Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH EDD

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH EDD

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KẾ TOÁNTIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TYTNHH EDD 4

1.1 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH EDD 4

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH EDD 4

1.2.1 Chức năng: 4

1.2.2 Nhiệm vụ: 5

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH EDD 6

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH EDD 7

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH EDD 8

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: 8

1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tại Công ty 9

1.5.3 Tình hình sử dụng máy tính trong công tác kế toán tại Công ty: 10

1.5.4.Thị trường bán hàng của Công ty TNHH EDD 12

1.5.5 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH EDD 12

PHẦN 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỆU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢTIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH EDD 13

2.1 Thực trạn thụ hàng hóa tại Công ty TNHH EDD 13

2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng: 13

2.2 Tài khoản, sổ sách sử dụng 14

2.3 Trình tự hạch toán: 15

2.3.1 Sơ đồ hạch toán: 15

2.3.2 Phương pháp bán buôn: 15

2.4 Phương pháp bán lẻ 27

2.5 Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kếtquả tiêu thụ 32

2.5.1 Hạch toán chi phí bán hàng: 32

2.5.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 37

2.5.3 Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ vật liệu xây dựng 39

PHẦN 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỆU THỤ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY EDD 40

3.1 Nhận xét chung về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hànghóa tại Công ty TNHH EDD 40

3.1.1 Ưu điểm 403.1.2 Nhược điểm 40

3.2 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quảtiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH EDD 41KẾT LUẬN 46

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với các doanh nghiệp, cơ chế thị trường tạo ra nhiều thời cơ, nhiều cơ hộinhưng cũng tạo ra nhiều thách thức mới Chấp nhận cơ chế thị trường là chấp nhận sựcạnh tranh gay gắt trong sự thay đổi không ngừng của thị trường Doanh nghiệp luôntìm cách cải tiến quy trình công nghệ kinh doanh để làm sao giảm chi phí tới mức thấpnhất hoặc tìm kiếm lợi nhuận tối đa.

Hơn bao giờ hết, tiêu thụ là vấn đề thường xuyên được đặt ra đối với các doanhnghiệp thương mại Để có thể tồn tại được trong cơ chế cạnh tranh phức tạp hiện naycác doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sảnphẩm Nhận thức được vai trò, ý nghĩa của công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêuthụ đòi hỏi các doanh nghiệp thương mại không ngừng củng cố, nâng cao, hoàn thiệnkế toán bán hàng để theo kịp tốc độ phát triển của nền kinh tế hiện nay

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiến thức đãhọc ở nhà trường và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH EDD em đã lựachọn chuyên đề:

“Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH EDD”

Chuyên đề này tập trung đánh giá tình hình chung về quản lý và kế toán, phântích quy trình toán kế tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty và nêu ra mộtsố giải pháp giải quyết một số vấn đề còn tồn tại Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Phần1: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh có ảnhhưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHHEDD.

Phấn 2: Thực trạng kế toán tiệu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tạiCông ty TNHH EDD

Phần 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiệu thụ và xác định kết quảtiêu thụ hàng hoá tại Công ty EDD

PHẦN 1

ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KẾ TOÁN TIÊUTHỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

TNHH EDD.1.1 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH EDD

- Tên giao dịch: EDD Company Limited- Tên viết tắt: EDD Co, ltd

- Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 12 – B2 Khu tập thể Kim Liên, Phường Kim Liên,Quận Đống Đa, TP Hà Nội

Để thực hiện tốt hoạt động thương mại trong nền kinh tế thị trường cạnh tranhquyết liệt như hiện nay, Công ty đã không ngừng cải tiến đổi mới hoạt động kinhdoanh nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, Công ty thực hiệnphương châm “ bán những hàng hóa mà thị trường cần” bên cạnh đó là chính sách đadạng hóa kinh doanh với những phương thức hoạt động linh hoạt, phục vụ mọi nhucầu của khách hàng.

