Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ Hàng hóa tại Cty cổ phần kiến trúc nội thất VN
Trang 1LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay đã tạo cơ hội cho cácdoanh nhiệp phát triển hơn, đời sống người lao động cũng ngày càng được cảithiện Nhưng để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải có sự cố gắng tối
đa trong quá trình quản lý, sản xuất kinh doanh Mục tiêu hàng đầu của tất cảcác doanh nhiệp là tối đa hoá lợi nhuận Do đó, việc quản lý doanh thu, tiêuthụ và xác định kết quả là vấn đề rất quan trọng, nó góp phần cho sự pháttriển bền vững của doanh nghiệp, đó cũng là nhiệm vụ của công tác kế toán,đặc biệt là trong doanh nghiệp thương mại như Công ty cổ phần kiến trúc nộithất Việt Nam
Thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả của công ty, sau thời gian ngắn thực tập và làmviệc tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam, em đã cố gắng đi sâu,tìm hiểu nghiên cứu thực tế để nâng cao kiến thức về nghiệp vụ công tác kếtoán
Nhờ sự giúp đỡ tận tình của Ban lãnh đạo công ty và phòng kếtoán và sự hướng dẫn tận tình của cô Nguyễn Hồng Thúy, trong thời gianngắn em đã tìm hiểu được quá trình hình thành và phát triển của Công ty Bêncạnh đó là đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty cũng như tổchức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và công tác kế toán nói chung, công tác
kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng tại Công ty cổ phần
kiến trúc nội thất Việt Nam, do đó em đã chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam ” làm đề tài cho bài viết của mình.
Trang 2Ngoài phần mở đầu và kết luận, toàn bộ chuyên đề được trình bày gồm
ba phần chính:
Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty Cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam.
Phần III: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Phương pháp nghiên cứu đề tài: Sử dụng phương pháp thống kê, phương phápquan sát, phương pháp thực nghiệm và một số phương pháp khác
Từ những thực tế đó với sự cố gắng và khả năng nhất định cùng với sựhướng dẫn tận tình của các cán bộ kế toán công ty và đặc biệt là cô giáo Ths.Nguyễn Hồng Thúy, em hy vọng rằng trong thời gian thực tập em có thể lýgiải được những vấn đề còn vướng mắc trong quá trình học tập tại trường và
đó cũng là một phần cơ sở giúp em sớm trở thành một kế toán tốt trong tươnglai
Hà Nội, ngày … tháng 4 năm 2008
Sinh viên
Vũ Thị Ngà
Trang 3Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
1.1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Hình thức, tên gọi, địa chỉ
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam thành lập ngày 18 tháng 6 năm
2004, với hình thức là công ty cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp vàcác quy định khác của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam:
- Tên quốc tế: Vietnam interior architecture , JSC
- Tên việt Nam: Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
- Tên viết tắt: Nội thất Việt
- Trụ sở công ty: Số 96 Đào Tấn - Phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình,thành phố Hà Nội
- Điện thoại: 04.7666139 Fax: 04.2663268
- Website: noithatvietjsc.com.vn
- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0103009652, do Sở kế hoạch và đầu
tư TP Hà Nội cấp ngày 18/06/2004
- Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế và đăng ký mã số thuế xuất nhậpkhẩu số: 0101510399 do Cục thuế TP Hà Nội cấp ngày 22/07/2004
Thành viên: Thành viên sáng lập: Gồm 3 ông (bà):
Ông Đặng Anh Dũng (nắm giữ 70% vốn điều lệ)
Ông Vũ Trọng Tiến (nắm giữ 20% vốn điều lệ)
Ông Nguyễn Văn Quý (nắm giữ 10% vốn điều lệ)
Ngành nghề kinh doanh:
- Trang trí nội ngoại thất các công trình nhà ở, văn phòng, khách sạn…
Trang 4- Tư vấn thiết kế nội ngoại thất
- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, côngXây dtrình kỹ thuật, đường dây và trạm điện;
- Dịch vụ khảo sát và tư vấn các công trình xây dựng dân dụng, giaothông thuỷ lợi, xây dựng điện, hệ thống năng lượng điện (không baogồm dịch vụ thiết kế công trình);
- Mua bán vật liệu xây dựng, vật tư, thiết bị, máy móc dùng trong xâydựng, giao thông và ngành điện;
- Đại lý kinh doanh thiết bị viễn thông;
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh
Đến tháng 8 năm 2005, do tính khách quan, và tìm hiểu kỹ thị trường tiêudùng, Hội đồng quản trị Công ty quyết định bổ sung ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất vật liệu xây dựng, vật tư, thiết bị, máy móc dùng trong xâydựng, giao thông và ngành điện;
- Khai thác mỏ (trừ những khoáng sản nhà nước cấm);
có những doanh nghiệp tư nhân đầu tư vào nên bước đầu còn gặp nhiều khókhăn, doanh thu còn thấp
Đến tháng 6 năm 2005 lĩnh vực kinh doanh đã đạt được những kết quảđáng kể, những sản phẩm hàng hoá của Công ty đã dần được nhiều người biết
Trang 5đến như: Sản phẩm nội thất về đồ gia đình, văn phòng, ngân hàng, kháchsạn… Sứ cách điện Silicon (nhập khẩu từ nước CHLB Nga), sơn côngnghiệp… Bên cạnh đó còn có nhôm thanh và kính xây dựng cũng là nhữnghàng hoá đem lại doanh thu cao cho công ty
Không dừng lại ở đó, tháng 7 năm 2005 Công ty cổ phần kiến trúc nộithất Việt Nam còn tham gia làm sáng lập viên cùng với công ty cổ phần TàiĐức thành lập Công ty cổ phần Tài Đức - xây dựng xưởng sản xuất đồ gỗ nộithất tại Quốc Oai – Hà Tây
Công ty ngày càng mở rộng về quy mô hoạt động cũng như thị trườngtiêu thụ, các sản phẩm, hàng hoá của công ty đã được đi vào các công trình:
Từ các công trình lớn như: Hệ thống các Ngân hàng trên thị trường Hà Nội,Sài gòn ., đến các công trình lớn, các khu đô thị, trung cư, toà cao ốc…vàđến cả từng người tiêu dùng Điều đó được thể hiện:
Đầu năm 2006, Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam chính thứcđược biết đến với các sản phẩm mang thương hiệu Nội thất Việt Doanh thucủa Công ty không ngừng được tăng cao
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
1.1.2.1 Chức năng của công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam đã thiết lập được một độingũ cán bộ trẻ, có năng lực, giàu kinh nghiệm Các chuyên gia được đào tạo
từ các trường đại học có uy tín trong và ngoài nước như: CHLB Nga, CH Séc,Bulgari… Đội ngũ cán bộ, nhân viên đã được đào tạo qua những kinh nghiệmthực tế Trong vòng ba năm hoạt động, Công ty cổ phần kiến trúc nội thấtViệt Nam đã được đánh giá là công ty đầu tư lớn và hiệu quả hàng đầu vớikhả năng tài chính tốt, ổn định, có uy tín tại Việt Nam Công ty đã thiết lập
Trang 6mối quan hệ với các công ty hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực đầu tư, thươngmại và dịch vụ.
Những kết quả đó được thể hiện qua một số chỉ tiêu sau:
Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu tổng quát
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2007 so với
45.965.855
19.486.875 26.478.980
61.844.610
22.364.160 39.480.450
Tăng gần 1,96 lần
Tăng gấp 1,38 lần Tăng gấp 2,57 lần
3 Doanh thu 3.623.379 9.106.234 13.623.167 Tăng gấp 3,76 lần
775.763
105.280
5,000 0 665.483
898.990
151.760
5,000 0 742.230
Tăng gấp 2,1 lần
Đơn vị tính: 1000 đồng
Từ bảng trên cho thấy doanh thu của Công ty tăng với tốc độ rất lớn:năm 2007 tăng gấp 3,76 lần năm 2005 Bên cạnh đó lợi nhuận cũng tăng vớitốc độ khá cao Đó là tín hiệu đáng mừng và cần duy trì và phát triển thêmnữa
1.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Trang 7Mục tiêu những năm tới của Công ty là tích cực mở rộng thị trường vàtìm kiếm thị trường trong và ngoài nước, đa dạng hoá về sản phẩm, hàng hoá.Khắc phục những tồn tại trong quản lý nâng cao hiệu quả kinh doanh để Công
ty phát triển hơn nữa, trở thành một doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vựcthương mại
1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam là công ty cổ phần, đượcthành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp Bộ máy tổ chức theo hình thứctrực tuyến Hiện nay đội ngũ cán bộ nhân viên gồm có 42 người Cụ thể nhưsau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty
Sơ đồ bộ máy quản lý Công ty cổ phần đầu kiến trúc nội thất Việt Nam
BAN GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
P Tài chính kế toán P Tổ chức hành chính
P Kinh doanh
Trang 8cổ đông.
Hội đồng quản trị có quyền quyết định chiến lược phát triển của Công
ty, quyết định các phương án đầu tư, quyết định cơ cấu tổ chức bộ máy Cóquyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc, phó tổng giám đốc,
kế toán trưởng của công ty đồng thời quyết định mức lương và lợi ích kháccủa các cán bộ quản lý đó
Báo cáo định kỳ với Đại hội đồng cổ đông về tình hình hoạt động, kinhdoanh của Công ty
Chủ tịch Hội đồng quản trị là người đại diện theo pháp luật của Côngty
Ban kiểm soát
Trang 9Ban kiểm soát gồm 3 thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, cónhiệm kỳ như Hội đồng quản trị, trong đó có 1 thành viên có chuyên môn kếtoán Trưởng ban kiểm soát phải là cổ đông Công ty.
Ban kiểm soát phải kiểm tra tính hợp pháp trong quản lý, điều hànhhoạt động kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính
Báo cáo, kiến nghị với Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trungthực trong các sổ sách, chứng từ, báo cáo của Công ty
Báo cáo kết quả đạt được và tình hình hoạt động, tình hình tài chínhcủa Công ty với Hội đồng quản trị
Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh
Quản lý chung về việc mua hàng hoá và tiêu thụ saocho kết quả đạt được là cao nhất Hỗ trợ Tổng giám đốc trong hoạt động kinhdoanh, tuyển dụng nhân sự trong kinh doanh
Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng quảntrị và tổng giám đốc về kết quả hoạt động kinh doanh trong phạm vi quyềnhạn của mình
Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật
Chịu trách nhiệm về kỹ thuật: Điều hành cán bộ kỹ thuật giám sát
và nghiệm thu tại các công trình Công ty cung cấp
Trang 10Phòng kinh doanh
Có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu, mở rộng thị trường, giới thiệu sảnphẩm, lập kế hoạch kinh doanh Tham mưu giúp ban giám đốc trong việc muahàng hoá trong nước và ngoài nước sao cho giảm thiểu các chi phí, đồng thờiđưa ra các phương hướng kinh doanh , xây dựng các kế hoạch marketing saocho hoạt động kinh doanh hiệu quả nhất
Trưởng phòng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch, tuyển dụng, bốtrí và quản lý hoạt động của nhân viên trong phòng và chịu trách nhiệm trướcTổng giám đốc và Hội đồng quản trị về mọi hoạt động của phòng
Phòng tài chính kế toán
Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác tài chính kế toán, tín dụng theođúng luật lế toán của Nhà nước, cụ thể là: Tổ chức và lưu trữ hệ thống sổsách, chứng từ kế toán và các vấn đề liên quan đến công tác kế toán của Công
ty theo đúng chế độ kế toán hiện hành Cung cấp các thông tin kế toán chocác bộ phận liên quan, cố vấn cho Tổng giám đốc trong việc quản trị tài chínhcủa Công ty
Phòng tổ chức hành chính
Thực hiện các công việc liên quan đến công tác văn phòng, hộihọp, nhân sự:Soạn thảo, lưu trữ công văn giấy tờ…Giải quyết các vấn đề liênquan đến người lao động theo sự chỉ đạo của Tổng giám đốc và pháp luật hiệnhành Phòng tổ chức hành chính có liên quan mật thiết với ban lãnh đạo vàcác phòng ban khác trong Công ty
1.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo Luật doanh nghiệp vàĐiều lệ Công ty với những lĩnh vực, ngành nghề ghi trong Đăng ký kinhdoanh
1.1.4.1.Qui trình mua hàng
Trang 11Công ty CP kiến trúc nội thất Việt Nam mua hàng từ nhiều nguồn khácnhau: Nhập khẩu, mua hàng trong nước từ các nhà cung cấp hoặc mua từchính những công ty mà mình góp vốn thành lập ra v.v Dù mua từ nhà cungcấp nào cũng phải đảm bảo hiệu quả là tối ưu.
