- TK 11 2 Tiền gửi ngân
LƯƠNG ĐỘC HẠ
TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 10 năm 2008 TK Nợ Lương cơ bản TK 334 TK 338 Lương thực tế Các khoản phụ cấp Các khoản khác Cộng Có TK 334 BHXH BHYT KPCĐ Cộng Tổng cộng 1544 64.642.050 90.902.747 4.421.860,3 20.430.300 115.754.907,4 9.694.822,5 1.292.643 2.315.098,5 13.302.564 129.057471,4 622 242.010.450 282.075.096,6 12.623.020,3 51.363.184,4 346.061.301,3 36.301.567,5 4.840.209 6.921.225,3 48.063.001,8 394.124.307,5 6221 146.460.600 166.716.973 7.221.720 27.884.666,7 201.823.360,2 21.969.090 2.929.212 4.036.466,5 28.934.768,5 230.758.128,7 6222 53.296.650 63.635.496,1 2.704.177,3 17.132.121,6 83.471.795 7.994.497,5 1.065.933 1.669.435,9 10.729.866,4 94.201.661,4 6223 42.253.200 51.722.627 2.697.123 6.346.396,1 60.766.146,1 6.337.980 845.064 1.215.322,9 9.398.366,9 69.164.519,6 6271 23.136.300 35.507.118,9 1.138.500 36.645.618,9 3.470.445 462.726 732.911,3 4.666082,3 41.311.701,2 … … … … … … … … … … Cộng 551.870.550 749.264.759,1 29.224.879,2 108.879.868,9 887.369.437,9 82.780.582,5 11.037.411 17.133.990 111.565.382,5 998.934.821,5
Kế toán lương Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Biểu số 2.16
CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ
Lô M1, Đường N2, KCN Hòa Xá, Nam Định
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Năm 2008 Ghi Có các TK đối ứng Nọ với TK này T1 T2 `... T10 T11 T12 Cộng 334 346.061.301,3 3382 6.921.225,3 3383 36.301.567,5 3384 4.840.209 Cộng phát sinh Nợ 394.124.303,1 Cộng phát sinh Có 394.124.303,1 Dư cuối tháng Nợ Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.17
CHI NHÁNH CÔNG TY CPDP TRƯỜNG THỌ
Lô M1, Đường N2, KCN Hòa Xá, Nam Định
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6221
Năm 2008
Bộ phận: Phân xưởng Đông Dược
Ghi Có các TK đối ứng Nọ với TK này T1 T2 ... T10 T11 T12 Cộng 334 201.823.360,2 3382 4.036.466,5 3383 21.969.090 3384 2.929.212 Cộng phát sinh Nợ 230.758.128,7 Cộng phát sinh Có 230.758.128,7 Dư cuối tháng Nợ Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký tên) (Ký tên)
2.3.3Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung được sử dụng để tập hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh tại phân xưởng sản xuất ngoài chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhấn công trực tiếp. Đó là những khoản chi phí nhằm phục vụ cho các khoản chi phí phục vụ cho các hoạt động chung của phân xưởng. Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ chi phí sản xuất chung cũng được tập hợp chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất. Việc tính toán và phân bổ chi phí sản xuất chung một cách chính xác là một vấn đề cô cùng quan trọng giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí một cách hiệu quả. Đây cũng là cơ sỏ để xác định chính xác giá thành sản phẩm sản xuất.
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí có nhiều yếu tố cấu thành, do đó công tác quản lý và hạch toán phức tạp hơn nhiều so với các khoản mục chi phí khác. Đôi với chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, chi phí sản xuất chung bao gồm các yếu tố sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: chi phí lương và các khoản trích theo lương theo quy định của nhân viên quản lý phân xưởng
- Chi phí NVL : các chi phí về vật liệu, năng lượng phục vụ toàn phân xưởng - Chi phí Công cụ dụng cụ
- Chi phí khấu hao TSCĐ : là chi phí khấu hao các máy móc thiết bị nhà xưởng của phân xưởng
- Chi phí sản xuất phụ phân bổ: là chi phí sản xuất do các dịch vụ các hoạt động mà phân xưởng phụ cung cấp cho phân xưởng chính
2.3.3.2Tài khoản sử dụng
Do đơn vị hạch toán chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng sản xuất và chi phí sản xuất chung có nhiều yếu tố chi phí cấu thành nên đơn vị mở các tài khoản chi tiết cho từng phân xưởng và theo yếu tố chi phí
TK 6271: chi phí nhân viên TK 6272: Chi phí NVL
TK 6273: Chi phí Công cụ - dụng cụ TK 6274: Chi phí khấu hao
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278: Chi phi sản xuất phân xưởng phụ phân bổ
Các chi phí này cũng mở các TK cấp 3 chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất chính. Ví dụ:
TK 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng Đông dược
TK 62712: Chi phí nhân viên phân xưởng Thực phẩm chức năng TK 62713: Chi phí nhân viên phân xưởng GMP-WHO
2.3.3.3Chứng từ sử dụng
Để tổ chức kế toán chi phí sản xuất chung, chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ sử dụng các chứng từ và sổ sách kế toán sau:
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức: Biểu số 2.2 - Bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ Biểu số 2.6
- Bảng kế số 4 Biểu số 2.7
- Nhật ký chứng từ số 7 Biểu số 2.8
- Sổ cái TK 627 Biểu số 2.18
2.3.3.4Phương pháp kế toán chi phí sản xuất chung
Mỗi yếu tố chi phí cấu thành nên chi phí sản xuất chung có quy trình hạch toán khác nhau, đòi hỏi kế toán giá thành phải có mộ cái nhìn tổng hợp trong quá trình tổng hợp chi phí để tính gí thành sản phẩm sản xuất.
* Chi phí NVL:
NVL xuất dùng không sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất mà sử dụng vào các hoạt động như: cung cấp phụ tùng thay thế cho việc sửa chữa máy móc, thiết bị, các chi phí NVL cho quan rlý phân xưởng... là yếu tố chi phí NVL của chi phí SXC.
Tại chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ, việc xuất dùng vật tư cho sản xuất chung sẽ sử dụng chứng từ “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức”. Khi cần sử dụng vật tư, các cán bộ phân xưởng sẽ mang phiếu này giao cho thủ kho, cuối tháng thủ kho chuyên Phiếu xuất vật tư theo hạn mứccho kế toán NVL lập bảng kê vật tư và Bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ.. Từ các bảng kê và bảng phân bổ nay kế toán giá thành vào bảng kê số 4 từ đó vào sổ Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 627
* Chi phí nhân viên quản lý:
Các nhân viên quản lý phân xưởng đóng vai trò rất quan trọng trong việc duy trì và đảm bảo hiệu quả của tất cả các hoạt động trong mỗi phân xưởng. Các nhân viên quản lý phân xưởng tại đơn vị có các quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế và nhân viên tổ sửa chữa máy móc. Ngoài tiền lương và các khoản khác theo quy định,
các nhân viên này còn được hưởng 1 khoản phụ cấp trách nhiệm. bậc phụ cấp được quy định như sau:
0,2: Đối với phó quản đốc là dược sĩ 0,3: Đối với phó quản đốc
0,4: Đối với quản đốc
Kế toán căn cứ vào bậc lương và vị trí của từng nhân viên để từ đó tính ra lương của các nhân viên quản lý trong từng phân xưởng. Từ Bảng thanh toán lương và BHXH, kế toán lương sẽ lập ra Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Đây là căn cứ để kế toán vào Bảng kế số 4 từ đó vào Nhật ký Chứng từ số 7 và sổ cái TK 627
* Khấu hao TSCĐ:
Các TSCĐ sử dụng trực tiếp cho họat đông sản xuất tại phân xưởng của chi nhánh công ty CPDP Trường Thọ có giá trị rất lớn, đó là các dây chuyền công nghệ sản xuất thuốc hiện đại, nhà xưởng, trang thiết bị phục vụ sản xuất. Các tài sản cố định được trích khấu hao nhằm đưa vào chi phí sản xuất giá trị hao mòn của các máy móc thiết bị nhằm tạo ra nguồn vốn để tái đầu tư cho TSCĐ mới. Hàng năm đơn vị căn cứ vào số hao mòn lũy kế của tài sản cố định, từ đó có kế hoạch lắp đặt và thay thế máy móc đáp ứng nhu cầu sản xuất. Chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng lớn trong khoản mục chi phí sản xuất chung, nó bao gồm toàn bộ các chi phí khấu hao cơ bản và chi phí sửa chữa của các TSCĐ có tại phân xưởng. Đơn vị hiện tại đang tiến hành quản lý, sử dụng và trích khấu hao các Tài sản cố định theo quyết định số 206/QĐ- BTC, khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Các tài sản cố định được theo dõi cho từng TSCĐ trên thẻ TSCĐ. Thẻ này được mở cho từng TSCĐ theo dõi chi tiết về chủng lọai, thời gian sử dụng, nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại của tài sản cố định. Cuối tháng, căn cứ vào thẻ TSCĐ, kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ chi tiết TSCĐ và lập Bảng tính và Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Kế toán giá thành căn cứ vào bảng này để vào Bảng kê số 4 từ đó vào Nhật ký - Chứng từ số 7 và cuối cùng vào sổ cái TK 627.
Biểu số 2.18
Chi nhánh Công ty CPDP Trường Thọ
Lô M1, Đường N2, KCN Hòa Xá, Nam Định
Mấu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)