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH EDD1.2.1 Chức năng:

- Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng ( các loại máy móc thiết bị, vật liệuphục vụ cho sản xuất và thi công các công trình xây dựng, thiết bị đo lường, kiểmnghiệm, vật liệu xây dựng)

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa- Môi giới thương mại

- Xây dựng dân dụng- Trang trí nội ngoại thất

- Buôn bán đồ gốm sành sứ thủy tinh, hàng thủ công mỹ nghệ

- Buôn bán mây tre, lá, nứa, gỗ và các sản phẩm của chúng: nông lâm sản, dượcliệu, tinh dầu

- Pha chế dầu mỡ bôi trơn, chất trợ nghiền, phụ gia cho xi măng, bê tông và cácloại vật liệu xây dựng khác

- Gia công đồ gỗ, mây tre nội, ngoại thất- Sản xuất chế biến tinh dầu, hương liệu- Kinh doanh siêu thị và cửa hàng tự chọn

- Buôn bán đồ dùng cá nhân và gia đình, động vật sống, lương thực, thực phẩm,đồ uống, thuốc lá, hàng da, giả da, văn phòng phẩm, đồ điện máy, thiết bị bưu chínhviễn thông

- Buôn bán rượu ( có độ còn trên 30o)

- Tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực đóng gói bao bì, sảnxuất pha chế hóa, mỹ phẩm, sản xuất pha chế dầu, mỡ nhờn

- Sản xuất pha chế xà phòng, các chế phẩm hoạt động bề mặt, các chế phẩm dùngđể giặt, rửa làm sạch có hoặc không chứa xà phòng

- Sản xuất pha chế các chế phẩm dùng cho tóc, các chế phẩm dưỡng da, mỹphẩm, các chế phẩm để trang điểm, nước hóa, nước thơm, các chất khử mùi cơ thể,

- Kinh doanh xe ô tô và các loại xe khác có động cơ chủ yếu là để chở người kêcả xe có khoang hành lý riêng và ô tô đua, kinh doanh vận tải hàng hóa trong phạm vihẹp và các bộ phận, phụ tùng cùng loại

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Tổ chức và hoàn thiện bộ máy của Công ty.

- Phối hợp hoạt động sản xuất của tất cả các bộ phận, chi nhánh, các đơn vị trựcthuộc và các đơn vị doanh nghiệp thành viên để đạt hiệu quả sản xuất cao nhất.

- Thực hiện kiểm tra, giám sát các khâu kỹ thuật trong quá trình sản xuất sảnphẩm theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9000 – 2001, ISO 14000 và SA 8000.

- Bảo toàn và phát triển vốn của nhà nước giao cho.- Nộp ngân sách cho nhà nước và địa phương.

- Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp trong hoạt động sản xuất kinh doanh và thựchiện đúng luật bảo vệ tài nguyên môi trường

1.3 Cơ cṍu tụ̉ chức bụ̣ máy của Cụng ty TNHH EDD

Sơ đụ̀ 1: Sơ đụ̀ tụ̉ chức bụ̣ máy Cụng ty TNHH EDD

+ Giám đụ́c: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của Cụng ty, chịu trách nhiợ̀mtrước mọi hoạt động kinh doanh trong Cụng ty Giám đụ́c ngoài uỷ quyền cho phúgiám đụ́c cũn trực tiờ́p chỉ huy bộ máy của Cụng ty thụng qua các trưởng phũng ban.

+ Phú giám đụ́c kinh doanh: Giúp viợ̀c cho giám đụ́c, phụ trách phũng kinhdoanh và cú trách nhiợ̀m lọ̃p kờ́ hoạch và quản lý nguụ̀n hàng vào và ra của Cụng ty.

+ Phũng tụ̉ chức hành chính: tham mưu giúp viợ̀c cho giám đụ́c về tình hìnhtiền lương, sắp xờ́p cụng viợ̀c, chờ́ độ khen thưởng… Tụ̉ chức đào tạo bụ̀i dưỡngnghiợ̀p vụ cho người lao động một cách hợp lí Đảm bảo cho mọi người trong Cụng tychấp hành nghiờm chỉnh quy chờ́ và hợp đụ̀ng lao động.

+ Phũng bảo vợ̀: Chịu trách nhiợ̀m bảo vợ̀ tài sản của Cụng ty, thực hiợ̀n cụngtác phũng cháy, chữa cháy

Giám đốc

Phòng giám đốc kinh doanh

Phòng tổ chức hành

Phòng kinh doanh

Phòng kế toán tổng

Phòngbảo

vệ

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH EDD

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Mỗi bộ phận kế toán đều có chức năng nhiệm vụ nhất định.Cụ thể như sau:

*Kế toán trưởng : trực tiếp phụ trách công tác hạch toán kế toán của Công ty.

Nhắc nhở và kiểm tra hoạt động tài chính kế toán trong doanh nghiệp Là người chịutrách nhiệm trong mọi hoạt động tài chính của Công ty Là người tham mưu cho Giámđốc và giám sát hoạt động tài chính Đồng thời chịu trách nhiệm về mọi mặt tài chínhvới Giám đốc.

*Kế toán quĩ: theo dõi tình hình về quĩ của Công ty, bao gồm tiền gửi, tiền mặt

đảm bảo tình hình chi tiêu trong doanh nghiệp hợp lý.

*Kế toán tài sản cố định: theo dõi việc quản lý tài sản cố định, đảm nhiệm việc

trích khấu hao, kiểm tra nhu cầu mua sắm, thanh lý nhượng bán tài sản cố định Kếtoán tài sản cố định theo dõi sự tăng giảm và nguồn hình thành tài sản cố định cũngnhư việc lập và lưu trữ các chứng từ liên quan tới tài sản cố định.

*Kế toán tiền lương: tính toán lương và các khoản trích theo lương của cán bộ

công nhân viên trong Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm chi trả lương theo đúngtiến độ cho nhân viên, trả các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý Nhà nướcvà sử dụng các khoản trích theo lương trong Công ty.

*Kế toán hàng tồn kho: theo dõi tình hình sử dụng vật liệu,công cụ dụng cụ

trong doanh nghiệp, đảm bảo tính phù hợp, kịp thời cho hoạt động sản xuất của Côngty Bộ phận này phải theo dõi nhu cầu và tiêu thụ nguyên liệu cần thiết.

*Kế toán bán hàng: theo dõi nhu cầu hàng hoá và chịu trách nhiệm về tình hình

bán hàng của Công ty Đồng thời theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng Kếtoán bán hàng ghi chép và tập hợp các khoản chi phí liên quan tới quá trình bán hàngcủa Công ty.

Ngoài ra, Công ty còn có thủ quĩ đảm nhiệm các quĩ tiền mặt của Công ty, theodõi luồng tiền vào ra trong Công ty và báo cáo cho kế toán trưởng.

Kế toán trưởng

Kế toán quĩ

Kế toán tài sản cố định

Kế tóan tiền lương

Kế toán hàng tồn

Kế toán bán hàng

Các bộ phận kế toán của Công ty có mối quan hệ mật thiết với nhau Kế toán tàisản cố định, kế toán quĩ, kế toán hàng tồn kho , kế toán bán hàng, kế toán tiền lươngđều phải báo cáo kết quả hoạt động của mình cho kế toán trưởng Kế toán trưởng sẽkiểm tra và đánh giá lại đảm bảo tính hợp lý và trung thực của thông tin cung cấp.Kếtoán hàng tồn kho nếu muốn mua nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố định muốn muasắm, kế toán tiền lương muốn chi trả lương phải có sự đồng ý, xét duyệt của kế toántrưởng và được chi theo phiếu chi của kế toán quĩ.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH EDD1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

- Công ty áp dụng chế độ kế toán của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.- Công ty lập báo cáo theo tháng, quý, năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Công ty hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

- Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Theo trị giá vốn thực tế.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ : Phương pháp khấu hao đường thẳng.- Thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.-

- Hình thức kế toán : Theo hình thức nhật ký chung (Sơ đồ 3)

ơ đồ 3: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tại Công ty

Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo quý, năm Hệ thống báo cáo tàichính của Công ty bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán ( Mẫu 01 – DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu 02 – DN)Chứng từ kế toán

Báo cáo kế tóan

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Sổ cái

Sổ chi tiếtNhật ký chung

(6)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu 03 – DN)- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu 09 – DN)

1.5.3 Tình hình sử dụng máy tính trong công tác kế toán tại Công ty:

Để đáp ứng được các yêu cầu đòi hỏi của thời đại, tại Công ty TNHH EDD hiệnnay đang áp dụng phần mềm kế toán CADS 2010 vào quá trình hạch toán tại doanhnghiệp Chương trình này được thiết kế tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh tạiCông ty.

Nội dung của phần mềm kế toán CADS 2010 gồm: - Các phân hệ kế toán: + Vốn bằng tiền

+ Mua hàng, phải trả+ Bán hàng phải thu+ Hàng tồn kho+ Vật tư tồn kho+ Quản lý tài sản+ Chi phí giá thành+ Kế toán tổng hợp- Số dư đầu kỳ

Các loại vật tư hàng hoá , dịch vụ và các tài khoản, đối tượng, Công ty sử dụng đã được mãhoá nên khi nhập dữ liệu vào máy tính, các kế toán viên chỉ cần đánh mã vật tư hàng hoá, đốitượng theo dõi máy sẽ tự động cặp nhặt số liệu.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán viên nhập dữ liệu vào máytính, cuối tháng chương trình sẽ in ra các bảng kê , sổ chi tiết và các báo cáo kế toánkhác có liên quan

1.5.4.Thị trường bán hàng của Công ty TNHH EDD

Sau gần 10 năm hoạt động, với tiêu chí lấy chữ tín làm hàng đầu, Công tyTNHH EDD đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường cũng như xâydựng được niềm tin đối với các bạn hàng Cũng từ đó thị trường của Công ty ngàycàng được củng cố vững chắc và mở rộng Ban đầu mới thành lập, thị trường hoạtđộng của Công ty chủ yếu ở Hà nội, đến nay đã rộng khắp cả nước, được bạn hàng tìmđến Công ty đã xây dựng được danh mục khách hàng rộng khắp, không chỉ ở Hà nộimà còn trên khắp hơn 10 tỉnh thành trong cả nước Khách hàng của Công ty là đôngđảo người tiêu dùng, các doanh nghiệp, cơ quan ban ngành Công ty đã, cung ứng thiếtxây dựng : Công ty CP Vinaconex, Công ty Contrexim, Công ty CP Hut ,

1.5.5 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH EDD

Công ty chủ yếu áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bánlẻ:

- Bán buôn

Trong hình thức bán buôn, Công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buônqua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng.Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty vì phương thức này giúp choCông ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốnnhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốncủa Công ty Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơnđặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của Công tycó cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua vàbán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của Công ty.

Hiện nay, Công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng Mức giá bán giới hạntrong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra Khi khách hàng mua hàng với sốlượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng muanhiều.

Về phương thức thanh toán, Công ty sẵn sàng chấp nhận mọi phương thứcthanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu vàngoại tệ.

- Bán lẻ

Hiện nay, Công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viênbán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Hàng ngày, thủ kho phải lậpbáo cáo bán hàng để đưa lên phòng kế toán kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt và lênhgiao hàng.

a) Kế toán doanh thu:

Cán bộ kinh doanh căn cứ vào tình hình thực tế để đưa ra bản báo giá gửi chokhách hàng Sau khi người bán hàng và người mua hàng thống nhất ở một mức giánhất định thì sẽ tiến hành làm Hợp đồng kinh tế, trên hợp đồng ghi rõ các nội dung đãthỏa thuận nhằm ràng buộc nhau về mặt pháp lý đặc biệt là điều khoản thanh toán, thờigian giao hàng và chi phí vận chuyển… Căn cứ vào HĐKT kế toán viết phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ giao cho thủ kho để giao hàng cho khách hàng Sau đó cán bộgiao nhận chuyển Biên bản giao nhận hàng hóa chứng minh khách hàng đã nhận đúngvà đủ chủng loại cũng như khối lượng của hàng hóa về phòng kế toán Công ty tiếnhành xuất Hóa đơn GTGT.

Thời điểm ghi nhận doanh thu ngay sau khi có Biên bản giao nhận hàng và Côngty tiến hành xuất Hóa đơn GTGT, tùy theo thỏa thuận ghi rõ trong hợp đồng mà kháchhàng thanh toán tiền ngay hoặc nhận nợ

Hoá đơn GTGT sử dụng theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và lập thành 3 liêncó nội dung hoàn toàn giống nhau:

- Liên 1 ( màu đen ) : được lưu lại với cuống hoá đơn- Liên 2 ( màu đỏ ) : được giao cho khách hàng- Liên 3 ( màu xanh ): dùng để thanh toán.

Ngoài ra, để hạch toán doanh thu, kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH EDD còn sửdụng các chứng từ:

- Phiếu xuất kho- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo có của ngân hàng

b) Kế toán giá vốn:

Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyênvà xác định giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Nguồn cung cấp hàng hóa cho Công ty là mua từ nhà sản xuất trong nước hoặcdoanh nghiệp thương mại trong nước Tuy nhiên, Công ty doanh nghiệp thương mạinên tùy theo yêu cầu của khách hàng về chất lượng hàng hóa mà đáp ứng cho phù hợp.Đội ngũ cán bộ kinh doanh của Công ty ngoài sự năng động nhạy bén trong công tácbán hàng còn được trang bị vốn kiến thức về tính năng sử dụng các mặt hàng mà Côngty kinh doanh để tư vấn cho khách hàng.

