Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng MỤC LỤC Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPDP: Cổ phần dược phẩm CP: Chi phí BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn NVL: Nguyên vật liệu NCTT: Nhân công trực tiếp TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định SXC: Sản xuất chung SXKDDD: Sản xuất kinh doanh dở dang SPDD: Sản phẩm dở dang Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng LỜI MỞ ĐẦU Trong Kinh tế thị trường, cạnh tranh xu tất yếu, động lực mạnh mẽ thúc đầy sản xuất phát triển Bất kì đơn vị sản xuất kinh doanh muốn có kết hợp tối ưu yếu tố sản xuất nhằm mục đích tạo sản phẩm dịch vụ có chất lượng cao, thị trường chấp nhận rộng rãi Mặt khác, doanh ngiệp kinh doanh cần theo dõi thường xuyên thông tin giá thị trường nhằm cung cấp cho thị trường sản phẩm dịch vụ tốt với chi phí sản xuất hợp lý để đạt mức lợi nhuận tối đa Trước biến động mạnh mẽ Kinh tế giới, linh hoạt Kinh tế thị trường, Canh tranh không đơn cạnh tranh chất lượng sản phẩm mà cạnh tranh giá sản phẩm Do vậy, vấn đề tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm coi mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Vấn đề vấn đề lạ ln mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp sản xuất Chính doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh cần có giải pháp để đạt mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm có sức hấp dẫn thị trường Chính thế, việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa vơ to lớn công tác quản lý công tác đánh giá phân tích tiêu chi phí giá thành sản phẩm, lẽ thông qua số liệu phận kế toán cung cấp, nhà quản lý biết tình hình chi phí giá thành loại sản phẩm kết hoạt động kinh doanh để phân tích đánh giá xác tình hình thực định mức, tình hình sử dụng lao động, vật tư, …từ đưa biện pháp hữu hiệu, kịp thời nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phù hợp với phát triển củ đơn vị cầu thị trường Thấy vị trí vai trị quan trọng đó, thời gian thực tập chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, quan tâm giúp đỡ anh chị, phịng kế tốn đơn vị đặc biệt nhiệt tình bảo thầy giáo THS Trương Anh Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Dũng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ" Nội dung chuyên đề phẩn mở đầu kết luận , gồm phẩn sau đây: Chương 1: Tổng quan chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành đơn vị sản phẩm chi nhánh Cơng ty CPDP Trường Thọ Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Do hạn chế thời gian, kinh nghiệm hiểu biết, viết em không tránh khỏi khiếm khuyết, em kính mong nhận góp ý bảo thầy cô khoa Kế tốn- Kiểm tốn, anh chị, phịng Kế tốn tài Chi nhánh Cơng ty CPDP Trường Thọ để viết em hoàn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths.Trương Anh Dũng với ý kiến góp ý quý báu tận tình giúp đỡ, bảo để em hoàn thiện viết Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRƯỜNG THỌ 1.1Quá trình hình thành phát triển chi nhánh Công ty Cổ phần Dược phẩm Trường Thọ Công ty Cổ phần Dược phẩm Trường Thọ tiền thân Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Trường Thọ thức vào hoạt động từ tháng 3/2000 Trong xu đổi hội nhập phát triển chung Ngành, ban lãnh đạo Công ty CPDP Trường Thọ định đầu tư xây dựng chi nhánh Tỉnh Nam Định - Tên giao dịch đầy đủ chi nhánh là: “Chi nhánh công ty CPDP Trường Thọ” - Địa chi nhánh: Lô M1, đường N3, khu cơng nghiệp Hồ Xá, Tỉnh Nam Định - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103013520 cấp ngày 15/08/2006 Được ủng hộ Uỷ ban nhân dân tỉnh Nam Định, Sở Y tế Nam Định ban ngành có liên quan, ngày 02 tháng 11 năm 2006 nhà máy Bộ Y tế cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện hành nghề Y, Dược tư nhân với phạm vi chuyên môn hành nghề: Sản xuất thuốc từ dược liệu, dạng bào chế: Viên nén không bao, Viên nén bao, Viên nang cứng, Viên hoàn cứng, Viên hoàn mềm, thuốc bột, trà thuốc, thuốc nước uống, đủ điều kiện triển khai sản xuất thực phẩm chức Hiện nay, Chi nhánh nói riêng Cơng ty cổ phần dược phẩm Trường Thọ nói chung Y tế cấp Sổ đăng ký cho khoảng 20 sổ đăng kí thuốc cục Vệ sinh An toàn thực phẩm cấp khoảng 10 sổ chứng nhận tiêu chuẩn thực phẩm chức Các sản phẩm chi nhánh sản xuất dựa dây chuyền công nghệ tiên tiến, đại nên có chất lượng cao thị trường chấp nhận rộng rãi người tiêu dùng tín nhiệm - Vốn điều lệ chi nhánh 65 tỷ đồng chia thành 65.000 cổ phiếu với mệnh giá 100.000 đồng cổ phiếu Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 1.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dược phẩm Trường Thọ 1.2.1 Chức nhiệm vụ chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Được đầu tư xây dựng vào năm 2004 thức vào hoạt động vào năm 2006, chi nhánh Cơng ty CPDP Trường Thọ có chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thuốc Tân dược chữa bệnh cho nhân dân, đảm bảo đời sống cán công nhân viên chi nhánh đảm bảo có lãi nộp nhà nước Hiện nay, đất nước gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), nhiều loại thuốc ngoại nhập nước tạo nên tính cạnh tranh khốc liệt lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm Trước tình hình này, công ty quan tâm đến việc nâng cao chất lượng sản phẩm, phấn đấu đạt tiêu chuẩn ISO 9001:2000, GSP-WHO, GMP-WHO, GLP-WHO,… mở rộng đa dạng hoá loại hình hoạt động Chi nhánh không đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc tân dược với sản phẩm chủ đạo như: Viên bổ sủi Multivitamin, Viên bổ sủi bọt Ossizan Multivitamin C, Viên nang mềm dầu Gấc, Viên nang mềm dầu Gan cá, Cao Tioga, Thuốc ho Bổ phế khái lộ, Thuốc ho Bổ phế Trường Bách Diệp,…, mà cịn mở rộng hoạt động sang lĩnh vực xuất nhập khẩu, tư vấn dịch vụ khoa học kĩ thuật chuyển giao công nghệ dược kinh doanh ngành nghề khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Công nghệ dây chuyền sản xuẩt chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Với phương châm “Tôn trọng khách hàng cam kết mang tới cho khách hàng sản phẩm có chất lượng hiệu quả”, Chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ thực quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO phiên 9001:2000 từ năm 2007 tiến hành đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn GMPWHO, hệ thống kho đạt tiêu chuẩn GSP-WHO, phòng kiểm tra chất lượng đạt tiêu chuẩn GLP-WHO từ năm 2007, công ty xây dựng hệ thống phân phối đạt tiêu chuẩn GDP-WHO, GPP-WHO Chi nhánh có hệ thống máy móc trang thiết bị đại với cơng nghệ hồn thiện quy mơ mở rộng, sản xuất mơi trường khép kín, vơ trùng, cơng Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng đoạn sản xuất nhanh với kĩ thuật hố lí cao, chuẩn xác đáp ứng yêu cầu số lượng chất lượng sản phẩm Nhà máy sản xuất theo tiêu chuẩn GMP-WHO gồm dây chuyền dạng bào chế sau: - Dây chuyền sản xuất viên sủi bọt - Dây chuyền sản xuất thuốc viên không beta – lactam viên nén, viên bao, viên nang cứng - Dây chuyền sản xuất thuốc bột đóng túi - Dây chuyền sản xuất viên nang mềm Ngoài ra, để chuẩn bị cho kế hoạch triển khai GMP – WHO, sản phẩm đông dược theo quy định Cục quản lý dược, Chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ phối hợp với Viện Dược Liệu triển khai dự án nuôi trồng dược liệu huyện Nguyên Bình, tỉnh Cao Bằng với diện tích khoảng 100 ha, tổng vốn đầu tư Cao Bằng khoảng 10 tỉ đồng 1.2.3 Các sản phẩm thị trường tiêu thụ chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Các sản phẩm chi nhánh công ty CPDP Trường Thọ sản xuất dựa dây chuyền công nghệ tiên tiến, đại nên có chất lượng cao thị trường chấp nhận rộng rãi người tiêu dùng tín nhiệm với sản phẩm chủ đạo như: Thuốc ho bổ phế Chỉ khái lộ, Thuốc ho Bổ phế - viên nén, Thuốc ho bổ phế Trường Bách Diệp, Cao Tioga, Viên bổ sủi bọt Ossizan Multivitamin C,… Hiện thị trường tiêu thụ chi nhánh công ty CPDP Trường Thọ tỉnh miền Bắc miền Trung, chủ yếu tỉnh phía Bắc Tính từ tỉnh Thanh Hố trở ra, chi nhánh có 80 đơn vị khách hàng thường xuyên với lượng mua lớn 850 triệu đồng tháng, lượng mua trung bình 250 triệu đồng tháng Cịn từ Thanh Hố đến Quảng Bình, chi nhánh có khoảng 45 đơn vị khách hàng với lượng mua trung bình hàng tháng 350 triệu đồng Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Chi nhánh xây dựng kênh phân phối đa cấp hoàn chỉnh thị trường Sản phẩm chi nhánh phân phối đến công ty dược phẩm tỉnh, huyện, bệnh viện, đại lí thuốc,…và đến tận tay người tiêu dùng 1.2.4 Tình hình tài chi nhánh Cơng ty CPDP Trường Thọ năm gần a)Tình hình tài sản, nguồn vốn Bảng 1.1: Tình hình tài sản nguồn vốn chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Đơn vị: đ Chỉ tiêu (Trung bình) Năm 2007 Năm 2006 Tổng tài sản 390.062.236.110 320.176.129.550 - Tài sản ngắn hạn 179.837.365.496 192.043.644.966 - Tài sản dài hạn 210.224.870.614 128.132.484.584 Tổng nguồn vốn 390.062.236.110 320.176.129.550 - Nợ phải trả 232.534.516.290 160.156.996.116 - Nguồn vốn chủ sở hữu 157.527.719.820 160.019.133.434 Qua bảng ta thấy, cấu tài sản, nguồn vốn chi nhánh năm 2007 có thay đổi đáng kể Trong năm 2006, Nguồn vốn chủ sở hữu đủ để trang trải cho toàn tài sản dài hạn, ngồi cịn trang trải phần cho tài sản ngắn hạn Điều cho thấy tiềm lực chi nhánh hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo tính chủ động việc huy động vốn toán Tuy nhiên, năm 2007, tổng tài sản chi nhánh tăng so với năm 2006 69.886.106.560 (tăng 21,83%), cấu tài sản, nguồn vốn khơng hợp lí: 74,93 % tài sản dài hạn trang trải nguồn vốn chủ sở hữu, phần lại (25,07 %) trang trải nợ phải trả Như vậy, nợ phải trả dùng để trang trải cho toàn tài sản ngắn hạn, phần cho tài sản dài hạn Điều chứng tỏ tổng tài sản chi nhánh tăng lên, chủ yếu tăng khoản nợ phải trả, điều làm giảm tính chủ động tài đơn vị khả toán chung thấp b)Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 1.2: Kết hoạt động kinh doanh chi nhánh công ty Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng cánh, Thiên môn đông, Tỳ bà diệp, Ma hoàng, Ngũ vị tử ), loại hóa chất (acid Benzoic ) Định mức NVL chi phí sản xuất sản phẩm ngành Dược Bộ y tế quy định định mức NVL - NVL phụ: NVL khơng làm nên thực thể sản phẩm lại thiếu đê đảm bảo chất lượng sản phẩm sản xuất như: vải phin lọc, chổi cước, silicagel, parafin cục Định mức NVL phụ phòng Đảm bảo chất lượng xây dựng Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 64 loại sản phẩm 2.3.1.2Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ quản lý NVL theo tiêu giá trị lẫn tiêu vật Giá trị ghi sổ NVL nhập kho tính theo công thức: Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua hóa đơn: Là giá trừ chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng Chi phí thu mua: Gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì Đơn giá NVL nhập kho = Giá thực tế vật liệu nhập kho Số lượng NVL nhập kho Giá trị NVL xuất kho tính theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước, theo phương pháp này, số vật liệu nhập kho trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, giá Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng thực tế vật liệu nhập kho trước giá thực tế vật liệu xuất kho trước Do đó, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho sau Giá trị NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng 2.3.1.3Tài khoản sử dụng x Đơn giá NVL xuất kho Do đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ phân xưởng sản xuất phí NVL trực tiếp hạch toán chi tiết cho phân xưởng sản xuất TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” chi tiết thành TK cấp sau: - TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng Đơng dược - TK 6212: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng Thực phẩm chức - TK 6213: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng GMP-WHO Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, NVL sử dụng cho sản xuất gồm nhiều chủng loại với chức biệt dược khác nhau, mã hóa theo nhóm để tiện theo dõi kiểm tra Do TK 152 - Nguyên vật liệu mở chi tiết thành tài khoản cấp sau: - TK 1521: Nguyên vật liệu - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng thay - TK 1525: Vật liệu thiết bị xây dựng - TK 1526: Thiết bị xây dựng - TK 1527: Phế liệu thu hồi - TK 1528: Vật liệu khác 2.3.1.4Chứng từ sử dụng Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, để kế tốn chi phí NVL trực tiếp, đơn vị sử dụng sổ sách chứng từ sau đây: - Phiếu nhập kho: Biểu số 2.1 - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức: Biểu số 2.2 Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 66 - Bảng tổng hợp hàng xuất: Biểu số 2.3 - Sổ chi tiết TK 621: Biểu số 2.4 - Bảng phân bổ chi phí NVL: Biểu số 2.5 - Bảng kê số 4: Biểu số 2.6 - Nhật ký chứng từ số 7: Biểu số 2.7 - Sổ Cái TK 621: Biểu số 2.8 2.3.1.5Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất loại bột, biệt dược, tá dược đa dạng chủng loại, nhiều loại nhập từ nước ngồi nên có giá thành cao Để sử dụng hiệu tiết kiệm chi phí NVL, đơn vị sử dụng “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” phòng Kế hoạch – Cung ứng lập làm liên liên lưu phòng Kinh doanh, liên lưu thủ kho, liên giao cho phân xưởng sản xuất Khi có nhu cầu vật tư, cán phân xưởng mang phiếu xuống kho để thủ kho ghi số lượng NVL thực xuất Cuối tháng (hoặc hết hạn mức), thủ kho thu lại phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức phân xưởng tính tổng số vật tư lĩnh, số hạn mức lại ký vào liên Sau thủ kho trả lại cho phân xưởng sản xuất liên chuyển cho kế toán NVL liên để ghi sổ Khi phát sinh nghiệp vụ nhập - xuất nguyên vật liệu, thủ kho lập “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho theo hạn mức” Các chứng từ chuyển lên cho kế toán NVL để ghi “sổ chi tiết vật tư” Sau đối chiếu sổ chi tiết vật tư với thẻ kho thủ kho lập, kế toán lập “Bảng tổng hợp hàng xuất” chi tiết cho phân xưởng sản xuất loại NVL xuất dùng Tại phân xưởng sản xuất, nhân viên kinh tế phân xưởng theo dõi chi tiết chi phí NVL trực tiếp cho sản phẩm thơng qua việc mở sổ chi tiết cho loại sản phẩm sản xuất phân xưởng Căn vào “Bảng tổng hợp hàng xuất”, “Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức” chứng từ khác có liên quan, kế toán NVL tổng hợp giá trị loại vật tư xuất tháng lập “Bảng phân bổ NVL” chi tiết cho phận sử dụng Từ số liệu Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 67 “Bảng phân bổ NVL”, kế toán vào “Bảng kê số 4” (Ghi nợ TK 621) vào “Nhật ký chứng từ số 7” Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C 68 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Biểu số 2.1 CHI NHÁNH CƠNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N3, KCN Hòa Xá, Nam Định MẤU SỐ 01-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Số: 965 Nợ TK 1331, 1522 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Vũ Thúy Hằng Địa chỉ: Phòng Kế hoạch – Cung ứng Lý nhập hàng: Vũ Thúy Hằng nhập kho màng nhôm HHDN, màng nhôm ép vỉ, Dầu Parafin, Vanila, Aspartame, Natri Benzoate, Natri Bicacbonate, Natri Sacarin (Hợp đồng 0017344 ngày 06/10/2008) Nhập kho: Nguyên liệu ST T A Mã số Tên hàng B Màng nhôm hoạt huyết dưỡng não Màng nhôm ép vỉ trắng Dầu Parafin Vanila Aspartame Natri Benzoate Natri Sacarin Natri Bicacbonate Cộng Thuế VAT Tổng cộng Đvt C D Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền Kg 102 102 175.000 17.850.000 Kg g g g g g Kg 5.500 1.000 25.000 95.000 7.500 500 5.500 1.000 25.000 95.000 7.500 500 146.000 39 220 363 36 370 8.700 1.168.000 214.500 220.000 9.075.000 3.420.000 2.775.000 4.350.000 39.072.500 3.907.250 42.979.750 Số tiền viết chữ: Bốn mươi hai triệu chín trăm bảy chín ngàn bảy trăm năm mươi đồng Ngày 20 tháng 10 năm 2008 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày tháng 10 năm 2008 Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Số 845 69 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng S T T Mã vật tư A B Tên nhãn hiệu C Bạch linh củ Cát cánh Tỳ bà diệp Tang bạch bì Ma hồng Thiên mơn đơng Bạc hà diệp Số lượng xuất Ngà y Cộng 20/1 10 8,8 18,8 17,1 15 32,1 32,5 28,5 61 18,7 16,4 35,1 6,6 28,4 35 Đv t Hạn mức duyệt D Kg 30 Kg 51,24 Kg 97,5 Kg 56,34 Kg 19,68 Kg 36,24 12,1 10,6 Kg 49,98 16,7 14,6 Ngà y 10/1 Bán hạ Kg 56,25 18,8 16,4 Cam thảo Kg 17,73 5,9 5,2 10 Bách hộ Kg 187,5 62,5 54,6 11 Mơ muối Kg 42,18 14,1 12,3 12 Tinh dầu bạc hà Kg 2.473, 824, 721, 22,7 31,3 35,2 11,1 117,1 26,4 Đơn giá Thành tiền 40.00 40.00 11.50 11.20 22.00 87.00 13.50 13.50 42.50 19.70 11.70 752.000 1.284.000 701.500 393.120 770.000 1.974.900 422.550 475.200 471.750 2.036.870 308.880 1543, 280 432.292 Cộng Biểu số 2.3 CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N3, KCN Hịa Xá, Nam Định Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 70 Phân xưởng Đông dược SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 TK 1521: Nguyên vật liệu Tên kho: Kho Nguyên vật liệu Loại vật tư: Tỳ bà diệp tính: Kg Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B PN 954 3/10 PX 845 10/10 PX 853 20/10 Diễn giải C Tồn đầu kỳ Mua Tỳ bà diệp Xuất kho sản xuất Siro Bổ phế đợt Xuất kho sản xuất Siro Bổ phế đợt Tổng cộng TK đối ứng D Đơn giá (đ/ kg) 11500 331 11.500 Nhập Số lượng Thành tiền 50 Nguyễn Thị Minh Thuý Lớp: Kế toán 47C 575.000 1521 11.500 Số lượng Thành tiền 32,5 28,5 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày … tháng 10 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Xuất 1521 11.500 Đơn vị 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.4 CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N2, KCN Hịa Xá, Nam Định STT 10 Mã Vật tư Tên vật tư Bạch linh củ Cát cánh Tỳ bà diệp Tang bạch bì Ma hồng Thiên mơn đơng Bạc hà diệp Dầu Parafin Aspartame Natri Benzoate … Tổng cộng GVHD: Th.S Trương Anh Dũng BẢNG TỔNG HỢP HÀNG XUẤT Phân xưởng Đông dược Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Tài khoản 1521 TKĐƯ ĐV tính Đơn giá 6211 6211 6211 6211 6211 6211 6211 6271 6271 6211 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg g g g 40.000 40.000 11.200 22.000 87.000 39 363 SL 75 105 211 160 74 65 98 97.800 256.410 842.400 Thành tiền 3.000.000 4.200.000 2.426.500 1.792.000 1.628.000 5.655.000 13.500.000 3.814.200 93.076.830 30.526.400 9.255.862.457 Tài khoản 1522 STT Mã Vật tư Tên vật tư TKĐƯ ĐV tính Đơn giá Dây đai Túi PE loại Găng tay CS mỏng Găng tay PE Vải phin Gas … Tổng cộng 6212 6212 6212 6212 6212 6212 Kg Kg Đôi Đôi m kg 22000 4000 1100 Kế toán trưởng (Ký tên) Nguyễn Thị Minh Thuý 8000 17700 SL Thành tiền 162 2460 438 654 144 126 3.564.000 9.840.000 481.800 130.800 1.152.000 2.230.200 211.321.509 Người lập biểu (Ký tên) Lớp: Kế toán 47C 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.5 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Sản phẩm Siro Bổ phế khái lộ (Lọ 125ml) Tháng 10 năm 2008 Lơ M1, Đường N2, KCN Hịa Xá, Nam Định Phân xưởng Đông dược Chứng từ Ngày Diễn giải Số hiệu tháng PX 845 10/10 Bạch linh củ PX 845 10/10 Cát Cánh PX 845 10/10 Tỳ Bà diêp PX 845 10/10 Tang bì PX 845 10/10 Ma hồng PX 845 10/10 Thiên môn đông PX 845 10/10 Bạc hà diệp PX 845 10/10 Bán hạ PX 845 10/10 Cam thảo PX 845 10/10 Bách hộ PX 845 10/10 Ô mai mơ PX 845 10/10 Gừng PX 845 10/10 Cồn PX 845 10/10 Phèn chua PX 845 10/10 Tinh dầu BH PX 845 10/10 Acidbenzoic PX 845 10/10 Đường biên hòa PX 845 10/10 Trứng vịt PX 845 10/10 Chai Bổ phế PX 845 10/10 Nắp nhôm vàng Nguyễn Thị Minh Thuý GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Ghi Nợ TK 621 TKĐƯ 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1522 1522 NVL NVL phụ 15.200.000 9.049.600 12.117.827 5.634.659 5.432.960 28.152.880 2.674.730 3.759.375 2.753.525 27.312.500 7.493.107 5.144.000 14.757.200 1.225.000 3.692.580 4.177.189 60.599.681 37.880.000 26.101.980 9.988.937,5 NVL khác Cộng Ghi Có TK 621 15.200.000 9.049.600 12.117.827 5.634.659 5.432.960 28.152.880 2.674.730 3.759.375 2.753.525 27.312.500 7.493.107 5.144.000 14.757.200 1.225.000 3.692.580 4.177.189 60.599.681 37.880.000 26.101.980 9.988.937,5 Lớp: Kế toán 47C 73 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PX 845 10/10 PX 845 10/10 PX 853 20/10 PX 853 20/10 PX 853 20/10 PX 853 20/10 Thùng Siro khái lộ Phiếu đóng hịm Hộp Siro khái lộ Tem Lơgoxanh Băng dính to Dây đai PX 853 20/10 Túi PE loại PX 853 PX 853 PX 853 PX 853 PX 853 PX 853 20/10 20/10 20/10 20/10 20/10 20/10 Găng tay CS dài Găng tay CS ủng Găng tay PE Khăn lau tay Vải phin Gas Vải gạc Kết chuyển CPNVLTT Cộng phát sinh Diễn giải Người ghi sổ (Ký tên) Nguyễn Thị Minh Thuý TK ĐƯ NVL 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Ghi Nợ TK 621 NVL NVL phụ khác 5.070.500 416.800 19.762.587 1.062.215,25 1.225.000 2.198.000 11.467.408,75 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1522 258.200 533.000 76.000 654.600 254.000 759.954,75 124.000 Ghi Có TK 621 Cộng 5.070.500 416.800 19.762.587 1.062.215,25 1.225.000 2.198.000 11.467.408,7 258.200 533.000 76.000 654.600 254.000 759.954,75 124.000 1541 9.255.862.455 9.467.183.964 9.467.183.964 211.321.509,3 Ngày … tháng 10 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký tên) Lớp: Kế toán 47C 74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.6 CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N2, KCN Hịa Xá, Nam Định TK Có TK 1521 15.516.686,9 TK Nợ 142 1544 621 9.625.234.637 9.255.862.455 139.745.740,2 229.626.441 1.243.390,5 1.243.390,5 6211 6212 6123 6272 62721 62722 62723 … … 9.641.994.714 Cộng GVHD: Th.S Trương Anh Dũng BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2008 TK 152 TK 1522 Cộng Có TK 152 767.996,4 229.936.848,9 211.321.509,3 5.076.839,9 13.538.499,7 3.547.258 1.035.114,3 1.888.262,2 623.881,5 … 234.188.103,6 767.996,4 9.855.171.486 9.467.183.964 144.822.580,1 243.164.940,7 4.790.648,5 2.278.504,8 1.888.262,2 623.881,5 … 9.876.182.818 TK 142 Tổng cộng 767.996,4 9.855.171.486 9.467.183.964 144.822.580,1 243.164.940,7 88.306.428,1 2.278.504,8 85.404.041,8 623.881,5 … 9.959.698.598 83.515.779,6 83.515.779,6 … 83.515.779,6 Ngày …tháng 10 naưm 2008 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Biểu số 2.7 Mẫu số S04b3-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N2, KCN Hịa Xá, Nam Định BẢNG KÊ SỐ Tháng 10 năm 2008 TK 154 C111 12.091.270,4 C142 Nguyễn Thị Minh Thuý C1521 C1522 703.996,7 C153 1.091.871 C1544 C214 4.499.253 C334 115.754.907,4 C338 13.302.562,9 C621 10.709.142.110 C622 394.124.303,1 C627 702.978.265 Tổng Lớp: Kế toán 47C 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1541 1542 1543 1544 621 6211 6212 6213 622 6221 6222 6223 627 6271 62711 62712 62713 6272 62721 62722 62723 6278 62781 62782 62783 Cộng GVHD: Th.S Trương Anh Dũng 381.405.733,5 9.789.634.366 538.102.013,9 12.091.270,4 120.677.004,8 703.996,7 9.625.234.637 229.936.848,9 9.255.862.455 211.321.509,3 139.745.740,2 5.076.839,9 229.626.441 13.538.499,7 104.881.307,3 1243.390,5 7.492.756,7 83.515.779,6 1.243.390,5 1.243.390,5 4499253 115.754.907,4 10.709.142.110 394.124.303,1 702.978.265 13.302.562,9 48.063.001,8 10.729.866,4 28.934.768,5 8.398.366,9 4.666.082,3 4.666.082,3 1.386.402,6 2.072.721,2 1.206.958,5 66.031.647 193.573.618,7 441.212.642,2 68.192.004,1 1.844.896,9 250.509.744,1 123.809.713,5 346.061.301,3 83.471.795 201.823.360,2 60.766.146,1 36.645.618,9 36.645.618,9 11.887.758,3 15.320.652,6 9.437.208 2.936.767,9 250.509.744,1 66.565.813,6 168.025.012,1 15.918.918,4 250.509.744,1 128.308.966,5 498.461.827,6 3.547.258 1.035.114,3 1.888.262,2 623.881,5 83.515.779,6 39.904.150 7.356.800 26.354.350 6.193.000 132.768.275,2 1.091.871 94.201.661,4 230.758.128,7 69.164.513 104.881.307,3 9.626.478.028 Người ghi sổ (Ký tên) Nguyễn Thị Minh Thuý 238.133.602,3 Ngày … tháng 10 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký tên) Lớp: Kế toán 47C 76 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.8 GVHD: Th.S Trương Anh Dũng Mấu số S04a7-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC CHI NHÁNH CƠNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N2, KCN Hòa Xá, Nam Định NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 10 năm 2008 TK 1541 1542 1543 1544 6211 6212 6213 6221 6222 6223 62711 62712 62713 62721 62722 62723 … Cộng A 152 … Cộng B Cộng A&B C111 C142 12.091.270,4 C152 103.769.879,4 9.467.183.964 381.405.733,5 527 536.881,3 C153 C154 4.499.253 C334 C338 115.754.907,4 … 66.031.647 327.604.2 … 327.604.2 111.892.986,7 C622 94.201.661,4 230.758.128.7 69.164.513 C627 193.573.618,7 441.212.642,2 68.192.004,1 Tổng … 10.709.142.113 … 394.124.303,1 702.978.265 … … 10.709.142.119 … 394.124.303,1 … 702.978.265 10.729.866,4 28.934.768,5 8.398.366,9 1.386.402,6 2.072.721,2 1.206.958,5 … … 4.499.253 498.461.827,6 C621 381.405.733,5 9.789.634.366 538.102.013,9 13.302.562,9 83.471.795 201.823.360,2 60.766.146,1 11.887.758,3 15.320.652,6 9.437.208 2.520.504,8 1.888.262,2 769.631,5 … … 83515779,6 10.770.146.274 1.091.871 C214 37.378.984,5 10.565.132,6 83.515.779,6 … 12091270,4 80.300.000 … … … 80.300.000 10.858.712.140 221.170.809,2 104.881.307,3 21.673.796.414 Nguyễn Thị Minh Thuý … 1.091.871 … 47.944.117,1 17.164.290 … … 1.000.000,1 17.164.290 9.206.868 330.526.835.1 … … 0 231.795.778.5 887.369.437,9 Lớp: Kế toán 47C 77 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.9 CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ Lơ M1, Đường N2, KCN Hịa Xá, Nam Định Ghi Có TK đối ứng Nọ với TK T1 1521 1522 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Kế tốn ghi sổ (Ký tên) Nguyễn Thị Minh Thuý T2 T10 GVHD: Th.S Trương Anh Dũng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Năm 2008 T11 T12 Cộng 9.625.234.637 229.936.848,9 9.855.171.486 9.855.171.486 Kế toán trưởng (Ký tên) Lớp: Kế toán 47C ... CPDP Trường Thọ Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành đơn vị sản phẩm chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản. .. “Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ" Nội dung chuyên đề phẩn mở đầu kết luận , gồm phẩn sau đây: Chương 1: Tổng quan chi nhánh Công ty CPDP. .. loại chi phí sản xuất chi nhánh Cơng ty CPDP Trường Thọ Quản lý hạch tốn chi phí sản xuất vấn đề quan trọng đơn vị sản xuất Việc quản lý hạch tốn chi phí sản xuất phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất