Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh cty liên doanh hóa chất Mosfly Việt Nam ( MOSFLY)

Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh cty liên doanh hóa chất Mosfly Việt Nam ( MOSFLY)

Lời nói đầu

Trong những năm qua do sự chuyển đổi của cơ chế quản lý tập chung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng nên hoạt động sản xuất kinh doanh hầu hết các doanh nghiệp đều gặp khó khăn Nền kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế tham gia dẫn đến sự cạnh tranh quyết liệt Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải đề ra các biện pháp hiệu quả nâng cao năng xuất lao động đổi mới công nghệ tạo ra nhiều sản phẩm có chất lợng phù hợp với yêu cầu thị hiếu của thị trờng và đạt đợc nhiều mục đích thu lại lợi nhuận cao.

Chính vì vậy, để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh thì một trong những công tác quan trọng của Công ty là quản lý tốt đợc nguồn nguyên liệu của mình Điều này có nghĩa là bất cứ lúc nào nhà quản lý cũng có thể biết hiện Công ty có những loại nguyên vật liệu noà, số lợng, giá cả, bao nhiêu có đảm bảo sản xuất đợc kịp thời hay không có hiện tợng thiếu hoặc d thừa nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, nếu có hiện tợng thiếu hoặc thừa thì nhà quản lý phải xác định đợc đó là loại nào với số lợng, giá cả ra sao để từ đó có quản lý thích hợp.

Trong thời gian qua, em đã đợc học và nghiên cứu các môn học về kinh tế, tài chính, kế toán tại trờng Đại học Thơng Mại chính những kiến thức học đợc từ giảng đờng Đại học đã giúp em có đợc những hiểu biết về kinh tế, tài chính, đặc biệt là những kiến thức chuyên môn về chuyên ngành kế toán Vì vậy giai đoạn thực tập là giai đoạn em đợc đi vào thực tế ở công ty để xem xét, thâm nhập thực tế, và cũng là điều kiện để có thể thực hành và áp dụng những kiến thức mình đã học vào thực tế Trong thời gian thực tập tại công ty, đợc sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng tài vụ của công ty, cũng nh đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo rất tận tình

của Giáo viên hớng dẫn, em đã chọn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện ph“ ơng pháp kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật trong điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam” để làm

đề tài tốt nghiệp.

Mục đích nghiên cứu của đề tài này là nhằm khoả sát thực tế công tác kế toán NVL tại công ty, từ đó đa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán nói chung và kế toán NVL nói riêng.

Phạm vi nghiên cứu của đề tài : Công tác hạch toán NVL tại công ty đợc xem xét, đánh giá trong điều kiện vận dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Ngoài lời mở đầu và kết luận thì chuyên đề gồm 3 phần.

Phần I: Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu - tại công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật.

Phần II: thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật.

Phần III: Phơng pháp hoàn thiện tổ chức Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật.

Phần I

Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật1.1- Những vấn đề chung về nguyên vật liệu:

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu:

1.1.1.1 Khái niệm:

- Nguyên vật liệu: là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm.NVL là những đối t-ợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hoá, tài sản lu động có thời gian luân chuyển thành tiền nhanh , thờng đợc huy động bằng nguồn vốn ngắn hạn.

1.1.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu:

Là đối tợng lao động nên NVL có 3 đặc diểm cơ bản sau: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dạng ban đầu sau quá trình sử dụng và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm đợc xuất ra Trong quá trình sản xuất , NVL tồn tại dới nhiều hình thức khác nhau ở các giai đoạn sản xuất khác nhau:

-Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: NVL ở hình tháI ban đầu cha chịu sự tác dộng của quy trình sản xuất nào cả.

-Các giai đoạn sản xuất khác nhau : NVL là sản phẩm dở dang, bán thành phẩm đợc tiếp tục đa vào sản xuất,ché biến để tạo thành thực thể sản phẩm.Vật liệu cũng chịu sự tác động của môi trờng vật chất , chịu sự tác động của các đặc tính lý hoá.

1.1.1.3 Vị trí của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh

Thông thờng , trong cấu tạo của giá thành sản phẩm thì chi phí về vật liệu chiếm ty trọng lớn , chỉ cần một sự biến động nhỏ của NVL cũng ảnh hởng trực tiếp đến chỉ tiêu giá thành và chỉ tiêu lợi nhuận , do đó việc sử dụng tiết kiệm vật liệu và sử dụng đúng mục đích , đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.1.2 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu:

1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu:

Quản lý nguyên vật liệu phải đợc thực hiện đồng thời ở cả 3 khâu:

- Khâu thu mua: Mỗi loại NVL có tính chất lý hoá khác nhau, công dụng khác nhau, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác nhau, do đó việc thu mua phải đảm bảo đúng chủng loại,đủ số lợng, phẩm chất tốt, giá cả hợp lý, chỉ cho phép hao hụt trong địng mức, đặc biệt quan tâm đến chi phí thu mua nhằm tiết kiệm chi phí NVL một cách hợp lý.

- Khâu bảo quản, dự trữ: phải xác địng đợc mức dự trữ hợp lý đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh bình thờng không bị ngng trệ hay bị gián đoạn do cung cấp không kịp thời hoặc tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

-Khâu sử dụng: cần sử dụng vật liệu tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở định mức và dự toán chi phí NVL điều này có ý nghĩa quan trọng trong hạ thấp giá thành , tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Bên cạnh đó phải

tổ choc quản lý việc sử dụng vật liệu và ghi chép tình hình xuất ding, sử dụng vật liệu một cách sát sao

1.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp , bảo quản , dự trữ và sử dụng vật liệu là một rong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý hoạt động SXKD ở doanh nghiệp.Để góp phần nâng cao chất lợng và hiệu quả quản ký vật liệu, kế toán vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

-Phản ánh chính xác kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu trên các mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp.

-Tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu phát hiện kịp thời và ngăn chặn những trờng hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí.

-Thờng xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, cha cần dùng và có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế các thiệt hại.

-Thực hiện kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo về vật liệu, tham gai công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu

1.1.3 Nội dung kế toán nguyên vật liệu qui định trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

1.1.3.1.Chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKTVN) số 01 Chuẩn mực“

chung (trích đoạn 05-07)”

Giá gốc: Tài sản phải đợc ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản

đợc tính theo số tiền hoặc khoả tơng đơng tiền đã trả, phải trả hoặc tính tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản đợc ghi nhận.Giá gốc của tài sản không đợc thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mục kế toán cụ thể.

Phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau

Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tơng ứng có liên quan dến việc tạo ra doanh thu đó.Chi phí tơng ứng cới doanh thu gồm chi phí cua rkỳ tạo ra doanh thu và chi phí phải trả nhng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

Nhất quán: Các chính sách và phơng pháp kế toán doanh nghiệp đã

chọn phải đợc áp dụng thống nhất ít nhất trong kỳ kế toán năm Trờng hợp thay đổi chính sách và phơng pháp kế toán đã chọn thì phải trình lý do và ảnh hởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.

1.1.3.2 .Chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKTVN) số 02 Hàng tồn kho“ ”Xác định giá trị hàng tồn kho

Hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc Trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá trị gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc.

Giá gốc hàng tồn kho

*Giá gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

*Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không ợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho.Các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng phẩm chất, quy cách đợc trừ khỏi chi phí mua.

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

*Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đợc đánh giá thấp hơn giá gốc nếu sản phẩm do chúng góp phần tạo nên sẽ đợc bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất của sản phẩm Khi có sự giảm giá của NVL-CCDC mà giá thành sản phẩm cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện đợc thì NVL-CCDC tồn kho đợc đánh giá giảm xuống bằng với giá trị thuần có thể thực hiện đợc chúng.

Ghi nhận chi phí

*Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán đợc ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng đợc ghi nhận.Tất cả các khoản chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối niên độ kế toán năm trớc,các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho ,sau khi trừ đi phần bồi thờng do trách nhiệm cá nhân gây ra và chi phí sản xuất chung không phân bổ,đợc ghi nhận là chi phí SXKD trong kỳ Trờng hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập ở cuối niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trớc, thì số chênh lệch lớn hơn phải đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí SXKD.

*Ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán vào chi trong kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu.

Trình bầy báo cáo tài chính

*Trình bầy chi phí về hàng tồn kho trên báo cáo kết quả SXKD đợc phân loại chi phí theo chức năng.

Phân loại chi phí theo chức năng là hàng tồn kho đợc trình bày khoản mục “Giá vốn hàng bán” trong báo cáo kết quả kinh doanh gồm giá gốc của hàng tồn kho đã bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các khoản mất mát, hao hụt cảu hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thờng do trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không đợc phân bổ.

1.1.3.3 .Chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKTVN) số 16 Chi phí đi vay“ ”

(trích từ đoạn 04-12)

Chi phí đi vay bao gồm:

Lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay dài hạn, kể cả lãi tiền vay trên các khoản thấu chi; Phần phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội phát sinh liên quan đến những khoản vay do phát hành trái phiếu; Phần phân bổ các

khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới quá trình làm thủ tục vay; Chi phí tài chính của tài sản thuê tài chính.

Ghi nhận chi phí đi vay

Chi phí đi vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh tronh kỳ khi phát sinh, trừ khi đợc vốn hoá theo quy định tại đoạn 07.

Chi phí đi vayliên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị của tài sản đó (đợc vốn hoá) khi có đủ điều kiện quy định trong chuẩn mựcnày.

Chi phí đi vayliên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị của tài sản đó.Các chi phí đi vay đ-ợc vốn hoá khi doanh nghiệp chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai do sử dụng tài sản đó và chi phí đi vay có thể xác định đợc một cách dáng tin cậy.

