Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

Mục lục

Lời mở đầu 2

CHƯƠNG I – THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁTHÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀNƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VA KHU ĐÔ THỊ 3

1.Tổng quan về doanh nghiệp 3

1.1 Quá trình hình thành 3

1.2 Ngành nghề (lĩnh vực) hoạt động chủ yếu của công ty 5

1.3 Đặc điểm về kết quả kinh doanh, quy trình kỹ thuật 7

Trong những năm gần đây, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như sau: 8

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 8

1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý 10

1.5 Những đặc điểm chung về công tác kế toán tại doanh nghiệp 13

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 15

Cơ cấu bộ máy kế toán 15

Hệ thống chứng từ kế toán 19

Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán 20

2.Thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị 21

2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty 21

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 21

Chi phí nhân công trực tiếp: 22

Chi phí sử dụng máy thi công: 24

Chi phí sản xuất chung: 25

2.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27

2.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 38

2.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 47

2.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung 58

2.6 Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dở dang 70

2.7Tính giá thành sản phẩm xây lắp 75

CHƯƠNG II – PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢNXUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚCMỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊ 77

1 Nhận xét về đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp 77

2 Những kiến nghị đề xuất cải thiện việc hạch toán kế toán tại doanh nghiệp 82

Kết luận 86

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Lời mở đầu

Nền kinh tế thị trường hoạt động theo quy luật kinh tế khách quan đã tạo ra một thịtrường cạnh tranh khốc liệt, mà để tồn tại, phát triển trong môi trường đó thì các doanhnghiệp phải không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật cũng như thay đổi cho phù hợp vớithị trường Các doanh nghiệp phải tìm ra cho mình một cơ cấu tổ chức để có thể pháthuy hết nội lực, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh một cách hiệuquả hơn.

Trong quá trình thực tập, sinh viên có thể trang bị cho mình kiến thức thực tế để bổsung kiến thức mang tính chất Hàn Lâm khi nghiên cứu, học tập trong trường đại học.Trong khi thực tập tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên Dịch vụnhà ở và khu đô thị, em đã tìm hiểu được những thông tin về cách thức hạch toán kếtoán tại phòng Tài chính kế toán Qua quá trình thực tập tại doanh nghiệp, em đã đượctiếp xúc với hoạt động kế toán trên thực tế về cách thức vận dụng kiến thức lý luận vàothực tế, hiểu biết về công tác kế toán tại doanh nghiệp Em được tiếp xúc với quy trìnhghi sổ, chứng từ áp dụng và các sổ sách kế toán liên quan, cũng như báo cáo tài chính.

Đối với công ty việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn làcông tác trọng tâm Tính giá thành sản phẩm xây lắp giúp công ty có thể bù đắp chi phívà lập giá Thông qua chỉ tiêu giá thành công ty không những xác định được kết quảsản xuất kinh doanh mà còn có cơ sở để phân tích tình hình thực hiện kế hoạch xây lắpcông trình đã đề ra, từ đó công ty đề ra giải pháp tiết kiệm chi phí, quản lý kinh doanhtốt hơn Với ý nghĩa đó, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm xây dựng tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụnhà ở và khu đô thị”

Nội dung nghiên cứu đề tài gồm 2 phần:

Phần I – Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắptại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

Phần II – Phương hướng hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

CHƯƠNG I – THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VA KHU ĐÔ THỊ

1 Tổng quan về doanh nghiệp

1.1 Quá trình hình thành

Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở vàkhu đô thị trực thuộc Tổng công ty Đầu tư và phát triển nhà và khu đô thị - Bộ Xâydựng, được chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên theo quyết định số 2258/QĐ—BXD ngày 08/12/2005 của Bộ Xây dựng.

- Tên tiếng việt: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ởvà khu đô thị.

- Tên thường gọi: Công ty dịch vụ nhà ở và khu đô thị.

- Tên giao dịch quốc tế: HOUSING AND URBAN SERVICESCOMPANY.

- Tên viết tắt: HUS.

Trụ sở chính của công ty: đặt tại khu dịch vụ tổng hợp và nhà ở Hồ Linh Đàm –phường Đại Kim – Quận Hoàng Mai – Thành phố Hà Nội

Tiền thân của công ty dịch vụ nhà ở và khu đô thị đơn vị thành viên trực thuộcTổng công ty Đầu Tư phát triển nhà và đô thị Bộ Xây dựng là xí nghiệp dịch vụ tổnghợp vui chơi giải trí được thành lập theo quyết định số 1125/QĐ- BXD ngày5/11/1998 và chính thức đi vào hoạt động kinh doanh từ tháng 1 năm 1999 với cơ cấutổ chức là 03 phòng ban chức năng, 04 đội, 02 tổ trực thuộc xí nghiệp với tổng sốCBCNV khoảng trên 70 người Cho đến năm 2000, năm đánh dấu bước trưởng thànhcủa đơn vị về cả lượng và chất, cùng với sự phát triển từ công ty thành tổng công tyđầu tư phát triển nhà và đô thị là sự kiện Bộ Xây dựng ra quyết định số 823/QĐ –BXD ngày 19/6/2000 về việc thành lập công ty dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí trêncơ sở sắp xếp lại xí nghiệp dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí.

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Cùng với việc triển khai thực hiện nhiều dự án khu đô thị mới và nhà ở trong khắpcả nước của Tổng công ty là sự kiện ngày 14/6/2001, Tổng công ty có quyết địnhthành lập xí nghiệp quản lý nhà ở cao tầng trực thuộc công ty dịch vụ tổng hợp vuichơi giải trí (nay là công ty dịch vụ nhà ở và khu đô thị), đánh dấu sự phát triển củacông ty theo chiều hướng mới, trọng điểm của công ty là quản lý nhà ở cao tầng nhưngkhông coi nhẹ các loại hình dịch vụ khác, cùng với sự phát triển về mặt quy mô, cơcấu nhân sự của công ty cũng tăng lên với tổng số CBCNV trong toàn công ty là 206người

Với chiến lược phát triển khu đô thị mới và nhà của Tổng công ty đến năm 2010,ngày 16/10/2001 Bộ trưởng Bộ Xây dựng có quyết định số 1678/QĐ – BXD về việcchuyển công ty dịch vụ tổng hợp vui chơi giải trí – doanh nghiệp nhà nước hoạt độngkinh doanh thành doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích và đổi tên thành công tydịch vụ nhà ở và khu đô thị Từ sự chuyển đổi quan trọng này đội ngũ CBCNV cũngdần trưởng thành theo kịp với sự phát triển chung của tổng công ty, đến năm 2002 sốlao động làm việc tại công ty tăng lên 342 người so với năm 1999 và đến cuối kỳ năm

2003 là 478 người

- Năm 2005, thực hiện chủ chương của nhà nước về việc đổi mới và sắp xếp lạicác doanh nghiệp nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, công ty đã tiến hành các bước cần thiết và tiến hành sắp xếp lại toàn bộ laođộng hiện có làm cơ sở cho việc chuyển sang mô hình công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên và đến ngày 08/12/2005 đã có quyết định số 2258/QĐ-BXD của Bộ trưởngBộ Xây dựng về việc chuyển công ty dịch vụ nhà ở và khu đô thị thuộc Tổng công tyĐầu tư phát triển nhà và đô thị thành công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụnhà ở và khu đô thị (HUS) Công ty là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốnđiều lệ, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có các quyền vànghĩa vụ theo luật định; có con dấu, vốn, tài sản, có tài khoản mở tại các ngân hàngtheo quy định của nhà nước Công ty được tổ chức và hoạt động theo luật doanhnghiệp và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan, theo điều lệ tổ chức và

hoạt động riêng của công ty do hội đồng quản trị Tổng công ty Đầu tư phát triển nhàvà đô thị phê duyệt

Tại thời điểm chuyển đổi, công ty có tài khoản giao dịch là 21310000001554 tạiNgân hàng Đầu tư và Phát triển Nam Hà Nội với số vốn điều lệ là 43.400.000.000đồng (bốn ba tỷ bốn trăm triệu đồng chẵn) trong đó:

- Vốn điều lệ hình thành từ vốn chủ sở hữu chuyển từ công ty dịch vụ nhà ở vàkhu đô thị là 12.762.000.000

Vốn điều lệ do Tổng công ty Đầu Tư phát triển nhà và đô thị đầu tư bổ sung là30.638.000.000.

Tổ chức được uỷ quyền đại diện chủ sở hữu công ty là Hội đồng quản trị Tổngcông ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị; có địa chỉ tại số nhà 21 Kim Đồng – phườngGiáp Bát – Quận Hoàng Mai – TP Hà Nội; điện thoại: 04.8647122; Email:hud@hn.vnn.vn

Mục tiêu hoạt động của công ty là thực hiện cung ứng một số sản phẩm, dịch vụcông ích theo phương thức Nhà nước đặt hàng hoặc đấu thầu theo quy định của phápluật hiện hành; đồng thời thực hiện các hoạt động sản xuất – kinh doanh khác phù hợpvới năng lực của công ty, nhu cầu của thị trường và do Tổng công ty Đầu tư phát triểnnhà và đô thị quyết định.

1.2 Ngành nghề (lĩnh vực) hoạt động chủ yếu của công ty

- Đầu tư kinh doanh quản lý, khai thác, duy tu bảo dưỡng và cải tạo sữa chữa hệthống cơ sở hạ tầng kỹ thuật trong khu đô thị mới, khu dân cư tập trung (đường giaothông, hệ thống cấp thoát nước, chiếu sáng công cộng, hệ thống thông tin liên lạc, hệthống cơ điện công trình);

- Cung cấp, quản lý các dịch vụ nhà ở cao tầng ;

- Thi công xây lắp các công trình dân dụng , công nghiệp, giao thông, công trìnhhạ tầng kỹ thuật.

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng ;

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

- Dịch vụ vệ sinh môi trường, vệ sinh công nghiệp: thu gom và vận chuyển rácthải, chất thải rắn, nghiên cứu thực nghiệm, đầu tư, vận hành khai thác và chuyển giaocông nghệ về xử lý, chế biến các chất thải đô thị; thiết kế, thi công, quản lý chăm sócvườn hoa thảm cỏ, công viên cây xanh, cây xanh đường phố; sản xuất và cung ứng câygiống, con giống, cây cảnh, nuôi chim thú, nuôi trồng thuỷ sản;

- Quản lý khai thác dịch vụ thể thao giải trí: tennis, cầu lông, bóng bàn, bi-a, bểbơi nước nóng lạnh, thể dục thẩm mỹ, thể hình, vui chơi mặt nước và các trò chơi kháctrong công viên, sân bãi, bơi thuyền, công viên nước; câu cá;

Kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, vũ trường, karaoke, sàn diễn, vật lý trị liệu, xônghơi, xoa bóp, ăn uống giải khát;

- Đại lý xăng dầu;

- Khai thác các dịch vụ đô thị: sân bãi đỗ xe, rửa và sửa chữa nhỏ ôtô, xe máy;trông giữ ô tô xe máy;

- Cung cấp các dịch vụ thông tin tuyên truyền;- Khai thác và quản lý các dịch vụ văn phòng;- Đầu tư và khai thác du lịch sinh thái;

- Cung cấp các dịch vụ bảo vệ trong các dự án đầu tư nhà ở và khu đô thị;

- Lập dự án đầu tư (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình), triển khai thựchiện và quản lý dự án phát triển nhà, khu đô thị và khu công nghiệp (trừ kinh doanhbất động sản);

- Kinh doanh dịch vụ giặt là;

Trong những năm qua, doanh nghiệp đã đạt được những thành tựu đáng kể: Tronglĩnh vực kinh doanh dịch vụ, doanh nghiệp với mục đích đa dạng hoá các hoạt độngkinh doanh để tăng doanh thu cho công ty tạo ra dịch vụ đồng bộ khép kín tăng tínhhấp dẫn đối với khách hàng đến định cư sinh sống trong dự án, đồng thời tăng nguồnthu để bù đắp một phần cho các chi phí hoạt động quản lý đô thị, công ty đã khôngngừng mở rộng và nâng cao chất lượng kinh doanh dịch vụ tận dụng khai thác những

lợi thế về hạ tầng, địa điểm, thực hiện quy hoạch, sắp xếp, điều chỉnh lại các bộ phậnkinh doanh, đẩy mạnh kinh doanh các loại hình, địa điểm cũ đã có từ các năm trước,đơn vị còn mở mạnh kinh doanh các loại hình, địa điểm cũ đã có từ các năm trước,đơn vị còn mở rộng kinh doanh dịch vụ mới như dịch vụ vệ sinh làm sạch, dịch vụ bánvà cho thuê cây cảnh Thực hiện giao khoán gắn với doanh thu nhưng vẫn phải mangyếu tố phục vụ đô thị để tăng tính hấp dẫn cho dự án Trên cơ sở được công ty giaokhoán các bộ phận kinh doanh chủ động xây dựng kế hoạch, sắp xếp bố trí nhân sự,tiếp thị quảng cáo thu hút khách hàng

Do đó, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong năm đã đạt được những kết quả nổi bật.Công ty trong những năm qua đã tiếp nhận và quản lý các khu chung cư Định Công,Mỹ Đình, Bán đảo hồ Linh Đàm, công ty cũng đã quản lý rất tốt các khối nhà chungcư tại các dự án X1, X2 Bắc Linh Đàm mở rộng, Pháp Vân- Tứ Hiệp, Văn Quán – YênPhúc,

Dịch vụ cung cấp đến với người dân ngày càng được nâng cao, tình hình an ninhtrật tự trong nhà chung cư được duy trì ổn định, tài sản của nhân dân được đảm bảo,giữ gìn an toàn Các chung cư cao tầng thường xuyên được kiểm tra, duy tu sửa chữakịp thời, không có tình trạng cơi nới căn hộ, thay đổi thiết kế gây ảnh hưởng tới kếtcấu và kiến trúc nhà chung cư Trang thiết bị kỹ thuật của chung cư được vận hành,bảo dưỡng đúng quy trình tiêu chuẩn kỹ thuật, các sự cố kỹ thuật được phát hiện vàkhắc phục kịp thời nên không làm ảnh hưởng đến sinh hoạt, đi lại của nhân dân Côngtác chăm sóc cây xanh, duy trì vệ sinh môi trường tại các dự án đã được công ty thựchiện tốt, tạo ra sự khác biệt về khu đô thị mới do tổng công ty làm chủ đầu tư trên khíacạnh: cảnh quan môi trường, màu xanh dự án, đường sá sạch sẽ, không khí trong lành,bồn hoa thảm cỏ trong nhà chung cư

Được sự quan tâm giúp đỡ tin tưởng giao nhiệm vụ của Tổng công ty, trong nămqua công ty đã đảm nhận thi công các công trình, hạng mục công trình có giá trị tươngđối lớn Các công trình do công ty thi công đều đảm bảo chất lượng và tiến độ an toàn.

1.3 Đặc điểm về kết quả kinh doanh, quy trình kỹ thuật

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Trong những năm gần đây, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như sau:

Doanh nghiệp đã ngày càng hoạt động có hiệu quả, vốn kinh doanh không nhữngđược bảo đảm mà ngày càng tăng lên nhanh chóng, lợi nhuận kinh doanh theo chiềuhướng tăng lên, hiệu quả kinh doanh tăng lên rõ rệt thu nhập bình quân của người laođộng vì thế mà tăng, đảm bảo đời sống, khuyến khích người lao động làm việc hiệuquả hơn.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 73.830.705.800 76.429.569.000 90.928.306.500Các khoản giảm trừ doanh thu 1.726.100 1.625.600 1.536.800Doanh thu thuần 73.828.979.700 76.427.943.400 90.926.769.700Giá vốn hàng bán 69.265.564.046 71.360.569.800 76.657.413.470

Thu nhập bình quân 1 lao động/tháng 1.610.000 1.680.000 1.950.000

- Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

ĐV tính: Đồng

Quá trình tổ chức sản xuất: công ty hoạt động kinh doanh rất nhiều ngành nghềkhác nhau, xây lắp là một ngành công ty tiến hành theo quy trình sau:

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46AHoàn thiện

Thi công cọc ép

Thi công đóng

cọc giằng buộc bể

nước ngầmThi công

phần móng

Thi công bê tông cột thép

Xây gạchChống thấm sàn

vệ sinh xe nô và

Lắp đặt hệ thống

đường ống cấp

thoát nướcThi công phần thô

Lắp thiết bị điện

Vệ sinh kết cấuLăn sơn

ống tường

Lát nềnỨng và

thanh toán tiền lương và

các khoản khác cho

NLĐChuẩn

bị mặt bằng

P GIÁM ĐỐC

P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

Chi nhánh

công ty – XN 1

Chi nhánh

công ty – XN 2

GIÁM ĐỐC

P GIÁM ĐỐC

P TÀICHÍNH

P.QUẢNLÝ ĐÔTHỊ

P.QUẢNLÝ KỸTHUẬTP KINH

TẾ KẾHOẠCH

côngty –XN 3

Chi nhánhcông ty –

TTDVLinh Đàm

ĐộiSX &

Chi nhánhcông tytại TP HồChí Minh

kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh và ngân sách hàng năm;Xác định mục tiêu hoạt động và mục tiêu chiến lược trên cơ sở cácmục đích chiến lược tổng công ty thông qua; Quyết định cơ cấu tổchức của Công ty và Quy chế quản lý nội bộ Công ty; Duyệt chươngtrình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội hàng năm, hoặc thực hiệncác thủ tục hỏi ý kiến để ban lãnh đạo công ty thông qua quyết định;Các quyền hạn và nhiệm vụ khác được quy định tại Điều lệ.

Giám đốc là người có quyền hành cao nhất trong công ty, là người đại diện trướcpháp luật của công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng công ty và điều hành mọi hoạtđộng của công ty Giám đốc là người ra quyết định mọi hoạt động của công ty Kiểmtra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trongquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kếtoán, thống kê và lập báo cáo tài chính; cải tiến cơ cấu tổ chức quảnlý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty; quản lý và điềuhành các hoạt động, công việc hàng ngày của công ty; thực hiện cácnghị quyết của Tổng công ty , kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầutư của công ty được Tổng công ty thông qua; ký kết và tổ chức thựchiện các hợp đồng kinh tế, dân sự và các loại hợp đồng khác phục vụcho hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của côngty; quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối vớicác chức danh quản lý của công ty, tuyển dụng và bố trí sử dụngngười lao động theo quy định , phù hợp với quy định của pháp luậtvà phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty; quyết địnhmức lương, phụ cấp (nếu có) cho người lao động trong công ty; Cácquyền hạn và nhiệm vụ khác được quy định tại Điều lệ.

Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc gồm: một phó giám đốc thi công phụtrách kỹ thuật và một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, nhân sự Các phó giám đốccó nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và trước pháp luật về nhiệm vụđược phân công uỷ quyền

Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ của công ty bao gồm: Phòng tổ chức hànhchính, phòng Tài chính kế toán, phòng Kinh tế kế hoạch, phòng quản lý kỹ thuật,phòng dịch vụ đô thị Các phòng này được chuyên môn hoá theo các chức năng quảntrị, tham mưu giúp việc cho Giám đốc quản lý điều hành công việc của công ty trongviệc chuẩn bị tài liệu để ra quyết định quản lý, theo dõi hướng dẫn các đơn vị trựcthuộc và các nhân viên cấp dưới thực hiện đúng đắn, kịp thời các quyết định quản lý.

- Phòng tổ chức hành chính công ty: tham mưu giúp ban giám đốc công ty sắp xếpbộ máy, cải tiến tổ chức, quản lý lao động, thực hiện các chế độ chính sách nhà nước,quy định của chủ sở hữu công ty và công ty đối với người lao động, thực hiện các côngviệc về hành chính, quản trị văn phòng, văn thư bảo mật, trang trí khánh tiết Tổ chứcvà quản lý bảo đảm trang thiết bị văn phòng, xe ô tô phục vụ điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Thường xuyên đảm bảo an toàn trật tự, vệ sinh tại trụ sởcơ quan, tiếp khách trong phạm vi công ty, quản lý cơ sở vật chất và đảm bảocho hoạt động tại trụ sở Công ty như quản lý hệ thống điện, nước,công tác an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy, phương tiện vậnchuyển, hoạt động văn thư, lễ tân,

- Phòng tài chính kế toán: Tham mưu giúp Giám đốc công ty về công tác tài chínhkế toán, công tác quản lý vốn và tài sản Phòng Kế toán có chức năng ghichép mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động kinhdoanh của Công ty, nhằm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phụcvụ công tác quản lý và quyết định kinh doanh của Công ty Phòng kếtoán tiến hành tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạtđộng kinh doanh; Xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán theođúng chế độ và chuẩn mực; Tổ chức, quản lý hoạt động kế toántrong toàn công ty; Đăng ký, kê khai thuế và thực hiện các nghĩa vụtài chính khác theo quy định của pháp luật Đảm bảo phản ánh kịp thời,chính xác trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty, chịu trách

nhiệm trước giám đốc công ty, cơ quan tài chính cấp trên và pháp luật về thực hiện cácnghiệp vụ tài chính kế toán của công ty, thực hiện các công việc khác khi giám đốcyêu cầu.

- Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu giúp giám đốc công ty lập kế hoạch chiếnlược, trung hạn, xác định phương hướng, mục tiêu sản xuất kinh doanh, xây dựng vàtriển khai thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh, ngành nghề theo điều lệ tổchức và hoạt động của công ty và đăng ký kinh doanh của công ty, đáp ứng nhu cầuphát triển các dự án thuộc Tổng công ty, phù hợp với nhu cầu thị trường, tham mưucho giám đốc công ty về việc thực hiện pháp luật trong các lĩnh vực sản xuất kinhdoanh, quản lý các hoạt động kinh doanh dịch vụ Phòng có chức năng quản lývà tổ chức thực hiện các hoạt động tạo lập, sử dụng nguồn vốn củacông ty, theo dõi, quản lý các nguồn lực tài chính của công ty; xâydựng kế hoạch tạo lập và sử dụng nguồn vốn của công ty; điều hoà,cân đối tài chính phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty, cungcấp thông tin về khách hàng để giám đốc quyết định kinh doanhđúng đắn.

- Phòng quản lý kỹ thuật công ty: Tham mưu giúp Giám đốc quản lý kỹ thuật, chấtlượng các công trình xây dựng, quản lý kỹ thuật trồng cây, quản lý quy trình vận hànhmáy, trang thiết bị thi công công trình Quản lý công tác an toàn vệ sinh lao động,phòng chống bão lụt, quản lý công tác nghiên cứu khoa học, ứng dụng tiến bộ khoahọc kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh.

- Phòng dịch vụ đô thị: Giúp Giám đốc công ty trong công tác quản lý chất lượngcác dịch vụ đô thị, quản lý nhà chung cư, chăm sóc và duy trì vệ sinh môi trường, thugom và vận chuyển rác thải, quản lý hệ thống đường xá, thoát nước, quản lý hệ thốngcung cấp điện, nước, quản lý các hoạt động cho thuê kiôt tại các nhà chung cư Quảnlý công tác an toàn phòng chống cháy nổ trong toàn công ty.

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị có các xí nghiệp sản xuất, kinh doanh những mặt hàng, dịch vụ khác nhau Mô hình cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty là:

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

1.5 Những đặc điểm chung về công tác kế toán tại doanh nghiệp.

Hình thức sổ kế toán áp dụng: Tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịchvụ nhà ở và khu đô thị hiện nay áp dụng hình thức sổ “ nhật ký chung” Đây là hìnhthức sổ kế toán phù hợp nhất trong điều kiện công tác hạch toán kế toán kinh tế tàichính tại doanh nghiệp hiện nay Dựa trên chứng từ gốc hợp lệ, kế toán ghi sổ theotrình tự thời gian và nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Công ty tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập trung, với đội ngũ nhân viênkế toán có chuyên môn nghiệp vụ (đều tốt nghiệp cao đẳng, đại học chuyên ngành kếtoán) Hiện nay công ty đã áp dụng tổ chức kế toán trên máy vi tính với việc ứng dụngphần mềm kế toán CIC ACCOUNT cho phép chỉ cần nhập dữ liệu từ các chứng từ gốcmột lần vào máy, chương trình sẽ xử lý một cách tự động và cung cấp bất kỳ một sổ kếtoán nào, báo cáo kế toán theo yêu cầu của người sử dụng tại bất kỳ thời điểm nào.Bên cạnh đó chương trình còn cho phép chạy cùng một lúc trên hệ thống máy tính cónối mạng nội bộ nên tiện cho nhiều người nhập dữ liệu cùng một lúc theo từng phầnhành mà mình phụ trách.

Để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán vàotrong quá trình thực hiện hạch toán kế toán Chương trình kế toán CIC ACCOUNTđược thiết kế bởi trung tâm phát triển công nghệ thông tin UNESCO Nhân viên kếtoán chỉ cần cập nhật dữ liệu một lần vào máy, phần mềm cho phép bảo mật bằng mậtkhẩu và phân quyền truy cập, cập nhật chi tiết Đồng thời chương trình được thiết kếđể nhập thông tin vào bất kỳ thời điểm nào, có thể bổ sung chứng từ hoặc sửa đổichứng từ của các tháng trước khi cần thiết Ngay lập tức, thông tin sẽ được xử lý vàcác sổ cái, bảng cân đối phát sinh và các báo cáo tài chính tại thời điểm sửa đổi cũngđược tự động cập nhật thay đổi theo nghiệp vụ được thêm vào hay sửa đổi Chương

Công ty

Xí nghiệp 1 Xí nghiệp 2 Xí nghiệp 3 Các đội xây dựng

trình kế toán máy này đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu theo chế độ, chuẩn mực kếtoán và luật kế toán hiện hành về hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách cũng như trìnhtự hạch toán, hệ thống báo cáo tài chính Việc sử dụng phần mềm đơn giản Các lậptrình viên đã cài đặt sẵn các mẫu biểu tượng trên màn hình của môi trườngWINDOWS, các kế toán viên chỉ cần nháy đúp chuật vào biểu tượng là khởi độngchương trình Phần mềm với giao diện chính gồm có: tên công ty, các menu chínhgồm: Hệ thống, số dư, chứng từ, tính toán, in báo cáo, VAT, tiện ích, sơ đồ hạch toán,hướng dẫn sử dụng

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, các nghiệp vụ kinhtế phát sinh được cập nhật vào trong máy để vào các sổ chi tiết liên quan, sau đó máytự động vào các sổ cái tài khoản kế toán phù hợp Số liệu sẽ tự động cập nhật vàotrong sổ cái, bảng cân đối phát sinh, định kỳ phân bổ và kết chuyển chi phí và lập báocáo tài chính.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.Bộ máy kế toán của doanh nghiệp có chức năng: theo dõi, kiểm tra giám sát, đánh giávề tình hình tài chính của công ty, tổng kết hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và nộpcác báo cáo tài chính chính xác, kịp thời và đầy đủ cho cơ quan quản lý

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: thu thập, xử lý chứng từ liên quan đến hoạt động củatoàn công ty Từ chứng từ ban đầu đó, kế toán tiến hành ghi sổ, lập báo cáo tài chính.Kế toán cùng với các bộ phận chức năng khác lên kế hoạch sản xuất kinh doanh và kếhoạch tài chính cho hoạt động của công ty Đồng thời thông qua các tài liệu đã được kếtoán ghi chép tiến hành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sản xuất kinhdoanh, tình hình sử dụng vốn, bảo toàn vốn và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, vớicấp trên

Cơ cấu bộ máy kế toán

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Do áp dụng phần mềm kế toán CIC ACCOUNT vào công tác kế toán đã giúp chophòng kế toán giảm số nhân viên kế toán mà vẫn đảm bảo cho công tác hoạt động kếtoán có hiệu quả

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộcông tác kế toán được tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty Cáctổ đội, xí nghiệp tiến hành hạch toán riêng và chuyển số liệu về công ty vào cuốitháng Phòng tài chính kế toán của công ty gồm có 8 người, mỗi kế toán viên phụ tráchviệc theo dõi ghi chép một số sổ và các tài liệu liên quan đến phần việc của mình.

- Kế toán trưởng là người giúp giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo toàn bộ côngtác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế, lập kế hoạch tài chính năm,đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của công ty Chịu sự lãnh đạotrực tiếp của giám đốc, kế toán trưởng công ty tiến hành phân công, chỉ đạo nhân viênphòng kế toán và kiểm tra công việc của các kế toán viên Kế toán trưởng tổng hợp sốliệu kế toán viên đưa lên, kiểm đối chiếu lại số liệu đó và phê duyệt trước khi trình cấptrên Kế toán trưởng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trước khi phê duyệt cácnghiệp vụ liên quan đến chi tiền

- Kế toán tổng hợp: phụ trách kế toán tổng hợp, thu nhập tổng hợp các tài liệu,kiểm tra đối chiếu các nội dung kinh tế để phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, xác định chi phí và tính giá thành từng công trình, lập báo cáo tài chính hàngtháng, quý, năm nộp cấp trên và các cấp có liên quan.

- Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ và nguyên vật liệu: theo dõi hàng tồnkho của doanh nghiệp về tình hình biến động nhập, xuất từng loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định Từ đó tổng hợp tài liệutiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng, lập bảng phânbổ khấu hao

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theodõi các khoản thu chi tiền mặt diễn ra trong doanh nghiệp Theo dõi các khoản tiền gửi

vào, rút thanh toán hay rút tiền về quỹ, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sảnxuất diễn ra bình thường

Kế toán doanh thu và công nợ, tiền lương: Theo dõi những khoản doanh thu màdoanh nghiệp có, các khoản phải thu của khách hàng, lập bảng phân bổ tiền lương vàbảo hiểm xã hội

- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp: theo dõi chi phí phát sinhtrong quá trình các đội xây dựng công trình, hạng mục công trình riêng biệt, kế toántiến hành theo dõi chi tiết riêng cho từng công trình, hạng mục công trình một.

- Kế toán thanh toán: các công trình xây lắp hoàn thành, các khoản vay, các khoảnnợ phải trả nhà cung cấp phải được theo dõi chi tiết theo tiến độ hợp đồng, kế toán cótrách nhiệm báo cáo với cấp trên về các khoản vay, các khoản phải trả và thời hạn phảitrả để kế toán trưởng sắp xếp kế hoạch trả nợ theo đúng tiến tiến độ ghi trong hợpđồng, khế ước vay.

- Thủ quỹ: là người quản lý quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp, có nhiệm vụ thu chi tiềnmặt theo phiếu thu, phiếu chi đã được giám đốc duyệt

- Thống kê đội: theo dõi, tập hợp tất cả các khoản chi phí trực tiếp phát sinh chotừng công trình, hạng mục công trình, tổng hợp số liệu rồi báo cáo kết quả về phòngtài chính – kế toán của công ty Hàng tháng kế toán đội chuyển bảng chi phí về phòngkế toán để tiến hành hạch toán chi phí theo công trình, hạng mục công trình

Khái quát thành sơ đồ:

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp dựa trên quy định theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, cùng với các văn bản quy định có liên quan Các tài khoản chi tiết được mở theo điều kiện cụ thể Riêng đối với các tài khoảnphản ánh chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm được mở chi tiết theo công trình, hạng mục công trình Tài khoản tại công ty bao gồm :

Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 136, TK 138, TK 141, TK142, TK 152, TK 153, TK 154, TK 156, TK 159, …

Tài khoản loại 2: TK 211, TK 213, TK 214, TK 221, TK 222, TK 228, TK 241, TK242, TK 243, …

Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 338, TK 341, TK344, TK 351, …

Tài khoản loại 4: TK 411, TK 414, TK 415, TK 418, TK 421, TK 431, TK 441, …Tài khoản loại 5: TK 511, TK 512, TK 515, TK 531, …

Tài khoản loại 6: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 632, TK 635, TK 641, TK642.

Tài khoản loại 7: TK 711

Tài khoản loại 8: TK 811, TK 821

Kế toán trưởng

Kế toán chi phí

và giá thành, sản phẩm xây lắp

Kế toán thanh

toánKế toán

tài sản cố định,

vật liệu công cụ

Kế toán tổng

hợpKế toán

doanh thu và các khoản phải thu,tiền

lươngKế toán

tiền mặt, tiền gửi

ngân hàng

Thống kê kế toán đội

Tài khoản loại 9: TK 911

Hệ thống tài khoản ngoài bảng: TK 001, 002, 004Quy trình ghi sổ:

Hệ thống chứng từ kế toán

- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: các chứng từ kế toán về tiền mặt, tiền gửi ngânhàng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đềnghị thanh toán, biên lai thu tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báocó, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Nhập chứng từ vào máy

Phần mềm CIC account

Trình tự ghi sổ của công ty TNHH nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

- Chứng từ kế toán về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho vật tư hàng hóa, phiếu xuấtkho vật tư hàng hóa, biên bản kiểm nhận vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, biên bảnkiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ nguyênliệu, công cụ, dụng cụ.

Chứng từ kế toán về tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bảnthanh lý tài sản cố định, biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành,biên bản đánh giá lại tài sản cố định, biên bản kiểm kê tài sản cố định, bảng tính vàphân bổ khấu hao tài sản cố định

Chứng từ kế toán về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: hợp đồngkinh tế về cung cấp vật tư xây dựng, hoá đơn GTGT, hoá đơn cung cấp dịch vụ vậnchuyển, biên bản giao nhận vật tư hàng hoá, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lươngvà bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền lương thuê ngoài, biên bản giao nhận tài sản ,bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ,…

Chứng từ kế toán về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làmthêm giờ, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, danh sách người nghỉ hưởng trợcấp ốm đau, thai sản, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy điđường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền làmthêm giờ, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thuhợp đồng giao khoán, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, …

Chứng từ liên quan đến doanh thu bán hàng là: hợp đồng cung cấp dịch vụ, sảnphẩm, hợp đồng xây dựng, , hoá đơn GTGT của việc cung cấp dịch vụ, bảng thanhtoán theo tiến độ hợp đồng, quyết toán, …

Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị xây dựng hệthống báo cáo tài chính theo quy định hiện hành Nhà nước do Bộ Tài chính ban hành.Hệ thống báo cáo của công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN)- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN)Báo cáo tài chính của công ty được nộp cho:

- Doanh nghiệp cấp trên: Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị- Cơ quan thuế: Cục thuế thành phố Hà nội

- Cục thống kê- Ngân hàng

Ngoài việc phải nộp báo cáo tài chính theo năm thì hàng quý kế toán phải nộp báocáo kết quả kinh doanh, tình hình thu chi theo quý để giám đốc, các phó giám đốc nắmbắt được hiện trạng của công ty Từ đó ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hìnhhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đưa ra được kế hoạch sản xuất kinh doanhcó hiệu quả hơn trong những tháng tiếp theo và sửa đổi, chấn chỉnh những mặt còn hạnchế để đạt kết quả tốt hơn Qua đó ban giám đốc công ty có thể đưa ra phương án đểgiải quyết những vấn đề khó khăn công ty đang gặp phải hay để đầu tư tiếp để tậndụng lợi thế đang có hay cơ hội mới để đạt kết quả tốt hơn.

Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo tài chính phục vụ mục đích quản trị bên trongdoanh nghiệp: báo cáo kết quả kinh doanh nội bộ, bản thuyết minh kèm theo được gửicho ban lãnh đạo công ty; báo cáo số dư tiền mặt, tiền gửi hàng ngày; báo cáo công nợtháng, quý;

2 Thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạicông ty TNHH nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị

2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty

- Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất, phương pháp hạch toán chi phí sản xuất:công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị tập hợp chi phísản xuất theo từng công trình và hạng mục công trình nhận thầu Mỗi công trình từ khi

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Chứng từ gốc

Nhập chứng từ vào máy

Phần mềm IEAS 2.0 xử

nhận thầu, khởi công xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao được mở sổ chi tiết đểtheo dõi, tập hợp chi phí riêng.

- Công ty áp dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kêkhai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán chi phíphát sinh theo từng khoản mục và tập hợp riêng cho các đối tượng khác nhau.

- Đặc điểm về phân loại chi phí sản xuất: Công ty hoạt động trong ngành xâydựng, sản phẩm của công ty là công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, cấutrúc phức tạp, xây lắp theo thiết kế được duyệt trước Sản phẩm xây lắp mang tính đơnchiếc, thời gian hoàn thành sản phẩm lâu dài có khi đến hàng năm Do vậy các côngtrình trước khi tiến hành thi công phải lập dự toán chi phí riêng cho từng công trình,hạng mục công trình Để quá trình theo dõi, tập hợp, kiểm tra và quản lý chi phí mộtcách hiệu quả thì doanh nghiệp tiến hành phân loại chi phí sản xuất Công ty phân loạichi phí theo khoản mục chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phínhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Trong quá trình hoạt động, công ty sử dụng nhiều yếu tố chi phí Chi phí nguyênvật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, các cấu kiện, cácbộ phận kết cấu công trình Do đặc điểm của sản phẩm xây dựng là riêng biệt cho từngcông trình, hạng mục công trình nên yếu tố chi phí nguyên vật liệu thường không cốđịnh và có sự khác biệt giữa các công trình Trong đó nguyên vật liệu chính thườngbao gồm: Đá, xi măng, cát, sắt thép, gạch, … nguyên vật liệu phụ bao gồm: cốp pha,kèo sắt, dây buộc, đinh, … Nguyên vật liệu là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sở vậtchất cấu thành nên sản phẩm và tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụnhà ở và khu đô thị, khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành công trình,hạng mục công trình (chiếm khoảng 60 – 70 % tùy theo kết cấu của sản phẩm)

Do các công trình thường được tổ chức thi công phân tán tại các địa điểm khácnhau nên việc quản lý khó khăn, nguyên vật liệu sử dụng cho các công trình lại đadạng, việc tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu phải đa dạng, việc quản lý chi phínguyên vật liệu phát sinh được công ty giao khoán cho các đội thi công Công tykhông tiến hành mua vật tư phục vụ cho việc xây lắp công trình, hạng mục công trình

mà các đội thi công tự tổ chức thu mua những nguyên vật liệu cần thiết cho việc xâydựng của mình theo dự toán đã được công ty duyệt Vật tư mua về được chuyển thẳngđến chân công trình đưa vào sử dụng ngay, nếu chưa sử dụng thì không qua kho của xínghiệp mà được theo dõi tại kho của công trình do chủ công trình và các tổ đội xây lắpbảo quản và chịu trách nhiệm chính Có trường hợp vật tư đặc biệt mà bên chủ đầu tưyêu cầu và khi thỏa thuận chủ đầu tư sẽ đảm nhận cung cấp cho bên thi công để đảmbảo chất lượng cho công trình.

- Chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công là một bộ phận quan trọng nữa cấu thành nên chi phí sản xuất, tỷlệ khoản mục này tính trên tổng giá thành sản phẩm chiếm khoảng 8 – 13 % và tỷ lệnày thường biến động mạnh do điều kiện thi công công trình, đặc điểm của từng côngtrình, vị trí địa lý nơi xây dựng công trình Hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trựctiếp không chỉ góp phần vào việc tính toán hợp lý giá thành công trình, tính và thanhtoán đúng, đủ tiền lương, tiền công kịp thời mà còn là biện pháp khuyến kích, độngviên, tạo động lực làm việc cho người lao động

Do tính chất, đặc điểm của ngành xây dựng là mang tính chất thời vụ, đơn chiếc,được thi công tại những địa điểm không cố định nên chủ yếu số lượng công nhân trựctiếp sản xuất của công ty là lao động thuê ngoài Tùy theo tiến độ và nhu cầu của mỗicông trình, hạng mục công trình mà công ty tiến hành ký hợp đồng ngắn hạn với sốlượng công nhân cho phù hợp để tránh tình trạng lãng phí nhân công khi không cóviệc Đối với lực lượng này, công ty giao cho đội trưởng của các đội quản lý, theo dõivà trả lương Còn bộ máy chỉ đạo sản xuất thi công là nhân viên trong công ty Thôngthường lao động trực tiếp tham gia thi công xây lắp các công trình, hạng mục côngtrình bao gồm hai bộ phận: công nhân trong danh sách và công nhân thuê ngoài Côngty có chính sách nhân sự linh hoạt, khai thác hết tiềm năng của lực lượng lao động thuêngoài

Hình thức trả lương áp dụng trong công ty hiện nay là: trả lương theo sản phẩm vàtrả lương theo thời gian

Đối với bộ phận công nhân trong danh sách là cán bộ công nhân viên trong công tythì hình thức trả lương là trả lương theo thời gian Công ty tính lương cho bộ phận

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

công nhân này dựa vào bảng chấm công, mức lương cơ bản và các khoản khác cùngkết quả kinh doanh của các đội xây dựng Công thức tính lương theo thời gian:

Đối với công nhân ngoài danh sách – số công nhân thuê ngoài tại các đội thì côngty trả lương theo sản phẩm Mỗi tháng giữa đội và các tổ đều có hợp đồng giao khoáncông việc trong đó ghi rõ nội dung giao khoán, yêu cầu kỹ thuật, trách nhiệm của cácbên Các tổ căn cứ vào hợp đồng này để tổ chức thực hiện khối lượng công việc đượcgiao đảm bảo đúng tiến độ kỹ thuật, tiến độ thi công Hàng ngày, các tổ đều tiến hànhchấm công của các công nhân trực tiếp thi công vào bảng chấm công Cuối tháng, cánbộ kỹ thuật cùng đội trưởng tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thànhcủa từng tổ, kết hợp với hợp đồng giao khoán làm căn cứ để xác định lương khoán chotừng đội Công thức tính như sau:

Trong đó đơn giá khoán được xác định trong hợp đồng giao khoán Từ tổng số tiềnlương theo sản phẩm xác định được từ công thức trên, các tổ tính được đơn giá mộtngày công, sau đó tính ra tiền lương của mỗi công nhân được hưởng

Căn cứ vào bảng chấm công của từng tổ và đơn giá một ngày công để tiến hànhtính tiền lương của mỗi công nhân:

Tiền lương theo thời gian =

Lương tối thiểu x Hệ số lương26

Số công thực tế làm trong

Tổng tiền lương

Đơn giá một

Tổng tiền lương theo sp

Lương thực tế của một công nhân

Đơn giá một ngày công

Số công thực tế

- Chi phí sử dụng máy thi công:

Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp là những sản phẩm có kết cấu phức tạp, trướckhi khởi công xây dựng thì luôn có thiết kế sẵn nên có những hoạt động mà chỉ ngườilao động làm thì sẽ tốn rất nhiều công sức và thời gian, điều đó sẽ ảnh hưởng tới tiếnđộ thi công các công việc khác, hạng mục khác, ảnh hưởng tới thời gian hoàn thànhhợp đồng Máy thi công là phương tiện hỗ trợ rất tốt trong quá trình thi công các côngtrình, hạng mục công trình Máy thi công hiện tại ở công ty bao gồm: máy xúc, máy ủi,máy trộn bê tông, cần cẩu,… sử dụng thiết bị này vào trong quá trình xây dựng đã giúpcho công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị tăng năngsuất lao động tại các đội thi công, đấy nhanh tiến độ thi công, đảm bảo kế hoạch đặt ra.

Máy thi công của công ty: Hiện nay công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch

vụ nhà ở và khu đô thị có khá đầy đủ trang thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đạiđáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình, hạng mục công trình Tạicông ty không tổ chức đội máy thi công riêng mà tại mỗi đội thì đều có máy thi côngriêng, các đội tự bảo quản, sử dụng máy và tiến hành trích khấu hao Trong một sốtrường hợp, khi đội thi công có nhu cầu sử dụng máy thi công thì đội trưởng làm đơnđề nghị điều động thi công, phòng tổ chức hành chính sẽ có lệnh điều động máy thicông tới các đội Việc sử dụng những thiết bị này thì do những công nhân điều khiểnmáy của các đội phụ trách Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: chi phí tiền lươngnhân viên điều khiển máy thi công, các chi phí vật liệu, nhiên liệu, chi phí khấu hao,phụ tùng, công cụ dụng cụ, chi phí bằng tiền khác,…

Chi phí tiền lương nhân viên điều khiển máy thi công là thu nhập hàng tháng đượctính theo lương cơ bản và tính theo ca máy Chi phí này phát sinh cho công trình nàothì tập hợp trực tiếp cho công trình đó.

Chi phí khấu hao máy được tính như sau: hàng tháng, kế toán lập bảng phân bổ vàtính khấu hao cho máy móc thi công tại đội mình Công ty trích khấu hao theo phươngpháp đường thẳng.

Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho máy thi công thìđược tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình máy thi công tham gia xây

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

dựng, lái xe, máy của đội phải thực hiện thanh toán xăng dầu với đội hằng ngày vàthực hiện bảo dưỡng máy thường xuyên

Máy thi công thuê ngoài: Có những công trình, hạng mục công trình tiến hành xây

dựng ở những địa điểm xa, việc vận chuyển máy thi công rất phức tạp và chi phí cũngcao, những loại xe, máy cần cho các đội trong khi thi công thì công ty thuê ngoài Cuốitháng căn cứ vào hợp đồng thuê xe, máy và bảng theo dõi hoạt động, kế toán đội lậpbảng tổng hợp chi phí thuê máy và gửi lên phòng kế toán công ty.

- Chi phí sản xuất chung:

Chi phí chung là những chi phí phát sinh tại các đội xây dựng ngoài những chi phínêu trên Đó là những chi phí liên quan đến việc quản lý toàn bộ hoạt động xây lắpchung của các đội chi phí sản xuất chung phát sinh thường có giá trị không lớn, nhưngđa dạng và thường xuyên Đây là chi phí không thể thiếu trong doanh nghiệp, nó giúpcho hoạt động của các đội diến ra theo đúng kế hoạch, đảm bảo tiến độ thi công côngtrình theo đúng tiến độ kế hoạch Tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụnhà ở và khu đô thị do đặc điểm tổ chức sản xuất là tổ chức thi công các công trìnhriêng biệt, có sự phân công lao động hợp lý nên chi phí sản xuất chung phát sinh chocông trình nào thì được tập hợp riêng cho công trình, hạng mục công trình đó.

Chi phí sản xuất chung bao gồm những mục sau: tiền lương, phụ cấp lương củanhân viên quản lý đội; tiền ăn ca, các khoản trích theo lương (Bảo hiểm xã hội(BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ)) của công nhân viêntoàn bộ đội xây dựng; chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động chung củatoàn đội; chi phí khấu hao máy móc dùng cho hoạt động quản lý chung của đội; chi phídịch vụ mua ngoài khác và các chi phí bằng tiền dùng chung cho đội xây dựng.

- Đối tượng tính giá thành, phương pháp hạch toán giá thành: công ty có đốitượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình Việc xác định đối tượngtính giá thành phù hợp với đặc điểm của ngành xây lắp là các công trình mang tínhđơn chiếc Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn.

Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa rất lớn đối với tấtcả các doanh nghiệp hiện nay, hoạt động với mục tiêu lợi nhuận thì vấn đề sử dụng chiphí hiệu quả, tiết kiệm luôn được các doanh nghiệp chú trọng Công ty tiến hành hoạt

động quản lý một cách có khoa học, hợp lý thì mới có thể góp phần nâng cao hiệu quảsản xuất, kinh doanh Công ty đã có chính sách, quy trình quản lý hoạt động kinhdoanh nhất định Đối với tất cả các công trình, hạng mục công trình tuy có thời gian thicông là khác nhau, quy mô công trình khác nhau nhưng công ty áp dụng nhất quánphương pháp hạch toán và tính giá thành sản phẩm Khi công ty trúng thầu một dự ánthì công ty tiến hành khoán gọn công trình cho các đội xây lắp Công ty đã lập hồ sơthiết kế thi công cùng với dự toán chi phí sản xuất cho công trình trước khi giao chocác đội thi công

Mỗi công trình, hạng mục công trình từ thời điểm bắt đầu tiến hành thi công đếnkhi kết thúc công trình là một quãng thời gian rất dài, khối lượng tập hợp chi phí là rấtlớn Để có số liệu thực tế trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm trong công ty, em xin lấy số liệu minh chứng từ công trình: sân tennis, nhà phụtrợ công viên CX02 Văn Quán Công trình được Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà vàđô thị ký với công ty TNHH nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị theohợp đồng kinh tế số 63A/HĐKT – TCT ngày 26 tháng 05 năm 2007 Công trình cóthời gian thi công từ tháng 6 năm 2007 và hoàn thành vào tháng 03 năm 2008 do độithi công số 2 của ông đội trưởng: Nguyễn Văn Tĩnh thực hiện thi công Công ty khoángọn công trình này cho đội thi công của ông Tĩnh, trong quá trình thực hiện công trìnhthì công ty sẽ tạm ứng chi phí cho ông Tĩnh theo phiếu yêu cầu tạm ứng cùng với việcxác định tính hợp lý của việc tạm ứng Kinh phí giao khoán công trình đã được giámđốc công ty phê duyệt là 95% giá trị quyết toán trước được duyệt Việc hạch toán chiphí liên quan đến công trình phát sinh được thực hiện thông qua TK 1412, khi côngtrình hoàn thành, công ty tiến hành nghiệm thu công trình và lập biên bản thanh toánchi phí xây lắp cho công trình và từ đó tiến hành thanh toán hợp đồng giao khoán

2.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Hạch toán chi tiết: vào cuối mỗi tháng, kế toán đội tiến hành tập hợp các chứngtừ có liên quan đến công việc mua vật tư xuất dùng cho hoạt động xây lắp trực tiếp củacông trình Đó là chi phí mua sắm nguyên vật liệu cho công trình sân tennis, nhà phụtrợ công viên CX02 Văn Quán là: chi phí mua cáp ngầm, cút nhựa, cút thép, đồng hồ

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

nước, cát, đá, gạch, ống thép,… sau khi tập hợp kế toán đội gửi bản thanh toán chi phíphát sinh về phòng kế toán của công ty, kế toán theo dõi và vào sổ chi tiết

Kế toán công ty sử dụng TK 621 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phátsinh cho các công trình, hạng mục công trình Tài khoản này được mở chi tiết cho từngcông trình, hạng mục công trình.

Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế (đối với những hợp đồng lớn và cung cấp thườngxuyên)

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn cung cấp dịch vụ vận chuyển- Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa- Bảng kê vật tư sử dụng

- Bảng chênh lệch vật tư- Giấy đề nghị thanh toán

Do đa số các nguyên vật liệu đội mua về sử dụng ngay, hay là được bảo quản ngaytại đội thi công, nên khi các ngiệp vụ phát sinh thì kế toán đội tiến hành theo dõi và lậpcác chứng từ cần thiết liên quan như: hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu vật tư,các hóa đơn mua vật tư (hóa đơn giá trị gia tăng),

Trước khi tiến hành xây dựng công trình, công ty đã ký hợp đồng giao khoán vớiđội thi công của ông Tĩnh Đội thi công của ông Tĩnh cần tiền để tiến hành muanguyên vật liệu, nhiên liệu phục vụ cho thực hiện công trình Đội tiến hành lập “giấyđề nghị tạm ứng” kèm theo bản danh mục vật tư cần thiết

TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊCÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ

KHU ĐÔ THỊ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng số 2

Đề nghị công ty tạm ứng cho số tiền: 20.175.000đồng

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu một trăm bẩy lăm nghìn đồng

Lý do tạm ứng: Mua gạch, cát, đá cho công trình sân Tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 Văn Quán

Hà nội, ngày 15 tháng 9 năm 2008

Giám đốc côngty

Kế toán trưởngPhụ trách bộphận

Người đề nghị tạmứng

Căn cứ vào giấy xin tạm ứng cùng với thiết kế thi công theo từng giai đoạn, khốilượng công việc của từng giai đoạn thi công theo kế hoạch, thiết kế, bảng kê danh mụcvật tư cần thiết kèm theo Kế toán công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của sốtiền tạm ứng thì kế toán lập “Phiếu chi” trình giám đốc ký duyệt và đưa thủ quỹ tiếnhành tạm ứng cho đội bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi Kế toán đồng thời hạch toántrên TK 1412: tạm ứng cho các đơn vị, chi tiết cho đội ông Thắng Kế toán lập “phiếuchi” để làm chứng từ hạch toán và tiến hành hạch toán:

Nợ TK 1412

Có TK 111, 112Mẫu phiếu chi như sau

TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀKHU ĐÔ THỊ

Mâu số 2/TT

Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của BTC

PHIẾU CHI

Ngày 06 tháng 8 năm 2007Người nhận tiền: Nguyễn Văn Tĩnh

Địa chỉ: Chủ nhiệm công trình

Nội dung: Tạm ứng tiền thi công sân tennis, nhà phụ trợ công viên CX02 VănQuán

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46A

Số: PC 24Nợ : 1412Có : 1111

Số tiền: 20.175.000đồng

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu một trăm bẩy lăm nghìn đồng

Kèm theo: 3 chứng từ gốc

Giám đốc

(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) Người lập phiếu(ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: Năm mươi hai triệu, một trăm bẩy mươi ba nghìn đồng chẵn

Ngày tháng năm 2007

Mẫu số: 01 GTKT – 3LLQP/2007B

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần khai thác chế biến khoáng sản Thông ĐạtĐịa chỉ:

Số tài khoản:Điện thoại:

Họ và tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thịĐịa chỉ: Đại Từ - Đại Kim – Hoàng Mai – Hà Nội

Tính giá nguyên vật liệu sử dụng vào công trình như sau:

Giá nguyên vật liệu dùng vào trong công trình được tính là giá trị thực tế nguyênvật liệu sử dụng Vì nguyên vật liệu sử dụng vào công trình đều là do đội mua ngoàiđem vào sử dụng nên giá nhập thực tế được tính như sau:

Trong đó chi phí thu mua nguyên vật liệu bao gồm: chi phí bốc dỡ, chi phí vậnchuyển, chi phí thuê kho, bãi, chi phí nhân viên thu mua và các chi phí bằng tiền khác.

Đội mua nguyên vật liệu về với giá nhập bao nhiêu thì tính vào chi phí nguyên vậtliệu của công trình bấy nhiêu theo giá thực tế đích danh Kế toán công ty dựa trên cáchóa đơn mua nguyên vật liệu (hóa đơn GTGT) mà kế toán đội phải chuyển về và hóađơn cung cấp dịch vụ vận chuyển (hoặc giấy biên nhận vận chuyển, bốc xếp,… nếucó).

Khi tính toán được chi phí nguyên vật liệu được sử dụng vào trong công trình, kếtoán hạch toán chi tiết vào TK 621 của công trình sân tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 Văn Quán (mã số: CAA106) Quy trình ghi sổ chi tiết TK chi phí nguyên vậtliệu là:

Kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo định khoản:Nợ TK 621: 17.284.800

Các khoản giảm trừ (nếu có)+

Chứng từ gốc ban đầu, bảng tập hợp chi phí theo đối

tượng, …

Sổ chi tiết TK 621

Sổ chi tiết TK 154

Thẻ tính giá thành sản

phẩm

Có TK 1412: 18.149.040Sổ kế toán chi tiết TK 621 như sau:

TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊ

Mâu số:

Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của BTC

SỔ CHI TIẾT HỢP ĐỒNG

Tài khoản: 621 – Chi phí NL, VL trực tiếpMã 03: 03 – Hoạt động xây lắp, trồng cây xanhMã CA: lll – Các công trình nguồn vốn Tổng công tyMã CAA: 1 – Công trình xây lắp

Mã CAA106: 106 – CT sân tennis, nhà phụ trợ công viên CX02 Văn QuánTừ tháng 10/2007 đến 12/2007

Số dư đầu

30/10/07 CPTCT10 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán tập hợp và phân

02/11/07 NPTCX2 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi côngcông trình sân tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 – Văn Quán

- Hạch toán tổng hợp: doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là: nhật kýchung Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán CIC ACCOUNT nên khi có chứng từdo kế toán đội tập hợp về kế toán công ty vào số liệu thông qua phần mềm kế toán vớimàn hình nhập liệu như sau: (màn hình tượng trưng)

Số liệu nhập vào máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung và sổ cáitương ứng của các tài khoản Kế toán thường xuyên theo dõi chi phí phát sinh cho từngcông trình và tiến hành đối chiếu với dự toán chi phí của các công trình Đến cuối mỗiquý thì kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 1541 để tínhgiá thành sản phẩm Kế toán tiến hành hạch toán như sau:

Nợ TK 1541: 53.457.700Có TK 621: 53.457.700

Đây là mẫu sổ nhật ký chung của công ty

TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊ

Mâu số: S03a - DNTheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của BTC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ tháng 10/2007 đến tháng 12/2007NT ghi

Số trang trước chuyển sang

30/10/07 NPTCX2 30/10/07 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi côngcông trình sân tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 – Văn Quán

công trình sân tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 – Văn Quán

6211412

03/11/07 PC12 03/11/07 Thanh toán tiền lương T10 33411111

bổ chi phí thi công phát sinh tháng 11/07

công trình sân tennis, nhà phụ trợ công viênCX02 – Văn Quán

TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊ

Mâu số: S02c1 – DNTheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của BTC

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

621 - Chi phí NL, VL trực tiếpTừ tháng 10/2007 đến tháng 12/2007

và phân bổ chi phí thi công phát sinhtháng 10/07

30/10/07 CNCT13VH Nguyễn Quang Thắng – hạch toán CPthi công CT cấp nước cụm nhà 5 tầng lôCT 13 Việt Hưng

công công trình sân tennis, nhà phụ trợcông viên CX02 – Văn Quán

30/11/07 VBĐQHĐ Phạm Văn Thể - Hạch toán chi phí t.công CT cải tạo, mở rộng chi nhánhvàng bạc đá quý Hà Đông T11

03/12/07 ĐCSKDVLĐ ĐỗĐình Đạo – HT chi phí thi công côngtrình điện chiếu sáng khu CX04, CX05,CX14 Linh Đàm T10/07

03/12/07 CPTCT11 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán tâph hợpvà phân bổ chi phí thi công phát sinhtháng 11/07

25/12/07 CT20VH Hoàng Mạnh Quân – HT chi phí thicông CT nhà ở 5 tầng CT20A1 Khu đôthị mới Việt Hưng

công công trình sân tennis, nhà phụ trợcông viên CX02 – Văn Quán

2.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

- Hạch toán chi tiết: vào cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảngthanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, tiến hành hạch toán chi phínhân công trực tiếp phát sinh cho các công trình, hạng mục công trình nhất định.

Công ty sử dụng tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp để theo dõi Tài khoảnnày được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà công ty đang tiếnhành thi công.

Chứng từ sử dụng:Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (theo nội dung hoặc tên công việc khoán cho côngnhân thuê ngoài)

Bảng tổng hợp chi phí nhân công thuê ngoàiHợp đồng nhân công giao khoán

Phiếu chi do kế toán đội lập có sự phê duyệt của chủ nhiệm công trình hay độitrưởng đội xây dựng.

Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công của công ty chủ yếu là tiền lương trảcho công nhân công ty đi thuê ngoài Số công nhân thuê ngoài tại các đội thì công tytrả lương theo sản phẩm Mỗi tháng giữa đội và các tổ đều có hợp đồng giao khoáncông việc trong đó ghi rõ nội dung giao khoán, yêu cầu kỹ thuật, trách nhiệm của cácbên Các tổ căn cứ vào hợp đồng này để tổ chức thực hiện khối lượng công việc đượcgiao đảm bảo đúng tiến độ kỹ thuật, tiến độ thi công Hàng ngày, các tổ đều tiến hànhchấm công của các công nhân trực tiếp thi công vào bảng chấm công Cuối tháng, cánbộ kỹ thuật cùng đội trưởng tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thànhcủa từng tổ, kết hợp với hợp đồng giao khoán làm căn cứ để xác định lương khoán chotừng đội Công thức tính như sau:

SV : Lưu Thị Mến Lớp: Kế toán 46ATổng tiền lương

x

Trong đó đơn giá khoán được xác định trong hợp đồng giao khoán Từ tổng số tiềnlương theo sản phẩm xác định được từ công thức trên, các tổ tính được đơn giá mộtngày công, sau đó tính ra tiền lương của mỗi công nhân được hưởng

Căn cứ vào bảng chấm công của từng tổ và đơn giá một ngày công để tiến hànhtính tiền lương của mỗi công nhân:

Quy trình vào sổ chi tiếtĐơn giá một

Tổng số côngTổng tiền lương theo sp

Lương thực tế của

Chứng từ gốc ban đầu, bảng thanh toán

chi phí theo đối tượng, …

Sổ chi tiết

Thẻ tính giá thành sản

phẩm