chi phí nhân công theo từng nội dung thuê khoán.
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊĐỘI XÂY DỰNG SỐ 2 ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 2
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG THUÊ NGOÀI
Tháng 10 năm 2007
TT Nội dung chi phí Tổng tiền Ký nhận
1 TT tiền lương CN thuê ngoài tổ thợ Bê tông T10/07 8.828.600 2 TT tiền lương CN thuê ngoài tổ thợ thép T10/07 6.863.000 3 TT tiền lương CN thuê ngoài tổ thợ cốp pha T10/07 10.200.000
Tổng cộng 25.891.600
Đội xây dựng số 2
Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Nguời lập
Hạch toán tổng hợp: Kế toán tại công ty khi nhận được chứng từ ban đầu do kế toán đội tập hợp sẽ tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 622: 25.891.600 Có TK 1412: 25.891.600
Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu đã được cập nhật vào máy vào các sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản tương ứng. Máy sẽ dồn số liệu theo từng công trình, hạng mục công trình theo từng lần nhập số liệu. Kế toán có trách nhiệm theo dõi chi phí phát sinh để luôn tiến hành đối chiếu với dự toán xem đội có tập hợp chi phí quá dự toán không. Nếu chi phí vượt quá dự toán thì kế toán không chấp nhận chi phí cho công trình đó và chủ công trình, đội trưởng đội xây dựng phải tự chịu trách nhiệm.
Hàng quý kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tiến hành xác định giá thành sản phẩm. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1541: 45.620.600 Có TK 622: 45.620.600
TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ NHÀ Ở VÀ KHU ĐÔ THỊ
Mâu số: S02c1 – DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 10/2007 đến tháng 12/2007 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ.ứng Nợ Số phát sinhCó Nợ Số cuối Có Số dư đầu
31/10/07 CPTCT10 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi công tháng 10/07
1412 25.891.600 25.891.600
30/10/07 CNCT13VH Nguyễn Quang Thắng – hạch toán CP thi công CT cấp nước cụm nhà 5 tầng lô CT 13 Việt Hưng
1412 10.968.000 36.859.600
… … … …
… … … …
30/11/07 VBĐQHĐ Phạm Văn Thể - Hạch toán CP TC CT cải tạo, mở rộng chi nhánh vàng bạc đá quý Hà Đông T11
1412 8.745.000 62.120.000
03/12/07 ĐCSKDVLĐ ĐỗĐình Đạo – HT chi phí thi công công trình điện chiếu sáng khu Linh Đàm T10/07
03/12/07 CLBMĐ Nguyễn Anh Đức – HT chi phí thi công CT câu lạc bộ Mỹ Đình T10/07
1412 7.560.000 78.750.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
03/12/07 CPTCT11 Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi
công phát sinh tháng 11/07 1412 10.369.000 89.119.000
… … … … …
29/12/07 CT20A1VH Hoàng Mạnh Quân – HT chi phí thi công CT nhà ở 5 tầng CT20A1 Khu đô thị mới Việt Hưng
1412 11.200.000 112.400.000
31/12/07 CPCV02VQ Nguyễn Văn Tĩnh – hạch toán chi phí thi
công phát sinh tháng 12/07 1412 9.360.000 121.760.000 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 23.245.000 98.515.000 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 45.620.600 52.895.000 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 16.245.500 36.649.500 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 13.985.500 22.664.000 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 11.720.000 10.944.000 31/12/07 KC622 Kết chuyển có TK622 sang nợ 1541 1541 10.944.000 Cộng phát sinh 121.760.000 121.760.000
2.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
- Hạch toán chi tiết: Tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị các đội khi có nhu cầu sử dụng máy thi công thì các đội tiến hành mua, đưa vào sử dụng và được theo dõi tại các đội thi công.. Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm: chi phí nhiên liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, chi phí nhân công điều khiển máy thi công và các khoản trích theo lương. Đối với các công trình mà địa điểm thi công ở xa thì các đội tiến hành thuê máy thi công ở ngoài
- TK sử dụng hạch toán là TK 623: chi phí sử dụng máy thi công. TK này được chi chi tiết theo từng yếu tố chi phí gồm 6 Tk cấp 2:
TK 6231: chi phí nhân công TK 6232: chi phí vật liệu
TK 6233: chi phí dụng cụ sản xuất TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238: chi phí bằng tiền khác
Các tài khoản cấp hai này được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. Khi kế toán công ty được kế toán đội hoàn chứng từ về, kế toán viên căn cứ vào từng yếu tố sử dụng để tiến hành hạch toán vào các tài khoản cấp 2 thích hợp.
Đối với các công trình của công ty thì các đội tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng của từng công trình, hạng mục công trình theo thiết kế thi công mà các đội sử dụng máy thi công của công ty hay thuê ngoài, đặc biệt là các loại xe, máy đặc chủng mà công ty không sẵn có.
Đối với máy thi công của công ty:
- Chi phí nhân công điều khiển máy: công nhân điều khiển máy đa số là công nhân viên trong danh sách của công ty. Hàng ngày, tổ trưởng theo dõi quá trình làm việc của công nhân điều khiển máy và tiến hành chấm công. Từ bảng chấm công kế toán đội tiến hành tính lương cho công nhân điều khiển máy thi công. Trên cơ sở bảng tính lương do kế toán đội lập, kế toán công ty hạch toán như sau:
Có TK 1412: 4.589.000
- Chi phí vật liệu, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công: các đội tự mua bằng tiền tạm ứng, kế toán đội tiến hành tập hợp chi phí cho công trình nào, xe máy nào thì tính vào chi phí của công trình đó, xe máy đó. Kế toán đội lập bảng kê vật tư chạy máy thi công. Kế toán công ty hạch toán dựa trên số liệu được cung cấp. Công ty TNHH Nhà nước một thành viên dịch vụ nhà ở và khu đô thị
Đội xây dựng số 2