong kỳ phân tích có phát sinh nghiệp vụ vay vốn ngân hang nên trong kỳ có phát sinh chi phí lãi vay làm giảm lợi nhuận tài chính và tác động làm cho tổng lợi nhuận giảm theo. Ngoài ra, khoản thu nhập từ hoạt động khác đã đẩy khoản mục lợi nhuận hoạt động khác của doanh nghiệp nên làm cho lợi nhuận hoạt động khác của doanh nghiệp tăng và góp phần làm tăng tổng lợi nhuận.
Nhận xét chung
Qua việc phân tích ta thấy tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp có sự gia tăng theo chiều hướng tích cực cho thấy doanh nghiệp hoạt động ngày càng mang lại hiệu quả tốt. Tuy nhiên vẫn còn phải cân bằng và điều chỉnh các nhân tố một cách hợp lý để mang lại mức lợi nhuận bền vững cho doanh nghiệp chẳng hạn như:
Đánh giá mức lợi nhuận trước thuế thu được từ mức chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012 ta thấy lợi nhuận thu được chủ yếu là phát sinh từ quá trình hoạt động kinh doanh kinh doanh là chủ yếu, nhân tố từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác không phát sinh. Xét cụ thể về nhân tố từ hoạt động kinh doanh thì nhân tố doanh thu BH & CCDV được xem là nhân tố quyết định mang lại mức chênh lệch tăng cho lợi nhuận kinh doanh sau khi đã bù đắp khoản chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong tháng 01. Để khắc phục tình trạng tăng chi phí như vậy doanh nghiệp nên có biện pháp cắt giảm chi phí không cần thiết liên quan đến hoạt động giá vốn để giúp tiết kiệm cho tổng chi phí doanh nghiệp như các khoản chi cho vận chuyển hàng hoá trong khâu thu
86
mua hàng hoá một cách thuận tiện và nhanh nhất để tiết kiệm thời gian và chi phí hay tìm nguồn hàng giá tương đối thấp mà vẫn đảm bảo chất lượng hàng hoá bán ra trên thị trường. Bên cạnh đó cần biện pháp bảo quản các thiết bị, phương tiện vận tải cho phục vụ cho hoạt động bán hàng một cách tốt hơn để giảm chi phí phát sinh do tu dưỡng, sữa chữa thường xuyên.
Xét về mức chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế tháng 01 năm 2013 so với tháng 01 năm 2012 cho thấy tuy hoạt động kinh doanh mang lại cho doanh nghiệp mức lợi nhuận tăng nhưng nhân tố góp phần làm tăng lợi nhuận trước thuế cho hoạt động từ kinh doanh không phải là từ nhân tố doanh thu đem lại mà là do hai nhân tố về chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh mang lại. Đây được xem là dấu hiệu khả quan vì thực tế doanh nghiệp đã có biện pháp cắt giảm và tiết kiệm chi phí một cách hiệu quả và mang về lợi nhuận cho doanh nghiệp nhưng ngược lại cũng chứng tỏ rằng tình hình quản lý tiêu thụ hàng hoá chưa tốt nên chưa mang lại doanh thu cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó do chi phí từ hoạt động tài chính phát sinh làm cho lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp có giảm, tuy mức giảm không đáng kể nhưng doanh nghiệp muốn hạn chế phát sinh những nhân tố chi phí này thì cần hạn chế vay vốn ngân hàng khi chưa thật sự thấy cần thiết. Ngoài ra lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp cũng được đóng góp từ lợi nhuận thu được của hoạt động khác đem lại từ việc cho thuê tài sản, doanh nghiệp thay vì phải tiêu tốn chi phí cho việc bảo quản máy móc, phương tiện trong thời gian không sử dụng thì nên cho thuê lại để có nguồn thu tăng cường từ hoạt động này góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.