621 - Chi phí NL, VL trực tiếp Từ tháng 10/2007 đến tháng 12/2007 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Số cuối Nợ Có Nợ Có Số dư đầu
30/10/07 CPTCT10 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán tập hợp và phân bổ chi phí thi công phát sinh tháng 10/07
1412 17.284.800 17.284.800
30/10/07 CNCT13VH Nguyễn Quang Thắng – hạch toán CP thi công CT cấp nước cụm nhà 5 tầng lô CT 13 Việt Hưng
1412 10.283.200 27.568.000
02/11/07 NPTCX2 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi công công trình sân tennis, nhà phụ trợ công viên CX02 – Văn Quán
1412 10.382.900 37.950.900
… … … …
30/11/07 VBĐQHĐ Phạm Văn Thể - Hạch toán chi phí t. công CT cải tạo, mở rộng chi nhánh vàng bạc đá quý Hà Đông T11
1412 15.422.900 153.373.800
03/12/07 ĐCSKDVLĐ ĐỗĐình Đạo – HT chi phí thi công công trình điện chiếu sáng khu CX04, CX05, CX14 Linh Đàm T10/07
1412 13.711.500 167.085.300
03/12/07 CLBMĐ Nguyễn Anh Đức – HT chi phí thi công CT câu lạc bộ Mỹ Đình T10/07
03/12/07 CPTCT11 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán tâph hợp và phân bổ chi phí thi công phát sinh tháng 11/07
1412 11.390.000 190.261.300
… … … …
25/12/07 CT20VH Hoàng Mạnh Quân – HT chi phí thi công CT nhà ở 5 tầng CT20A1 Khu đô thị mới Việt Hưng
1412 17.243.800 315.987.000
27/12/07 NPTCX2 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi công công trình sân tennis, nhà phụ trợ công viên CX02 – Văn Quán
1412 14.400.000 330.387.000 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ 1541 1541 53.457.700 276.929.300 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ TK 1541 1541 60.569.500 216.359.800 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ TK 1541 1541 82.265.800 134.094.000 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ TK 1541 1541 46.256.900 87.837.100 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ TK 1541 1541 50.269.400 37.567.700 31/12/07 KC621 Kết chuyển có TK621 sang nợ TK 1541 1541 37.567.700 Cộng phát sinh 330.387.000 330.387.000
2.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
- Hạch toán chi tiết: vào cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ,.. tiến hành hạch toán chi phí nhân công trực tiếp phát sinh cho các công trình, hạng mục công trình nhất định.
Công ty sử dụng tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp để theo dõi. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà công ty đang tiến hành thi công.
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (theo nội dung hoặc tên công việc khoán cho công nhân thuê ngoài)
Bảng tổng hợp chi phí nhân công thuê ngoài Hợp đồng nhân công giao khoán
Phiếu chi do kế toán đội lập có sự phê duyệt của chủ nhiệm công trình hay đội trưởng đội xây dựng.
Tiền lương của công nhân trực tiếp thi công của công ty chủ yếu là tiền lương trả cho công nhân công ty đi thuê ngoài. Số công nhân thuê ngoài tại các đội thì công ty trả lương theo sản phẩm. Mỗi tháng giữa đội và các tổ đều có hợp đồng giao khoán công việc trong đó ghi rõ nội dung giao khoán, yêu cầu kỹ thuật, trách nhiệm của các bên. Các tổ căn cứ vào hợp đồng này để tổ chức thực hiện khối lượng công việc được giao đảm bảo đúng tiến độ kỹ thuật, tiến độ thi công. Hàng ngày, các tổ đều tiến hành chấm công của các công nhân trực tiếp thi công vào bảng chấm công. Cuối tháng, cán bộ kỹ thuật cùng đội trưởng tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành của từng tổ, kết hợp với hợp đồng giao khoán làm căn cứ để xác định lương khoán cho từng đội. Công thức tính như sau:
Trong đó đơn giá khoán được xác định trong hợp đồng giao khoán. Từ tổng số tiền lương theo sản phẩm xác định được từ công thức trên, các tổ tính được đơn giá một ngày công, sau đó tính ra tiền lương của mỗi công nhân được hưởng
Căn cứ vào bảng chấm công của từng tổ và đơn giá một ngày công để tiến hành tính tiền lương của mỗi công nhân: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quy trình vào sổ chi tiết Tổng tiền lương
theo sản phẩm = Đơn giá khoán Tổng khối lượng thực hiện trong tháng x
Đơn giá một
ngày công =
Tổng số công Tổng tiền lương theo sp
Lương thực tế của
một công nhân = Đơn giá một ngày công x Số công thực tế
Chứng từ gốc ban đầu, bảng thanh toán
chi phí theo đối tượng, … Sổ chi tiết TK 622 Sổ chi tiết TK 154 Thẻ tính giá thành sản phẩm
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊĐỘI XÂY DỰNG SỐ 2 ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 2
Mâu số: 01a - LĐTL Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC