Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sửa chữa và tính giá thành dịch vụ sửa chữa ở công ty ôtô DAEWOO Việt Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lýkinh tế, tài chớnh, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soỏt cỏchoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, Tài chính – Kế toán làmột lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính đảm nhiệm tổ chức hệ thốngthông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kế toỏn có vai trò đặc biệt quantrọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quantrọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp.

Trong hệ thống kế toán, Trong hệ thống kế toán, công tác hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm luôn giữ vai trò đặc biệt quan trọng Công tác nàycung cấp các thông tin về chi phí sản xuất, giỳp cỏc nhà lãnh đạo có thể phân tíchđược và ra các quyết định quản trị kịp thời, hiệu quả Đặc biệt là trong giai đoạnhiện nay khi nước ta đã là thành viên chính thức trong gia đình WTO thì thị trườngụtụ đó và đang trở thành điểm núng, sụi động trong giới thương gia.

Nhận thức được tầm quan trọng này và với mong muốn tìm ra những biệnpháp cụ thể, góp phần nhỏ bé vào vấn đề chi phí sản xuất công nghiệp sửa chữa vàgiá thành dịch vụ sửa chữa - vấn đề đang được quan tâm hiện nay ở khối côngnghiệp của công ty Trong thời gian thực tập tại bộ phận bảo hành của công ty ô tôDAEWOO Việt Nam được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo GS TS NguyễnQuang Quynh - Khoa kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dõn, cựng các anh chị

bộ phận bảo hành ô tô, em đã chọn đề tài: " Hoàn thiện công tác kế toán tập hợpchi phí sửa chữa và tính giá thành dịch vụ sửa chữa ở công ty ụtụ DAEWOOViệt Nam " cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Tuy nhiên, nội dung đề tài

rộng lớn, trình độ còn hạn chế, thời gian tìm hiểu thực tế có hạn nờn chuyên đề cũncó nhiều thiếu sót Do vậy, em rất mong nhận được sự góp ý chỉ bảo thêm của thầygiáo Nguyễn Quang Quynh cũng như cỏc cỏn bộ kế toán của công ty và các bạntrong lớp kế toán 16A để bài làm của em được hoàn thiện hơn nữa

1

NỘI DUNG CỦA CHUYấN ĐỂ

Phần I: Tổng quan về Công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam

Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tập hợp chi phí sửa chữa và tính giá thành dịch

vụ sửa chữa tại bộ phận bảo hành Công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác chức kế toán tập hợp chi phí sửa

chữa và tính giá thành dịch vụ sửa chữa tại bộ phận bảo hành Công ty ễtụDAEWOO Việt Nam.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

PHẦN I:

TỔNG QUAN VỀ CễNG TY ÔTÔ DAEWOO VIỆT NAM

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

Công ty ô tô Daewoo Việt Nam (VIDAMCO) có trụ sở tại xã Tứ Hiệp, huyệnThanh Trì, Hà Nội Nhà máy được trang bị các thiết bị và công nghệ hiện đại, dâytruyền sản xuất xe du lịch có công suất 10,000 xe/ năm và dây truyền sản xuất xebuýt có công suất 500 xe/ năm.

Được cấp giấy phép đầu tư ngày 14 tháng 12 năm 1993, Công ty là một trongnhững doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đầu tiên tham gia vào lĩnh vực sảnxuất, lắp ráp ô tô và đú cỳ những đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngànhcông nghiệp trong nước.

Với mạng lưới phân phối bán hàng gồm 29 đại lý chuyên nghiệp, phòngtrưng bầy sản phẩm hiện đại ở tất cả các tỉnh thành trong cả nước và các trung tâmbảo hành tại những thành phố lớn, Công ty luôn cố gắng tạo dựng sự yêu mến củakhách hàng thông qua việc cung cấp những sản phẩm có chất lượng tốt và dịch vụhoàn hảo…

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam là công ty 100% vốn nước ngoàihoạtđộng theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, được thành lập năm 1993, làđơn vị kinh doanh và hạch toán độc lập theo pháp luật Việt Nam, có tư cách phápnhừn, có con dấu riêng và phải mở tài khoản tại ngừn hàng theo quy định của Phápluật Việt Nam.

3

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam chính thức đi vào hoạt động từ năm 1998với tư cách là công ty lắp ráp, sản xuất tô và trở thành một trong những công typhừn phối sản phẩm xe Ôtô lớn nhất tại Việt Nam.

Tiền thừn của Công ty là Công ty Ôtô liên doanh giữa Việt Nam và HànQuốc, sau cuộc khủng hoảng kinh tế năm 1997 tập đoàn DAEWOO Hàn Quốc bịphá sản Sau đó Tập đoàn GM của Mỹ đã mua lại tập đoàn DAEWOO của HànQuốc và đổi tên thành GM DAEWOO Công ty DAEWOO Việt Nam là một trongnhững chi nhánh của Tập đoàn GM DAEWOO Chi nhánh này đi vào hoạt độngchính với tên VIDAMCO trụ sở đặt tại Xã Tứ Hiệp –Huyện Thanh Trì -Thành phốHà Nội – Việt Nam Đõy là cửa ngừ phía Nam của thủ đô Hà Nội Tuy không nằmtrong trung từm thành phố song đõy là vị trí có tính chiến lược nhằm chiếm lĩnh thịtrường ở phía Nam của thủ đô Điều này tạo ra điều kiện tương đối lý tưởng chochiến lược phát triển và mở rộng thị trường của công ty

Quy mô vốn đầu tư :

- Tổng vốn đầu tư : 32.000.000 USD - Thời gian đã hoạt động là hơn 30 năm.

- Vốn pháp định : 10.000.000 USD, trong đó :

Công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực bán, sửa chữa và cung cấp dịchvụ sau bán hành như bảo hành, bảo dưỡng, sửa chữa cho sản phẩm

Với chức năng như vậy công ty thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Giới thiệu và bán xe DAEWOO sản xuất trong nước trên thị trường ViệtNam.

- Giới thiệu, bán xe DAEWOO sản xuất tại nước ngoài trên thị trường ViệtNam.

- Cung cấp dịch vụ sau bán hàng, sửa chữa bảo hành, bảo hành các loại xeôtô.

- Cung cấp phụ tùng chính hiệu của các loại xe ôtô.- Xuất khẩu ôtô sản xuất tại Việt Nam

- Đào tạo và phát triển mạng lưới dịch vụ trên lãnh thổ Việt Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Số lượng xe hơi mang thương hiệu DAEWOO cung cấp cho các cơ quannhà nước, các công ty và các đặc biệt là các hãng taxi ngày càng nhiều Doanh thuhàng năm của Công ty đạt được là rất lớn lên đến hàng trăm tỷ đồng Công ty ÔtôDAEWOO đã trở thành một trong những công ty đứng đầu về lĩnh vực ôtô sánh vaicùng các hãng nổi tiếng trên thế giới như: For, Honda, TOYOTA…Mục tiêu, chiếnlược của công ty là phấn đấu đến năm 2020 mỗi gia đình Việt Nam đều sở hữu mộtchiếc ôtô mang nhãn hiệu của DAEWOO Doanh thu tăng gấp hai, ba lần trong hiệntại

Năm 2002 Công ty VIDAMCO đã vinh dự được Bộ Thương mại trao tặngbằng khen do đó cú thành tích xuất sắc trong công tác xuất khẩu năm 2001 Hai hợpđồng xuất khẩu 525 xe buýt Daewoo sang Irắc với tổng giá trị hơn 30 triệu USD đãthực hiện thành công và được bạn hàng Irắc đánh giá cao

Cũng trong khoảng thời gian đỳ,trong cuộc bình chọn cho Giải thưởng RồngVàng 2002 do Thời báo kinh tế tổ chức, VIDAMCO đã giành được giải “Sản phẩmcó giá cạnh tranh nhất được người tiêu dùng ưa chuộng”

Như vậy Công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam đã thực sự thành công không chỉtrờn thì thị trường Việt Nam mà cả trên thị trường thế giới sản phẩm của công tycũng được người tiêu dùng đánh giá rất cao.