Để thực hiện công tác giá vốn hàng xuất bán kế toán sử dụng phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho được chia làm 02 liên:

Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

2.2 Tài khoản, sổ sách sử dụnga) Kế toán doanh thu:

* Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tổng doanh thu bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng TK 511 -“ Doanh

thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 511 được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:+ TK 5111: Doanh thu bán vật tư thiết bị

+ TK 5112: Doanh thu cho thuê vật tư thiết bị

Ngoài ra Công ty sử dụng một số TK liên quan khác như: TK 111,TK 112, TK131, TK 156.

* Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu bán vật tư thiết bị- Sổ chi tiết TK 5112 – Doanh thu cho thuê thiết bị

- Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Sổ chi tiết TK 1311 – Phải thu của khách hàng mua vật tư thiết bị- Sổ chi tiết TK 1312 – Phải thu của khách hàng thuê vật tư thiết bị- Sổ cái TK 131 – Phải thu của khách hàng

b) Kế toán giá vốn:

* Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán” và

các TK có liên quan : TK 156, …TK 632 được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK6321- Gía vốn bán vật tư thiết bị,TK 6322 – giá vốn cho thuê vật tư thiết bị.

* Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 6321 – Gía vốn vật tư thiết bị- Sổ chi tiết TK 6322 – Gía vốn cho thuê thiết bị- Sổ cái TK 632 – Gía vốn hàng bán

2.3 Trình tự hạch toán:2.3.1 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán doanh thu, giá vốn

2.3.2 Phương pháp bán buôn:a) Hạch toán chi tiết:

* Hạch toán chi tiết doanh thu:

Phòng kinh doanh tìm kiếm khách hàng, ký hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa,chuyển hợp đồng cho phòng kế toán Khi bên mua đến nhận hàng, phòng kinh doanhlập biên bản bàn giao hàng hóa ghi đầy đủ nội dung, số lượng hàng hóa, quy cáchchuẩn mực hàng hóa,… đồng thời lập giấy đề nghị viết hóa đơn, chuyển giấy đề nghịviết hóa đơn cùng biên bản bàn giao hàng hóa cho phòng kế toán Phòng kế toán kiểm

TK 156TK 632TK 911TK 511TK 111,112,131TK 521,531,532

Kết chuyển hàng xuất

kho bán trực tiếp

Kết chuyển giá

vốn hàng bán

Kết chuyển

doanh thu thuần

Doanh thu

bán hàng

TK 157Xuất

kho gửi hàng

Trị giá hàng mua

bán giao tay

Giảm thuế VAT đầu ra

Kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng

bán , hàng bán bị trả lại để giảm trừ DT Bán hàngGiá

thanh toán

bị trả lại, CKTM,

Ggiá hàng bán

Giá không

thuế

bị trả lại, CKTM,

Ggiá hàng bánK/C Trị

giá vốn

tra lại hợp đồng, làm phiếu xuất kho, đồng thời viết hóa đơn Hóa đơn lập thành 3liên, đề nghị người nhận hàng ký đầy đủ 3 liên, liên đỏ giao cho khách hàng

Ví dụ 1: Theo hợp đồng 01/2009/AT – EDD ngày 07/12/2009, Công ty xuất bán cho

Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo 82.5 tấn thép giá bán 13.100.000d/t, thuế suấtGTGT 5% Tiền mua hàng Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo đã thanh toán137.287.

Biểu mẫu 01: Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

-*** -HỢP ĐỒNG KINH TẾ

(Số: 01/2009/AT - EDD)

- Căn cứ Luật thương mại nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 36/2005/QH

- Căn cứ Luật dân sự số 33/2005QH 11 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.

- Trên cơ sở chức năng và nhu cầu của các bên

Hôm nay, ngày 02 tháng 12 năm 2009, tại Hà Nội chúng tôi gồm có:

Bên A ( Bên mua) : Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo

Địa chỉ : Số 19 ngõ 5 Phố Tân Ấp, Phúc Xá, Hà NộiĐiện thoại : 043 823 6192 Fax: 043 744 2254Tài khoản : 0012600124 Tại Ngân hàng TMCP Châu ÁMã số thuế : 0102886468

Đại diện là ông : Nguyễn Văn Hải Chức vụ: Giám ĐốcBên B ( Bên bán) : Công ty TNHH EDD

Địa chỉ : Phòng 12 – B2 Khu tập thể Kim Liên, Phường Kim Liên, QuậnĐống Đa, TP Hà Nội

Tài khoản : 2805669 Tại Ngân hàng Á Châu – CN Hà NộiMã số thuế : 0101131263

Đại diện là ông : Nguyễn Xuân Dũng Chức vụ: Giám Đốc

Thống nhất ký hợp đồng kinh tế với các điều khoản sau:

Điều1: Hàng hóa:

STT Tên hàng, quy cách ĐVT Sốlượng

Đơn giá chưaVAT 10%

Thành tiền(VNĐ)

( Bằng chữ): Một tỷ, không trăm tám mươi triệu, bảy trăm năm mươi nghìn đồngchẵn.

Điều 2: Giao hàng

2.1 Thời gian giao hàng: Giao ngay sau khi ký HĐKT và đặt cọc tiền2.2 Phương thức giao hàng: hàng giao khi nguyên đai nguyên kiện

2.3 Địa điểm giao hàng: Hàng được giao tại kho bên mua (Kho Đức Giang – Gia Lâm)

Điều 3: Thanh toán:

3.1 Bên A đặt cọc trước 137.287.340 đ cho bên B ngay sau khi ký hợp đồng, thanhtoán 50% trị giá hợp đồng ngay sau khi nhận được hàng và phần còn lại thanh toán hếtchậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.

3.2 Bên A thanh toán bằng chuyển khoản.

3.3 Nếu quá hạn trên mà bên A chưa thanh toán hết thì bên A phải chịu mức lãi suấtphạt quá hạn là 1.5%/ tháng( nhưng không quá 15 ngày) Kế từ ngày quá hạn thứ 16,bên A vẫn chưa thanh toán hết thì mỗi ngày sẽ bị phạt chậm thanh toán bằng 0.1% củasố tiền chậm thanh toán.

Khi nhận được tiền đặt cọc của Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo (căn cứvào giấy báo có) , kế toán Công ty TNHH EDD hạch toán:

Biểu mẫu 02: Giấy báo có

Chinh nhánh: ACB-PGD Trần Đại

Một trăm ba bảy triệu, hai trăm tám bảy nghìn, ba trăm bốn mươi đồng

Nội dung: Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo thanh toán tiền hàng

Khi công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo đến nhận hàng, phòng kinh doanhlập đề nghị viết hóa đơn, chuyển sang phòng kế toán, phòng kế toán viết hóa đơn:

Biểu mẫu 03: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL

Liên 1 AA/2010B

Ngày 07/12/2009 88127

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH EDD

Địa chỉ : Phòng 12 – B2 Khu tập thể Kim Liên, Phường Kim Liên, Quận ĐốngĐa, TP Hà Nội

Điện thoại: MST: 0101131263Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM & XNK Minh ThảoĐịa chỉ: Số 19 ngõ 5 phố Tân Ấp, Phúc Xá, HN

Hình thức thanh toán : CK MST 0102886468

STT Tên hàng hoá Đơn vị SL Đơn giá Thành tiền

Đồng thời hạch toán doanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra, tất cả hàng hóabán ra của Công ty, dù khách hàng đã thanh toán hay chưa thanh toán, kế toán đềuhạch toán thông qua TK 131 – phải thu của khách hàng.

Khi xuất hóa đơn cho Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo, kế toán hạchtoán:

Nợ TK 1311: 1.134.787.500

Có TK 33311: 54.037.500 Có TK 5111: 1.080.750.000

Để kiểm tra các bút toán hạch toán, kế toán vào giao diện phần mềm cad 2010,vào kế toán tổng hợp -> kế toán theo hình thức nhật ký chung -> sổ kế toán chi tiết ->sổ chi tiết tài khoản 5111:

Biểu mẫu 04: Sổ chi tiết tài khoản 5111

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01 tháng 12 năm 2009 đến ngày 31 tháng 12 năm 2009

TK 5111: Doanh thu bán v t li u xây dựngật liệu xây dựng ệu xây dựng

Ngày,tháng ghi

Chứng từDiễn giải

Số dư đầu kỳ

7/12/2009 BHĐ000051

Thép gai

8/12/2009 BHĐ000052

10/12/2009 BHĐ000053

Đồng hồ đolưu lượng Model

Kết chuyển doanh thu vật liệu xâydựng

911 1.110.478.293

Cộng phát

1.110.478.293 Dư cuối

Tương tự, với hoạt động cho thuê vật liệu, thiết bị xây dựng, kế toán hạch toándoanh thu tương tự Ta có sổ chi tiết TK 5112: Doanh thu hoạt động cho thuê thiếtbị xây dựng

Biểu mẫu 05: Sổ chi tiết TK 5112

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01 tháng 12 năm 2009 đến ngày 31 tháng 12 năm 2009

TK 5112: Doanh thu cho thuê v t tư thiết bịật liệu xây dựng

Ngày,tháng ghi

Chứng từDiễn giải

Số dư đầu kỳ

25/12/2009 BHĐ000054

Cho thuê thép hình H400

26/12/2009 BHĐ000055

Cho thuê cừ

28/12/2009 BHĐ00005

28/12/2009 BHĐ000056

Cho thuê

29/12/2009 BHĐ000057

Cho thuê cừ

29/12/2009 BHĐ000058

Cho thuê và lắp dựng thép hình

30/12/2009 BHĐ000059

Cho thuê cừ

31/12/2009 CTK000278

Kết chuyển doanh thu bán hàng và dịch vụ

911 4.439.490.816

Cộng phát sinh

4.439.490.816

4.439.490.816 Dư cuối kỳ

* Hạch toán chi tiết giá vốn

Hàng hóa khi nhập mua về kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn vậnchuyển, bốc xếp, để làm căn cứ lập phiếu nhập và tính ra trị giá vốn thực tế của hàngnhập.

Khi khách mua hàng, sau khi đã làm thủ tục cần thiết thì kế toán viết hóa đơn bánhàng (GTGT) giao khách hàng Sau đó viết phiếu xuất kho để giao cho khách hàng.

Thủ kho sau khi nhận được phiếu xuất kho, kiểm tra tính hợp lệ của phiếu tiếnhành xuất hàng giao cho khách và ghi số thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho Cuốitháng thủ kho tính ra số tồn kho và gửi lên cho bộ phận kế toán kèm theo các chứng từđã được sắp xếp, phân loại.

Tại phòng kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho từ Thủ kho gửi lên, kế toán bán hàngvào giao diện phần mềm kế toán Cad 2010 -> hàng hóa xuất bán -> nhập hóa đơn bánra Phần mềm tự động tính giá vốn, giá vốn hàng bán của Công ty được tính theophương pháp thực tế đích danh.

Ví dụ 2: Trở lại ví dụ 1 ngày 07/12/2009 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH TM &

XNK Minh Thảo 82.5 tấn thép gai Theo kế toán hàng tồn kho số dư đầu tháng12/2009 có các số liệu sau:

Số dư : Số lượng 106 tấn thép gai, giá 12.000.000 đ Nhập kho 209 tấn thép gai giá 12.300.000 đ

Đơn giá bình quân gia quyền = = 12.119.792

Trị giá thực tế xuất kho : 82.5 x 12.119.792 = 999.882.800

Kế toán kho lập phiếu xuất kho chuyển cho kế toán bán hàng hạch toánNợ TK 6321 : 999.882.800

Có TK 156: 999.882.800

106* 12.000.000 + 209*12.300.000

Biểu mẫu 06: Phiếu xuất khoCông ty TNHH

PHIÊU XUẤT KHO

Ngày 07- 12-2009

Số: 198Nợ: 632Có: 156

Mẫu số:02-VT (QĐsố 15/BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Họ tên người nhận hàng: Anh Dũng

Lý do xuất kho: bán cho Công ty TNHH TM & XNK Minh Thảo Xuất tại kho: VLB.

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hoá

Mã số

Số lượng Đơn giá

Thành TiềnYêu

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho

(Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)

Kế toán bán hàng sau khi nhận được phiếu xuất kho từ thủ kho gửi lên, nhập hóađơn bán hàng vào phần mềm kế toán, vào giao diện kế toán tổng hợp -> Kế toán theohình thức nhật ký chung -> sổ kế toán chi tiết -> sổ chi tiết tài khoản 6321 – giá vốnvật liệu xây dựng để kiểm tra xem phần mềm đã tự tính giá vốn: