Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần đại chúng việt nam chi nhánh quy nhơn tr

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN MẠNH XN PHÁT HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH QUY NHƠN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Văn Thị Thái Thu LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Tôi, hướng dẫn PGS.TS Văn Thị Thái Thu Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn Tác giả Mạnh Xuân Phát LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu Trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể quý Thầy giáo, Cô giáo tham gia giảng dạy lớp thạc sĩ Kế toán K20 tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên chúng tôi; Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn tạo điều kiện cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thiện luận văn; Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Văn Thị Thái Thu Giảng viên Trường Đại Học Tài Ngun – Mơi Trường Thành phố Hồ Chí Minh, tận tình hướng dẫn Tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, song khả có hạn nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giáo đóng góp, giúp đỡ để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn ! MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng ngành có vai trị quan trọng trình hội nhập kinh tế giới nước ta Bằng hoạt động mình, ngân hàng huy động nhiều vốn nước nước để tăng nguồn vốn cho phát triển kinh tế Trong điều kiện Việt Nam nay, hệ thống NHTM giữ vai trò quan trọng việc làm trung gian tiết kiệm đầu tư, tác nhân thừa vốn tác nhân thiếu vốn Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn hại có gian lận sai sót, việc bảo đảm an tồn hoạt động kinh doanh NHTM nhà kinh doanh NH quan tâm mà mối quan tâm người gửi tiền, quan quản lý Nhà nước, toàn xã hội Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh NH, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi NHTM phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng phải thiết lập hệ thống KSNB đầy đủ hiệu KSNB giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế NH như: người, tài sản, vốn, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp NH xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển Trong hoạt động NHTM, hoạt động cho vay chiếm ty trọng đáng kể mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân hàng, đồng thời rủi ro hoạt động ngân hàng lại có xu hướng tập trung vào danh mục khoản cho vay Tình trạng khó khăn tài ngân hàng thường phát sinh từ khoản cho vay khó địi, từ dẫn đến khả toán ngân hàng khơng thu hồi vốn vay để tốn khoản huy động đầu vào Để kiểm soát ngăn ngừa rủi ro cho vay việc thiết kế hệ thống KSNB hữu hiệu hoạt động cho vay vấn đề cấp thiết, góp phần quan trọng vào việc hạn chế thất vốn tín dụng ngân hàng Với mục tiêu trở thành NH bán lẻ hàng đầu Việt Nam, Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam đề cao công tác kiểm soát rủi ro đặc biệt lĩnh vực tín dụng Đặc biệt bối cảnh cạnh tranh gay gắt nay, xây dựng hệ thống KSNB hoạt động tín dụng hiệu sẽ giúp ngân hàng góp phần hạn chế rủi ro kinh doanh, đảm bảo mục tiêu tăng trưởng phát triển bền vững Nhận thấy vai trò quan trọng việc xây dựng hệ thống KSNB ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng mà hoạt động cho vay chiếm đa số; với mong muốn tiếp cận thực tế cơng tác kiểm sốt quy trình cho vay ngân hàng cụ thể, ứng dụng kiến thức học nhà trường, so sánh với thực tiễn, nắm bắt, mở rộng hiểu biết, tơi định chọn đề tài khóa luận “Hồn thiện hệ thớng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Đại Chúng Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn” Tổng quan cơng trình nghiên cứu Trên giới, giai đoạn từ năm 1980 đến 1988, quan Hoa Kỳ ban hành loạt hướng dẫn có liên quan đến KSNB Năm 1985, Ủy ban Quốc gia Phòng chống gian lận BCTC ban hành nhiều quy tắc đạo đức làm rõ chức