1.2.Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty

Sản phẩm tiêu thụ chủ yếu là Ôtô các loại của DAEWOO theo phương trừm đadạng hoá sản phẩm với nhiều mẫu mã đẹp nhưng vẫn đảm bảo về chất lượng và giácả bao gồm :

-Loại xe 4 chỗ ngồi -Loại xe 7 chỗ ngồi

-Loại xe từ 12-16 chỗ ngồi

Ngoài tiêu thụ sản phẩm ôtô là chủ yếu Công ty còn tập trung vào các loạihình dịch vụ sau bán hàng như bảo hành, bảo hành, sửa chữa xe Ôtô các loại mộtmặt để tăng thêm doanh thu, mặt khác để tăng uy tín đối với khách hàng nhằm mụctiêu xừy dựng thương hiệu DAEWOO ngày càng lớn mạnh

5

Thị trường tiêu thụ của sản phẩm DAEWOO chủ yếu là thị trường trong nước,ngoài ra khi có nhu cầu xuất khẩu thì còn có cả thị trường nước ngoài

Đặc điểm của thị trường trong nước: Hiện nay trên thị trường trong nước cónhiều công ty liên doanh lắp ráp Ôtô tại Việt Nam, kéo theo sự xuất hiện của hàngloạt các đại lý con tiêu thụ và phừn phối xe ôtô, trong đó riêng DAEWOO có 29 đạilý trên toàn Việt Nam và còn có thể mở rộng Do đó sức ép cạnh tranh để tồn tại vàphát triển của DAEWOO là rất lớn

Riêng ở Hà Nội hiện nay đang đứng thứ 2 về khả năng tiêu thụ, chỉ sau trụ sở ởTP Hồ Chí Minh, công ty hiện đang có định hướng mở rộng thị phần, khai thác cácthị trường ở vùng sừu vùng xa, đõy thực sự là thách thức lớn cho DAEWOO

Có thể nói nhu cầu trên thị trường Ôtô Việt Nam rất đa dạng và phong phú, nóđược hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: từ việc đầu tư xừy dựng cơ sở hạ tầngcủa Nhà nước, từ chủ trương của nhà nước trong việc phát triển các loại hình giaothông, từ nhu cầu du lịch của khách trong nước và nước ngoài ngày càng tăng, từnhu cầu mua sắm Ôtô của các doanh nghiệp và các hộ gia đình khá giả Đõy chínhlà thời cơ thuận lợi đối với DAEWOO

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam, với phương trừm tự khai thác để bao tiêusản phẩm, không khoanh vùng thị trường đã dần khẳng định được thế mạnh củamình Sản lượng Ôtô bán ra kể từ năm 2000 đã có sự gia tăng Thông thường đốivới dịch vụ bảo hành, sửa chữa vào tháng 5,6,7 sản lượng Ôtô được bảo hành sửachữa lớn trong đó mạnh nhất là tháng 5 Dịp cuối năm tháng 12,1 sản lượng Ôtô đạtmức cao nhất, trong các tháng này lượng xe trung bình từ 600-700 xe/tháng, khikhông có khuyến mại lượng xe trung bình là 300 xe/tháng.Đối với bán hàng kinhdoanh sản lượng Ôtô bán ra đạt mức trung bình vào tháng1,2 Tháng 3,4 bán chậmnhất và số lượng bán đạt mức cao nhất vào tháng 11,12 Do vậy công ty cần phảinắm bắt được những thời điểm nhạy cảm của thị trường, tung ra các chính sáchMarketing hợp lý và kịp thời để chiếm lĩnh thị trường mở rộng thị phần.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Đặc điểm quy trình công nghệ sửa chữa ôtô của công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam

Công ty ô tô DAEWOO Việt Nam có đặc điểm là vừa sản xuất, vừa kinhdoanh dịch vụ vận tải, do đó hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được chialàm hai khối là khối vận tải và khối công nghiệp Khối công nghiệp bao gồm các bộphận lắp ráp, bảo hành và sửa chữa ụtụ.

Đối với việc bảo hành sửa chữa ô tô được thực hiện tại xưởng bảo hành ôtô :

Khi khách hàng đưa xe đến để đại tu, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng đốingoại (tức là việc ký kết hợp đồng diễn ra trực tiếp giữa phòng kế hoạch kinh doanhvới khách hàng) Sau đó, sẽ tiến hành làm tiếp hợp đồng đối nội giữa phòng kếhoạch kinh doanh và Bộ phận bảo hành.

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục và hợp đồng, xe được bàn giao cho Bộ phận bảohành Bước đầu tiên, tổ tháo rỡ tiến hành công việc tháo rời theo cụm ( máy, gầm,điện, đệm ) Tiếp theo đó, tổ kiểm tu tiến hành kiểm tra, đánh giá chất lượng củatừng chi tiết, loại nào dùng được, loại nào cần sửa chữa, loại nào bỏ đi để thay thếmới Sau đó, các tổ khác tiến hành sửa chữa, gia công hoàn chỉnh từng bộ phận, tiếnhành lắp ráp toàn bộ theo quy trình kỹ thuật của từng xe và cho xe chạy thử Cán bộKCS xuống kiểm tra thông số kỹ thuật, công suất xe, đồng thời hoàn chỉnh xegiao cho khách hàng

Quá trình bảo hành sửa chữa ô tô được thể hiện qua sơ đồ 1.17

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình sửa chữa ô tô

Giao cho khách hàng

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

1.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

SƠ ĐỒ 1.2: CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY ÔTÔ DAEWOO

Công ty hoạt động dưới sự lãnh đạo của Tổng giám đốc - là người chịu tráchnhiệm trực tiếp về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, Tổng giám đốc quảnlý trực tiếp các giám đốc, các Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp với tổng giámđốc về tình hình tiêu thụ sản phẩm và kết quả hoạt động của từng bộ phận

Từ sơ đồ cơ cấu quản lý trên ta có thể thấy rằng Công ty DAEWOO ViệtNam áp dụng mô hình quản lý chức năng là cơ bản, mỗi bộ phận đều có chức năngvà nhiệm vụ cụ thể rừ ràng, đã thể hiện tính chuyên môn hoá sừu sắc

Quy trình hoạt động của Công ty:

Khi các các bộ phận lắp ráp như thừn xe, máy xe, các linh kiện, thiết bị hayphụ tùng được nhập từ Hàn Quốc về Việt Nam thì bộ phận kỹ thuật đảm nhiệm từkhừu tiếp nhận đến hoàn thiện sản phẩm Trước hết các thiết bị được chuyển xuốngxưởng hàn tiến hành hàn gắn các bộ phận cần thiết rồi chuyển qua xưởng lắp rápđến xưởng sơn và cuối cùng đến xưởng kiểm tra để kiểm tra, chạy thử toàn bộ sản

G§ B¶o HµNh

9

phẩm về cả về kỹ thuật, về hình thức và chất lượng sản phẩm Bộ phận kỹ thuật đòihỏi đội ngũ cán bộ, công nhừn phải có trình độ chuyên môn giỏi, có tay nghề cao vàdày dặn kinh nghiệm hiểu sừu sắc về từng bộ phận, từng chi tiết cấu thành nên sảnphẩm mới có thể đảm đương được trách nhiệm tại bộ phận này.

