Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ Phần Thương Mại STD

Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ Phần Thương Mại STD

Lời cảm ơn

Trong hai năm học vừa qua em đã tiếp thu đợc một số kiến thức vô cùngquý báu từ các thầy cô bộ môn trong trờng, không chỉ vậy mà nhà trờng còn tạođiều kiện cho bọn em đơc đi thực tập tại thực tiễn tại công ty Trong thời gianthực tập ở công ty cổ phần thơng mại STD em đã thấy mình có nhiều tiến bộ vàtiếp thu đợc nhiều điều bổ ích, không chỉ về công tác nghiệp vụ mà còn cả về tổchức kỷ luật, tác phong làm việc có khoa học, chủ động sáng tạo trong côngviệc.Để có đợc kết quả này, không thể không nhắc tới sự giúp đỡ của ban giámhiệu nhà trờng và công ty Cổ Phần Thơng Mại STD đã tạo điều kiện giúp đỡ emtiếp xúc dần với công việc mà em sẽ phải làm sau này

Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các anh chị trong công ty đặc biệt là

chị: Hoàng Lệ Hằng – ngời đã trực tiếp hớng dẫn và chỉ bảo cho em công việc

trong suốt thời gian qua

Qua đây em xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô : Nguyễn Thị Hồng Hạnh và cô: Nguyễn Thành Phơng Anh đã hớng dẫn, giúp em chỉnh sửa những

sai sót trong chuyên đề này để em có thể hoàn thiện đợc bản báo cáo này.

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1.2.4.Chi phí quản lý doanh nghiệp1.1.2.5.Kết quả bán hàng

1.1.3.5.Các trờng hợp xuất khác đợc coi là tiêu thụ

1.2. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá

1.2.1 Vai trò của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

1.3. Tổ chức hạch toán tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơng mại.

1.3.1 Hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp KKTX1.3.1.1.Tài khoản sử dụng

1.3.3.3.Hạch toán giảm giá hàng bán

1.3.3.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

1.4 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.4.1 Tài khoản sử dụng1.4.2 Phơng pháp hạch toán

1.5.Hạch toán kết quả tiêu thụ.

1.5.1 Tài khoản sử dụng

1.5.2 Phơng pháp hạch toán kết quả tiêu thụ

1.6 Hệ thống sổ sách sử dụng trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

1.6.1 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái1.6.2 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung1.6.3 Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ“Chứng từ - Ghi sổ” ”

1.6.4 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký “Chứng từ - Ghi sổ” – Chứng từ”

Phần 2: thực tế công tác tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Cổ phần thơng mại std

2.1 Khái quát tình hình chung của Công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

2.1.2.1 Chức năng.2.1.2.2 Nhiệm vụ

2.1.3 Tổ chức công tác quản lý và công tác kế toán của Công ty

2.1.3.1 Tổ chức công tác quản lý.2.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ở

công ty cổ phần thơng mại STD

2.2.1 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ tại Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD

2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán.2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Thong Mại STD

Phần 3: hoàn thiện tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định Kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Thơng Mại std

3.1.Nhận xét về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hànghoá tại Công ty cổ phần thơng mại STD

3.1.1.Ưu điểm.3.1.2 Tồn tại.

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần thơng mại ST

Lời Mở Đầu

Đất nớc đổi mới, hội nhập đã và đang không ngừng mở rộng cácmối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới, điều này đã tạo ra cho các doanhnghiệp trong nớc nhiều cơ hội và thách thức Giờ đây các doanh nghiệp khôngchỉ đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt của các sản phẩm trong nớc mà còn phảiđối mặt với các sản phẩm nớc ngoài Họ không thể thụ động chờ đợi Nhà nớctiêu thụ giúp những sản phẩm hàng hoá của mình, thay vào đó các doanh nghiệpphải tự tìm thị trờng, tự tìm bạn hàng, tự tìm hiểu nhu cầu thị trờng để sản xuấtvà tiêu thụ sản phẩm.

Thị trờng là thách thức lớn lao đối với mỗi doanh nghiệp trong việc tiêuthụ hàng hoá Tiêu thụ có ý nghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanhnghiệp, doanh thu từ tiêu thụ là nguồn quan trọng để đảm bảo trang trải cáckhoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho các doanh nghiệp có thể táisản xuất giản đơn cũng nh có thể tái sản xuất mở rộng, là nguồn để các doanhnghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, ổn định tình hình tài chính doanhnghiệp Vì vậy, để có thể đứng vững trên thơng trờng thì các doanh nghiệpphải tổ chức tốt công tác tiêu thụ, có chiến lợc tiêu thụ thích hợp cho phépdoanh nghiệp chủ động thích ứng với môi trờng, quyết định kịp thời khi có cơhội, huy động tất cả các nguồn lực hiện có và lâu dài để có thể đạt hiệu quả caotrong kinh doanh

Bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết, đòi hỏi phải có sự giaonhận thông tin chính xác, nhanh chóng, kịp thời giữa doanh nghiệp và thị trờng,giúp lãnh đạo doanh nghiệp có các biện pháp nhằm xây dựng đờng lối phát triểnđúng đắn, đạt hiệu quả cao nhất trong công tác quản trị.

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, trong thời gian thực tập tại Công tyCổ Phần Thơng Mại STD, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo Công ty nóichung và phòng kế toán nói riêng, cùng với sự hớng dẫn của hai cô hớng dẫntrong trờng

em đã chọn đề tài Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng“Chứng từ - Ghi sổ”

hoá tại Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Phần 3: Hoàn thiện Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêuthụ hàng hoá tại Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD

1.1.1 Đặc điểm của hoạt động tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơng mại.

Hoạt động tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơng mại là hoạt động lu thôngphân phối hàng hoá trên thị trờng buôn bán của từng quốc gia riêng biệt hoặcgiữa các quốc gia với nhau Hoạt động tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơngmại có các đặc điểm sau:

- Lu chuyển hàng hoá gồm hai giai đoạn: Mua hàng và bán hàng không quakhâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng.

- Đối tợng kinh doanh của các doanh nghiệp thơng mại là các loại hàng hoáphân theo từng ngành hàng.

- Quá trình lu chuyển tiêu thụ hàng hoá đợc thực hiện theo hai phơng thứclà bán buôn và bán lẻ Trong đó bán buôn là bán hàng hoá cho các tổ chứcbán lẻ, tổ chức sản xuất, kinh doanh dịch vụ hoặc các đơn vị xuất khẩu đểtiếp tục quá trình lu chuyển của hàng, còn bán lẻ là bán hàng cho ngời tiêudùng cuối cùng.

1.1.2 Các chỉ tiêu liên quan đến tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêuthụ

1.1.2.1.Doanh thu thuần: là số chênh lệch giữa doanh thu tiêu thụ với các

khoản giảm doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại, thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp).

* Cách xác định doanh thu thuần:

Doanh thu thuần = Doanh thu tiêu thụ - Các khoản giảm doanh thu

Trong đó:

+ Doanh thu tiêu thụ: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu

đ-ợc trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thờng củadoanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

+ Chiết khấu thơng mại: Là các khoản doanh nghiệp bán giảm giá cho

khách hàng mua với khối lợng lớn.

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng hoá kém

phẩm chất, sai qui cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

+ Hàng bán bị trả lại: Là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng

trong trờng hợp hàng đã đợc xác định là đã bán nhng do chất lợng quá kémkhách hàng đã trả lại hàng hoá đó.

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp tính trên

tỷ lệ phần trăm doanh thu bán hàng của hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuếtiêu thụ đặc biệt.

+ Thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp : là khoản thuế doanh nghiệp

phải nộp tính trực tiếp trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ đó.

+ Thuế xuất khẩu: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp tính trên tỷ lệ

phần trăm doanh thu bán hàng của hàng của hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịuthuế xuất khẩu

Theo quy định hiện hành thì các khoản: Giảm giá hàng bán, hàng bán bịtrả lại, chiết khấu thơng mại,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu sẽ đợc ghigiảm trừ doanh thu bán hàng ghi trên hoá đơn, còn khoản chiết khấu thanh toánthì sẽ ghi vào chi phí hoạt động tài chính.

1.1.2.2 Giá vốn hàng bán: Là giá mua của hàng hoá tiêu thụ và chi phí thu

mua phân bổ cho hàng xuất kho để bán.

Trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ gồm hai bộ phận:- Trị giá mua của hàng tiêu thụ

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

Trong đó, theo chuẩn mực số 02 (ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trởng Bộ Tài chính, việc tính trị giá mua của hàng tiêu thụ đợc áp dụng theo một trong các phơng pháp sau:

1.1.2.2.1 Phơng pháp tính theo giá đích danh:

Phơng pháp này đợc áp dụng đối với doanh nghiệp hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện đợc Theo phơng pháp này, hàng đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng Khi xuất hàng nào sẽ xác

định theo giá thực tế đích danh của lô hàng đó.

1.1.2.2.2 Phơng pháp bình quân gia quyền:

Theo phơng pháp này, giá trị của từng loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị hàng tồn kho đợc mua và sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.

1.1.2.2.3 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

Phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc thì

đựơc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua gần thờiđiểm cuối kỳ Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

1.1.2.2.4 Phơng pháp nhập sau xuất trớc:

Phơng pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau thìđựơc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua trớc đó.Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính tho giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.

* Đối với kinh doanh thơng mại, ngoài việc xác định trị giá của hàng hoá theo một trong các phơng pháp trên, để xác định trị giá vốn của hàng tiêu thụ, kế toán còn cần phải phân bổ phí thu mua cho hàng tiêu thụ theo tiêu thức phù hợp Công thức phân bổ nh sau:

phân bổ Tiêu thức phân bổ của Tổng chi phí phí thu hàng tiêu thụ trong kỳ thu muamua cho = x của hàng tồn hàng tiêu Tổng tiêu thức phân bổ của đầu kỳ vàthụ hàng tồn cuối kỳ và hàng phát sinh xuất bán trong kỳ

1.1.2.3.Chi phí bán hàng:

Là các khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá và dịch vụ của doanh nghiệp.

1.1.2.4.Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Là các khoản chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính vàphục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

1.1.2.5.Kết quả bán hàng:

Là một chỉ tiêu quan trọng, một bộ phận quan trọng trong tổng lợi nhuậncủa doanh nghiệp, nó phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trongkỳ là hiệu quả hay không Thông qua đó doanh nghiệp có thể nhận xét đợc hoạtđộng kinh doanh của mình và có những biện pháp khắc phục những hạn chế.

1.1.3 Các phơng thức tiêu thụ:

Phơng thức tiêu thụ có ảnh hởng trực tiếp tới việc sử dụng các tài khoản kếtoán phản ánh tình hình xuất kho hàng hoá Đồng thời có tính quyết định đối với

việc xác định thời điểm tiêu thụ, hình thành doanh thu tiêu thụ và tiết kiệm chiphí bán hàng để tăng lợi nhuận Có các phơng thức tiêu thụ sau:

1.1.3.1 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp:

Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho, tại các phân xởngsản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp Khi sản phẩm bàn giao cho kháchhàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàngnày.

1.1.3.2 Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phơng thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểmghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanhnghiệp Khi đợc ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàngchuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì số hàng chấp nhận này mới đợc coi làtiêu thụ.

1.1.3.3 Phơng thức tiêu thụ qua các đại lý:

Đây là phơng thức bên bán ký gửi hàng hoá của mình qua các đại lý và đạilý sẽ đợc hởng một lợng thù lao đại lý dới hình thức là hoa hồng hoặc chênh lệchgiá Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi ngờimua thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán cho đại lý thì số hàng này mới đ-ợc coi là tiêu thụ.

1.1.3.4 Phơng thức bán hàng trả góp:

Là phơng thức bán hàng mà khi giao hàng cho ngời mua, ngời mua sẽthanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần, số tiền còn lại ngời mua sẽtrả dần và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thờng số tiền trả ở các kỳbằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trảchậm Theo phơng thức này, khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyểngiao đợc coi là tiêu thụ

1.1.3.5 Các trờng hợp xuất khác đợc coi là tiêu thụ:

Ngoài các phơng thức tiêu thụ chủ yếu trên, các doanh nghiệp còn sử dụnghàng hoá để thanh toán tiền lơng, tiền thởng cho cán bộ công nhân viên, để biếutặng, quảng cáo, chào hàng hay để trao đổi lấy hàng hoá khác… Các tr Các trờng hợpnày đợc coi là tiêu thụ nội bộ.

1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá

1.2.1 Vai trò của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Từ những số liệu do kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoácung cấp, lãnh đạo doanh nghiệp có thể đánh giá đợc tình hình hoạt động của

doanh nghiệp cũng nh kết quả của quá trình hoạt động đó, từ đó đa ra nhữngbiện pháp tối u nhằm đa doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn.

Từ những số liệu phản ánh trên Báo cáo tài chính do kế toán tiêu thụ vàxác định kết quả tiêu thụ hàng hoá cung cấp, Nhà nớc có thể nắm bắt đợc tìnhhình kinh doanh của từng doanh nghiệp, từ đó thực hiện chức năng kiểm soát vĩmô nền kinh tế, cũng nh kiểm tra kiểm soát việc chấp hành pháp luật về kinh tếnói chung, việc htực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nớc, nghĩa vụ tài chínhđối với các bên có quan hệ kinh tế nói riêng.

Mặt khác, trong nền kinh tế mở nh hiện nay các doanh nghiệp không chỉcó mối quan hệ với nhà nớc mà còn có các hoạt động liên doanh liên kết với cácđơn vị bạn để thu hút vốn đầu t, cải tiến quy trình công nghệ… Các tr Khi đó, kế toántiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá cùng với những đồng nghiệp củamình không chỉ là công cụ của ngời quản lý mà còn là phơng tiện kiểm soát củacác chủ sở hữu doanh nghiệp, nhng nhời có quan hệ kinh tế nh các nhà đầu t,ngân hàng… Các tr

1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Để thực hiện tốt vai trò đó, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xuất bán hàng hoá, tính chính xáccá khoản bị giảm trừ và thanh toán với ngân sách nhà nớc các khoản thuế phảinộp.

- Tính toán chính xác các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ.- Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ hàng hoá.

1.3 Tổ chức hạch toán tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơng mại.

1.3.1 Hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp KKTX

1.3.1.1 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tổng quát tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp, kế toán sửdụng các tài khoản sau:

 Tài khoản 511 – Doanh thu tiêu thụ.

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ của doanh nghiệptrong một kỳ kế toán.

Kết cấu của TK 511 - Doanh thu tiêu thụ:

Bên Nợ:

+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theophơng pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ kế toán.

+ Trị giá hàng bán bị trả lại.

+ Các khoản chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có:

+ Doanh thu bán hàng hoá của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.Tài khoản 511 không có số d cuối kỳ

 Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, tiêu thụ nội bộ doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung của TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ:

 Tài khoản 156 – Hàng hoá

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có của: Hàng hoá tồn kho,tồn quầy và xuất nhập trong kỳ báo cáo theo trị giá nhập kho thực tế

TK 156 - Hàng hoá có kết cấu nội dung nh sau:

Số d nợ: Trị giá vốn của hàng hoá tồn cuối kỳ.

Tài khoản 156 đợc chi tiết thành hao tài khoản:+ TK 1561: Giá mua của hàng hoá

+ TK 1562: Phí mua của hàng hoá

 Tài khoản 157 – Hàng gửi bán

Tài khoản này đợc sử dụng để theo dõi giá vốn hàng hoá tiêu thụ theo ơng thức chuyển hàng hoặc giá vốn hàng hoá nhờ bán đại lý, ký gửi đã hoàn

ph-thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua hàng cha đợc chấp nhận thanh toán.Số hàng hoá này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung TK 157 - Hàng gửi bán:

 Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh các khoản phải thu của ngời nhận thầu xây dựng cơ bản với ngời giao thầu về khối lợng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131 - Phải thu của khách hàng:

+ Số tiền chiết khấu thanh toán cho ngời mua.

Số d bên Nợ: phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng.

Số d bên Có: phản ánh tiền nhận trớc hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phảithu của khách hàng chi tiết theo từng đối tợng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kếtoán phải lấy số d chi tiết của từng đối tợng của Tài khoản này để ghi cả hai chỉtiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn.

 Tài khoản 521 – Chiết khấu thơng mại.

Tài khoản này dùng để phản ánh chiết khấu thơng mại mà doanh nghiệp đã giảmtrừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lợng lớn theo thoả thuận về chiếtkhấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 521 - Chiết khấu thơng mại:

Bên Nợ: Số chiết khấu thơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách

Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thơng mại sang Tài khoản 511 –

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ kếtoán

Tài khoản 521 không có số d cuối kỳ

 Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại.

Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ nhngbị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợpđồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531 - Hàng bán bị trả lại:

Bên Nợ: Phản ánh doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả

cho ngời mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số hàng hoá đãbán ra.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào

doanh thu trong kỳ.

Tài khoản 531 không có số d cuối kỳ.

 Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán.

Tài khoản này đợc sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàngbán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanhnghiệp nh bán hàng kém chất lợng hay không đúng quy cách trong hợp đồngkinh tế.

Bên Nợ: Phản ánh các khoản giảm giá hàng bán đợc chấp nhận.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu.

Tài khoản 532 không có số d cuối kỳ.

Cần lu ý chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấpthuận giảm giá ngoài hoá đơn.

 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

Tài khoản này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm laovụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ Giá trị vốn hàng bán có thể là giá thành công x -ởng thực tế của sản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cungcấp hoặc trị giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632 nh sau:

Bên Nợ: +Trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ

+ phản ánh chi phí nguyên vật liệu,chi phí nhân công vợt trên mức bìnhthờng và chi phí sản xuất chung cố đình không đợc tính vào trị giá hàng tồn khomà tính vào giá vốn của hàng bán của kỳ kế toán.

Bên Có: + Trị giá vốn hàng tiêu thụ bị trả lại

+ Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào TK 911 - Xác địnhkết quả kinh doanh.

TK 632 không có số d.

1.3.1.2 Phơng pháp hạch toán.

Công tác tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiềuphơng thức khác nhau, với mỗi phơng thức tiêu thụ thì trình tự hạch toán cũngkhác nhau.

 Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng thức tiêu thụ trực tiếp

Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp khôngqua kho doanh nghiệp Việc hạch toán đợc tiến hành nh sau:

 Trờng hợp xuất hàng hoá tiêu thụ, bàn giao dịch vụ hoàn thành cho kháchhàng đợc xác định đã tiêu thụ,căn cứ vào phiếu xuất kho thành phẩm vàbảng tính giá thành dịch vụ tiêu thụ, kết chuyển giá vốn của hàng hoá,dịchvụ đã đợc xác định là tiêu thụ, kế toán ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ.

Có TK 333(1) - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) * Trờng hợp cho khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán

Nợ TK 635 – chi phí hoạt động tài chính Có TK 111,112,131

+ Đối với hàng bán trả lại đồng thời ghi Nợ TK 156 – nhập lại kho

Nợ TK 157 – gửi tại nơi mua

Nợ TK 911 – hàng bị hỏng không sửa chữa đợc Có TK 632- ghi giảm giá vốn

* Cuối kỳ kết chuyển giảm trừ doanh thu Nợ TK 511

Có TK 521,531,532* Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511

Có TK 911* Cuối kỳ kết chuyển giá vốn Nợ TK 911

Có TK 632

 Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Theo phơng thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địađiểm ghi trong hợp đồng.

Trình tự hạch toán nh sau:

- Khi xuất hàng chuyển đến cho ngời mua, kế toán ghi theo trị giá vốn thực tế của hàng xuất.

Nợ TK 157 - Hàng gửi bán.

Có TK 156 - Xuất kho hàng hoá

- Khi đợc khách hàng chấp nhận (một phần hay toàn bộ) ghi: + Phản ánh trị giá vốn của hàng đợc chấp nhận:

Nợ TK 632.

Có TK 157.

+ Phản ánh doanh thu bán hàng.

Nợ TK 131,111,112 - Tổng giá thanh toán của hàngtiêu thụ.

Có TK 511 – Doanh thu tiêu thụ

Có TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp (nếucó).

Có thể khái quát toàn bộ hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩm theo ơng thức tiêu thụ trực tiếp và phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng bằng sơ đồsau:

ph-Sơ đồ hạch toán tiêu thụ sản phẩm theo phơng thức trực tiếp và chuyển hàng

TK 156 TK 623 TK 911 TK 511

TK 333 Trị giá vốn thực tế

hàng đã tiêu thụ Thuế TTĐB, Thuế

XK, Thuế GTGT

trực tiếp phải nộp

TK157 TK111,112,131 Kết chuyển trị giá

vốn của hàng tiêu thụ TK 521,532,531 Doanh thu Trị giá vốn Trị giá vốn hàng bán hàng

hàng gửi bán gửi bán đã tiêu thụ Kết chuyển

trừ doanh thu i

(theo phơng pháp khấu trừ)

 Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng thức tiêu thụ qua các đại lý.

Hạch toán tại đơn vị giao đại lý theo trình tự sau: * Xuất hàng gửi cho bên đại lý:

Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 – Hàng hoá.

* Khi nhận đợc bảng kê hàng hoá bán ra của cơ sở đại lý thì bên giao đại lýxuất hoá đơn phản ánh

+ Giá vốn:

Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng

Có TK 157 - Hàng gửi bán +Doanh thu:

Nợ TK131 Có TK 511 Có TK 333(1)

* Phản ánh số tiền hoa hồng ttrả cho cơ sở đại lý: Nợ TK 641

Nợ TK 133 Có TK 131

* Nhận số tiền mà bên cơ sở đại lý thanh toán: Nợ TK 111,112

Nợ TK 511 - Doanh thu tiêu thụ.Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 111,112,131 Có TK 331

* Phản ánh số tiền hoa hồng đợc hởng Nợ TK 331

Có TK 511 Có TK 333(1)

 Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng thức trả góp.

* Khi xuất hàng để bán theo phơng thức trả chậm , trả góp Nợ TK 632

Có TK 156, 157

* Phản ánh số tiền trả lần đầu, số lãi trả góp

Nợ TK 111,112 - số tiền trả ngay lần đầu Nợ TK 131 - số tiền còn cha trả

Có TK 511 – Doanh thu bán trả ngay

Có TK 3331 - Số thuế GTGT phải nộp tính trên giábán 1 lần.

Có TK 338(7)- Doanh thu bán trả chậm- Định kỳ thu tiền của khách hàng:

+ khi thu tiền (bao gồm cả gốc + lãi)

Nợ TK 111,112 : số tiền phải trả Có TK 131 từng kỳ

+ Định kỳ phản ánh số lãi trả chậm( tính vào doanh thu hoạt độngtài chính)

Nợ TK 338(7) Có TK 515

* Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả Nợ TK 511.

Trị giá vốn Kết chuyển Hàng bán trị giá của TK 515 TK 3387

DTTC Lãi trả chậm

Số tiền trả từng kỳ

 Ngoµi c¸c ph ¬ng thøc tiªu thô chñ yÕu trªn c¸c doanh nghiÖp cßn södông h×nh thøc tiªu thô néi bé Néi dung h¹ch to¸n ® îc tiÕn hµnh nhsau:

* Khi xuÊt hµng b¸n néi bé - gi¸ vèn:

Nî TK 632

Cã TK 156

- Ph¶n ¸nh doanh thu (tÝnh theo gi¸ thanh to¸n) Nî TK 111,112,136 :gi¸ thanh to¸n néi bé Cã TK 512 – Doanh thu néi bé

Cã TK 3331 (33311) - Sè thuÕ GTGT ph¶i nép.* Dïng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô, qu¶ng c¸o,khuyÕn m¹i - gi¸ vèn:

Nî TK 632 Cã TK 156

- Doanh thu

+ hµng ho¸ xuÊt kho phôc vô cho khuyÕn m¹i, qu¶ng c¸o(bao gåmc¶ thuÕ VAT)

Nî TK 641 Cã TK 512

+ phôc vô cho SXKD, tiªu dïng néi bé( tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt) Nî TK 621,627

Có TK 156

- Phản ánh giá thanh toán của hàng hoá trao đổi Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có TK 511 – Doanh thu tiêu thụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.- Khi nhận đợc hàng hoá trao đổi:

Nợ TK 151,152, 153 – Trị giá hàng nhập kho cha có thuếGTGT.

Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 131 – Tổng giá thanh toán.

 Hạch toán doanh thu từ các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc.- Số thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc cho doanh nghiệp, ghi:

+ Trờng hợp Nhà nớc cha cấp tiền ngay ghi:

Nợ TK 333 (3339) – Thuế và các khoản phải nộp ngân sách Có TK 511 (5114) - Doanh thu tiêu thụ.

+ Khi nhận đợc tiền của Nhà nớc thanh toán ghi:Nợ TK 111, 112.

Có TK 333 (3339) - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc.

- Trờng hợp ngân sách Nhà nớc cấp tiền ngay cho doanh nghiệp về khoảntrợ cấp, trợ giá, ghi:

Nợ TK 111, 112 Có TK 511 (5114).

1.3.2 Hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp KKĐK

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 156 – Hàng hoá

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có của hàng hoá tồn kho, tồnquầy

TK 156 - Hàng hoá có kết cấu nội dung nh sau:

Bên Nợ:

+ Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc ghi nhận

Bên Có: Trị giá vốn hàng hoá tồn kho đầu kỳ đã kết chuyển (theo phơng pháp

kiểm kê định kỳ).

Số d nợ: Trị giá vốn của hàng hoá tồn cuối kỳ.

 Tài khoản 157 – Hàng gửi bán

Kết cấu và nội dung TK 157 - Hàng gửi bán:

Bên Nợ: Giá vốn hàng hoá gửi bán.Bên Có:

+ Giá vốn hàng hoá đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán.

+ Giá trị hàng gửi bán bị từ chối, trả lại.

Số d nợ phản ánh giá vốn hàng gửi bán cha đợc chấp nhận.TK 157 có thể mở chi tiết cho từng loại hàng gửi bán.

 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

Đối với các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ thì TK632 có kết cấu và nội dung sau:

Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ.

Bên Có:

+ Giá trị hàng hoá đã xuất bán nhng cha đợc xác định là tiêu thụ.

+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xácđịnh kết quả.

Các tài khoản khác có kết cấu nội dung tơng tự nh phơng pháp kê khaithờng xuyên.

+ Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá hàng tồn để xác định giá vốn củahàng hoá đã bán và ghi kết chuyển.

- Ghi nhận giá vốn hàng hoá tồn cuối kỳ: Nợ TK 156, 151, 157

Có TK 511Có TK 3387

Phần lãi trả góp đợc ghi nhận vào doanh thu tài chính mỗi kỳ:Nợ TK 3387

1.3.3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.3.1 Hạch toán chiết khấu thơng mại

 Tài khoản sử dụng: TK 521- Chiết khấu thơng mại- Phản ánh khoản tiền

mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng doviệc ngời mua hàng đã mua hàng hoá với khối lợng lớn theo thoả thuậnvề chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cáccam kết mua bán hàng.

 Trình tự hạch toán:

- Phản ánh số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 521- Chiết khấu thơng mại.

Nợ TK 3331- Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112

Có TK 131: phải thu của khách hàng.

- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngờimua sang TK 521 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521- Chiết khấu thơng mại.

1.3.3.2 Hạch toán hàng bán bị trả lạị.

 Tài khoản sử dụng: TK 531- hàng bán bị trả lại TK này phản ánh doanh

thu của số hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi của doanhnghiệp.

 Trình tự hạch toán:

- Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại, kế toán ghi

Nợ TK 531: Theo giá bán cha có thuế Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bị trả lại Có TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

- Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạnnh chi phí nhận hàng về, đợc hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi sổ

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 111,112.

Có TK 141: Tạm ứng.

- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156: Theo giá thực tế đã xuất kho.

Có TK 632: Theo giá thực tế đã xuất kho.

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán trả lại để xác định DTT Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531: Hàng bán bị trả lại.

1.3.3.3 Hạch toán giảm giá hàng bán

 Tài khoản sử dụng: TK 532- giảm giá hàng bán

mua khách hàng cha thanh toán.

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳsang TK 511- để xác định doanh thu thuần , kế toán ghi

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 532- Giảm giá hàng bán.

1.3.3.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụđặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp

 Thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp

Thuế GTGT = Giá trị gia tăng x Thuế suất phải nộp của hàng hoá dịch vụ thuế GTGT (%)

- Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :

+ Cuối kỳ, kế toán căn cứ số thuế GTGT phải nộp để ghi: Nợ TK 511.

Có TK 3331 thuế GTGT.

+ Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT.

+ Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt,hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm củathuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu.

+ Khi nộp thuế, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB

Nợ TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu Có TK 111, 112.

1.4 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.4.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng.

Tài khoản này đợc dùng để phản ánh, tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá.

Tài khoản 641- Chi phí mua hàng có kết cấu nội dung nh sau:

Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phi bán hàng trừ vào kết quả kinh doanh.TK 641 không có số d cuối kỳ

Tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí chung khác liên quan đến hoạt đồng quả lý doanh doanh nghiệp

Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp có kết cấu nội dung nh sau

Bên Nợ:

Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có:

Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ

Chi phí nhân viên Khoản ghi giảm chi phí TK 152, 153

Chi phí bằng tiền khác

Chi phí dịch vụ mua ngoài CPBH,CPQLDN

phân bổ cho kỳ sau TK 335

Chi phí trích trớc, sửa chữa TSCĐ

CPBH,CPQLDN Kỳ trớc chuyển sang TK 333 TK642

Thuế phí và lệ phí

TK 139

Trích lập các khoản dự phòng

1.5.Hạch toán kết quả tiêu thụ.

1.5.1 Tài khoản sử dụng:

o Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này phản ánh toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vàcác hoạt động khác của doanh nghiệp.

TK 911 đợc mở chi tiết theo từng hoạt động và từng loại hàng hoá, sảnphẩm, lao vụ, dịch vụ… Các tr

Kết cấu TK 911 nh sau: Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.- Chi phí tài chính và chi phí khác

- Số lợi nhuận trớc thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Bên Có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm hoàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụtrong kỳ.

- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.- Thực lỗ về hoạt động sản xuát kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 911 không có số d

o Tài khoản 421- Lợi nhuận cha phân phối

Tài khoản này đợc dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lỗ, lãi) và tìnhhình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Bên Có:

- Số lãi về hoạt động của

- Số tiền lợi nhuận cấp dới nộp lên, số lỗ của cấp dới đợc cấp trên cấpbù.

- Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.TK 421 có hai tài khoản cấp 2.

TK 4211- lợi nhuận năm trớc TK 4212 - lợi nhuận năm nay

1.5.2 Phơng pháp hạch toán kết quả tiêu thụ:

Cuối kỳ tiến hành kết chuyển doanh thu thuần , giá vốn ,chi phí bán hàng chiphí quản lý doanh nghiệp ,thu nhập hoạt động tài chính chi phí hoạt động tàichính Để xác định kết quả trình tự kế toán xác định kết quả theo sơ đồ sau:

TK 632 TK 911 TK 511, 512 Cuối kỳ hoạch toán kết chuyển cuối kỳ hoạch toán kết chuyển

Trị giá vốn hàng đủ bán DTT

TK 641,642

Kết chuyển CPBH, CPQLDN

TK 1422 TK 421

Kết chuyển lãi

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

2.1.1.1 Vị trí đặc điểm của Công ty

Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD đợc thành lập vào ngày 19 tháng 10 năm 2004 theo trụ sở của công ty đặt tại 33/37- Tập thể Công an nhân dân, Hoàng Cầu, Đống Đa, Hà Nội Mã số thuế: 0101559637

Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD đợc thành lập vào năm 2004 bởi một nhóm kỹ s u tú và có nhiều kinh nghiệm làm việc trong môi trờng ISP lớn nhất Việt Nam và có các chứng chỉ quốc tế nh :OCP, CCNP, CCNA

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty :

+ mua bán vật t, máy móc Thiết bị công, nông nghiệp, xây dựng, giao thông vận tải, thang máy, trang thiết bị điện tử,y tế ,điện lạnh, tin học, viễn thôngvà linh kiện thay thế

+đại lý mua,đại lý bán, ký gửi hàng hoá, đại lý cung cấp dịch vụ bu chính viễn thông

+Dịch vụ môi giới thơng mại đầu t, dịch vụ uỷ thác xuất nhập khẩu

+ mua bán , cho thuê máy móc, thiết bị văn phòng, đồ dùng cá nhân và giađình.

+ Dịch vụ khoa học kỹ thuật và t vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực y tế, điện tử, tin học và viễn thông.

+ lữ hành nội địa, quốc tế, dịch vụ ăn uống giải khát

+ Sản xuất mua bán các loại thiết bị , máy móc, vật t kỹ thuật điện, điện tử, thông tin viễn thông ,sửa chữa bảo dỡng các thiết bị điện công nghiệp có điệnáp đến 35 KV, xây lắp đờng dây và trạm biến áp đến 35 KV

+ Sản xuất phần mềm

Với mong muốn duy trì và phát triển quan hệ với từng khách hàng của công ty, Công ty cũng chú trọng triển khai các dịch vụ khách hàng gia tăng nh t vấn trớc khi mua hàng giúp khách hàng có quyết định đầu t đúng đắn nhất, cung cấp giải pháp, bảo hành tại chỗ, bán hàng qua điện thoại Địa điểm bán hàng của công ty cũng là nơi lựa chọn và sử dụng thử sản phẩm lý tởng của khách hàng, cũng là nơi mà khách hàng có thể yêu cầu đợc t vấnhoặc cung cấp các dịch vụ cần thiết Đối với khách hàng doanh nghiệp, Công ty có đội ngũ nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, hoàn toàn có khả năng t vấn và và sử dụng thành thạo các sản phẩm của Công ty.

Xác định đợc sự hài lòng của khách hàng là yếu tố quan trọng quyết địnhsự tồn tại và phát triển của công ty Hớng tới khách hàng, cung cấp cho kháchhàng những sản phẩm và dịch vụ có chất lợng cao nhất, giá cả hợp lý nhất là t t-ởng hoạt động của Công ty Cổ Phần Thơng Mại STD, Công ty mong muốn trởthành cầu nối hữu hiệu và nhanh chóng đa ngời sử dụng trong nớc tiếp cận cáccông nghệ và sản phẩm tiên tiến nhất trên thế giới.

Với ý thức vơn lên Công ty Cổ Phần Thơng mại STD luôn nâng cao chấtlợng sản phẩm đảm bảo uy tín với khách hàng gắn liền với tiêu thụ nên số lợngsản phẩm bán ra ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm trớc Vốn điều lệ củaCông ty là 1 tỷ đồng Chỉ sau một thời gian ngắn số vốn đã tăng lên đáng kể.

Theo bảng cân đối kế toán đến ngày 31/12/2006(đvt:đồng).

với nhà nớc

(74.706.540) 213.300

Qua những số liệu trên ta thấy chỉ trong một thời gian ngắn, Công ty ơng mại và Dịch vụ Tùng Anh có sự phát triển vợt bậc cả về số lợng và chất l-ợng Kết quả sản xuất kinh doanh năm 2007 tăng lên: 5,171,127,914 đồng, bằng147% so với năm 2006, đời sống của công nhân viên trong công ty cũng đợc cảithiện Mức lơng bình quân của mỗi ngời tăng lên: cụ thể năm 2007 tăng 20% sovới năm 2006, đó cũng là động lực khuyến khích mọi ngời trong công ty phấnđấu thực hiện tốt nhiệm vụ cuả mình đồng thời không ngừng nâng cao trình độchuyên môn để thích ứng với nhu cầu mới của thị trờng nói chung, và của côngty nói riêng.

Th-Hiện nay công ty có 20 công nhân viên, trong đó nhân viên quản lý là 6ngời đều có trình độ Đại học trở lên, với đà phát triển này thì công ty sẽ tiếp tụctuyển dụng thêm lao đông có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng đ-ợc yêu cầu và nhiệm vụ của công ty trong điều kiện hiện nay.

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

2.1.2.1 Chức năng

Công ty Thơng mại và Dịch vụ Tùng Anh nhập khẩu các mặt hàng máyin công nghiệp và mua bán một số mặt hàng khác theo qui định hiện hành củanhà nớc và Bộ thơng mại.

Công ty đợc phép nhập khẩu các mặt hàng nhà nớc cho phép, đợc phéplàm các dịch vụ thơng mại: nhập khẩu tái xuất, chuyển khẩu quá cảnh theo quiđịnh hiện hành của nhà nớc.

Công ty đợc quyền mở các cửa hàng giới thiệu sản phẩm máy in và báncác mặt hàng trong và ngoài nớc

2.1.2.2 Nhiệm vụ

Trực tiếp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp, chủ động trong giao dịch,đàm phán, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế và các văn bản khác đã kýkết với khách hàng trong nội dung hoạt động của công ty.

Kinh doanh thơng mại và các loại hình dịch vụ thơng mại

Liên doanh liên kết trong và ngoài nớc để đáp ứng nhu cầu ngày càng caocủa thị trờng.

2.1.3 Tổ chức công tác quản lý và công tác kế toán của Công ty:

2.1.3.1 Tổ chức công tác quản lý.

Công ty thành lập cơ cấu bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng,

đợc xây dựng theo mẫu biểu sau:

Biểu 1: Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Thơng mại và Dịch vụTùng Anh

GIáM ĐốC

PGĐ Nhậpkhẩu

PGĐ kinhdoanh

Kế toán trởng

PHòNG NHậP KHẩU

Phòng xúctiến BáN

PHòNGNGHIÊNCứU THịTRƯờNG

Phòng tàichính- kế

*Hội đồng thành viên: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, gồm tất

cả các thành viên của công ty, đứng đầu Hội đồng thành viên Chủ tịch Hội đồngthành viên kiêm Giám đốc công ty.

*Giám đốc: là ngời đứng đầu công ty, giúp việc cho Giám đốc là Phó giám

đốc kinh doanh, Phó giám đốc nhập khẩu, Kế toán trởng và các phòng ban chứcnăng Giám đốc là ngời điều hành hoạt động KD hàng ngày của công ty, là ngờiđại điện cho pháp luật của công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Hội đồngthành viên về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.

- Phó giám đốc kinh doanh: tham mu cho giám đốc về chiến lợc và sách lợc

kinh doanh của công ty nắm bắt tình hình tiêu thụ và phân phối về số lợng, chấtHội đồng

thành viên

lợng, chủng loại, giá cả và nghiên cứu phát triển thị trờng tìm ra hớng đầu t chocác mặt hàng.