KSNB Đến năm 1988, ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Hoa kỳ (ASB) ban hành Bản điều chỉnh Chuẩn mực kiểm toán đánh giá HTKSNB Tuy nhiên, văn có nhiều điểm chưa thực đồng Vì đặt yêu cầu phải thống tổ chức kể với nhau, để ban hành văn pháp lý hướng dẫn có tính khoa học, tính hiệu lực mang tính chuẩn mực KSNB Năm 1992, Hoa Kỳ, Uy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC cho đời báo cáo COSO HTKSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức Năm 2002, Chính phủ Hoa Kỳ ban hành Luật SARBANES-OXLEY quy định triển khai HTKSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển HTKSNB quốc gia lan truyền giới Báo cáo COSO gồm thành phần: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Từ tảng lý luận bản, có nhiều cơng trình nghiên cứu KSNB mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực Năm 1996, Kiểm soát vấn đề thông tin kỹ thuật liên quan (COBIT) Hiệp hội ISACA ban hành nhấn mạnh đến KSNB môi trường tin học, xoay quanh lĩnh vực hoạch định tổ chức, mua triển khai, phân phối hỗ trợ, giám sát Năm 1998, Uy ban Basel cho đời Báo cáo Basel 1998 vận dụng KSNB Uy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận BCTC vào hệ thống ngân hàng Tổ chức tín dụng (TCTD) Tại Việt Nam, lý luận KSNB dần hoàn thiện Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành quy chế kiểm tốn độc lập Năm 1998, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (NHNN) ban hành “Quy chế kiểm tra, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng” theo Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN ngày 03/01/1998 Theo nội dung văn hiểu công cụ hỗ trợ cho Kiểm toán viên thực kiểm toán Ngày 01/08/2006, Thống đốc NHNN đưa Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN “Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng”, thay Quyết định 03/1998/QĐ-NHNN Quyết định lần khẳng định vai trò KSNB, nhiên chức KSNB chưa thực tách rời khỏi kiểm toán nội Trên sở nhận thức vai trò tầm quan trọng HTKSNB hoạt động NHTM, đến có nhiều đề tài vấn đề Các đề tài góp phần nâng cao hiệu hoạt động HTKSNB NHTM Một số đề tài tiêu biểu kể đến là: Bùi Thị Minh Hải (2010), Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp May mặc Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Mục tiêu nghiên cứu luận án làm rõ hệ thống hoá sở lý luận HTKSNB doanh nghiệp, phân tích đặc điểm Ngành May mặc có ảnh hưởng đến HTKSNB doanh nghiệp, nghiên cứu rút học kinh nghiệm tổ chức HTKSNB doanh nghiệp May mặc giới, khảo sát phân tích thực trạng HTKSNB doanh nghiệp May Việt Nam, nghiên cứu phương hướng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB doanh nghiệp May Việt Nam Lê Trần Yến Minh (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội quy trình cho vay tín chấp tiêu dùng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn - Chi nhánh Thừa Thiên Huế Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Mục tiêu nghiên cứu luận văn Từ đánh giá thực trạng công tác KSNB cho vay tín chấp tiêu dùng, khóa luận nhằm đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội cho vay tín chấp tiêu dùng khách hàng Ngân hàng NN&PTNT Thừa Thiên Huế Ngũn Thị Bích Ngọc (2011), Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu luận văn đánh giá thực trạng KSNB Ngân hàng NN&PTNT Thành phố Đà Nẵng, sở đó, đề xuất giải pháp nhằm đổi mới, nâng cao chất lượng KSNB hoạt động tín dụng Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Kết đạt đánh giá thực trạng HTKSNB, rút ưu điểm hạn chế hoạt động cấp tín dụng Ngân hàng NN&PTNT Tp Đà Nẵng, từ đưa giải pháp nhằm tăng cường hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng NN&PTNT Tp Đà Nẵng Nguyễn Thị Huyền (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Mục tiêu nghiên cứu luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội từ đưa giải pháp phù hợp với thực tế hoạt động ngân hàng, khai thác triển để