Xe ôtô qua khừu kiểm tra đã đạt tiêu chuẩn được chuyển qua bộ phận bánhàng là nơi thực hiện các giao dịch bán sản phẩm Tại bộ phận này cũng có mộtnhóm nhừn viên chuyên tư vấn dịch vụ cho khách hàng hỗ trợ khách hàng trongkhừu tìm hiểu, lựa chọn sản phẩm phù hợp với mục đớch yêu cầu của khách hàng.Một nhóm nhừn viên khác chuyên tìm hiểu, nghiên cứu và phừn tích thị trường đểđề xuất những chiến lược marketing cụ thể như các hình thức quảng cáo, khuyếnmại sản phẩm hay các chiến lược phục vụ cho từng loại đối tượng trong xã hội nhưtheo độ tuổi, theo khả năng tài chính hay theo ngành nghề cụ thể Bộ phận bán hàngđòi hỏi đội ngũ nhừn viên một mặt phải năng động, nhanh nhẹn, tháo vát có đầu ócphản ứng nhanh với sự thay đổi của thị trường, mặt khác phải khéo léo giới thiệuquảng bá sản phẩm đến từng khách hàng

Bộ phận bảo hành là chiến lược chăm sóc, phục vụ sau bán hàng vừa đảmnhiệm công việc bảo hành sản phẩm của công ty góp phần tăng uy tín cho thươnghiệu của Công ty vừa đảm nhiệm các dịch vụ như bảo hành, sửa chữa thay thế phụtùng ôtô góp phần đáng kể trong việc tăng doanh thu của công ty Bộ phận này cũngphải đòi hỏi đội ngũ cán bộ công nhừn giỏi chuyên môn có khả năng bắt bệnh choxe nhanh, chính xác và sửa chữa nhanh chóng, kịp thời.

Bộ phận nội địa hoá đảm nhiệm các vấn đề chính trong Công ty như hệthống mạng máy tính, đèn điện, dừy truyền lắp ráp

Ngoài ra còn có bộ phận bảo vệ, lái xe, thuê vệ sinh ngoài và ban lễ từn Mỗi bộ phận được lãnh đạo bởi một giám đốc có chức năng, nhiệm vụ riêng chịutrách nhiệm riêng trong từng khừu của quá trình sản xuất Tập hợp tất cả các bộphận lại mới tạo thành một thể thống nhất, mới tạo nên sản phẩm và thương hiệucho công ty Sản phẩm của bộ phận này lại là tư liệu của bộ phận sau nó Tập hợptất cả các bộ phận hợp lại tạo thành một dừy chuyền sản xuất đảm bảo cho sự duy

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

trì và phát triển lớn mạnh của công ty Thiếu bất kỳ một công đoạn nào cũng làmgián đoạn dừy chuyền sản xuất cũng làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất và uy tíncủa công ty Chính vì vậy việc chăm sóc, đầu tư đến từng bộ phận trong công ty làquá trình thúcđẩy và hoàn thiện sự phát triển của công ty.

Về khừu tuyển dụng lao động của công ty

Công ty có yêu cầu rất cao đối với khừu tuyển dụng, với tiêu chí dựa vào nănglực để tuyển chọn nhừn viên nên công ty thường sử dụng 3 vòng thi để tuyển chọnnhừn viên và thời gian thử việc là 2 tháng, bao gồm:

-Vòng 1 : Làm bài tập tuỳ theo yêu cầu của công việc tuyển dụng -Vòng 2 : Phỏng vấn.

-Vòng 3: Tiếp tục phỏng vấn để có sự lựa chọn cuối cùng.

Do công ty đã có sự chú trọng ngay từ đầu từ khừu tuyển dụng nên đội ngũ quảnlý là các cán bộ trẻ, có bằng cấp, có trình độ, có kinh nghiệm, năng động chịu khó,có kỹ năng quản lý và am hiểu cơ chế thị trường Đội ngũ kỹ thuật viên lành nghề,ham học hỏi, trung thực Hàng năm có 2 đợt kiểm tra kỹ thuật viên, đánh giá taynghề, ngoài ra còn tổ chức hoặc cử kỹ thuật viên tham gia các cuộc thi để lựa chọnkỹ thuật viên suất sắc.

Công ty được trang bị đầy đủ các loại tài liệu có giá trị khoa học và thựctiễn để giúp cán bộ công nhừn viên tự học tập nừng cao trình độ chuyên môn và taynghề Như vậy yêu cầu đối với nhừn viên của DAEWOO là rất cao, tiềm năngnguồn nhừn lực là rất lớn

Về cơ sở vật chất kỹ thuật

-Công ty được trang bị đầy đủ các loại thiết bị, phương tiện phục vụ cho côngtác quản lý điều hành công việc kinh doanh như : điện thoại, máy vi tính, máy in,máy photo…tất cả còn trong tình trạng tốt.

- Năng lực bộ phận kỹ thuật và bảo hành: Xưởng bảo hành sửa chữa được thiếtkế theo tiêu chuẩn khắt khe, đồng thời được đầu tư đầy đủ máy móc, thiết bị, dụngcụ đồng bộ, hiện đại đảm bảo có thể bảo hành sửa chữa cho tất cả các loại xe Ôtô.Xưởng bảo hành sửa chữa gồm có 3 phòng:

11

+Một phòng phụ tùng được trang bị đầy đủ dụng cụ chuyên dụng và phụ tùngthay thế được xếp sắp gọn gàng đáp ứng tốt cho công tác bảo hành, bảo hành, sửachữa.

+Một phòng sửa chữa động cơ, việc sửa chữa chủ yếu dựa vào tay nghề của cáckỹ thuật viên.

+Một phòng sơn hiện đại, hoạt động theo dừy truyền bán tự động.

Các trang thiết bị của nhà xưởng phải chuyên dụng khe và thường xuyên có sựkiểm tra của chính hãng Việc thiết kế nhà xưởng đảm bảo khả năng vệ sinh, antoàn lao động và phòng cháy chữa cháy Phần lớn các loại trang thiết bị trong nhàxưởng được nhập ngoại thông qua công ty VIET-TECH, địa chỉ P.O.BOX 424, HàNội, S.R Việt Nam và hiện đang hoạt động tốt, đáp ứng được yêu cầu công việc,một ngày tiếp nhận trung bình từ 25-30 xe Như vậy ta có thể thấy rằng tình trạngcơ sở vật chất kỹ thuật của công ty là tốt đáp ứng được yêu cầu của công việc kinhdoanh, hiện chưa gặp phải một sai sót hay sự cố nào

1.4 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh là một công ty có quy môlớn, nhiều đơn vị thành viên và để phù hợp với yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán củacông ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Nghĩa là, toàn bộ công việckế toán của công ty được tập trung thực hiện tại phòng kế toán tài vụ dưới sự chỉđạo trực tiếp của kế toán trưởng từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến việc lậpcác báo cáo tài chính Các đơn vị trực thuộc cũng có kế toán riêng nhưng không tổchức thành một bộ phận kế toán riêng tại các đơn vị này mà các nhân viên kế toántại đây chỉ làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toán ban đầu, thu nhận chứng từvà ghi chép vào sổ sách hạch toán nội bộ một cách đơn giản và hàng tháng lập cácbáo cáo gửi về phòng kế toán tài vụ của công ty để tổng hợp lại và ghi sổ tổng hợp.Phòng kế toán tài vụ của công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:

Một là, quản lý và điều hành công tác tài chớnh và hạch toán kế toán trong toàncông ty.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Hai là, thu nhận và kiểm tra các báo cáo ở các đơn vị trực thuộc và lập báo cáochung cho toàn công ty.

Ba là, hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc.

Với cách tổ chức bộ máy kế toán như trên, mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máykế toán trở nên đơn giản, thực hiện trong một cấp kế toán tập trung, đảm bảo phụcvụ tốt cho công tác quản lý.

Trong bộ máy kế toán của phòng kế toán tài vụ trực thuộc văn phòng công ty có8 người gồm 1 nam và 7 nữ Kinh nghiệm làm việc của người thấp nhất là 2 năm vàcủa người cao nhất là 33 năm Trong đó, trình độ của các nhân viên kế toán là: 3người tốt nghiệp đại học, 1 người tốt nghiệp cao dẳng và 4 người tốt nghiệp trungcấp Ngoài những nhân viên kế toán tại văn phòng công ty, ở mỗi đơn vị trực thuộc,công ty cũng bố trí 2 nhân viên kế toán Các nhân viên kế toán này cũng có trình độvà kinh nghiệm làm việc tương đương với những nhân viên kế toán tại văn phòngcông ty.

Bộ máy kế toán của công ty có cơ cấu như sau:

Đứng đầu là kế toán trưởng với chức năng và nhiệm vụ như sau:

Phụ trách chung các mặt hoạt động của phòng kế toán tài vụ và là người chịutrách nhiệm lớn về mặt quản lý kinh tế tài chính của toàn công ty Chỉ đạo phâncông nhiệm vụ, lập chương trình công tác của tháng, quý, năm cho những ngườitrong phòng Trực tiếp phụ trách phần tài chính, các khoản phải thu, phải trả hàngngày, công nợ xử lý kịp thời và thường xuyên báo cáo với giám đốc để có thể đưa racác biện pháp giải quyết hợp lý và hiệu quả nhất Tham gia vào những chủ trươngđầu tư, các hợp đồng lớn của công ty có liên quan đến nhiều hoạt động tài chính.Tập hợp và hệ thống các chế độ, chính sách, các quy định hướng dẫn và vận dụng,áp dụng vào công ty Thảo ra các công văn và dự thảo các văn bản có liên quan đếnquản lý tài sản, nguồn vốn để trình giám đốc công ty ký duyệt Ký duyệt các khoảnthu, chi hàng ngày, các báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước.

Kế toán tiền mặt- ngân hàng: Có chức năng và nhiệm vụ sau:

13

Theo dõi mở sổ giao dịch, đối chiếu, thực hiện lệnh thu- chi, lập kế hoạch vayvốn, lập các chứng từ giao dịch với Ngân hàng Theo dõi và hạch toán các nghiệpvụ kinh tế phát sinh, tình hình công nợ, thanh quyết toán các khoản tạm ứng trongtháng, thanh quyết toán các khoản phải thu- phải trả đúng kỳ.

Kế toán vật tư, tài sản cố định: Có nhiệm vụ:

Quản lý toàn bộ tài sản cố định, theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định,tình hình mua sắm mới, đầu tư xây dựng cơ bản, biến động, điều động tài sản cốđịnh trong toàn công ty Theo dõi quản lý khấu hao và trích khấu hao tài sản cố địnhcho các đối tượng, đại tu sửa chữa của các loại tài sản cố định để tính khấu hao vàxác định giá trị còn lại Theo dõi và kiểm tra cỏc khừu nhập – xuất vật tư, phụ tùngtrong kỳ.

Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi và tính toán tiền lương và thực hiện

trích nộp BHXH cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí và giỏ thành:Cỳ nhiệm vụ sau:

Tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành, phân bổ từng loại chi phí theo đúngđối tượng, cung cấp kịp thời số liệu và thông tin Định kỳ cung cấp các báo cáo vềchi phí sản xuất cho kế toán trưởng và giám đốc, đồng thời phân tích tình hình thựchiện kế hoạch giá thành và hạ giá thành sản phẩm, từ đó có những đề xuất về cácbiện pháp để giảm giá thành và tiết kiệm chi phí sản xuất cho công ty Thu thập vàtổng hợp lại các số liệu từ các báo cáo kế toán của các đơn vị trực thuộc.

Thủ quỹ : Là người quản lý tiền mặt tại quỹ của công ty Thủ quỹ có nhiệm vụ

trực tiếp quản lý các khoản thu- chi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ, thủ quỹ là mộtnữ nhân viên kế toán tại công ty.

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc: Tại mỗi đơn vị trực thuộc có hai nhân viên kế

toán Các nhân viên này có nhiệm vụ thu nhận các chứng từ liờn quan trực tiếp đếnđơn vị của mình và ghi chép sổ sách một cách giản đơn để cuối tháng lập báo cáogửi về phòng kế toán tài vụ trên văn phòng công ty.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Qua những phân tích trên, ta có thể khái quát bộ máy kế toán của công ty thôngqua sơ đồ sau:

Như vậy, việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty là hoàn toàn phù hợp với đặcđiểm vừa sản xuất vừa kinh doanh dịch vụ vận tải và phù hợp với quy mô hoạt độngcủa công ty Tổ chức bộ máy kế toán như vậy đó giỳp cho các cấp lãnh đạo công tytrong việc theo dõi hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty từ đó có những đườnglối chính sách đúng đắn Có thể nói đó là bộ máy giúp việc đắc lực cho lãnh đạocông ty.

1.4.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam có hệ thống chứng từ kế toán sử dụng đầyđủ các biểu mẫu chứng từ theo đúng chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành Cácchứng từ đó bao gồm:

-Chứng từ về quỹ gồm có: phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê quỹ, giấy đềnghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng.

-Chứng từ về tiền gửi ngân hàng gồm: uỷ nhiệm chi, sec, phiếu chuyển khoản.-Chứng từ bán hàng và quản lý gồm: hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn kiêm phiếuxuất kho, hợp đồng mua bán ô tô, hợp đồng cung cáp dịch vụ thuê xe, hợp đồng sửachữa ô tô, cỏc hoỏ đơn tỡờn điện, hoá đơn tiền nước, .

Kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt-ngân

Kế toán vật tư, tài sản cố

Kế toán tiền lương và BHXH

Kế toán tổng hợp kiêm chi phí giá thành

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Thủ quỹ

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán

-Chứng từ về tài sản cố định(TSCĐ): biên bản giao nhậnTCĐ, thẻ TSCĐ, biênbản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửachữa lớn hoàn thành, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Tuy nhiên, do đặc thù của công ty là làm công tác sản xuất và kinh doanh dịchvụ vận tải, nên ngoài những chứng từ theo biểu mẫu kể trên, công ty còn sử dụngthêm một số chứng từ viết tay hoặc do mua ngoài để phản ánh ở các đơn vị trựcthuộc như vé xe ô tô, giấy thanh toán tiền taxi phục vụ người dân, các khoản thu vềdịch vụ bến bãi, .

Còn về hệ thống tài khoản, công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp I và cấp IIdo Nhà nước ban hành Nhưng do phạm vi hoạt động rộng lớn, cộng thêm nhiềuđơn vị thành viờn làm các công tác sản xuất và dịch vụ khác nhau nên công ty đãchi tiết đến tài khoản cấp III Vì Bộ phận bến xe là đơn vị trực thuộc duy nhất trựctiếp thu tiền dịch vụ và có quỹ riờng nờn để tiện theo dõi tiền mặt tồn quỹ của toàncông ty, công ty đã mở chi tiết TK1111 đến tiểu khoản cấp III để theo dõi cho Bộphận bến xe và cho công ty Và vì được tổ chức bởi nhiều đơn vị thành viên, nên đểtheo dõi hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị thành viên, công ty chi tiếtTK5113 và TK631 đến tiểu khoản cấp III và IV, mỗi một chữ số khác nhau ở tiểukhoản này đại diện cho một đơn vị thành viên Công ty tổ chức hạch toán nội bộnên phát sinh nhiều khoản phải thu của các đơn vị thành viên, nếu dùng chung mộttài khoản cấp II là TK1368 cho tất cả các đơn vị thỡ khú theo dõi, do đó, công tycũng chi tiết đến tài khoản cấp III cho TK1368

Hiện tại, đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyếtđịnh số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính về chế độ kế toán tại cácdoanh nghiệp và các thông tư hướng dẫn sửa đổi chế độ Kế toán Doanh nghiệp của BộTài Chính Cụ thể đó áp dụng thông tư Số 89/2002/TT-BTC ,căn cứ Quyết định Số:

công bố chuẩn mực Kế toán Việt Nam đợt một Do đặc điểm là một công ty lớn, côngviệc sản xuất chủ yếu là theo hợp đồng nên công ty áp dụng hình thức Nhật kýchứng từ Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

31/12 hàng năm Các báo cáo tài chính của công ty được lập bằng đồng ViệtNam(VNĐ) theo cỏc nguyờn tắc và quy định của chế độ tài chính kế toán ViệtNam Công ty tổ chức lập và phân tích các báo cáo kế toán theo đúng “Chế độ báocáo tài chính doanh nghiệp” bao gồm các biểu mẫu sau:

-Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01-DN

-Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh – Mẫu số B02-DN-Thuyết minh báo cáo tài chớnh– Mẫu số B09-DN

Mỗi quý, trên cơ sở các đơn vị trực thuộc gửi báo cáo về phòng kế toán tài vụ,kế toán tổng hợp sẽ tập hợp lại và lập báo cáo chung cho toàn công ty Các báo cáotài chính của công ty được lập theo quý và năm, thời hạn gửi báo cáo tài chính quýchậm nhất là 20 ngày từ ngày kết thúc quý, còn đối với các báo cáo tài chính nămthì thời hạn nộp chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính Cuối mỗiniờn khoỏ, hội đồng quản trị xem xét thông qua quyết toán để trình đại hội cổ đôngcác báo cáo tài chính nêu trên Cuối mỗi niên độ kế toán, công ty phải gửi các báocáo tài chính cho cơ quan tài chính, chi cục thuế, và các cơ quan quản lý khác.Ngoài những báo cáo bắt buộc, công ty còn phải lập thờm cỏc biểu mẫu khác như:báo cáo giá thành, báo cáo tăng giảm và hao mòn TSCĐ báo cáo tăng giảm nguồnvốn kinh doanh.

Tương ứng với hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chứng từ, hiện nay, công ty tổchức các loại sổ kế toán như sau:

-Sổ Cái các tài khoản

-Các Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,6,7,8,9,10 (lập riêng cho từng đơn vị và chotoàn công ty).

-Các bảng kê số 1, 2,3,4,5,6 (lập riêng cho từng đơn vị và cho toàn công ty).-Các bảng phân bổ, sổ chi tiết (về theo dõi vật liệu và thành phẩm)

Vì công ty được tổ chức bởi nhiều đơn vị trực thuộc nên để tiện cho việc theodõi công ty tiến hành mở cho mỗi đơn vị trực thuộc một hệ thống sổ chi tiết và tổnghợp riêng theo hình thức sổ Nhật ký chứng từ, sau đó, căn cứ vào các sổ tổng hợpvà chi tiết của từng đơn vị trực thuộc công ty tiến hành mở sổ chung cho toàn công

17

ty chi tiết theo hai khối: khối công nghiệp và khối vận tải để làm cơ sở lập các báocáo trình đại hội cổ đông Việc mở sổ riêng cho từng đơn vị và chung cho toàn côngty như vậy sẽ giúp cho công ty đảm bảo theo dõi sát sao tình hình hoạt động cũngnhư hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng đơn vị từ đó thấy được hướng phát triểnchung cho toàn công ty.

Ta có thể khái quát quy trình ghi sổ chi phí sửa chữa và tính giá thành dịch vụsửa chữa của công ty như sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu

Theo sơ đồ, ta thấy trình tự ghi sổ như sau: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào cácchứng từ hợp lệ (giấy đề nghị xuất vật tư, hoá đơn mua hàng, ) do Bộ phận bảohành gửi lên để ghi vào các bảng phân bổ (bảng phân bổ số 1, 2, 3) và các sổ chi tiếtvề vật tư và tiền lương, rồi vào bảng kê số 4 Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê số 4,các sổ kế toán chi tiết về vật tư và tiền lương để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 vàvào sổ Cái TK621, 622, 627, 154; cũng vào cuối tháng, từ sổ kế toán chi tiết vật tư

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê số 4 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ

7 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, tiền lương

Bảng tổng hợp xuất vật tư, tổng hợp tiền lương

Báo cáo tài chínhSổ Cái TK621,622,

627,154Bảng tính giá

thành sản phẩm

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

và tiền lương để ghi vào bảng tổng hợp xuất vật tư và bảng tổng hợp lương và đốichiếu các bảng tổng hợp này với sổ Cái TK621, 622, 627 để đảm bảo tính khớpđúng Vào cuối tháng, kế toán giá thành sẽ căn cứ vào bảng kê số 4 để lập bảng tínhgiá thành dịch vụ sửa chữa cho Bộ phận bảo hành Cuối tháng, sau khi đối chiếu vàkiểm tra số liệu giữa sổ Cái TK621, 622, 627 với các bảng tổng hợp nói trên đảmbảo tính khớp đúng giữa các số liệu, kế toán sẽ căn cứ vào bảng kê số 4, Nhật kýchứng từ số 7, sổ Cái TK621, 622, 627, bảng tính giá thành các bảng tổng hợp đểlên báo cáo tài chính

19

2.1.1 Đối tượng từp hợp chi phí

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam với sản phẩm sản xuất chủ yếu là sửa chữacác loại ô tô theo yêu cầu của khách hàng và phục vụ trực tiếp cho nhu cầu của côngty Dịch vụ sửa chữa mang đặc điểm gắn liền với chu kỳ sản xuất ngắn nhưng chiphí lại rất đa dạng và phức tạp Mặt khác, công việc sửa chữa ô tô lại mang tính chấtđơn chiếc, theo hợp đồng, đồng thời công ty thực hiện chính sách khoán gọn chotừng đơn vị thành viên Xuất phát từ thực tế đó, công ty đã tổ chức theo dõi và tậphợp chi phí cho từng đơn vị trực thuộc Theo đó, hàng tháng, kế toán tiến hành tậphợp chi phí phát sinh ở từng đơn vị và tổng hợp lại theo từng khoản mục để tính rachi phí chung cho toàn công ty của thỏng đú Do đó, đối tượng tập hợp chi phí sửachữa của công ty là toàn bộ Bộ phận bảo hành ô tô

2.1.2.Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sửa chữa

Cùng với việc sử dụng các chứng từ theo quy định, như trên đã nói, công ty cònmở riêng cho Bộ phận bảo hành một hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo hìnhthức Nhật ký chứng từ Việc mở hệ thống sổ riêng như vậy giúp công ty theo dõiđược sát sao hơn tình hình thực hiện nhiệm vụ cũng như hiệu quả sản xuất kinhdoanh của Bộ phận bảo hành Để hạch toán chi phí sửa chữa của Bộ phận bảo hành,công ty tiến hành theo quy trình như sau:

a)Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu chớnh dựng vào sản xuất công nghiệp là những chi phí

về các loại máy móc, động cơ ô tô, các loại phụ tùng thay thế, các loại sắt, thộpcỏcbon C45, tụn lỏ đen CT3 Đây là những khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

trong tổng giá thành( khoảng 50- 55%) Việc xuất nguyên vật liệu chính dùng chosản xuất công nghiệp là căn cứ vào giấy đề nghị vật tư của bộ phận bảo hành Khiphát sinh một hợp đồng sửa chữa, đơn vị trực thuộc thuộc khối công nghiệp sẽ căncứ vào mức độ sửa chữa để lập giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kỹ thuật vậttư (nhưng cũng có những vật tư đơn vị trực thuộc phải đi mua).Trờn giấy đề nghị cóghi rõ lượng vật tư, loại vật tư cần dùng, hợp đồng nào, đơn vị nào.

Trường hợp vật liệu có trong kho của công ty :Khi phát sinh hợp đồng sửachữa số 4, phòng kỹ thuật của BP bảo hành sẽ căn cứ vào mức độ sửa chữa để tínhra lượng vật tư cần thiết và trình lên giám đốc BP Khi đó, giám đốc đơn vị sẽ lậpgiấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kỹ thuật vật tư của công ty xin xuất vật tư

Mẫu số 01

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯNgày 08 tháng 02 năm 2007Kính gửi: Phòng kỹ thuật vật tư công ty

Tờn tôi là: Nguyễn Hoàng Nam Chức vụ: Giám đốc BP bảo hành ô tôĐịa chỉ: Bộ phận bảo hành ô tô

Đề nghị cho xuất vật tư dùng cho hợp đồng sửa chữa trung tu xe MATIZ số 4 nhưsau:

GĐ công ty

(Ký, họ tên)

Trưởng phòng kỹ thuật (Ký, họ tên)

GĐ BP bảo hành (Ký, họ tên)21

Biểu số 01

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

SỔ GIAO NHẬN VẬT TƯ

Ngày 10/02/2007 Hồi: 10h30 phútTại kho: Vật liệu chính

Xuất cho: BP bảo hành

Lý do xuất: dùng cho hợp đồng sửa chữa số 4STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán đơn vị(Ký, họ tên)

Trường hợp trong kho công ty không có, xí nghiệp phải tự đi mua: Để sửa chữa ôtô MATIZ của hợp đồng sửa chữa số 4 cần thay thế một ống dẫn trục nhưng trongkho công ty không có Căn cứ vào giá trị thực tế trên thị trường của ống dẫn trục,phòng kỹ thuật vật tư của BP sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng tiền để nhân viên kỹ thuậtcủa BP đi mua.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Mẫu sè 02

Công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNGNgày 07 tháng 02 năm 2007

Số: 50Kính gửi: Giám đốc công ty

Tên tôi là: Nguyễn Hoàng Hải

Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật vật tư BP bảo hànhĐịa chỉ: Phòng kỹ thuật vật tư BP bảo hành

Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 122.000 ( viết bằng chữ: Một trăm hai mươi hai ngànđồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Mua một cái ống dẫn trục dùng cho hợp đồng sửa chữa số 4Thời hạn thanh toán : Cuối ngày 07 tháng 02 năm 2007

GĐ công ty(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

GĐBP bảo hành(Ký, họ tên)

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Ở kho, thủ kho sẽ kết hợp với kế toán các đơn vị trực thuộc tiến hành theo dõivà quản lý nguyên vật liệu chính xuất sử dụng trong tháng Khi xuất kho nguyên vậtliệu chính, lượng xuất kho sẽ được thủ kho và kế toán các đơn vị trực thuộc theo dõitrên sổ giao nhận vật tư do thủ kho và kế toán các đơn vị trực thuộc lập và ký nhậnchéo Căn cứ vào phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứngtừ, kế toán vật tư sẽ tính ra giá thực tế vật liệu chính xuất dùng theo phương phápFIFO và ghi vào sổ chi tiết vật tư, từ đó vào bảng tổng hợp xuất vật tư lập riêng chovật liệu chính rồi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (bảng phânbổ số 2) và vào sổ Cái TK621 Khi đơn vị tự đi mua thì kế toán sẽ căn cứ vào hoáđơn mua hàng và giấy đề nghị tạm ứng để vào bảng phân bổ số 2 và vào sổ CáiTK621.

Đối với chi phí nguyên vật liệu chính, số liệu trên bảng phân bổ số 2 được ghivào bảng kê số 04 :

23

Nợ TK621(BP bảo hành): 320.150.000 Có TK152(1521): 320.150.000

Tập hợp chi phí nguyờn vật liệu phụ dùng vào sản xuất là những chi phí về các

loại ốc vít, đinh ốc, bột tan, bông, đệm, chi phí này chiếm một tỷ trọng nhỏtrong tổng giá thành sản phẩm ( khoảng 2,5- 4%) Quy trình xuất và xác định giá trịthực tế vật liệu phụ xuất kho cho sản xuất và ghi sổ cũng được thực hiện giống nhưđối với nguyên vật liệu chính.

Đối chi phí nguyên vật liệu phụ, số liệu trên bảng phân bổ số 02 sẽ được ghivào bảng kê số 04

Nợ TK621(BP bảo hành): 16.240.000 Có TK152(1522): 16.240.000

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Biểu số 02

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tên vật liệu: Tôn kẽm 1,2 ly 1m x 2mKho: Vật liệu chính

Đơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tôTháng: 02/ 2007

Đơn vị tính: ĐồngNgày

Số hiệu chứng từ

Đơn giáThành tiền

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Đơn giáThành tiền

1.625.2008.410.50010/0208Xuất cho đóng lại xe

8.410.5005.887.350

Người lập biểu(Ký,họ tên)

Kế toán đơn vị(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)25

Biểu số 03

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯLoại vật liệu: Vật liệu chínhĐơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tô

Giám đốc công ty(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Ghi Nợ các tàikhoản

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc công ty(Ký, họ tên)

27

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

b) Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

Vì công ty thực hiện biện pháp khoán gọn cho các đơn vị sản xuất khối côngnghiệp nên cứ mỗi hợp đồng sửa chữa ô tô, công ty chỉ thu 20% giá trị hợp đồng,còn lại 80% đơn vị được hưởng Tuy nhiên, trong số 80% đó, công ty sẽ trừ đi phầnnguyên vật liệu đã xuất dùng cho các đơn vị.

Hàng tháng, kế toán của BP bảo hành sẽ theo dõi và ghi chép chính xác về giờcông làm việc của từng tổ, đội trong đơn vị và của từng công nhân Cuối tháng, kếtoán của đơn vị sẽ tính toán và chia lương cho từng công nhân Cụ thể việc tính toánvà chia lương sẽ căn cứ vào tổng số giờ công đã bỏ ra để hoàn thành hợp đồng vàcăn cứ vào số giờ công mà mỗi tổ bỏ ra để tính tiền công cho từng tổ theo côngthức:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Trong đó: Tci : Tiền công của tổ thứ i

TTc: Tổng số tiền công toàn đơn vị Gci: Số giờ công tổ thứ i

Gc: Tổng số giờ công i: Tổ thứ i

n: Số tổ.

Sau đó, ở từng tổ lại tiến hành chia lương cho từng công nhân trong tổ theolương thời gian và lương khoán sản phẩm theo công thức:

Ltgi= LCB*Gci

Trong đó: Ltgi: lương của công nhân

LCB: Lương cơ bản tương ứng với bậc thợ của cụng nhân thứ i Gci: Tổng số giờ công làm việc của công nhân thứ i

Tại BP bảo hành, nhân viên kế toán hàng tháng sẽ lập một bảng tính lương chocông nhân.

Trong tháng nếu tiền công thực tế lớn hơn tiền lương cơ bản thì số chênh lệch đó sẽđược chia đều cho công nhân và ghi rõ vào cột "Năng suất " trên bảng tính lương.

Và tính lương khoán sản phẩm theo công thức :

Lương khoán công nhân i =

Trong đó: hi: hệ số lương của công nhân thứ i của nhóm nhận khoánGc*h: Tổng số giờ công quy đổi theo hệ số lương nhóm nhận khoán Gci:Giờ công thực tế của công nhân thứ i của nhóm nhận khoán

Biểu số 06

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam 29

BẢNG TÍNH LƯƠNG THỜI GIANĐơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tô

Tháng 02/2007

Đơn vị tính: Đồng STT Tên công nhân Bậc thợ Thời gian

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Do đặc điểm tính lương như trên nên hàng tháng có thể xảy ra trường hợp có sựchênh lệch giữa tổng quỹ lương thực tế và tổng quỹ lương cơ bản Do vậy, tại BPbảo hành, hàng tháng kế toán của đơn vị phải tổ chức theo dõi số chênh lệch giữahai quỹ lương này trên sổ quyết toán lương.

Biểu số 07

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

SỔ QUYẾT TOÁN LƯƠNGĐơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tô

Tháng 02/2007

Đơn vị tính: Đồng

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Hợp đồng số 1 6.100.000 6.300.000 200.000Hợp đồng số 2 5.215.000 5.110.000 105.000

Hợp đồng số 3 5.000.000 4.980.000 20.000

Hợp đồng số 4 4.890.000 4.915.000 25.000

Người lập biểu(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Số liệu trên cột " Tổng chi" chính là tiền lương cơ bản của công nhân sảnxuất trong tháng và số liệu trên cột "Tổng lĩnh" là tổng số tiền lương thực tế trongtháng Như vậy, phòng kế toán tài vụ của công ty không tính lương cho bất kỳ mộtđơn vị trực thuộc nào mà chỉ tổng hợp số liệu cần thiết từ dưới các đơn vị gửi lên vềtiền lương công nhân sản xuất

Phòng kế toán tài vụ chỉ theo dõi phần tiền lương thực tế của công nhân đượcphản ánh trên bảng tổng hợp lương Trên bảng này đối với tiền lương của bộ phậntrực tiếp kế toán chỉ ghi phần tiền lương thực tế từng phân xưởng của BP bảo hànhđược hưởng trong tháng mà không ghi phần tiền lương theo cấp bậc của công nhâncủa từng phân xưởng Cuối tháng, kế toán lương và BHXH sẽ tổng hợp tiền lươngthực tế và phản ánh vào bảng phân bổ số 01.

Số liệu trên bảng phân bổ số 1 sẽ được ghi vào bảng kê số 04 (trang 61) phần:Nợ TK622: 66.746.200

Có TK334: 66.746.200

Đối với khoản BHXH và kinh phí công đoàn của công nhân sản xuất sẽ đượctrích lập hàng tháng theo một tỷ lệ quy định tớnh trờn tổng số tiền lương phải trảcông nhân sản xuất trong tháng và được tính vào chi phí sản xuất trong tháng Tạicông ty thỡ cỏc khoản BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn được trích lập theo đúngtỷ lệ quy định trong chế độ kế toán Tiền lương được tập hợp theo đơn vị nào thì kếtoỏn tớnh và trích ngay theo đơn vị đó Số trích BHXH, kinh phí công đoàn đượcthể hiện trên bảng phân bổ số 1, số liệu này được phản ánh vào bảng kê số 04 Cònđối với BHYT, công ty trích định kỳ 2 lần trong một năm, trớch thỏng nào sẽ tính

31

vào chi phí của thỏng đú Do vậy, vào cỏc thỏng thông thường sẽ không có khoảnBHYT tính vào chi phí sản xuất trong tháng.

Như vậy, kế toán sẽ trích BHXH và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ tương ứnglà 15% và 2% theo tiền lương thực tế mà Bộ phận nhận về từ các hợp đồng Số tríchBHXH và kinh phí công đoàn của Bộ phận bảo hành được thể hiện trên bảng phânbổ số 01 lập riêng cho Bộ phận Số liệu trên bảng này được phản ánh vào bảng kêsố 04 (trang 60) phần:

Nợ TK622: 11.346.854 Có TK338: 11.346.854 TK3382: 1.334.924 TK3383: 10.011.930

Năm 2007, cụng ty tích BHYT cho Bộ phận bảo hành là 18.191.088 đồng,trong đó, tháng 1 trích là 9.095.544 đồng, số còn lại sẽ trích vào tháng 7 Như vậy,cỏc thỏng khác sẽ không có khoản trích BHYT vào chi phí sửa chữa trong tháng.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Biểu số 08

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNGĐơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tô

Tháng 02/2007

Bộ phận gián tiếp

Lương bộ phận gián tiếp

TK dưBộ phận trực tiếp

Lương thời gian

Lương khoán sản phẩm

Phụ cấpTổng cộng lương bộ phận

trực tiếpCa

ba

Ban giám đốc đơn vị3.240.500Phân xưởng sửa chữa số 13.155.70025.915.00029.070.700Nhân viên kế toán1.709.000Phân xưởng sửa chữa số 23.050.00012.564.00015.614.000Nhân viên kỹ thuật1.115.500Phân xưởng sửa chữa số 32.820.0005.216.5008.036.500Phòng bảo vệ đơn vị820.000Phân xưởng cơ khí chính xác3.200.0001.015.0004.215.000Phòng công đoàn đơn vị915.000Phân xưởng sản xuất và gia công cơ khí2.800.0002.790.0005.590.000Trung tâm dịch vụ4.220.0004.220.000

Ngày 02 tháng 03 năm 2007Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc công ty(Ký, họ tên )33

Biểu số 09

Công ty Ôtô DAEWOO Việt Nam

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘIĐơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tô

Tháng 02/2007

Đơn vị tính: ĐồngGhi cú cỏc TK

Ghi Nợ các TK

Tổng cộngLương Cộng Có

Cộng CóTK 338

TK622 66.746.200 66.746.200 1.334.924 10.011.930 11.346.854 78.093.054TK627 9.050.000 9.050.000 181.000 1.357.500 1.538.500 10.588.500

Cộng75.796.200 75.796.200 1.515.924 11.369.430 12.885.354 88.681.554

Ngày 07 tháng 03 năm 2007Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc công ty(Ký, họ tên)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Ghi Cú cỏc tài khoản, đối ứng

Nợ với tài khoản này Tháng 1 Tháng 2 . Tháng 12

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

c) Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuấttrong phạm vi Bộ phận bảo hành, phân xưởng bộ phận sửa chữa thuộc Bộ phận nhưchi phí về tiền công phải trả khác cho nhân viên quản lý Bộ phận, phân xưởng sảnxuất, chi phí về vật liệu, dụng cụ dùng cho quản lý ở Bộ phận và ở các phân xưởng,chi phí khấu hao TSCĐ, .

Trong công ty, để hạch toán chi phí sản xuất chung cho Bộ phận bảo hành kếtoán sử dụng TK627 để phản ánh Việc tập hợp chi phí sản xuất chung được tiếnhành như sau:

35

Đối với chi phí về nhân viên quản lý, hàng tháng kế toán lương và BHXH dựa

vào bảng tính lương cho bộ phận quản lý Bộ phận ( giám đốc Bộ phận, phú giámđốc Bộ phận, kế toán của Bộ phận, ) do kế toán Bộ phận gửi lên Cuối tháng, căncứ vào bảng thanh toán lương (phần chi cho bộ phận quản lý Bộ phận), kế toán sẽtập hợp lại và phản ánh vào bảng kê số 04 (trang 60) phần:

Nợ TK627: 10.588.500 Có TK334: 9.050.000 Có TK338: 1.538.500 TK3382:181.000 TK3383: 1.357.500

Các chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho đơn vị gồm: chi phí

vật liệu xuất dùng chung cho Bộ phận để sửa chữa TSCĐ của Bộ phận như máymóc, thiết bị, nhà cửa, do Bộ phận tự làm và những chi phí về dụng cụ sản xuất choBộ phận như mũi khoan, mũi dao tiện, lưỡi cưa, bỳa, kỡm, mỏ lết, Khi có nhucầu về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý Bộ phận, Bộ phận sẽ lập giấy đềnghị ( mẫu giấy đề nghị tương tự như mẫu giấy đề nghị vật tư) Căn cứ vào giấy đềnghị, phòng kỹ thuật vật tư sẽ làm thủ tục xuất kho và viết phiếu xuất kho Trênphiếu này ghi rõ đơn vị sử dụng, số lượng, chủng loại, Cuối tháng, kế toán vật tưxuống kho lấy phiếu xuất kho và tổng hợp lại, đồng thời tính ra giá thực tế của vậtliệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho Bộ phận bảo hành theo phương pháp FIFO.Tiếp đó, kế toán vật tư tiến hành tổng hợp tất cả số đã xuất dùng cho quản lý Bộphận theo giá thực tế đã tính toán và phản ánh vào bảng phân bổ số 02, số liệu nàysau đó được ghi vào bảng kê số 04(trang 60) phần:

Nợ TK627: 11.636.100 Có TK152: 9.406.100 TK1522: 6.115.500 TK1523: 3.290.600 Có TK153: 2.230.000

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Về chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí về khấu hao máy móc thiết bị, nhà

xưởng, công ty có số vốn kinh doanh phần lớn là vốn góp của Nhà nước và phầncòn lại là vốn góp của cán bộ công nhõn viên trong công ty Mặc dù mới cổ phầnhoá nhưng công ty đã tích cực đầu tư, trang bị những thiết bị công nghệ mới, nhưngsố thiết bị máy móc và nhà xưởng có thời gian sử dụng đó khỏ lừu vẫn còn tươngđối lớn Việc theo dõi và tính khấu hao TSCĐ được kế toán TSCĐ và vật tư theodõi hàng tháng

Để tính khấu hao TSCĐ cho Bộ phận sửa chữa kế toán sẽ tổng hợp số phải tríchkhấu hao trong tháng của từng phân xưởng sản xuất của Bộ phận để tính ra số khấuhao cho bộ phận trực tiếp sản xuất của Bộ phận Bộ phận gián tiếp cũng được theodõi và tính toán trích khấu hao riêng Tại công ty quá trình tính toán chi phí khấuhao TSCĐ được tiến hành theo tháng Kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và tỷ lệkhấu hao của từng loại TSCĐ để tính ra khoản phải trích khấu hao cho từng thángtheo công thức:

Mức khấu hao TSCĐ ( tháng ) = x

tỷ lệ khấu hao năm

Hiện nay, TSCĐ phải trích khấu hao ở Bộ phận bảo hành của công ty được chiathành 2 loại:

- Nhà xưởng: Tỷ lệ trích khấu hao năm là: 4%

- Máy móc, thiết bị: Tỷ lệ trích khấu hao năm là: 8%.

Hàng tháng, kế toán TSCĐ và vật tư sẽ tính toán mức khấu hao cho Bộ phận.Số liệu tính toán được phản ánh vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (bảngphân bổ số 3)

Số liệu trên bảng này được ghi vào bảng kê số 4 (trang 60) phần:Nợ TK627:13.023.000

Có TK 214: 13.023.000

Biểu số 11 (Bảng phân bổ số 3)

Công ty ễtụ DAEWOO Việt Nam

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ37

Đơn vị sử dụng: BP bảo hành ô tôTháng: 02/2007

Đơn vị tính: Đồng

Tỷ lệkhấuhao

Bộ phận sử dụng

Nguyên giá Khấu hao

I Số khấu hao đó trớch tháng trước 13.023.000 13.023.000II Số khấu hao TSCĐ tăng trong

Ngày 02 tháng 03 năm 2007Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Đối với chi phí về dịch vụ mua ngoài, bao gồm các chi phí về tiền điện,

nước, dùng vào sản xuất của Bộ phận Cuối thỏng, cỏc nhân viên phụ trách điện,nước của công ty tiến hành kiểm tra đồng hồ đo điện, nước ở Bộ phận bảo hành vàtính toán số chi phí về điện, nước cho Bộ phận và gửi lên phòng kế toán tài vụ đểtổng hợp và hạch toán theo hai bộ phân: trực tiếp sản xuất (bộ phận sửa chữa) và bộphận quản lý Bộ phận Kế toán sẽ căn cứ vào đó để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5.

Khi đó, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK627: 8.788.182

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế Toán

Nợ TK133: 878.818 Có TK331: 9.667.000

Các chi phí khác bằng tiền bao gồm các chi phí chi ra cho Bộ phận tự đi mua

vật liệu Trong quá trình tiến hành sửa chữa, có những loại nguyên vật liệu trongkho công ty không có, Bộ phận phải tự đi mua, khi đi mua Bộ phận có thể làm giấyđề nghị tạm ứng Sau khi mua vật liệu về, Bộ phận phải nộp lại hoá đơn mua hàngcho phòng kế toán để ghi vào Nhật ký chứng từ số 1 mở riêng cho Bộ phận hoặcNhật ký chứng từ số 2 mở riêng cho Bộ phận.

Khi đó, kế toán định khoản: Nợ TK627: 61.320.500 Có TK111: 52.110.500 Có TK112: 9.210.000

Cuối tháng căn cứ vào các Nhật ký chứng từ và các bảng kê mở riêng cho Bộphận, kế toán chi phí giá thành sẽ vào sổ Cái TK627 của Bộ phận bảo hành.

39

Ghi Cú cỏc tài khoản đối ứng Nợ

với tài khoản này Tháng 1 Tháng 2 . Tháng 12

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

d) Tập hợp chi phí sửa chữa ô tô

Mọi chi phí sản xuất liên quan đến giá thành sản phẩm, cuối tháng được tập hợpvào bên Nợ TK154 Việc tập hợp chi phí vào TK154 sẽ được kế toán tổng hợp hàngtháng căn cứ vào các bảng phân bổ số 1, 2, 3 của Bộ phận bảo hành và Nhật kýchứng từ số 1, 2, 5 của Bộ phận bảo hành để ghi vào bảng kê số 4 mở riêng cho Bộ