Đặc điểm tổ chức hoạt động mua hàng của Công ty CP kiến trúc nộithất Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2:
Sơ đồ quá trình mua hàng
Thường thì Công ty mua hàng theo phương thức trực tiếp, sản phẩmhàng hoá mua về được lưu tại kho của công ty hoặc giao bán trực tiếp chokhách hàng, không qua kho
Thông thường đối với mỗi đơn hàng, sau khi ký hợp đồng muabán hàng hoá thì Công ty phải đặt cọc 30% tổng giá trị hợp đồng, số tiền cònlại sẽ được thanh toán tuỳ theo từng loại hàng hoặc giá trị hợp đồng mà thanhtoán luôn một đợt hoặc nhiều đợt theo quy định trong hợp đồng Công tythường thanh toán bằng uỷ nhiệm chi (đối với nhà cung cấp trong nước) hoặclệnh chuyển tiền (đối với nhà cung cấp ở nước ngoài), trong một số trườnghợp Công ty cũng thanh toán bằng tiền mặt nhưng với số tiền không quá lớn
Khách hàng
Trang 12Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam bán hàng hoá theophương pháp trực tiếp: Xuất bán ngay tại kho hoặc mua từ người mua chuyểngiao bán ngay cho khách hàng
Thường thì tất cả những đơn hàng có giá trị lớn (lớn hơn 10 triệuđồng) đều có hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng nguyên tắc Việc mua, bánhàng tuân thủ đúng theo các điều khoản trong hợp đồng
Quá trình thu tiền bán hàng cũng tương tự như quá trình thanhtoán tiền mua hàng, với phương trâm không để vốn ứ đọng quá lâu và luônchủ động về vốn kinh doanh Hình thức khách hàng thanh toán cũng giốngnhư hình thức thanh toán trong quá trình mua hàng
1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
1.2.1.1 Hình thức kế toán
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam có quy mô khônglớn, mọi hoạt động kinh doanh đều tập trung tại công ty và tại cửa hàng trưngbày, giới thiệu sản phẩm Các khoản phát sinh tại cửa hàng (doanh thu, chiphí) đều hạch toán tại công ty Do vậy để thuận tiện cho việc cung cấp thôngtin kế toán, Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung tại phòng kếtoán
1.2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Phòng kế toán của Công ty gồm 5 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toánthanh toán kiêm kế toán tài sản và công nợ, 1 kế toán tổng hợp và 1 kế toántiền mặt kiêm thủ quỹ, 1 kế toán kho kiêm quản lý cửa hàng Bên cạnh đó còn
có các nhân viên thủ kho Mỗi người có thể kiêm nghiệm các công việc khác
Trang 13nhau nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán cho việc quản lý mộtcách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác.
Phòng kế toán thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị đápứng yêu cầu quản trị kinh doanh của Công ty
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Là người đứng đầu bộ máy kế toán của Công ty, có nhiệm vụ tổchức công tác kế toán, sắp xếp, phân công công việc cho các kế toán việc đểđảm bảo thông tin kế toán chính xác, kịp thời Đồng thời kiểm tra, giám sáttình hình thu, chi, công nợ phải thu, phải trả, tình hình sử dụng tài sản v.v
Là người lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, phân tích thôngtin kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị vàquyết định kinh tế, tài chính của Công ty
Kế toán thanh toán kiêm kế toán tái sản cố định và công nợ
Dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, kế toán thanh toán có nhiệm
vụ kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn trước những đề nghị thu, chi và công nợphải thu, phải trả của công ty Kế toán thanh toán có trách nhiệm đôn đốc,
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán,
kế toán công nợ
Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ tổng hợpKế toán Kế toán kho
Trang 14giám sát tình hình thanh toán công nợ phải thu cũng như phải trả trong vàngoài Công ty.
Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ
Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của Công ty, thực hiện việc thu, chitiền theo đúng số tiền trên các chứng từ thu chi do kế toán thanh toán lập ra và
đã có sự thông qua, ký xác nhận của kế toán trưởng và tổng giám đốc
Bên cạnh đó, kế toán tiền mặt còn phải đi gửi tiền hoặc rút tiền từngân hàng theo chứng từ đã lập
Kế toán tổng hợp
Là người có nhiệm vụ tổng hợp chứng từ, kiểm tra, giám sát vàlập báo cáo theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng Là người lập các hoá đơn tàichính, chứng từ thu, chi, uỷ nhiệm chi v.v Đồng thời lưu trữ các chứng từ kếtoán cần thiết
Kế toán kho
Công ty tổ chức hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phươngpháp thẻ song song, do đó thủ kho và kế toán cùng song song theo dõi hànghoá Thủ kho mở thẻ kho cho từng mặt hàng hoặc nhóm mặt hàng để theo dõi
1.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
1.2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam thực hiện công tác kế toántheo Quyết định số: 1141/-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộtrưởng Bộ tài chính
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
Trang 15- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên Tổ chức hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ songsong.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp Nhập trước xuất trước
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Phương pháp đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá và giá trị cònlại
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn
- Phương pháp tính khấu hao: Theo phương pháp đường thẳng
Trang 16Thực hiện theo quyết định số 1141/-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11năm 1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính, đồng thời mở chi tiết theo đối tượng,sau đây là một số tài khoản điển hình, hay được sử dụng từ trước tới nay:
Biểu 1.2: Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty
1111 Tiền mặt Việt Nam
1112 Tiền mặt ngoại tệ
1121HBB1 Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại NH Đầu tư
và phát triển nhà Hà Nội1121VIB1 Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại NH TMCP
Quốc tế - VIBank1121BIDV Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam t ại NH đầu tư
và phát triển VN – chi nhánh Đông Đô (BIDV)1121HBB1 Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại ngân hàng
Thương mại cổ phần Nhà Hà Nội (HaBuBank)
3 1131 Tiền đang chuyển Việt Nam
4 131 Phải thu của khách hàng
5 133 Thuế GTGT được khấu trừ
18 411 Nguồn vốn kinh doanh
19 421 Lãi chưa phân phối
20 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trang 17- Các loại sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ mua hàng, sổ bánhàng, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ TSCĐ, sổ cái
- Các loại sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thanh toán với người bán, ngườimua, sổ chi tiết vật tư (sản phẩm hàng hoá)
Quy trình ghi sổ kế toán được thể hiện theo quy trình dưới đây:
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy
Chứng từ kế toán
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
(phần mềm Cyber Accounting)
Sổ kế toán
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
Trang 18Ghi chú:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo cácbảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, …) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiệncác công tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa
số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảochính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kếtoán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chínhsau khi đã in ra giấy
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in
ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về
sổ kế toán ghi bằng tay
Kế toán trưởng và kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán cóthể lọc, tìm hoặc thực hiện báo cáo tài chính cũng như báo cáo Quản trị mộtcách nhanh chóng
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trang 191.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán
- Kỳ lập báo cáo kế toán: Năm, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng
12 hàng năm Riêng năm đầu tiên hoạt động bắt đầu từ ngày thành lập
và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm
- Cuối năm, sau khi đã kiểm tra, đối chiếu đúng khớp số liệu trên sổ Cái
và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán trưởng lập báo cáo tài chính
- Hệ thống báo cáo tài chính: Theo quy định của Bộ tài chính, Công tycũng lập 4 báo cáo theo Thông tư 23/2005/TT-BTC, bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Theo phương pháp trực tiếp
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
- Nơi nộp Báo cáo tài chính:
2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty
2.1.1 Đặc điểm hàng hoá tại Công ty
Hàng hoá mà Công ty kinh doanh rất đa dạng: Từ sơn côngnghiệp ; thang máy, khung nhôm, kính phục vụ cho các công trình xây dựng;
sứ cách điện silicon và máy trung thế, hạ thế phục vụ cho sản xuất và truyễn
Trang 20dẫn điện đến điện thoại di động phục vụ đến từng cá nhân người tiêudùng v.v
Để cung cấp cho thị trường những hàng hoá trên, Công ty đã và
sẽ tính toán cân nhắc mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước hoặc nhậpkhẩu từ nước ngoài sao cho hiệu quả kinh doanh cao nhất,
2.1.2 Đặc điểm tiêu thụ hàng hoá
Với phương trâm là tối đa hoá lợi nhuận nhưng sự hài lòng củakhách hàng cũng chính là niềm vui của Công ty, đồng thời hoạt động kinhdoanh đúng theo pháp luật hiện hành Do đó quá trình tiêu thụ hàng hoá Công
ty không ngừng tìm hiểu thị trường hiện tại và thị trường tiềm năng bằngnhiều cách khác nhau Việc lựa chọn hàng hoá kinh doanh cũng không nằmngoài vấn đề đó vì mục tiêu của Công ty là sẽ sử dụng nhiều Kênh phân phốisản phẩm khác nhau và ưu tiên Kênh phân phối trực tiếp, đưa sản phẩm đếntận tay người tiêu dùng
Các hoạt động hỗ trợ tiêu thụ hàng hoá của Công ty
Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá trên thị trường; để hàng hoá củaCông ty được nhiều khách hàng biết đến và tin dùng, duy trì và lôi kéo thêmnhiều khách hàng, Công ty cũng luôn quan tâm và thực hiện công tác xúc tiếnhỗn hợp và có các dịch vụ hậu bán như:
+ Quảng cáo: Quảng cáo qua biển đề của Công ty, trên trang web v.v.+ Xúc tiến bán: Công ty sử dụng các chương trình khuyến mại như:Chiết khấu, khuyến mại, giảm giá, tặng quà kèm theo các sản phẩm v.v.Công ty sử dụng các biện pháp xúc tiến bán hàng để có phản ứng đáp lại củangười mua sớm hơn nhưng không sử dụng được trong dài hạn vì nếu áp dụngkhông khéo sẽ có kết quả trái với mong muốn của Công ty
Trang 21+ Yểm trợ bán hàng: Công ty đã tham gia Hiệp hội kinh doanh, tạo lậpmối liên kết qiữa các doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp đỡ nhau, chống lại độcquyền, hạn chế rủi ro
Bên cạnh đó Công ty còn có các cửa hàng trưng bày, giới thiệu và bánhàng hoá đồng thời quảng cáo sản phẩm Không dừng lại ở đó, Công ty còn tổchức các buổi hội thảo (Hội thảo sơn joton trong các công trình thuỷ điện), tổchức hội nghị khách hàng v.v
+ Công ty không ngừng mở rộng thị trường nhưng cũng luôn ưu tiênnhững khách hàng quen, thân thiết
Các giải pháp mà Công ty áp dụng nhằm thúc đẩy hoạt độngtiêu thụ hàng hoá:
+ Khuyến khích động viên cán bộ, nhân viên đặc biệt là nhânviên bán hàng bằng các chế độ tiền lương, tiền thưởng, đó là động lực đểkhích lệ tinh thần làm việc của cán bộ nhân viên Cụ thể là: Quyết định mứclương cứng tương đương với mỗi vị trí và yêu cầu doanh số phải đạt được.Ngoài ra nếu vượt doanh số yêu cầu thì người lao động sẽ được thưởng doanh
số với tỉ lệ khá cao
Ví dụ: 1 nhân viên kinh doanh, mức lương cứng 2 triệu đồng/tháng vớiyêu cầu nhân viên đó phải đạt được doanh số là 40 triệu/tháng Nếu doanh sốvượt quá 40 triệu thì mức thưởng sẽ là 10% phần doanh số tăng thêm
+ Đối với khách hàng: Công ty luôn với phương trâm “Sự hàilòng của khách hàng là niềm vui của Công ty”
2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty
Công tác tổ chức kế toán doanh thu tại Công ty theo từng nhóm mặthàng, do đó các tài khoản liên quan đến doanh thu và giá vốn cũng được chitiết cho từng nhóm mặt hàng
Ví dụ: - Đối với sơn các loại, kế toán sử dụng các tài khoản:
Trang 22+ TK 5111SON – Doanh thu bán sơn
+ TK 632SON – Giá vốn sơn đã bán
- Đối với các mặt hàng có liên quan tới sản phẩm đồ gỗ, kế toán sửdụng các tài khoản chi tiết:
+ TK 5111DG – Doanh thu cung cấp đồ gỗ nội thất
+ TK 632DG – Giá vốn đồ gỗ nội thất
- Đối với các nhóm hàng khác cũng đặt tương tự
2.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá và thủ tục chứng từ
Công ty áp dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp, cán bộ kinh doanh,nhân viên bán hàng hoặc kỹ thuật của Công ty giao hàng trực tiếp cho ngườimua tại kho của Công ty hoặc tại địa điểm quy định trong hợp đồng và cóbiên bản giao nhận hàng hoá kèm theo Số hàng hoá khi đó chính thức đượccoi là tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu những hàng hoá này
Đối với mỗi loại chứng từ thì thủ tục có khác nhau, nhưng hầu như tất
cả các chứng từ lập ra đều phải có sự thông qua của kế toán trưởng: Người lậpphải ký và ghi rõ họ tên sau đó chuyển sang kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệtrồi trình lên tổng giám đốc phê duyệt (đối với các chứng từ bắt buộc phải có
sự phê duyệt của lãnh đạo theo mẫu của chế độ kế toán ban hành) Cuối cùng
là chuyển đến cán bộ thi hành: Thực hiện thu, chi (kế toán tiền mặt); Nhập,xuất kho (thủ kho) hoặc làm căn cứ để lập các sổ sách liên quan (trong trườnghợp này cán bộ thi hành chính là người lập chứng từ)
Việc lưu trữ chứng từ: Thường thì sau khi thi hành người lập chứng từlưu chứng từ gốc, người thi hành hoặc những người có liên quan sẽ lưu liênphụ (photo)
Ví dụ: Đối với chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn bán hàng và các chứng
từ liên quan khác liên quan: Chứng từ hàng tồn kho, chứng từ ngân hàng, tiền
Trang 23mặt,… Giả thiết bán hàng qua kho, thu tiền mặt thì trình tự thủ tục chứng từnhư sau:
Sơ đồ 1.5: Trình tự thủ tục chứng từ
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Do đặc điểm hàng hoá tại Công ty nhiều chủng loại và giá của hàng hoá
mua vào thường ổn định và có xu hướng t ăng, trong đó: Giá của sơn các loại
và nhôm, kính thường ổn định còn giá của các mặt hàng sản phẩm đồ gỗ thì
có xu hướng tăng Vì vậy Công ty áp dụng phương pháp tính giá của hàng đãbán theo phương pháp “Nhập trước – Xuất trước” (LiFo)
Ví dụ: Trong tháng 2/2008, mua bàn ghế nhập kho (chứng từ bao gồm: Hoáđơn mua hàng, biên bản giao nhận hàng hoá), kế toán kho lập phiếu nhập khotheo từng đợt hoặc từng hoá đơn mua hàng như sau:
Biểu 1.3: Phiếu nhập kho
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Người nhập
hàng - đề nghị
xuất
Thủ trưởng (kế toán trưởng) - Ký lệnh bán
Kế toán tổng hợp – Xuất hoá đơn
Thủ trưởng hoặc
kế toán trưởng –
Ký hoá đơn
Thủ quỹ - Thu tiền
Bảo quản, lưu trữ
Kế toán thanh toán – Lập phiếu thu
Thủ kho – Xuất
hàng
Kế toán tổng hợp –
Ghi sổ
Trang 24Số 96 Đào Tấn – Ba Đình - Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 02 năm 2008
Số: NBG21Người giao: Nguyễn Văn Thêm
Đơn vị: Công ty TNHH Bích Kim Ngân
Địa chỉ: 191 Đê La Thành – Hà Nội
Số hoá đơn: 00268 Seri: AA/2007-T Ngày: 04/02/2008Nội dung: Mua bàn ghế nhập kho
Mã kho Tên vật tư TK ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền
Thuế giá trị gia tăng 73.260.000
Tổng cộng tiền thanh toán 805.860.000
Bằng chữ: Tám trăm linh năm triệu tám trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./
Nhập ngày 04 tháng 02 năm 2008
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho
Do đó giá mua của các loại hàng đã xuất bán chính là: Giá trị thực tếcủa hàng mua trước sẽ là giá để tính giá thực tế của hàng xuất trước
Trong thực tế kế toán tại Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam sử dụngphần mềm kế toán, vì vậy kế toán chỉ việc chọn phương pháp tính giá hànghoá xuất kho một cách hợp lý: Phương pháp giá thực tế đích danh, phươngpháp giá nhập trước – xuất trước, phương pháp nhập sau – xuất trước, phương
Trang 25pháp giá bình quân Hiện tại, Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Namđang áp dụng phương pháp “Nhập trước – Xuất trước” Việc đặt mã hàng chotất cả các mặt hàng, tài khoản doanh thu, giá vốn, tài khoản hàng hoá và mãkho chỉ cần đặt 1 lần, các lần sau đã có sẵn các mã đó rồi thì công việc kếtoán sẽ đơn giản hơn rất nhiều Kế toán chỉ việc nhập vào máy Phiếu nhậpkho và Phiếu xuất kho theo đúng mã hàng, đơn giá mua và đơn giá bán tươngứng thì máy tính sẽ tự động tính giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp
đã chọn
Ví dụ: Ngày 10/02/2008, xuất bán bàn ghế cho Trường CĐ văn hoá nghệthuật Vinh – Tỉnh Nghệ An với số lượng trong bảng tính giá vốn của hàng đãbán như sau:
Trang 26Trị giá vốn của hàng đã bán chính là giá mua của hàng đã bán
Kế toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng tài khoản: TK 632 (giá vốnhàng bán), ngoài ra còn có các tài khoản liên quan: TK 156 (hàng hoá); TK
151 (hàng mua đang đi đường) v.v
Khi xuất hàng bán cho khách hàng, sau khi bên mua ký nhận hàng vàlàm toàn bộ các thủ tục liên quan đến bán hàng, dù đã nhận được tiền hay bánhàng trả chậm thì kế toán phản ánh giá vốn của hàng đã bán
Ví dụ: xuất bán bàn ghế cho Trường CĐ văn hoá nghệ thuật Vinh – TỉnhNghệ An theo hợp đồng mua bán, Công ty cổ phần kiến trúc nội thất ViệtNam có trách nhiệm giao hàng tại bên mua Khi kế toán nhập phiếu xuất khovào máy (nhập các mã hàng tương ứng), do đã đặt tài khoản giá vốn tươngứng (TK632BG) cho từng loại hàng nên giá vốn của hàng đã bán được thểhiện ngay trên phiếu xuất kho và phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu liênquan vào các sổ tổng hợp và sổ kế toán liên quan
Trường hợp kế toán lập hoá đơn bán hàng kèm theo, thì có thể nhập dữliệu vào “Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng” thì chỉ cần nhập mã hàng
đã bán cùng với giá bán tương ứng Trong phần đặt mã đã xác định và đặtluôn phương pháp tính giá mua của hàng đã bán hay hàng tồn kho do vậyphần mềm sẽ tự động tính giá vốn tương ứng cho các hàng đã bán Ở phầnnày có phần tiện lợi hơn cho kế toán trong việc quan sát được ngay doanh thu
Trang 27và giá vốn của hàng xuất bán ngay từ lúc nhập phiếu xuất kho kiêm hoá đơnbán hàng.
Khi xuất sản phẩm, hàng hoá đi tiêu thụ phần mềm đã tính giá vốn củahàng xuất kho và được thể hiện ở phiếu xuất kho như sau:
Biểu 1.4: Phiếu xuất kho
Công ty cổ phần kiến trúc nội thất Việt Nam
Số 96 Đào Tấn – Ba Đình - Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02-VT (QĐ số 1141-
Trang 28Họ tên người nhận hàng: Đặng Văn Giáp
Địa chỉ: Trường CĐVHNT Vinh Tỉnh Nghệ An
Lý do xuất kho: Xuất bán trực tiếp theo hợp đồng số: 322/HĐKT/NTV ngày 02/02/2008
Xuất tại kho: Hàng hoá
TT Tên vật tư, hàng hoá hàngMã
Đơnvịtính
Số lượng
Đơn giáxuất Thành tiền
Yêucầu
Thựcxuất
Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho
Sau khi nhập các phiếu nhập kho, xuất kho (có hoá đơn bán hàng đikèm) với đầy đủ các thông tin cần thiết, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển
dữ liệu đến các sổ chi tiết, bảng kê hoá đơn bán hàng, bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn và sổ cái tài khoản liên quan
Biểu 1.5 : Sổ chi tiết vật tư hàng hoá