điểm mạnh hệ thống, giúp ngân hàng hoạt động có hiệu Ngũn Thị Lan Anh (2013), Hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hoá chất Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Mục tiêu nghiên cứu luận án nhằm phát triển HTKSNB Tập đồn kinh tế, từ đánh giá thực trạng HTKSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam để đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp với đặc thù hoạt động Tập đoàn Nguyễn Thị Ngọc Cẩm (2012), Thực trạng giải pháp tăng cường hệ thống kiểm soát nội quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBANK) Chi nhánh Thừa Thiên Huế Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Mục tiêu nghiên cứu luận văn Tìm hiểu thực trạng hoạt động kiểm sốt quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Chi nhánh Thừa Thiên Huế, từ thơng qua việc so sánh lý luận thực tiễn với kiến thức trang bị, nêu lên số đánh giá đề xuất số giải pháp tăng cường hoạt động kiểm soát cho vay khách hàng doanh nghiệp Chi nhánh Nguyễn Thị Thanh Thuy (2017), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Trị Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Mục tiêu nghiên cứu luận văn mô tả đánh giá thực trạng KSNB Hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Trị từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Trị Nguyễn Thu Hoài (2011), Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài Luận án hệ thống hố làm sáng tỏ vấn đề lý luận HTKSNB doanh nghiệp sản xuất góc độ quản trị doanh nghiệp nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện HTKSNB, phù hợp với đặc thù tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý doanh nghiệp sản xuất xi măng Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam Phạm Bích Ngọ (2011), Tổ chức Hệ thống kiểm sốt nội đơn vị dự toán trực thuộc Bộ Quốc Phòng Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Luận án hệ thống hoá phát triển vấn đề lý luận chung HTKSNB gắn với kiểm sốt tài đơn vị dự tốn qn đội trình bày kết nghiên cứu thực trạng tổ chức HTKSNB đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc Phịng Luận án đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp với đặc thù đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc Phịng nhằm mục đích tăng cường quản lý tài lĩnh vực an ning – quốc phòng Phạm Thị Huyền (2016), Kiểm soát nội hoạt động cho vay khách hàng cá nhân Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Mục tiêu nghiên cứu luận văn tìm hiểu quy trình kiểm sốt, đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay BIDV Chi nhánh Hà Tĩnh, nghiên cứu rủi ro cụ thể xảy giai đoạn, đồng thời đưa học kinh nghiệm phù hợp đảm bảo hiệu tối đa hoạt động cho vay khách hàng cá nhân Trần Bích Châu (2018), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Quy Nhơn Mục tiêu nghiên cứu luận văn Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng, từ đề xuất giải pháp cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng BIDV Bình Định Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Kết đạt luận văn đưa giải pháp nhằm khắc phục thiếu sót hồn thiện hệ thống KSNB BIDV Bình Định Trần Thị Huyền Trang (2017), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – Chi nhánh Hồng Mai Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Lao Động – Xã Hội Mục tiêu nghiên cứu luận văn mô tả đánh giá thực trạng KSNB Hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – Chi nhánh Hồng Mai từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng VietinBank – Chi nhánh Hồng Mai Các cơng trình nghiên cứu nêu có mục đích, đối tượng, phương pháp nghiên cứu, cách tiếp cận khác chủ yếu nghiên cứu hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động cấp tín dụng; hệ thống KSNB nói chung; 87 khách hàng, từ đánh giá tiềm lực tài nhóm khách hàng đó, kiến nghị Chi nhánh có biện pháp xử lý, điều chỉnh cấu đầu tư đảm bảo an toàn Trường hợp khách hàng quan hệ với nhiều Chi nhánh cần đối chiếu BCTC theo thời điểm mà khách hàng gửi chi nhánh để đánh giá tính xác thực tình hình tài chính, khả tài khách hàng; xem xét thời điểm vay trả chi nhánh để xác định khả đảo nợ Đối với TSBĐ bên thứ 3, phải kiểm soát hồ sơ mặt pháp lý người đại diện bên chấp, cầm cố ký hợp đồng bảo đảm chủ sở hữu tài sản 3.2.1.4 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông Trong nhiều trường hợp, thơng tin sai sót đặc biệt thơng tin thu thập từ hoạt động tín dụng đáng phải báo cáo lên qua cấp độ tổ chức không đến Hội đồng quản trị Ban Giám đốc vấn đề trở nên trầm trọng Trong số trường hợp khác, thông tin báo cáo điều hành khơng đầy đủ xác, tạo ấn tượng giả tạo trạng kinh doanh hay loạt tổn thất PVcomBank Quy Nhơn xảy nhân viên liên quan khơng biết khơng hiểu sách PVcomBank Quy Nhơn Chính vậy, thiết lập hệ thống thông tin tryền thông hiệu theo hướng tất sách PVcomBank Quy Nhơn truyền đạt đến toàn thể nhân viên ngược lại gian lận, sai sót nhân viên cần thông tin đến nhà quản lý cấp cao cách nhanh để xử lý tránh gây hậu nghiêm trọng 3.2.1.5 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát hoạt động hiệu chỉnh Dưới hình thức nữa, việc theo dõi khoản tín dụng cấp cần thiết Việc theo dõi đem lại cho ngân hàng thông số cần thiết nhằm xử lý kịp thời với tình khơng q muộn 88 Tại ngân hàng, việc kiểm tra sau giao cho cán tín dụng cho vay, cán tín dụng “vừa đá bóng vừa thổi cịi”, phần lớn kết kiểm tra thiếu khách quan khơng có hiệu Cán tín dụng thường che dấu, cho qua khoản tín dụng bị sử dụng sai mục đích hiệu với lãnh đạo ngân hàng với mong muốn “miễn khách hàng trả nợ” Để cơng tác kiểm tra sau có hiệu ngân hàng phải quan tâm mức đồng thời phải có số đổi mới: Đối với khoản vay lớn (tuỳ quy mô hoạt động ngân hàng) sau cho vay tối đa 20 ngày phải cử cán khác kiểm tra Trường hợp khách hàng vi phạm cán kiểm tra phải lập biên ghi rõ sai phạm khách hàng báo cáo kịp thời với lãnh đạo ngân hàng Chú trọng việc kiểm tra chéo: điều kiện nên tổ chức năm hai lần công tác đối chiếu tồn khoản tín dụng theo phương pháp kiểm tra chéo (cán tín dụng cho vay doanh nghiệp kiểm tra doanh nghiệp khác) Những sai phạm phát thông qua đợt kiểm tra phải xử lý kịp thời, không để tồn đọng Q trình giám sát phải có văn lưu giữ vào hồ sơ để sở xử lý nợ rủi ro xảy Khi phát khách hàng vay cung cấp thông tin sai thật, vi phạm hợp đồng tín dụng phải áp dụng triệt để giải pháp chấm dứt cho vay, thu hồi nợ trước hạn đem lại lợi ích cho người vay người cho vay Khi doanh nghiệp, dự án khơng có tính khả thi, khách hàng khơng trung thực, cân nhắc kỹ lưỡng ngân hàng sẽ vơ tình đẩy khách hàng lún sâu thêm vào vũng lầy thua lỗ, gây hậu nghiêm trọng thêm cho họ phải đối diện với pháp luật 89 Trong giai đoạn này, kiểm toán viên nội ngân hàng quan trọng làm nhiệm vụ khách quan đánh giá việc giám sát khách hàng, vừa kiểm tra cán tín dụng phẩm chất, đạo đức, chấp hành thể lệ, chế độ, trình độ lực ngăn chặn diễn biến xấu xảy gây tổn thất cho ngân hàng 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ từ bên ngân hàng PVcomBank Quy Nhơn Ban giám đốc PVcomBank Quy Nhơn toàn thể cán cần nhận thức rõ ràng tầm quan trọng HTKSNB mang lại hiệu cho ngân hàng Ban giám đốc PVcomBank Quy Nhơn cần xác định chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển chung toàn ngành ngân hàng Cần đề cao việc kiểm tra sử dụng vốn vay KH sau giải ngân, kiểm soát chặt chẽ dòng tiền KH Nâng cao giá trị đạo đức từ Nhân viên đến Lãnh đạo cấp, thường xuyên trau dồi nghiệp vụ… Ban giám đốc PVcomBank Quy Nhơn tăng cường đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin, sử dụng nhiều phần mềm tiện ích, nhanh gọn, dễ sử dụng phục vụ công tác quản lý, kiểm tra giám sát, đảm bảo xác, an tồn, tiện lợi hiệu cao 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ❖ Đối với quan Nhà nước Nhà nước cần tạo hành lang pháp lý đầy đủ cho hoạt động ngân hàng: Hoạt động kinh doanh ngân hàng có nhiều mối quan hệ đa dạng phức tạp liên quan trực tiếp tới quyền lợi, nghĩa vụ nhiều bên tham gia Các quan hệ chịu điều chỉnh nhiều văn pháp luật Luật dân sự, Luật thương mại, Luật chữ ký điện tử, Luật TCTD, Pháp lệnh ngoại hối, Vì việc hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động tài ngân hàng 90 cần thiết Việc kiểm soát sẽ tuân theo quy định thống Chính phủ cần có sách cải thiện mơi trường kinh tế hiệu quả: Tình hình huy động cho vay phụ thuộc vào thay đổi theo thu nhập KH điều kiện kinh tế Khi kinh tế phát triển, tình hình kinh doanh KH thuận lợi việc kiểm sốt khoản vay ngân hàng sẽ thuận lợi ❖ Đối với Ngân hàng Nhà nước NHNN cần hoàn thiện môi trường pháp lý hệ thống ngân hàng, tiếp tục chỉnh sửa Luật NHNN, Luật TCTD để đáp ứng yêu cầu nâng cao yị lực điều hành sách tiền tệ NHNN NHNN cần rà soát, kịp thời bổ sung, sửa đổi văn pháp lý liên quan vấn đề kiểm soát để tạo hành lang pháp lý rõ ràng, thuận lợi nhằm hoàn thiện HTKSNB NHTM Tạo điều kiện cho NHTM xây dựng HTKSNB phù họp đáp ứng yêu cầu phát triển ngành ngân hàng NHNN cần tăng cường quan hệ hợp tác quốc tế với tổ chức tài quốc tế, ngân hàng giới nhằm tiếp cận HTKSNB Từ NHTM nước học hỏi kinh nghiêm quản lý kiểm soát chặt chẽ lĩnh vực ngân hàng NHNN cần đầu mối trung gian, nghiên cứu xây dựng định hướng chiến lược phát triển công nghệ thông tin để đảm bảo việc kết nối hệ thống ngân hàng xác, an tồn, tiện lợi hiệu NHNN phải thể vai trò to lớn tồn hệ thống, người dẫn dắt định hướng cho phát triển toàn ngành Do vậy, kiến nghị với NHNN cần có biện pháp cách làm cụ thể định hướng cho hoạt động ngành ngân hàng thời gian tới Đặc biệt điều kiện nay, NHTM nỗ lực để nâng cao cơng tác kiểm sốt để ngăn chặn rủi ro, sai sót để tồn phát triển hội nhập kinh tế quốc tế 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng đưa nhận xét ưu điểm, hạn chế hệ thống KSNB hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn Từ thực trạng kết hợp với vấn đề chung KSNB hoạt động tín dụng, chương tác giả nêu sở để đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác KSNB hoạt động tín dụng nhằm khắc phục tồn tại, yếu phát huy vai trò KSNB chắn phòng ngừa rủi ro hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn Bên cạnh đó, tác giả cịn đề xuất số kiến nghị với PVcomBank Việt Nam nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội bộ, tạo mơi trường điều kiện thuận lợi cho công tác KSNB hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn thực có hiệu quả, nâng cao chất lượng tín dụng nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Ngồi ra, để tạo hành lang pháp lý môi trường kinh doanh lành mạnh cho hoạt động KSNB Ngân hàng, tác giả có số đề xuất NHNN Tất kiến nghị, đề xuất lại nhằm mục đích thực tốt giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn 92 KẾT LUẬN NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ, mà hoạt động chủ yếu nhận tiền gửi từ chủ thể kinh tế, sau sử dụng số tiền huy động vay thực dịch vụ kinh doanh ngân hàng Với đặc trưng vậy, hoạt động kinh doanh ngân hàng chịu tác động nhiều yếu tố môi trường kinh tế, xã hội… Do vậy, khả tiềm ẩn rủi ro lớn, ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng kinh tế Nếu hệ thống NHTM mại ví “huyết mạch” kinh tế chế KSNB ví “thần kinh trung ương” NHTM Việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu NHTM nói chung hoạt động tín dụng nói riêng ln có ý nghĩa quan trọng khơng thể thiếu song song với trình hoạt động phát triển NHTM Hệ thống KSNB vận hành tốt sẽ mang lại đảm bảo hợp lý an toàn lành mạnh hoạt động ngân hàng Thời gian qua, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội PVcomBank Quy Nhơn đạt kết định nhiên số tồn tại, hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện Với đề tài “Hồn thiện hệ thớng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Đại Chúng Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn”, tác giả mong muốn đóng góp phần kiến thức, cơng sức nghiên cứu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn Luận văn khái quát lại sở lý luận chung kiểm soát nội NHTM; sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn thời gian tới 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đỗ Thị Ngọc Anh (2015), “Thúc đẩy phát học ngân hàng, số (152) 6/2015, tr.10 Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hoàn thiện H đồn Hố chất Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Basel Bank Committee of Supervision Governance for Banking Organizations Basel committee of Supervision (1998), Fr in Banking organization Nguyễn Thị Ngọc Cẩm (2012), Thực trạng kiểm sốt nội quy trình cho vay khách h TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBANK văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Trần Bích Châu (2018), Hồn thiện hệ thố Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Quy Nhơn Lê Chung (2014), “Vinh danh ngân hàng My Ebank 2014”, Tạp chí thị trường tài c 10 11 12 Committee of Sponsoring Organisations (1992), Internal control-integrated COSO (2004), Enterprise Summary Framework COSO (2013), The 2013 Approach to an Effective Transition COSO (2013), The 2013 Internal Control Nguyễn Đăng Doanh (2010), Quản trị Ng Phương Đông, Hà Nội Bùi Thị Minh Hải (2010), Hoàn thiện Hệ 13 doanh nghiệp May mặc Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Nguyễn Thu Hoài (2011), Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội doanh 14 nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài Ngũn Thị Huyền (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân 15 hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế 94 Phạm Thị Huyền (2016), Kiểm soát nội hoạt động cho vay khách hàng cá 16 nhân Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế 17 18 19 Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH năm 2010 Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số ngày 16 tháng năm 2010 Luật sửa đổi, bổ sung số điều củ 17/2017/QH14, Quốc hội ban hành ngày Lê Trần Yến Minh (2018), Hồn thiện 20 vay tín chấp tiêu dùng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn - Chi nhánh Thừa Thiên Huế Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế Nghị định số 16/2017/NĐ-CP quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 21 cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Chính phủ ban hành ngày 17 tháng 02 năm 2017 Phạm Bích Ngọ (2011), Tổ chức Hệ thống kiểm soát nội đơn vị 22 dự tốn trực thuộc Bộ Quốc Phịng Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Ngũn Thị Bích Ngọc (2011), Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân 23 hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng Quyết định số 254/QĐ-TTg phê duyệt đề án “Cơ cấu lại hệ thống tổ chức tín 24 dụng giai đoạn 2011 – 2015”, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 01 tháng 03 năm 2012 Quyết định số 843/QĐ-TTg việc phê duyệt Đề án “Xử lý nợ xấu hệ thống tổ chức tín dụng” Đề án “Th 25 tổ chức tín dụng Việt Nam”, Thủ tướn 05 năm 2013 26 27 TS Nguyễn Văn Sơn, TS Nguyễn Đức T Hỏi đáp thương mại điện tử, Nhà x Thông tư số 02/2013/TT-NHNN quy định phương pháp trích lập dự phịng rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi hàng Nhà nước ban hành ngày 21 tháng Thông tư số 36/2014/TT-NHNN quy định 28 hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2014 95 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm 29 tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 29 tháng 12 năm 2011 Thông tư số 49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung số điều khoản Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 H 30 tín dụng ban hành kèm theo Quyết đị 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà ngày 31 tháng 12 năm 2014 Nguyễn Thị Thanh Thuy (2017), Hồn th 31 động tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Trị Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh Tế Huế 32 33 34 Nguyễn Thị Mùi Trần Cảnh Tồn (201 thương mại, Nhà xuất Tài chính, Hà Trần Thị Huyền Trang (2017), Hồn thiện tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thư Mai Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học L Websites tham khảo: - http://www.centralbank.vn - http://www.lobs-ueh.net - http://www.vnba.org.vn - http://www.sbv.gov.vn - http://www.icb.com.