Xác dịnh chi phí đi vay dợc vốn hoá

Trờng hợp khoản vốn vay riêng biệt vhỉ sử dụng cho mục đích đầu t xây dựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang thì chi phí đi vay có đủ điều kiện vốn hoá cho tài sản dở dang đó sẽ dợc xác định là chi phí đi vay thực tế phát sinh từ các khoản vay trừ (-) đi các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu t tạm thời của các khoản vay này.

Trờng hợp phát sinh các khoản vốn vay chung trong đó có sử dụng cho mục đích đầu t xây dựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang thì số chi phí đi vay có đủ điều kiện vốn hoá trong mỗi kỳ kế toán đợc xác định theo tỷ lệ vốn hoá đối với chi phí luỹ kế bình quân gia quyền phát sinh cho việc đầu t xây dựng hoặc sản xuất tài sản đó.Tỷ lệ vốn hoá đợc tính the tỷ lệ lãi xuất bình quân gia quyền của các khoản vay cha trả trong kỳ của doanh nghiệp, ngoại trừ các khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích có một tài sản dở dang.Chi phí đi vay đợc vốn hóa trong kỳ không đợc vợt quá tổng số chi phí đi vay phát sinh trong kỳ đó.

1.1.3.4 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKTVN) số 21 Trình bầy báo“

cáo tài chính (trích từ đoạn 37-39)”

Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt các tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn Trong trờgn hợp do tính chất hoạt động doanh nghiệp không thể phân biệt đợc giữa ngắn hạn và dài hạn thì các tài sản và nợ phải trả phải đợc trình bày thứ tự theo tính thanh khoản giảm dần Với cả hai phơng pháp trình bày, đối với tổng khoản mục tài sản và nợ phải trả, doanh nghiệp phải trình bày tổng số tiền dự tính đợc thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, số tiền đợc thu hồi hoặc thanh toán sau 12 tháng.

Doanh nghiệp hoạt động SXKD trong một chu kỳ hoạt động có thể xác định đợc, việc phân loại riêng biệt các tài sản và nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn trong BCĐKT sẽ cung cấp những thông tin hữu ích thông qua việc phân biệt giữa tài sản thuần luân chuyển liên tục nh vốn lu động với các tài sản thuần đợc sử dụng cho hoạt động dài hạn của doanh nghiệp Việc phân biệt này cũng làm rõ tài sản sẽ đợc thu hồi trong kỳ hoạt động hiện tị và nợ phải trả đến hạn thanh toán trong kỳ hoạt động này.

1.1.4- Phân loại và tính giá NVL

1.1.4.1 Phân loại:

Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có công dụng khác nhau, đợc sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau, đợc bảo quản, dự trữ trên nhiều địa bàn khác nhau Do vậy, dẻ thống nhất công tác quản lý vật liệu giữa các bộ phận có liên quan, phục vụ yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp sử dụng vật liệu cầ có các cách phân loại thích ứng.

- Nếu căn cứ vào công dụng chủ yếu cảu vật liệu thì NVL dợc phân thành các loại:

+ NVL chính:bao gồm các nguên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để cấu toạ nên thực thể bản thân của sản phẩm.

+ NVL phụ: Là loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất ợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng chất lợng của sản phẩm để đảm bảo cho công cụ lao động đợc hoạt động bình thờng hoặc đợc sử dụng để đảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật quản lý.

đ-+ Nhiên liệu: Bao gồm các loại vật liệu dùng tạo ra năng lợng phục vụ cho hoạt dộng của các máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản xuất.

+ Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại vật liệu đợc sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, truyền dẫn

+ Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ đã kể

trên nh: bao bì, vật đóng gói, các loại vật đặc chủng.

- Nếu căn cứ vào nguồn cung cấp vật liệu thì vật liệu phân thành:+ NVL mua ngoài

+ NVL dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ NVL dùng cho xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn TSCĐ+NVL dùng ở bộ phận khác

1.1.4.2.Đánh giá nguyên vật liệu

Trị giá mua ghi trên hoá đơn (không

gồm VAT)

+ Thuế nhập khẩu (nếu

Chi phí trực tiếp phát sinh khi mua

Chiết khấu ơng mại, giảm

th-giá, trị hàng mua trả lại+ Nếu NVL mua về để dùng vào hoạt động SXKD không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:

Trị giá thực tế NVL nhập

Trị giá mua ghi trên hoá

Thuế nhập khẩu và VAT của hàng NK +

Chi phí trực tiếp phát sinh

khi mua +

Chiết khấu TM,giảm giá, hàng mua trả lại- Đối với NVL mà DN tự gia công chế biến:

Trị giá thực tế của NVL gia công nhập kho trong

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công chế

- Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến:Trị giá thực tế của

NVL gia công nhập kho trong kỳ =

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công

Chi phí giao

nhận + Tiền gia công- Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần thì giá trị thực

tế là giá do các bên tham gia LD đánh giá, chi phí phát sinh khi nhận.- Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đợc đánh giá theo ớc tính.

- Đối với NVl đợc biếu tặng, tài trợ: trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho là giá trị hợp lý của NVL cộng các chi phí phát sinh để có đợc các NVL ở trạng thái sẵn sàng sử dụng.

1.1.4.2.2 Đánh giá NVL xuất kho:

Đánh giá NVL theo giá thực tế

*Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: giá trị của tong loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của tong loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị tong loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ.Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.

Phơng pháp này áp dụng cho DN kinh doanh nhiều chủng loại, kế toán không thể thao dõi chi tiết khi không xác định đợc NVL thuộc lần mua nào Do đó phải tính đơn giá bình quân của tong loại NVL mua hiện có.PP này có nhợc điểm là làm cho giá trị xuất biến động Theo PP này giá thực tế NVL xuất kho đợc tính:

Trị giá thực tế của NVL xuất

Số lợng NVL xuất

kho x Đơn giá bình quân gia quyền của NVLĐơn giá bình quân có thể đợc xác định cho cả kỳ( đơn giá bình quân cố định), hoặc sau mỗi lần nhập ( đơn giá bình quân di động)

Đơn giá bình quân cố định =

Tổng trị giá thực tế NVL

tồn đầu kỳ + Tổng trị giá thực tế NVL nhập trong kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng VNL nhập trong kỳĐơn giá bình

quân di dộng =

Tổng trị giá thực tế NVL

tồn đầu kỳ + Tổng trị giá thực tế NVL mới nhập trong kỳSố lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng VNL mới nhập trong kỳ* Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo PP này giá thực tế của NVL xuất kho đợc căn cứ vào số lợng NVL xuất kho thuộc lô hàng mua vào và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô NVL xuất kho đó, PP này cho kết quả chính xác nhất, tuy nhiên chỉ đợc áp dụng đối với những loại vật liệu đặc chủng,cố giá trị cao.

Trị giá thực tế của

NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế của từng lô hàng nhập kho* Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và số lợng của từng lô hàng nhập kho Khi xuất kho căn cứ vào số lợng xuất kho để tính trị giá thực tế của NVL xuất kho theo công thức:

Trị giá thực tế của

NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế của từng lô hàng nhập trớcKhi xuất hết số lợng của lô hàng nhập trớc thì nhân với đơn giá thực tế của lô hàng nhập sau Nh vậy, PP này áp dụng dựa trên giả định là NVl đợc mua hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc,NVL còn lại cuối kỳ là NVL đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Ưu điểm của PP này là cho giá trị NVl tồn kho trên bảng cân đối kế toán đợc đánh giá sát với thực tế.hạn chế của PP là cho giá trị xuất không phù hợp với giá trị thực tế.

* Phơng pháp nhập sâu xuất trớc: Theo PP này kế toán cũng phải theo dõi đợc đơn giá thực tế và số lợng của tong lô hàng nhập kho.Sau đó khi xuất kho, căn cứ vào số lợng xuất kho để tính trị giá thực tế của NVL xuất kho:

Trị giá thực tế của

NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế của từng lô hàng nhập nhau cùngKhi nào hết số lợng của lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giá thực tế của lô hàng nhập trớc lô hàng đó và căn cứ tính lần lợt nh thế.PP này áp dụng dựa trên giả định là NVL đợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đợc xuất trớc và NVLtồ cuối kỳ là NVL đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc đó.PP này đợc áp dụng dối với các NVL ít có sự biến động giá.Ưu điểm của PP này là cho giá trị xuất phù hợp với giá thực tế nhng hạn chế của nó là cho các chỉ tiêu tồn kho của NVL trên bảng cân đối kế toán không phù hợp với giá trên thị trờng.

Tóm lại: Trong một thị trờng ổn định, giá cả không biến đổi từ kỳ này sang kỳ khácthì các phơng pháp trên đều cho cùng một kết quả,việc lựa chọn giữa các PP không quan trọng lắm.Tuy nhiên, nếu thị trờng bất ổn,giá cả lên xuống thất thờng thì mỗi PP sẽ cho kết quả khác nhau,việc lựa chọn PP nào sẽ ảnh hởng nhiều đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.Trong tr-ờng hợp này, DN cần cân nhắc kỹ để lựa chọn PP phù hợp với DN mình.Theo nguyên tắc nhất quán,PP đánh giá này phải đợc sử dụng thống nhất từ kỳ này sang kỳ khác và công khai, nhờ đó việc kiểm tra, đánh giá kết quả sử dụng NVL đợc chính xác.

kho đầu kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập kho trong kỳ

1.4 Phơng pháp kế toán Nguyên vật liệu1.4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Tổ chức tốt kế toán chi tiết NVL có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản NVL và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng NVL Kế toán chi tiết NVL vừa đợc thực hiện ở kho vừa đợc thực hiện ở phòng kế toán Kế toán chi tiết NVL đợc thực hiện theo 1 trong 3 phơng pháp: PP thẻ song song, PP sổ đối chiếu luân chuyển, PP sổ số d.

 Phơng pháp thẻ song song

* Trình tự

- ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép Hàng này căn cứ vào Phiếu xuất kho để ghi số lợng vào NVL vào thẻ kho và cuối ngày tính ra só tồn kho của từng loại NVL trên thẻ kho Định kì gửi PNK, PXK cho phòng kế toán.

- ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại NVL cả về só lợng lẫn giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất NVL đợc thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các sổ chi tiết Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớp với số tồn trên thẻ kho

Sơ đồ 1: Trình tự hạch toán theo phơng pháp kẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu

Nhận xét u, nhợc điểm: Phơng pháp thẻ song song đơn giản dễ thực hiện, tiện lợi khi đợc xử lý bằng máy tính Hiện nay phơng pháp này đợc áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp Tuy nhiên việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán, tăng khối lợng công việc kế toán, việc kiểm tra đối chiếu thờng vào cuối tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít doanh điểm NVL.

 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Trình tự

- ở kho: Thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại NVL về mặt số lợng Căn cứ PNK lập Bảng kê nhập, căn cứ PXL lập Bảng kê xuất.

- ở phòng kế toán: Căn cứ Bảng kê xuất để ghi Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi về cả số lợng và giá trị Đặc điểm ghi chép là chỉ thực hiện ghi chép một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất trong tháng và mỗi danh điểm vật liệu đợc ghi 1 dòng trên Sổ đối chiếu luân chuyển.

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiết NVL

Bảng tổng hợp N- X - T

Sơ đồ 2: Trình tự hạch toán theo Phơng pháp Sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu

Nhận xét u, nhợc điểm: Phơng pháp này đơn giản, dễ thực hiện, giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của kế toán Nhợc điểm của phơng pháp là khối l-ợng ghi chép của kế toán dồn vào cuối tháng quá nhiều nên ảnh hởng đến tính khịp thời của việc cung cấp thông tin kế toán cho các đối tợng khác nhau Điều kiện vận dụng: áp dụng cho các doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, nhng số lợng chứng từ nhập xuất NVL không nhiều.

 Phơng pháp Sổ số d

* Trình tự

- ở kho: Thỏ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lợng NVL nhập, xuất

tồn trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất Ngoài ra, vào cuối tháng thủ kho còn căn cứ vào số tồn của NVL ghi trên thẻ kho để ghi vào sổ số d Sổ số d do phòng kế toán lập và gửi xuống ch thủ kho vào ngày cuối tháng để ghi sổ Các chứng từ nhập, xuất sau khi đã ghi vào thẻ kho phải đợc thủ kho phân loại theo chứng từ nhập, xuất của từng loại NVL để lập Phiếu giao nhận chứng từ và chuyển gao cho phòng kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất.

- ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán vật liệu có trách nhiệm theo định kỳ

3-5 ngày xuống kho để kiểm tra, hớng dẫn việc ghi chép của thủ kho và xem xét các chứng từ nhập, xuất đã đợc thủ kho phân loại Sau đó kí nhận vào Phiếu giao nhận chứng từ, thu nhận phiếu này kèm các chứng từ nhập, xuất có liên quan.

Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nhận đợc kế toán phải đối chiếu với các chứng từ khác có liên quan, sau đó căn cứ vào giá hạch toán đang sử dụng để

Phiếu nhập

Số đối chiếu

luân chuyểnPhiếu xuất

ghi giá vào các chứng từ và vào cột số tiền của phiếu giao nhận chứng từ Từ Phiếu giao nhận chứng từ, kế toán ghi vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn NVL Bảng này đợc mở riêng cho từng kho và mỗi danh điểm NVL đợc ghi riêng 1 dòng, vào cuối tháng, kế toán phải tổng hợp số tiền nhập, xuất trong tháng và tính ra số d cuối tháng cho từng loại NVL trên bảng luỹ kế Số d trên bảng luỹ kế phải khớp với số tiền đợc kế toán xác định trên sổ số d do thủ kho chuyển về

Sơ đồ 3: Trình tự hạch toán theo Phơng pháp sổ số d

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếuGhi định kỳ

Nhận xét u, nhợc điểm: Phơng pháp này có u điểm là giảm nhẹ khối lợng ghi chép của kế toán, công việc ghi chép đợc tiến hành đều đặn trong kỳ, hạn chế ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán, cho phép kiểm tra thờng xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu chính xác và kịp thời Nhợc điểm của phơng pháp này là quy trình ghi sổ phức tạp, khó kiểm tra đối chiếu, do kiểm toán chỉ theo dõi chỉ tiêu giá trị nên không biết nhanh đợc số lợng hiện có của từng NVL, việc phát hiện sai sót rất khó khăn Phơng pháp này áp dụng cho những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, số lợng chứng từ nhập, xuất rất nhiều, kế toán có trình độ chuyên môn cao.

chứng từ nhập

Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho đợc tính căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho và tính theo 1 trong 4 phơng pháp: Phơng pháp tính theo giá đích danh, phơng pháp bình quân gia quyền, phơng pháp nhập trớc xuất trớc, ph-ơng pháp nhập sau xuất trớc.

Phơng pháp này có đặc điểm là: theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục, có hệ thống tình hình tăng giảm NVL trên sổ kế toán sau mỗi lần phát sinh nghiệp vụ nhập xuất Nh vậy giá trị NVL trên sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán Còn kết quả kiểm kê thực tế cuối kỳ chỉ là cơ sở đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán Phơng pháp này áp dụng với các doanh nghiệp có quy mô lớn, tiến hành đồng thời nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh doanh các mặt hàng có giá trị cao.

 Hạch toán ban đầu:

Theo chế độ kế toán quy định hiện hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/3/2006 của bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về NVL ban gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 03 – VT)

- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (mẫu 04 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 05 – VT)- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)

- Bảng phân bổ nguyên vật liêu, công cụ, dụng cụ (mẫu 07 – VT)- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT – 3LL)

- Hoá đơn bán hàng thông thờng (mẫu 02 – GTTT – 3LL)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 – PXK – 3LL)Ngoài ra còn tuỳ thuộc vào đặc điểm của doanh nghiệp mà có thể dùng các chứng từ liên quan khác để hạch toán VNL cho phù hợp.

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến biến động NVL đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ áp dụng phải thực hiện theo đúng nội dung, phơng pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ - CP ngày 31/5/2004 của chính phủ, các văn bản khác có liên quan đến chứng từ kế toán Đối với các chứng từ thống nhất, bắt buộc doanh nghiệp phải lập theo đúng mẫu quy định và nội dung phải lập Ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp thức của chứng từ Kế toán phải tiến hành luân chuyển chứng từ theo tình tự thời gian hợp lý, nghiệp vụ chuyên môn phải chính xác.

 Tài khoản sử dụng:

Sử dụng các tải khoản hàng tồn kho

- TK 151 “Hàng mua đang đi đờng”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhng cuối tháng cha về đến doanh nghiệp.

- TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này sử dụng để phản ánh trị giá NVL nhập, xuất và tồn kho.

- TK 331 “Phải trả ngời bán”, TK133 “Thuế GTGT đợc khấu trừ, các TK liên quan 111, 112, 141…

Kết cấu các tài khoản này nh sau:

TK 151

- Trị giá hàng hoá, NVL, CCDC mua đang đi trên đờng

D nợ: Trị giá HH, NVL, CCDC đã mua nhng còn đang đi đờng

- Trị giá HH, NVL, CCDC mua đang đi đờng đã về nhập kho hoặc đã chuyển xuống bộ phận thi công

TK 152

- Trị giá NVL nhập kho phát sinh trong kỳ- Chi phí phát sinh trong quá trình mua- Thuế phải nộp trong khâu mua

- Trị giá NVL thừa phát hiện trong kiểm kê.D

nợ : Trị giá thực tế NVL còn tồn kho

- Trị giá NVL xuất kho trong kỳ

- Chiết khấu thơng mại, giảm giá, NVL mua trả lại trong kỳ

- Trị giá NVL thiếu phát hiện trong kiểm kê

TK 331

- Số tiền đã trả ngời bán trong kỳ

- Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại ghi giảm trừ khoản phải trả ngời bán trong kỳ

- Số tiền Doanh nghiệp ứng trớc cho ngời bán

- D nợ:

+ Số tiền mua hàng đặt trớc hiện còn cuối kỳ

+ Số tiền trả thừa ngời bán hiện còn cuối kỳ

- Số tiền doanh nghiệp trả ngời bán phát sinh trong kỳ.

- Trị giá hàng hoá đã nhận có liên quan đến số tiền đặt trớc.

- D có:

+ Số tiền doanh nghiệp phải trả ngời bán hiện có cuối kỳ

TK 133

- Số thuế GTGT đầu vào đợc khẩu trừ trong kỳ

- D nợ:

Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, hoàn lại

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ

- Ghi giảm số thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại, chiết khấu TM, giảm giá hàng mua.

- Số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại trong kỳ

- Số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ, không đợc hoàn lại.

 Trình tự hạch toán

a) Kế toán tổng hợp tăng NVL

* Tăng do mua ngoài: kế toán NVL mua ngoài tuỳ thuộc vào NVL mua để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT hay NVL mua để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT và phơng pháp tính thuế GTGT mà đơn vị áp dụng.

Trờng hợp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:

- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệuNợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 151: Hàng mua đang đi đờng

- Nếu hàng về nhập kho nhng cuối tháng vẫn cha nhận đợc hoá đơn kế toán ghi giá trị NVL nhập kho theo giá tạm tính:

Có TK 111, 112, 331…

- Nếu đợc bên bán giảm giá hoặc cho hởng chiết khấu thơng mại cho số NVL đã mua thì khoản giảm giá hoặc chiết khấu thơng mại đợc ghi giảm giá nhập kho

Nợ TK 331

Có TK 152, 621, 627, 641, 642Có TK 133

- Nếu đợc hởng chiết khấu thanh toán do thanh toán sớm tiền mua NVL, thì khoản chiết khấu đợc hởng tính vào doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi nhập khẩu NVL kế toán phản ánh trị giá NVL bao gồm tổng số tiền phải thanh toán, thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển, bốc dỡ…

Nợ TK 152

Có TK 3333: Thuế nhập khẩu

Có TK 111, 112…

Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu:Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 33312: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Trờng hợp không thuộc đối tợng nộp thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.

- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:

- Nợ mua NVL không về nhập kho mà chuyển thẳng xuống cho các đơn vị sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 621, 627, 641, 642Có TK 111, 112, 331…

- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua và nhập NVL (kể cả hao hụt tự nhiên trong định mức trong quá trình mua)

Nợ TK 152, 621, 627, 641, 642Có TK 111, 112…

- Nếu đợc bên bán giảm giá hoặc cho hởng chiết khấu thơng mại cho số NVL đã mua, thì khoản giảm giá hoặc chiết khấu thơng mại đợc ghi giảm giá nhập kho

- Khoản thuế nhập khẩu nộp cho Nhà nớc đối với NVL đợc tính vào giá nhậpNợ TK 152

Nợ TK152

Có TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyếtSau đó căn cứ quyết định xử lí để phản ánhNợ TK3381

* Xuất kho NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” – Cxuất NVL để trực tiếp SXSPNợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” – NVL dùng ở phân xởngNợ TK 641 “Chi phí bán hàng” – NVL dùng cho bộ phận bán hàngNợ TK 642 “Chi phí QLDN” – NVL dùng cho quản lí doanh nghiệp

Có TK 152 – Trị giá NVL xuất sử dụng

* Khi xuất NVL để cấp cho các đơn vị trực thuộc hoặc cho vay, mợn: Nợ TK 136

Có TK 3387: Doanh thu cha thực hiện

* Xuất NVL đầu t vào công ty liên kết: Căn cứ giá trị đánh giá lại vật t đợc thoả thuận giữa nhà đầu t và công ty liên kết:

Nợ TK 223: Đầu t vào công ty liên kết (theo giá đánh giá lại)Nợ TK 811: Chi phí khác (CL giữa giá đánh giá lại < giá trị ghi sổ)

Có TK 152: Nguyên vật liệu (theo ghía ghi sổ)

Có TK 711: Thu nhập khác (CL giữa giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ)

* Phát hiện thiếu khi kiểm kê NVL, nếu cha rõ nguyên nhân:Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 152

Sau đó căn cứ vào quyết định xử lí để phản ánhNợ TK 1388 (bắt bồi thờng)

Nợ TK 632 (giá vốn hàng bán)Có TK 1381

* NVL bị đánh giá giảm theo qui định của cấp có thẩm quyền:

Nî TK 412

Cã TK 152

NhËp kho mua ngoµi

ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép(nÕu NVL nhËp khÈu)

NhËp vèn gãp liªn doanh, cæ phÇn

NhËp do tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn

NhËp l¹i vèn gãp LD

Ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª

§¸nh gi¸ t¨ng NVL

NhËn quµ biÕu tÆngTK 133

TK 151

NhËp kho hµng ®i ®­êngMua

Cuèi th¸ng ch­a NK

TK 621

TK 627, 641, 642XuÊt dïng trùc tiÕp cho

XuÊt cho vay

Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª

§¸nh gi¸ gi¶m NVL

 Sổ sách kế toán:

a) Hình thức kế toán Nhật ký chung

* Nguyên tắc, đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kếtoán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy só liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 5: Hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu, kiểm tra:

b) Hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái–

* Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái–

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trinh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái–Phiếu nhập, Phiếu

Sổ nhật ký mua,

xuất NVLSổ nhật ký chungSổ, thẻ kế toán chi tiết NVL

Sổ cái TK152, 331

Bảng TH, chi tiết NVL

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 6: Hình thức kế toán nhật ký Sổ cái–

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu, kiểm tra:

c) Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

* Đặc trng cơ bản của hình thức ké toán Chứng từ ghi sổ

- Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Nhật ký – Sổ cái

Bảng tổng hợp

chi tiết NVLBáo cáo tài chính

Phiếu nhập, Phiếu xuất

xuất

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ Cái TK 152, 331, 111

Bảng cân đối số phát

Bảng tổng hợp chi tiết

NVL

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu, kiểm tra:

d) Hình thức sổ kế toán Nhật ký Chứng từ–

* Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ (NKCT)- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu số in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chi tiết quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:- Nhật ký chứng từ

- Bảng kê- Sổ cái

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiêt

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ –

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.

Đối với các chứng từ có liên quan đến các số, thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái/

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ,

* Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cắi hoặc Nhật ký – sổ cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.…

(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khoá ổ (cộng sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đợc in ra giấy, đóng thành quyền và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Sơ đồ 9: Hình thức kế toán trên máy vi tính

 Hạch toán ban đầu: Tơng tự nh PP kê khai thờng xuyên

 Tài khoản sử dụng: Theo PP này thì mọi nghiệp vụ nhập, xuất NVL đều

đ-ợc phản ánh qua TK 611 “Mua hàng” – Chi tiết 611 “mua NVL” Còn TK 152, 151 chỉ phản ánh trị giá NVL hiện có đầu kì và cuối kì Kết cấu TK này nh sau:

Nếu bên bán giảm giá hoặc trảlại NVL cho nhà cung cấpNợ TK 111, 112,331…

Có TK 6111

Có TK 133 - Giảm thuế GTGT đợc khấu trừ

* Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê NVL tồn kho và đang đi đờng để chuyển giá trị NVL hiện còn về TK 151, 152

Phiếu nhập, phiếu xuất

Phiếu nhập, phiếu xuất

Máy vi tínhBảng tổng hợp

nhập, xuất NVL

Sổ kế toán- Sổ tổng hợp NVL

- Sổ chi tiết NVL

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Nợ TK 151, 152Có 6111

* Sau khi ghi đầy đủ cácbút toán trên, kế toán xác định đợc giá trị NVL xuất sử dụng trong kỳ và ghi

Nợ TK 621, 627, 641, 642…Có TK 6111

Sơ đồ 10: Trình tự hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK

TK 151,152

Trị giá NVL hiệnCó đầu kì

vào trong kì

TK 133

Trị giá NVL xuất dùng trong kỳ

TK 621,627…TK 111,112,231…

1 Lịch sử hình thành và phát triển.

Cùng với nhu cầu xây dựng cơ sở vật chất hạ tầng cho đất nớc, Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kĩ thuật thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng - LICOGI ( Bộ Xây dựng) đợc thành lập.

Công ty đợc thành lập theo Quyết định số 293/BXD - TCLĐ của Bộ trởng Bộ Xây Dựng ngày 9 tháng 5 năm 1997 với tên ban đầu là “ Công ty kinh doanh thiết bị và vật t xây dựng” thuộc Tổng công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng.

Ngày cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh: 13-06-1997 Số ĐKKD: 308350Theo đăng ký ban đầu, ngành nghề kinh doanh của công ty là: Sản xuất, kinh doanh thiết bị, phụ tùng, vật t, vật liệu xây dựng Thi công nền, móng, thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, bu điện, công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị.

Đến năm 1998, để đáp ứng yêu cầu mở rộng ngành nghề kinh doanh, phát triển sản xuất, mở rộng quy mô nên công ty đổi tên thành “Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kĩ thuật” theo Quyết định số 1371/QĐ - BXD ngày 14 tháng 12 năm 1998 của Bộ trởng Bộ Xây Dựng.

Đăng ký khi thay đổi kinh doanh ngày 19-01-1999.

Ngành nghề kinh doanh bổ sung: Thi công các công trình cấp thoát nớc, thi công các công trình đờng dây, trạm biến thế điện (theo Quyết định 02/TCT-TCCB ngày 04-01-1999 của Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng)

Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kĩ thuật là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng, là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, có con dấu riêng và hạch toán phụ thuộc Tổng công ty LICOGI Trụ sở chính: Tòa nhà LICOGI 13 - Đờng Khuất Duy Tiến, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.

Từ khi thành lập cho đến nay, công ty đã đạt đợc những bớc phát triển đáng kể, đóng góp cho sự phát triển của Tổng công ty LICOGI nói riêng và cho sự phát triển của đất nớc nói chung Cụ thể là, tổng số cán bộ công nhân viên của công ty khi mới thành lập chỉ có hơn 500 ngời, đến nay tổng số cán bộ công nhân viên của công ty đã là 703 ngời, trong đó:

1 Kĩ s, cử nhân : 137 ngời.2 Cao đẳng, trung cấp : 41 ngời.3 Công nhân : 525 ngời.

Điều đó cho thấy công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, đẩy mạnh và phát triển sản xuất Không chỉ mở rông quy mô sản xuất, doanh thu và lợi nhuận hàng năm của công ty đều tăng lên, tơng ứng là thuế thu nhập nộp Ngân sách Nhà nớc hàng năm cũng không ngừng tăng lên

2 Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất ở Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

Sơ đồ quản lý của Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

*Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban và các bộ phận trực thuộc:

a) Phòng kế hoạch:

 Chức năng:

- Tham mu cho Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực nghiên cứu thị trờng, kinh tế và kế hoạch Tổ chức thực hiện các hoạt động ký kết hợp đồng, hoạt động quản lý trong những lĩnh vực trên theo sự chỉ đạo của Giám đốc- Tham gia chính trong công tác chỉ đạo và điều hành sản xuất, thi công.

 Nhiệm vụ:

- Nghiên cứu thị trờng xây dựng, xây dựng các định hớng sản xuất kinh doanh, kế hoạch sản xuất nhằm đáp ứng yêu cầu của Công ty dựa trên các hoạt động marketing, tìm kiếm các cơ hội việc làm, cơ hội đầu t.

Giám đốc công ty

PGĐ xây dựng cấp thoát nước

PGĐ xây dựng hạ

tầng và giao thôngPGĐ kinh doanh

Phòng kế hoạch

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kỹ thuật thi công

Phòng tài vụ

Phòng quản lý thiết bị vật

Nhà máy nhựa HDPE

Đội thi công

số 2

Đội thi công

số 3

Đội thi công

số 4

Đội lắp máy số

Đội lắp máy số

Đội lắp máy số

Trạm bê tông

Đội lắp máy số

Đội thi công

số 1

Quản lý TBVT tại công

Quản lý an toàn lao động

- Tổ chức các hoạt động nghiệp vụ đấu thầu, tìm việc, tính toán dự toán, ơng lợng, chuẩn bị các điều kiện về kinh tế, pháp luật cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế.

th Bóc tách dự toán, tính toán các chỉ tiêu kinh tế làm cơ sở cho việc giao khoán cho các bộ phận tổ chức thi công.

Trên cơ sở các Quy định của Nhà nớc về xây dựng, tiến hành khảo sát, tính toán, lập các định mức kinh tế nội bộ, giao định mức cụ thể cho các bộ phận Quản lý việc thực hiện các định mức kinh tế trong toàn đơn vị.- Xây dựng kế hoạch sản xuất nội bộ hàng tháng, quý, năm Tham mu cho

Giám đốc trong việc phân giao nhiệm vụ sản xuất cho các bộ phận bằng hợp đồng giao khoán nội bộ Kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất của các bộ phận trong đơn vị Theo dõi, phân tích, đánh giá các hoạt động sản xuất kinh doanh, đề xuất các biện pháp quản lý kinh tế nhằm nâng cao hiệu quả sản suất, hạ giá thành, tiết kiệm chi phí.

- Căn cứ kết quả sản xuất của các bộ phận (khối lợng, chất lợng, giá trị đã đợc phòng Kĩ thuật thi công xác nhận) làm thủ tục thanh toán, thanh lý hợp đồng, thanh toán tiền lơng cho các bộ phận Kiểm soát việc phân phối tiền lơng ở các bộ phận theo đúng quy định của nhà nớc và Công ty.

- Theo dõi, tập hợp kết quả sản xuất, lập hồ sơ quyết toán công trình, làm thủ tục thanh lý hợp đồng, thanh quyết toán với khách hàng.

- Tiến hành các hoạt động nghiệp vụ khác nh: Lập các báo cáo về kinh tế, kế hoạch, theo dõi, lu trữ hồ sơ, tài liệu, hợp đồng kinh tế theo quy định của Nhà nớc Thực hiện các nhiệm vụ đột xuất khác do giám đốc giao.

b) Phòng tổ chức hành chính:

 Chức năng:

- Tham mu cho Giám đốc trong lĩnh vực tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh; xây dựng lực lợng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu, nhiệm vụ; xây dựng các quy chế quản lý nội bộ.

- Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ tổ chức nhân sự, hành chính, quản trị theo yêu cầu sản xuất kinh doanh dới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty.

 Nhiệm vụ:

- Xác định nhu cầu nhân lực, quy mô, biên chế của các bộ phận theo yêu cầu sản xuất Tiến hành tuyển chọn, tuyển dụng, sắp xếp điều hành nhân sự theo nhiệm vụ sản xuất.

- Theo dõi, đánh giá khả năng của cán bộ công nhân viên, đề xuất việc điều chỉnh nhân sự cho phù hợp năng lực, phẩm chất của từng ngời với từng công việc, bộ phận nhằm phát huy khả năng của cán bộ công nhân viên, nâng cao hiệu quả công tác.

- Tổng hợp tình hình thực hiện nhiệm vụ, đánh giá kết quả công tác của cán bộ công nhân viên (trên cơ sở phản ánh của các bộ phận), kịp thời ngăn chặn và giải quyết các hiện tợng vi phạm kỉ luật lao động, an ninh trật tự trong đơn vị và những vấn đề liên quan đến đơn vị Đề xuất việc khen th-ởng, kỉ luật đối với cán bộ công nhân viên.

- Có kế hoạch xây dựng, đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ theo sự phân cấp quản lý, theo định kỳ hàng năm hay đột xuất theo yêu cầu công việc.

- Thực hiện kế hoạch xây dựng, phát triển nguồn nhân lực bổ sung và lâu dài Đào tạo, đào tạo lại, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ công nhân viên.

- Tổ chức thực hiện các chính sách, chế độ Nhà nớc quy định về lao động và bảo hộ lao động, bảo hiểm, phúc lợi ; kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy chế, biện pháp quản lý nội bộ trong toàn công ty.

- Đề xuất biện pháp, quy chế quản lý nội bộ về lao động, phân phối phúc lợi Tổ chức thực hiện, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện các quy chế, biện pháp quản lý nội bộ trong toàn công ty.

- Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ văn th, lu trữ đúng quy định phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị.

- Quản lý cơ sở hạ tầng (đất đai, nhà cửa làm việc, nhà ở tập thể, hệ thống điện nớc ), các trang thiết bị văn phòng Đề xuất việc bổ sung chế độ sử dụng các cơ sở vật chất nêu trên phục vụ sản xuất kinh doanh và đời sống cán bộ công nhân viên.

- Tổ chức quản lý hệ thống bảo vệ an ninh trật tự, đảm bảo an toàn về chính trị, kinh tế trong đơn vị Thực hiên các hoạt động nghiệp vụ an ninh bảo vệ, quân sự theo nghĩa vụ Nhà nớc quy định.

- Quản lý, chăm sóc sức khỏe ban đầu, khám chữa bệnh theo phân cấp cho cán bộ công nhân viên.

Trực tiếp thực hiện một số công việc cụ thể theo lệnh của Giám đốc (quản lý tổ xe phục vụ, bếp ăn tập thể ).

c) Phòng kĩ thuật thi công:

 Chức năng:

- Tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tổ chức, quản lý thi công các công trình xây dựng cấp thoát nớc, nền, đờng và sản xuất các vật liệu xây dựng.- Thực hiện các hoạt động tổ chức thi công, quản lý khối lợng, chất lợng,

tiến độ công trình, quản lý công tác an toàn vệ sinh công nghiệp.

 Nhiệm vụ:

- Quản lý toàn bộ hồ sơ thiết kế.

- Lập biện pháp thi công, tiến độ thi công cho từng công trình, hạng mục công trình.

- Nhận các bản vẽ thiết kế.

- Theo dõi, giám sát việc thực hiện kế hoạch, biện pháp thi công, chất lợng, tiến độ công trình, thực hiện các biện pháp kiểm tra, đôn đốc nhằm thực hiện tốt các biện pháp thi công và an toàn lao động đề ra.

- Quản lý toàn bộ hồ sơ, tài liệu theo đúng quy định, báo cáo kịp thời tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất theo yêu cầu của Giám đốc Công ty.- Quản lý công tác an toàn, vệ sinh lao động, bao gồm:

Lập kế hoạch dự trù trang thiết bị an toàn, bảo hộ lao động, lập sổ cấp phát, theo dõi cấp phát trang thiết bị đúng quy định.

Lập biện pháp an toàn lao động cho công trình, hạng mục công trình Tiến hành công tác thanh tra định kỳ và đột xuất về an toàn lao động, đôn đốc, nhắc nhở việc thực hiện các biện pháp an toàn lao động Lập biên bản các vụ vi phạm an toàn lao động, đình chỉ thi công khi có nguy cơ mất an toàn theo luật định.

Tổ chức xử lý và điều tra an toàn lao động khi có cụ việc xảy ra.

Tiến hành tập huấn về an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp định kỳ và đột xuất.

- Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiên cứu khoa học kĩ thuật, triển khai ứng dụng khoa học công nghệ mới vào sản xuất Giáo dục nâng cao trình độ cho công nhân Sát hạch công nhận tay nghề, bậc thợ.

- Phối hợp với phòng Quản lý thiết bị chịu trách nhiệm quản lý và khai thác sử dụng tốt các loại máy móc, thiết bị, các thiết bị thí nghiệm, đo đạc đợc trang bị phục vụ cho sản xuất thi công.

d) Phòng tài vụ:

 Chức năng:

- Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán thống kê theo đúng quy định của Pháp luật, đáp ứng yêu cầu tài chính cho sản xuất kinh doanh, phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ hạch toán phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, phân tích, đánh giá, tham mu cho Giám đốc về lĩnh vực kinh tế tài chính.

- Thực hiện các chức năng khác do Pháp luật quy định.

- Tổ chức khai thác thông tin kinh tế, tài chính, phân tích, đánh giá, tham u cho Giám đốc trong quá trình ký kết hợp đồng liên doanh, liên kết sản xuất kinh doanh.

m Tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ kế toán tài chính, kế toán quản trị, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của Nhà nớc, cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc công ty trong quá trình chỉ đạo sản xuất kinh doanh.

- Tham mu cho Giám đốc Công ty về lĩnh vực vật t, tổ chức khai thác, cung ứng, dự trữ vật t đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, đảm bảo hiệu quả kinh tế.

- Tổ chức tiếp nhận máy móc, thiết bị mới Thực hiện công tác chuyển giao công nghệ Biên soạn tài liệu kĩ thuật hớng dẫn công nhân vận hành, công nhân sửa chữa trong khai thác, sử dụng, bảo quản, bảo dỡng máy móc thiết bị theo đúng quy định, quy phạm.

- Tổ chức thực hiện các quy định, quy trình, quy phạm kĩ thuật trong quá trình quản lý, khai thác máy móc thiết bị Duy trì chế độ bảo dỡng đầu ca, bàn giao ca tại các đội, công trình.

Tổ kiểm tra định kì và đột xuất nhằm nắm vững tình trạng kĩ thuật của máy móc thiết bị, đề xuất biện pháp sử dụng, bảo dỡng, sửa chữa cho phù hợp để nâng cao hiệu suất khai thác năng lực máy móc thiết bị.

Phát hiện kịp thời những sai phạm kĩ thuật trong quá trình quản lý, sử dụng máy móc thiết bị, đề nghị biện pháp xử lý, khắc phục, ngăn chặn hhỏng, thiệt hại.

- Thiết lập hệ thống sổ sách, hồ sơ theo dõi toàn bộ số máy móc thiết bị của công ty, tổ chức kiểm kê hàng năm, tập hợp tình hình, báo cáo theo chế độ quy định.

Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch bảo dỡng định kỳ máy móc thiết bị theo yêu cầu kĩ thuật.

Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch đại tu định kỳ máy móc thiết bị theo yêu cầu kĩ thuật.

Lập biên bản h hỏng thiết bị, xác nhận nguyên nhân, đề xuất biện pháp xử lý, tổ chức sửa chữa phục hồi h hỏng trong quá trình sản xuất.

Theo dõi tiến độ, chất lợng công tác đại tu, bảo dỡng, sửa chữa lớn máy móc thiết bị Tổ chức nghiệm thu thanh toán.

Theo dõi, phối hợp với các bộ phận chức năng trong việc kiểm tra, đăng kiểm các thiết bị thi công có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn lao động.- Căn cứ thiết kế kĩ thuật, định mức nhà nớc, tình hình thực tế đơn vị xây

dựng định mức sử dụng vật t, phụ tùng, nhiên liệu, dầu mỡ cho các loại máy móc thiết bị Lập kế hoạch dự trữ vật t, phụ tùng thay thế Quản lý theo dõi việc thực hiện cấp phát vật t, phụ tùng thay thế theo định mức kinh tế kĩ thuật, đề nghị Giám đốc khen thởng, kỉ luật cán bộ công nhân viên trong công tác quản lý, sử dụng máy móc, vật t, phụ tùng thay thế.- Quản lý hồ sơ, lý lịch máy móc thiết bị, đảm bảo các thủ tục pháp lý để

máy móc thiết bị hoạt động đúng quy định của Pháp luật (hồ sơ xe máy sang tên đổi chủ, giấy phép hoạt động ) Hớng dẫn các đội, công nhân bảo dỡng định kỳ cho xe ô tô, cần trục và đăng kiểm các thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn lao động.

- Trực tiếp quản lý, điều phối, khai thác một số xe máy thiết bị đặc chủng phục vụ sản xuất.

- Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ mới trên lĩnh vực cơ giới vào sản xuất, nghiên cứu, thiết kế, chế tạo các cụm chi tiết, các bộ phận thay thế, phục hồi thực hiện các đề tài khoa học kĩ thuật cấp công ty.

- Tổ chức công tác bồi dỡng, nâng cao trình độ cho công nhân hàng năm, tham gia sát hạch, công nhận tay nghề, bậc thợ cho công nhân.

- Tổ chức, khai thác vật t theo kế hoạch, mệnh lệnh của Giám đốc đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất kinh doanh, đảm bảo đúng số lợng, chất lợng, chủng loại, giá cả hợp lý, thủ tục hợp pháp.

- Tổ chức hệ thống kho tàng hợp lý, tiếp nhận, dự trữ bảo quản, bảo dỡng vật t theo yêu cầu kĩ thuật, cấp phát kịp thời chính xác cho các nhu cầu sử dụng.

- Thực hiện chế độ ghi chép sổ sách thống kê, báo cáo theo đúng định kỳ của Nhà nớc và Công ty Hớng dẫn nghiệp vụ quản lý vật t, đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý vật t của các bộ phận trong đơn vị.

- Quyết toán vật t cho các công trình thi công theo đúng định mức kĩ thuật, đúng khối lợng thực hiện, đúng chế độ quy định của Nhà nớc và công ty.- Theo dõi, thống kê tình hình sử dụng vật t, nguyên nhiên vật liệu Đề xuất

và kiến nghị kế hoạch dự trữ vật t, định mức, chế độ sử dụng vật t, nguyên nhiên vật liệu hợp lý, đạt hiệu quả kinh tế cao.

f) Nhà máy nhựa HDPE:

- Tổ chức khai thác các hợp đồng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

- Thực hiện tốt các biện pháp quản lý, vận hành đúng các quy trình kĩ thuật, đảm bảo việc khai thác dây chuyền, thiết bị đạt hiệu quả kinh tế cao.

 Nhiệm vụ:

- Nghiên cứu thị trờng, xây dựng các định hớng, kế hoạch sản xuất kinh doanh, thực hiện các hoạt động marketing để tìm kiếm cơ hội sản xuất các sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trờng và tiêu thụ sản phẩm.

- Kết hợp với phòng kinh tế kế hoạch tổ chức các hoạt động nghiệp vụ, khai thác thị trờng, tính toán, dự toán, thơng lợng, chuẩn bị các điều kiện về kinh tế, pháp luật trình Giám đốc công ty xem xét, quyết định việc ký kết hợp đồng kinh tế.

- Tổ chức tốt nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh có hiệu quả sản phẩm ống nhựa HDPE và phụ kiện theo kế hoạch đợc giao.

- Khai thác tính năng của dây chuyền để sản xuất và hiệu quả.

- Phối hợp với phòng quản lý thiết bị lập kế hoạch bảo dỡng định kỳ, sửa chữa để dây chuyền luôn luôn hoạt động tốt, đảm bảo thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.

- Bố trí và sắp xếp kho vật t, vật liệu, thành phẩm hợp lý phục vụ cho phục vụ sản xuất và tiêu thụ thành phẩm.

Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định hiện hành của Nhà nớc và công ty về công tác an toàn lao động, vệ sinh môi trờng, phòng chống cháy nổ khu vực sản xuất.

g) Trạm bê tông 382:

 Chức năng:

- Thực hiện tổ chức, sửa chữa, bảo dỡng định kỳ, trung đại tu, điều động các thiết bị xe máy phục vụ kịp thời các yêu cầu sản xuất kinh doanh theo sự chỉ đạo của Giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của công ty.

- Tổ chức sản xuất Asphalt để phục vụ thi công, kinh doanh theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty và các phòng ban nghiệp vụ.

 Nhiệm vụ:

- Kết hợp với phòng quản lý thiết bị lập kế hoạch sửa chữa, trung đại tu xe máy theo định kỳ.

- Tổ chức quản lý tôt nhiệm vụ sửa chữa, bảo dỡng, trung đại tu, điều chuyển các thiết bị đảm bảo đúng tiến độ, chất lợng kịp thời phục vụ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của các đơn vị.

- Tổ chức tốt công tác bảo quản các thiết bị xe máy cha có nhu cầu sử dụng lu tại trạm 382.

- Thực hiện nghiêm túc các quy định hiện hành của Nhà nớc và công ty trong công tác an toàn lao động, vệ sinh môi trờng và phòng chống cháy nổ tại khu vực xởng sửa chữa và các địa điểm khác đang thực hiện nhiệm vụ sửa chữa, bảo dỡng.

- Điều hành sản xuất Asphalt đảm bảo tiến độ từng công trình.

- Bảo dỡng đúng kỳ, vận hành đúng quy trình các thiết bị, máy móc của trạm Asphalt theo tiêu chuẩn kĩ thuật.

- Vật t, vật liệu sản xuất Asphalt đảm bảo chất lợng, sử dụng hiệu quả định mức đợc phê duyệt.

h) Các đội thi công:

 Chức năng:

- Thực hiện tốt các yêu cầu về chất lợng, tiến độ, hiệu quả, an toàn lao động của công trình, hạng mục công trình do Giám đốc công ty, ban điều hành giao.

- Tham mu cho Giám đốc công ty về các giải pháp kĩ thuật để đảm bảo tiến độ, hiệu quả của công trình, hạng mục công trình.

- Tính toán, đo đạc, nghiệm thu, xác nhận khối lợng thi công.

- Tổ chức bàn giao, ký biên bản bàn giao các hạng mục công trình hoàn thành.

- Lập hồ sơ hoàn công, tổng hợp biên bản nghiệm thu từng phần, giai đoạn nhật ký công trình và các tài liệu cần thiết khác phục vụ cho công tác thanh toán.

- Trong quá trình thi công phải báo cáo thờng xuyên, kịp thời tình hình thi công, tiến độ, khó khăn để Giám đốc công ty và các phòng nghiệp vụ biết, có biện pháp sử lý.

- Tổ chức hớng dẫn học an toàn lao động, giám sát việc thực hiện công tác an toàn lao động của toàn thể cán bộ công nhân viên do đội quản lý Đảm bảo vệ sinh môi trờng, phòng chống cháy nổ trong khu vực thi công.

Thực hiện nghiêm túc các quy định hiện hành của Nhà nớc và công ty về việc ký kết hợp đồng lao động thời vụ.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

Công tác kế toán là một phần rất quan trọng trong công ty, để phát huy ợc vai trò quan trọng này thì việc tổ chức bộ máy kế toán phải thật khoa học, hợp

đ-lý đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế, tài chính.

Công ty thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc Tổng công ty, có tài khoản riêng tại Ngân hàng thuận tiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán theo hình thức tập trung Phòng tài vụ của công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kĩ thuật gồm 5 ngời, trong đó vị trí và nhiệm vụ của từng ngời nh sau:

- Đồng chí trởng phòng tài vụ kiêm kế toán trởng- phụ trách các công việc:

+ Điều hành công tác chung của phòng tài vụ.

+ Phụ trách chỉ đạo công tác chuyên môn nghiệp vụ kế toán tài chính + Tổng hợp các thông tin kinh tế tài chính kế toán cung cấp, phục vụ cho

yêu cầu của Giám đốc và các phòng ban có liên quan.

- Đồng chí phó phòng tài vụ - phụ trách các công việc:

+ Quản lý, theo dõi công việc của các nhân viên trong phòng + Làm công tác kế toán tổng hợp.

+ Tổ chức tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất của toàn công ty và tính giá thành sản phẩm.

- Kế toán hàng tồn kho và tài sản cố định - có nhiệm vụ:

+ Theo dõi chặt chẽ các thông tin liên quan đến nhập, xuất vật t, công cụ, dụng cụ, hàng hóa , tập hợp các chứng từ để tiến hành hạch toán.

+ Theo dõi tình hình tăng, giảm, tình sử dụng, khấu hao TSCĐ, phân bổ khấu hao phục vụ cho việc tập hợp chi phí, tính giá thành.

- Kế toán thanh toán, tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng - có nhiệm vụ:

+ Theo dõi tình hình thu - chi tiền mặt + Theo dõi tiền gửi Ngân hàng.

+ Theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, với ngời mua, với Nhà ớc, với các đội thi công

+ Theo dõi các khoản vay, nợ của công ty.

- Kế toán tiền lơng, bảo hiểm, kiêm thủ quỹ - có nhiệm vụ:

+ Theo dõi và tập hợp các chứng từ có liên quan đến tiền lơng, bảo hiểm + Theo dõi công tác thanh toán tiền lơng, bảo hiểm, tạm ứng

+ Quản lý quỹ.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Phó phòng tài vụTrưởng phòng tài

vụ kiêm kế toán trưởng

Kế toán tiền lương,bảo hiểm kiêm thủ quỹKế toán hàng

tồn kho,TSCĐ

Kế toán thanh toán tiền mặt,tiền

gửi ngân hàng

Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kĩ thuật áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ Kế toán doanh nghiệp và theo Quyết định 1864/QĐ/BXD của Bộ Xây Dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp Cụ thể nh sau:

Niên độ kế toán tính theo năm dơng lịch tức là bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 cùng năm đó.

Đơn vị tiền tệ sử dụng là VND.

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung, việc áp dụng hình thức này đã mang lại cho Công ty những kết quả đáng quan tâm, biểu hiện những u điểm trong công tác kế toán áp dụng trên máy vi tính.

Hình thức kế toán nhật ký chung đợc áp dụng tại Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật bao gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký chuyên dùng.- Sổ cái các TK

- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết: 112, 131, 138, 152, 153, 211, 214, 331, 338- Hệ thống chứng từ Công ty đang sử dụng: Nhật ký chung

- Hệ thống tài khoản: 131, 331, 138, 338, 133, 333, 334, 152, 153, 211.Công ty đang áp dụng phơng pháp kiểm kê thờng xuyên, thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Xuất kho, Điều đó có nghĩa là khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó (vì công ty mua đến đâu sử dụng hết đến đó)

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

a) Hạch toán ban đầu (chứng từ sử dụng):

Các chứng từ đợc sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Công ty XD cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật là dựa trên chế độ chứng từ kế toán đợc qui định theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CDKT ban hành ngày 1-11-1995 Bao gồm:

* Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)* Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT )

* Hoá đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT – 3LL)* Phiếu yêu cầu cấp vật t, cụng cụ (cty tự lập)

* Biên bản giao nhận vật t, thiết bị (cty tự lập)* Biên bản kiểm nghiệm (cty tự lập)* Hợp đồng mua bán (cty tự lập)

* Thể kho (mẫu số 06 – VT)

Tuy nhiên, do công ty áp dụng phần mềm kế toán Fasta Accounting để tổ chức hạch toán nền một số chứng từ đợc lập và in ra bằng máy vi tính (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho ) Các chứng từ này vẫn đảm bảo nội dung…củ chứng từ kế toán qui định trong Điều 17 – Luật Kế toán năm 2003, đồng thời có bổ sung một số nội dung khác theo yêu cầu quản lý của công ty.

b) Quy tình luân chuyển chứng từ:

Nguyên vật liệu của công ty LILAMA Hà Nội chủ yếu là mua ngoài Khi nhạn thầu một công trình, phòng Kinh tế – Kỹ thuật sẽ căn cứ voà định mức kinh tế, kỹ thuật, giá cả vật t để lập dự toán cho công trình Sau đó, phòng Cung ứng vật t căn vứ vào dự toán đã đợc duyệt và tiến độ thi công của công trình (yêu

cầu vâtu t từ phía các đội thi công) để lập kế hoạch mua sắm, cung ứng vật t kịp thời, đảmbảo thi công đúng tiến độ.

Vật t phục vụ cho thi công công trình hay sản xuất có thể đợc mua ngoài và vận chuyển thẳng tới nơi có nhu cầu (công trờng, nhà máy mà không qua kho; hoặc có thể đợc xuất ra từ kho của công ty Trong điều kiện thị trờng hiện nay, luôn sẵn sàng đáp ứng mọi nhu cầu của ngời mua cả về số lợng, chất lợng, giá cả, điều kiện vận chuyển thì công ty khônjg dự trữ trong kho nhiều, mà phần lớn là mua đến đâu sử dụng đến đó, vận chuyển từ nơi cung cấp thẳng tới nơi có yêu cầu vật t, nhất là các loại vật t sử dụng cho lắp máy Nhng dù vật t đợc nhập xuất tahửng tới chân công trình hay xuất từ kho của công ty thì trên sổ sách kế toán, vật t vẫn đợc hạch toán nh là qua kho Do đó qui trình luân chyển chứng từ có sự

khác biệt giữa 2 trờng hợp:

 Trờng hợp 1: Nguyên vật liệu đợc nhập, xuất qua kho

Trờng hợp này xảy ra không nhiều tại công ty Công ty XD cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật, chủ yếu là nhiên liệu hoặc phụ tùng thay thế mới đợc dự trữ thực tế trong kho, khi cần thì phải xuất từ kho ra để sử dụng.

 Thủ tu nhập khi nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu nhập kho tại công ty chủ yếu từ nhập mua ngoài Nguyên vật liệu mua về nếu có số lợng lớn, hoặc hàng nhập khẩu, hoặc có tính chất phức tạp thì tr… ớc khi nhập kho phải đợc Ban KCS (nay là ban QA – QC) kiểm tra và lập Biên bản kiểm nghiệp Nguyên vật liệu đạt tiêu chuẩn mới đợc nhập kho Đối với phần lớn các trờng hợp khác, Nguyên vật liệu mua về chỉ cần có Giấy chứng nhật chất lợng do bên bán cung cấp, cán bộ thu mua tự kiểm tra, nếu không phát hiện sai sót thì vật t có thể đợc nhập kho luôn Các bớc nhập kho nh sau:

1 Cán bộ thu mua đề nghị nhập kho

2 Ban KCS lập Biên bản kiểm nghiệm (nếu cần)3 Kế toán vật t lập Phiếu nhập kho

4 Phụ trách phòng ký PNK và chuyển cho thủ kho

5. Thủ kho tiến hành nhập kho, kiểm tra số lợng trên phiếu với số thực nhập Nếu chính xác thì ký PNK, ghi Thẻ kho, chuyển PNK cho kế toán Nếu có chênh lệch thì chuyển cho kế toán sửa lại rồi tiến hành nhập kho.

6 Kế toán kiểm tra phiếu, nếu đã đủ thông tin ghi sổ và lu. Thủ tục xuất kho:

1 Ngời có yêu cầu (Bộp phận sản xuất, đội công trình, phòng cung ứng vật t )lập Phiếu yêu cầu vật t… dụng cụ.

2 Phòng kinh tế – kĩ thuật và thủ trởng đơn vị ký xét duyệt3 Kế toán vật t lập Phiếu xuất kho, phụ trách phòng ký PXK4 Thủ kho xuất theo số ghi trên PXK, ký xác nhận và ghi thẻ kho.5 Kế toán kiểm tra PXK, ghi sổ và lu.

 Trờng hợp 2: Nguyên vật liệu do Phòng cung ứng vật t mua về đợc xuất thẳng đến nơi sử dụng, nhng vẫn đợc hạch toán qua kho.

Trờng hợp này xảy ra phổ biến tại công ty CP LILAMA, do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp Trong trờng hợp này, công ty mua một lợng vật t về (theo yêu cầu) và xuất ngay đúng lợng vật t vừa mua đó (cho bộ phận đã yêu cầu chủng loại vật t này) mà không qua kho Việc lập Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho chỉ là hình thức, và chúng đợc lập khi vật t đã đợc hoàn tất thủ tục mua và xuất sử

dụng cho công trình Qui trình luân chuyển chứng từ không có sự tách rời giữa 2 quá trình nhập kho và xuất kho:

1 Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán đợc duyệt cho côgn trình, hạng mục công trình, đơn vị có nhu cầu sử dụng vật t viết Phiếu yêu cầu vật t dụng cụ (Biểu mẫu 01) Phiếu này đợc chuyển cho phòng Kinh tế – Kỹ thuật kiểm tra tính phù hợp của vật t yêu cầu với thiết kế đã xây dựng, nếu đúng kỹ thuật cán bộ kỹ thuật ký xác nhận vào phiếu Chuyển lên để Giám đốc duyệt.

2 Phiếu yêu cầu đợc duyệt, đợc chuyển cho Phòng Cung ứng vật t ký nhận và thực hiện mua sắm Cán bộ thu mua vật t tiến hành thủ tục mua bán vật t nh ký Hợp đồng mua bán (Biểu mẫu 02) (thờng chỉ ký kết khi nhập khẩu, hoặc mua hàng có giá trị lớn), nhận Hoá đơn GTGT (Biểu mẫu 03) và các chứng từ liên quan (nh Phiếu giao hàng, Giấy chứng nhận chất lợng do bên bán cung cấp) Vật t… mua về đợc cán bộ cung ứng vật t vận chuyển thẳng tới chân công trình (nơi có yêu cầu cung ứng vật t)

3 Tại địa điểm giao nhận hoặc kho tại công trình, đại diện phòng cung ứng vật t và đại diệnu bên tiếp nhận vật t cùng lập và ký xác nhận vào Biên bản giao nhận vật t thiết bị (Biểu mẫu 04) sau khi đã kiểm tra vật t Trong một số trờng hợp cần thiết (hàng có số lợng lớn, phức tạp, hàng nhập khẩu ), tr… ớc khi Biên bản bàn giao đợc lập thì Ban KCS tiến hành kiểm tra vật t (về qui cách phẩm chất, chất lợng, bao bì của…nguyên vật liệu thực tế tiếp nhận) và xác nhận kết quả kiểm tra bằng Biên bản kiểm nghiệm.

4 Sau khi hoàn thành việc mua và cung ứng vật t tới tận chân công trình đầy đủ theo yêu cầu, cán bộ phòng Cung ứng vật t tập hợp và chuyển toàn bộ các chứng từ liên quan đến việc mua và cung ứng vật t đã thực hiện, chuyển cho phòng kế toán để lập Phiếu nhập kho (Biểu mẫu 05) và Phiếu xuất kho (Biểu mẫu 06) cho lợng vật t đó.

5 Hàng này, căn cứ vào bộ chứng từ do cán bộ cung ứng vật t chuyển giao (trong quá trình bắt buộc phải có 3 chứng từ là: Phiếu yêu cầu vật t dụng cụ; Hoá đơn GTGT; Biên bản giao nhận vật t thiết bị), ké toán vật t tiến hành lập Phiếu nhập kho (đã ghi đẩy đủ số lợng, đơn giá, thành tiền) PXK đợc chuyển cho ngời giao hàng (cán bộ cung ứng vật t), phụ trách phòng kế toán, giám đốc ký xác nhận và thủ kho Sau khi đã có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan (bắt buộc là chữ ký của ngời giao hàng), thủ kho kiểm tra với bộ chứng từ liên quan, ký vào Phiều nhập kho, sử dụng để ghi Thẻ kho, lu lại một liên tại kho còn lại chuyển liên cho kế toán vật t.

Kế toán vật t nhập PVK do thủ kho chuyển lên, ghi sổ và lu.

6. Sau khi hoàn tất thủ tục nhập kho cho số chứng từ phòng Cung ứng vật t giao, kế toán tiến hành thủ tục xuất kho cho số chứng từ đó PXK cũng đợc ghi đầy đủ số lợng, đơn giá, thành viền và chuyển giao cho bộ phận liên quan ký xác nhận Thủ tục xuất kho tơng tự nh khi nhập: thủ kho căn cứ vào chữ ký xác nhận của ngời nhận hàng (đại diện đội thi công) trên PXK và bộ chứng từ liên quan, kiểm tra và ký voà PXK, ghi Thẻ kho, chuyển cho kế toán vật t.

Kế toán vật t nhận PXK, ghi sổ và lu.

 Trong cả 2 trờng hợp xảy ra, PNK và PXK đều đợc lập làm 3 liên:

1 liên lu tại phòng kế toán

1 liên thủ kho giữ để ghi Thẻ kho và lu tại kho.

1 ngời giao hàng (hoặc nhận hàng) giữ để đối chiếu với số thực giao, nhận Sau đó chuyển phòng kế toán Nh vậy, phòng kế toán luôn giữ 2 liên.

% hao hụtĐã cấp luỹ kếBổ sung dự trùcấp lần nàyYêu cầu Còn lại

Bên mua: Công ty XD cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

Số 52, Đờng Lĩnh Nam, Hà Nội Điện thoại: (04) 8626162 Fax: 84 4 8624678Đại diện bởi: Ông Nguyễn Đức Luật; Trởng phòng Cung ứng vật t

Bên bán: DOANH NGHIệP TƯ NHÂN HảI YếN

Phờng Bến Gót Việt Trì Phú Thọ Điện thoại: (210) 8679234 Fax: 8448796234Đại diện bởi: Ông Hoàng Văn Khởi Chức vụ: Giám đốc

Hai bên cùng thoả thuận ký kết Hợp đồng mua bán theo những điều khoản sau:

Điều1: Bên bán đồng ý cung cấp cho bên mua các loại hàng sau:

Tên hàng ĐV tính Số lợng Đơn giá (đ) Ghi chú1 Que hàn thép đen TQ phi 3,2 kg 2200 10.000 (Giá trên2 Que hàn thép đen TQ phi 4 kg 2600 9.500 Cha gồm3 Sơn chống rỉ tổng hợp kg 2250 19.500 Thuết

Điều 2: Địa điểm và thừoi gian giao hàng: tại NM cơ khí và chế tạo

LILAMA, Qminh, VPhúc Từ ngày 1/03/2007 đến ngày 6/03/2007.

Điều 3: Phơng thức thanh toán: Chuyển khoản Thanh toán 30 ngày sau

ngày nhận hàng.

Điều 4: Hai bên cam kết thực hiện các điều khoản trên, nếu một bên vi

phạm sẽ phải bồi thờng theo yêu cầu của phía bên kia

Hợp đồng này lập thành 2 bản có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ 1 bản.

Bên mua

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)Bên bán

Biểu mẫu 03Hoá đơn

Giá trị gia tăngLiên : Giao khách hàngNgày 2 tháng 3 năm 2007

Mẫu số: 01GTKT – 3LLHC/2007B

Tên đơn vị: Công ty XD cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuậtĐịa chỉ: 52 Lĩnh Nam – Quận Hoàng Mai – Hà NộiSố tài khoản

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 14.447.500Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mơi tám triệu chín trăm hai mơi ngàn năm

trăm đồng chẵn.Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị

…Ngµy giao nhËn “ 05/03/2007

- §Þa ®iÓm giao nhËn: T¹i nhµ m¸y c¬ khÝ & chÕ t¹o Quang Minh – VÜnh Phóc

I Bªn giao: Phßng vËt t c«ng ty LILAMA HN

- Ngêi giao: ¤ng NguyÔn §øc LuËt Chøc vô: VËt t

II Bªn nhËn: Nhµ m¸y c¬ khÝ t¹i Quang Minh

- Ngêi nhËn: ¤ng §inh Quang Huy Chøc vô: G§ nhµ m¸yCïng nhau lËp thèng nhÊt biªn b¶n giao nhËn vËt t thiÕt bÞ nh sau:

STTTªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t, thiÕt bÞ§VTSè

l-îngTräng lîngGhi chó

1. Que hµn thÐp ®en TQ phi 3,2 kg 2200 Míi 100%

(Ký, häc tªn) Ngêi giao nhËn(Ký, häc tªn)(Ký, häc tªn)§éi trëng

Bên mua: Công ty XD cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật

Ngời giao hàng: Nguyễn Đức Luật

Đơn vị: KC074 – doanh nghiệp TN Hải Yế, Phú Thọ

Số hoá đơn: 07323 Seri: HC/2007B Ngày: 05/03Nội dung: Luật nhập que hàng HĐ 07323 ngày 05/03/2007

Tài khoản có: 3312 - Phải trả cho ngời bán hoạt động xây lắp

Stt khoMã Mã vt Tên vật t Tk Đvt Số l-ợng Đơn giá Thành tiền

Chi phí:

Thuế giá trị gia tăng:

144 475 0000

14 447 500

Bằng chữ: một trăm năm mơi tám triệu chín trăm hai mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn.

Nhập ngày tháng năm … … …

Thủ trởng đơn vị

Phụ trách bộ phận

Ngời giao hàng

Thủ kho

Đơn vị: KINH DOANH 110 – Công trình MiwonĐịa chỉ: Nhà máy CTTB & KCT LILAMA

Nội dung: Xuất vật t thi công Ctr NM mì chính Miwon theo yêu cầu ngày8/01/07

Tài khoản có: 3312 - Phải trả cho ngời bán hoạt động xây lắp

Stt khoMã Mã vt Tên vật t Tk nợ Tk có Đvt Số l-ợng Đơn giá Thành tiền1 KHB QUE 038 Que hàn =

3,2 ly 6212119 152 Kg 2 200 10 000 22 000 0002 KHB QUE 074 Que hàn

TQ4 ly 6212119 152 Kg 2 600 9 500 24 700 0003 KHB SON 0001 Sơn chống rỉ 6212119 152 Kg 2 250 19 500 43 875 0004 KHB SON0056 SơnSơn

(Ký, họ tên)

Phụ trách bộ phận

(Ký, họ tên)

Ngời giao hàng

a) Hạch toán tại kho

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, thử khi ghi vào các cột tơng ứng trong thẻ khi theo dõi chỉ tiêu số lợng, tình hình nhập, xuất của từng loại nguyên vật liệu từng kho Mỗi chứng từ ghi một dòng Cuối ngày tính ra số tồn kho sau đó ghi vào cột “Tồn” của thẻ kho.

Mỗi loại nguyên vật liệu sử dụng một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp theo loại nhóm, thứ nguyên vật liệu ở từng kho theo mã hiệu riêng để tiện cho việc ghi chép, sử dụng, kiểm tra, đối chiếu và quản lý.

Cách ghi thẻ kho nh sau: Khi nhận đợc chứng từ về nhập xuất kho, thủ kho thực hiện việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, sau đó ký xác nhận vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và sử dụng chứng từ này để ghi vào Thẻ kho Ghi số lợng nhập, xuất theo từng chứng từ vào các cột tơng ứng trong thẻ kho,