+ Phòng nghiên cứu thị trờng: để hớng đầu t các mặt hàng, trực tiếp tiếnhành các hoạt động nghiên cứu, thăm dò để tìm ra các thị trờng tiềm năng chocông ty.

+ Phòng kinh doanh xúc tiến bán hàng: sau khi phòng nghiên cứu thị trờngđã tìm ra đợc thị trờng tiềm năng, phòng kinh doanh xúc tiến bán hàng tiến hànhchào giá và bán các mặt hàng của công ty.

- Phó giám đốc nhập khẩu (phòng nhập khẩu): có nhiệm vụ tìm ra các

nguồn hàng, đàm phán với các dối tác và sang nớc ngoài ký các hợp đồng nhậpkhẩu máy in công nghiệp.

- Kế toán trởng: có quyền hành ngang hàng với phó giám đốc kinh doanh

và phó giám đốc nhập khẩu, giữa kế toán trởngvà các phó giám đốc có quan hệtrao đổi thông tin với nhau, cùng nhau tham gia vào việc điều hành Công ty.

2.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán

2.1.3.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty trực thuộc Phòng Tài chính kế toán Phònggồm 4 ngời: Kế toán trởng kiêm trởng phòng tài chính kế toán, 1 kế toán tiềnmặt, tiền gửi, công nợ, 1 kế toán lơng, bảo hiểm xã hội, tài sản cố định và mộtthủ quỹ Trong quá trình hạch toán của công ty, mỗi nhân viên kế toán có chứcnăng và nhiệm vụ cụ thể và chịu trách nhiệm một hoặc một vài phần hành kếtoán cụ thể tạo thành mắt xích quan trọng trong dây chuyền hạch toán

- Kế toán trởng: chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo chung hoạt động củaphòng và của các nhân viên kế toán Ngoài ra Kế toán trởng còn tham gia xétduyệt các phơng án kinh doanh của công ty, hàng tháng, hàng quý, theo định kỳniên độ kế toán phải chịu trách nhiệm lập các báo cáo theo quy định hiện hànhđể nộp cho ban lãnh đạo công ty và các cơ quan chủ quản và chịu trách nhiẹm vềtính chính xác của các báo cáo đó.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi, công nợ: do một nhân viên trong phòng đảmnhiệm có nhiệm theo dõi quá trình thanh toán trong hoạt động kinh doanh của

các phòng, mở L/C theo yêu cầu của từng phòng khi có hợp đồng mua bán, đồngthời theo dõi tiền gửi, tiền vay của công ty, chịu trách nhiệm rút tiền khách hàngtrả từ ngân hàng về cho phòng kinh doanh Đồng thời theo dõi các khoản côngnợ phát sinh trong quá trình kinh doanh Kế toán mở các sổ chi tiết tài khoản tiềnmặt, tiền gửi Ngân hàng, công nợ phải trả, công nợ phải thu - chi tiết TK 111,112, 331, 311, 131.

- Kế toán lơng, bảo hiểm xã hội, tài sản cố định: đảm nhiệm cả công việctheo dõi quá trình nhập xuất hàng hoá trong công ty, tính lơngvà trích bảo hiểmxã hội cho công nhân viên, phụ trách các phần hành công việc của máy vi tínhnh: soạn thảo văn bản, lu trữ tài liệu, số liệu kế toán trên máy, quản lý theo dõitiến độ thực hiện các hợp đồng xuất nhập khẩu đồng thời theo dõi tình hình tăng,giảm tài sản cố định.

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt cho các đối tợng sử dụng theophiếu thu, phiếu chi đã đợc ngời có thẩm quyền ký duyệt và chịu sự điều hànhcủa kế toán trởng.

* Nhiệm vụ chung của Phòng Tài chính kế toán:

- Tham mu cho giám đốc về công tác đảm bảo quản lý tài chính của Côngty.

- Thực hiện tốt các chế độ tiền lơng, tiền thởng, tiền phạt, các chỉ tiêu vềphúc lợi cũng nh các chi phí khác cho mọi thành viên trong Công ty.

- Mở đầy đủ các sổ sách về hệ thống kế toán và ghi chép hạch toán đầy đủcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ hiện hành.

- Quản lý chặt chẽ tiền mặt, TGNH, đôn đốc trong khâu thanh toán.

- Thực hiện chế độ báo cáo kế toán tháng, quý, năm và tổng quyết toán tàichính trong công ty, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.

Nh vậy, Công ty Thơng mại và Dịch vụ Tùng Anh đã áp dụng hình thứckế toán tập trung Hình thức này phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty ápdụng hình thức kế toán này đảm bảo công tác kế toán đầy đủ, kịp thời phục vụcho hoạt động kinh doanh có hiêụ quả Có thể minh hoạ bộ máy kế toán củacông ty theo sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức Phòng Tài chính kế toán.

Kế toán

2.1.3.2.2 Hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ, báo cáo.

Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc này 31/12hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng.

Phơng pháp chuyển đổi tiền tệ: Theo tỷ giá của Ngân hàng ngoại thơngcông bố.

Hình thức ghi sổ áp dụng: Nhật ký chung.

Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồnkho và nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

* Hệ thống tài khoản:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo hệ thống tài khoản kếtoán doanh nghiệp ban hành theo quy định 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 củabộ tài chính Các tài khoản tổng hợp đợc mở chi tiết thành các tài khoản cấp haiphù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

* Hệ thống sổ sách:

- Các sổ nhật ký chuyên dùng.- Sổ nhật ký chung.

- Sổ cái các tài khoản.

- Sổ theo dõi quá trình nhập xuất.- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Đối với kế toán chi tiết, hệ thống sổ sách kế toán mà công ty đang sửdụng không hoàn toàn thống nhất với mẫu biểu do bộ tài chính ban hành.