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01 Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB PVcomBank Quy Nhơn CÂU HỎI Môi trường kiểm sốt Kiểm sốt tín dụng có cần thiết quan trọng chi nhánh không ? Cán tín dụng có đủ trình độ chun mơn khơng? Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho cán bộ, phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động tín dụng Năng lực chun mơn cán tín dụng Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán tín dụng Đánh giá rủi ro Chi nhánh có tổ chức họp để nhận dạng rủi ro phát sinh hoạt động tín dụng khơng ? Ban giám đốc có quan tâm đến việc phân tích, đánh giá quản trị rủi ro tín dụng khơng ? Chi nhánh nhận diện rủi ro chủ yếu không ? Chi nhánh có phịng chun mơn đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng tồn chi nhánh khơng ? Chi nhánh đánh giá rủi ro tín dụng có tốt khơng ? Các hoạt động kiểm sốt Hồ sơ tín dụng có kiểm sốt ký duyệt khơng? Quá trình thẩm định có Ban Giám đốc trực tiếp thẩm định khơng? Hoạt động kiểm sốt tín dụng có áp dụng ba nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uy quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm không? Hoạt động kiểm sốt tín dụng thực quy trình nghiệp vụ khơng? Chi nhánh có tn thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm sốt trước, sau cho vay không? Hệ thống thông tin truyền thơng Các phương tiện truyền thơng có chi nhánh khơng ? Cán tín dụng có nhận thơng tin phản hồi từ phía khách hàng khơng ? Có bảo mật nghiêm ngặt việc truy cập vào hệ thống máy tính khơng ? Thơng tin đưa có kịp thời, xác khơng ? Quy trình kiểm sốt chứng từ có hợp lý khơng ? Hệ thống thơng tin kế tốn có đáp ứng nhu cầu nhà quản lý không ? Giám sát Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? Hoạt động giám sát thường xun phịng ban có trưởng phịng thực khơng? Các giám sát thực không? Cuộc giám sát thực đột xuất khơng? Chi nhánh có phải th cơng ty kiểm tốn ngồi để kiểm tốn BCTC khơng? Ghi chú: Có tích dấu x vào cột Có Khơng tích dấu x vào cột Khơng Khơng biết tích dấu x vào cột Khơng biết Phụ lục 02 Tổng hợp kết khảo sát hệ thống KSNB PVcomBank Quy Nhơn CÂU HỎI Môi trường kiểm sốt Kiểm sốt tín dụng có cần thiết quan trọng chi nhánh không ? Cán tín dụng có đủ trình độ chun mơn khơng? Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho cán bộ, phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động tín dụng Năng lực chun mơn cán tín dụng Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn cán tín dụng Đánh giá rủi ro Chi nhánh có tổ chức họp để nhận dạng rủi ro phát sinh hoạt động tín dụng khơng ? Ban giám đốc có quan tâm đến việc phân tích, đánh giá quản trị rủi ro tín dụng khơng ? Chi nhánh nhận diện rủi ro chủ yếu không ? Chi nhánh có phịng chun mơn đánh giá rủi ro ... luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực tr? ??ng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín. .. hình thực tr? ??ng hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng PVcomBank Quy Nhơn chương 40 CHƯƠNG 2: THỰC TR? ??NG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI PVCOMBANK CHI NHÁNH QUY NHƠN 2.1 GIỚI... phương tiện hỗ tr? ?? hoạt động kiểm soát 1.2.3.5 Hoạt động giám sát (Kiểm tốn nội bộ) hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội bộ, phận kiểm toán nội quan sát đánh