a) Hạch toán chi tiờ́t
* Hạch toán chi tiờ́t doanh thu
Tại cửa hàng của Cụng ty, khỏch hàng đến mua hàng nếu yờu cầu viết hoỏ đơn nhõn viờn bỏn hàng sẽ cú trỏch nhiệm chuyển chứng từ lờn phũng kế toỏn để viết húa đơn, nếu khỏch hàng khụng yờu cầu thỡ nhõn viờn bỏn hàng bán hàng cho khách hàng, đụ̀ng thời lập Bảng kờ bỏn lẻ hàng hoỏ dịch vụ gửi lờn cho kế toỏn. Hàng ngày nhõn viờn bỏn hàng đem toàn bộ số tiền bỏn hàng trong ngày nộp cho thủ quỹ. Kờ́ toán bán hàng căn cứ vào bảng kờ bán lẻ hàng hóa trong ngày, lọ̃p hóa đơn giá trị gia tăng cho sụ́ hàng hóa bán ra trong ngày theo bảng kờ mà khách hàng khụng lṍy hóa đơn đờ̉ kờ khai doanh thu, nụ̣p thuờ́ giá trị gia tăng đõ̀u ra cho sụ́ hàng hóa bán ra đó, trong hóa đơn gạch bỏ dòng mã sụ́ thuờ́, phõ̀n nụ̣i dung nghi: bán lẻ hàng hóa, khách hàng khụng lṍy hóa đơn.
Vớ dụ 3: Ngày 08 thỏng 12 năm 2009 cụng ty xuất kho bỏn cho anh Duyến 1 attomat 600A, với giỏ thanh toỏn 4.650.000 đ (đã bao gồm 10% VAT), anh Duyến trả ngay bằng tiền mặt. Cuối ngày nhõn viờn bỏn hàng tại kho Cụng ty nộp tiền bỏn hàng cho thủ quỹ, kế toỏn bán hàng lập phiếu thu, xuṍt hóa đơn giá trị gia tăng cho sụ́ hàng hóa bán ra theo bảng kờ, đụng thời hạch toán
Biểu mẫu 10: Phiờ́u thu
PHIẾU THU
Ngày 08 tháng 12 năm 2009
Liờn 1 Số: PT PT 398
Nợ: 1311
Cú: 5111,3331
Họ và tờn người nộp tiền : Lờ Thu Hằng
Địa chỉ: Cửa hàng bán lẻ
Lý do Thu tiờ̀n bán attomat 600A
Số tiền:
4.65
0.000 đồng Bằng
chữ: Bụ́n triợ̀u, sáu trăm năm mươi đụ̀ng
Kốm
theo: ……….. ………… Chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):...
Giỏm
Biờ̉u mõ̃u 11 : Hóa đơn GTGT
HểA ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL
Liờn 1 AA/2010B
Ngày 08/12/2009 88128
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH EDD
Địa chỉ : Phũng 12 – B2 Khu tập thể Kim Liờn, Phường Kim Liờn, Quận Đống Đa, TP Hà Nội
Điện thoại: MST: 0101131263 Họ tờn người mua hàng: Khách lẻ
Địa chỉ:
Hỡnh thức thanh toỏn : TM MST
STT Tờn hàng hoỏ Đơn vị SL Đơn giỏ Thành tiền 1 Bán lẻ hàng hóa, khách hàng
khụng lṍy hóa đơn
4.227.273
Cộng tiền hàng 4.227.273
Thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 422.727
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 4.650.000 Số tiền viết bằng chữ: Bụ́n triợ̀u, sáu trăm năm mười nghìn đụ̀ng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký , họ tờn) (Ký , họ tờn) Kế toỏn định khoản: Bút toán 1: Nợ TK 1311: 4.650.000 Cú TK 5111: 4.227.273 Cú TK 333311: 422.727 Bút toán 2: Nợ TK 1111: 4.650.000 Có TK 5111: 4.650.000
Đờ̉ kiờ̉m tra các bút toán hạch toán, kờ́ toán vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m cad 2010, vào kờ́ toán tụ̉ng hợp -> kờ́ toán theo hình thức nhọ̃t ký chung -> sụ̉ kờ́ toán chi tiờ́t -> sụ̉ chi tiờ́t tài khoản 5111 (Biờ̉u mõ̃u 04)
* Hạch toán chi tiờ́t giá vụ́n
Đụ́i với hoạt đụ̣ng bán lẻ, định kỳ đại diợ̀n các cửa hàng bán lẻ lọ̃p bảng tụ̉ng hợp nhọ̃p xuṍt tụ̀n hàng hóa. Lọ̃p phiờ́u đờ̀ nghị xuṍt hàng hóa, chuyờ̉n lờn phòng kinh doanh, phòng kinh doanh kiờ̉m tra sụ́ lượng hàng xuṍt bán, hàng tụ̀n, ký xác nhọ̃n vào phiờ́u đờ̀ nghị xuṍt hàng hóa từ các cửa hàng gửi lờn, chuyờ̉n xuụ́ng thủ kho làm thủ tục giao hàng cho các cửa hàng.
Tại phòng kờ́ toán căn cứ vào bảng kờ bán lẻ từ các cửa hàng gửi vờ̀, kờ́ toán bán hàng viờ́t hóa đơn bán hàng, vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m kờ́ toán Cad 2010 -> hàng hóa xuṍt bán -> nhọ̃p hóa đơn bán ra. Phõ̀n mờ̀m tự đụ̣ng tính giá vụ́n, gía vụ́n hàng bán của cụng ty được tính theo phương pháp thực tờ́ đích danh.
Ví dụ 4: Tiờ́p tục ví dụ 3, khi kờ́ toán bán hàng lọ̃p hóa đơn bán ra ngày 08/12/2009, phõ̀n mờ̀m kờ́ toán tự đụ̣ng tính giá vụ́n của attomat 600A là 3.813.000.
Kờ́ toán hạch toán:
Nợ TK 6321: 3.813.000
Có TK 156: 3.813.000
Kờ́ toán bán hàng vào giao diợ̀n mờ̀m kờ́ toán, vào giao diợ̀n kờ́ toán tụ̉ng hợp -> Kờ́ toán theo hình thức nhọ̃t ký chung -> sụ̉ kờ́ toán chi tiờ́t -> sụ̉ chi tiờ́t tài khoản 6321, 6322 (Biờ̉u mõ̃u 07, 08)
b) Hạch toán tụ̉ng hợp
Đờ̉ xem sụ̉ chi tiờ́t tụ̉ng hợp doanh thu và giá vụ́n, kờ́ toán vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m kờ́ toán Cad -> Kờ́ toán tụ̉ng hợp -> Báo cáo nhọ̃t ký chung -> Sụ̉ cái tài khoản -> chọn tài khoản 511 hoặc tài khoản 632 ->chọn thời gian từ ngày 01 tháng 12 năm 2009 đờ́n ngày 31 tháng 12 năm 2009 -> Nhọ̃n
Sau khi hoàn thành các thao tác, kờ́ toán sẽ lờn được các báo cáo (Biờ̉u mõ̃u 09)
và (Biờ̉u mõ̃u 10)
2.5. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiợ̀p và xác định kờ́t quả tiờu thụ