1.3.3.1. Hạch toán chiết khấu thơng mại
• Tài khoản sử dụng: TK 521- Chiết khấu thơng mại- Phản ánh khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng do việc ngời mua hàng đã mua hàng hoá với khối lợng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng.
• Trình tự hạch toán:
- Phản ánh số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 521- Chiết khấu thơng mại.
Nợ TK 3331- Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 111,112...
- Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thơng mại đã chấp thuận cho ngời mua sang TK 521 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 521- Chiết khấu thơng mại.
1.3.3.2. Hạch toán hàng bán bị trả lạị.
• Tài khoản sử dụng: TK 531- hàng bán bị trả lại. TK này phản ánh doanh thu của số hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi của doanh nghiệp.
• Trình tự hạch toán:
- Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại, kế toán ghi
Nợ TK 531: Theo giá bán cha có thuế. Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bị trả lại. Có TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán
- Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạn nh chi phí nhận hàng về, đợc hạch toán vào chi phí bán hàng, kế toán ghi sổ
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng. Có TK 111,112.
Có TK 141: Tạm ứng.
- Phản ánh trị giá hàng bị trả lại nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156: Theo giá thực tế đã xuất kho.
Có TK 632: Theo giá thực tế đã xuất kho.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán trả lại để xác định DTT Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 531: Hàng bán bị trả lại.
1.3.3.3. Hạch toán giảm giá hàng bán
• Tài khoản sử dụng: TK 532- giảm giá hàng bán
• Trình tự hạch toán.
- Căn cứ chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng cho số lợng hàng đã bán kế toán ghi
Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán .
nếu lúc mua khách hàng đã thanh toán. Có TK 131: Ghi giảm nợ phải thu khách hàng, nếu lúc
mua khách hàng cha thanh toán.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511- để xác định doanh thu thuần , kế toán ghi
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 532- Giảm giá hàng bán.
1.3.3.4. Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp
• Thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng x Thuế suất phải nộp của hàng hoá dịch vụ thuế GTGT (%)
- Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cuối kỳ, kế toán căn cứ số thuế GTGT phải nộp để ghi: Nợ TK 511.
Có TK 3331 thuế GTGT.
+ Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT.
Có TK 111, 112.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu: - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ để tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Trong đó:
+ Giá tính thuế của hàng hoá sản xuất trong nớc là giá do cơ sở sản xuất bán ra tại nơi sản xuất cha có thuế TTĐB:
Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán đã có thuế TTĐB x Thuế suất (%) 1 + thuế suất (%)
+ Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hoá nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu:
Thuế TTĐB = Số lợng hàng x giá tính x thuế suất (%) phải nộp nhập khẩu thuế đơn vị
nhập khẩu để phản ánh các khoản thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp và tình
hình nộp thuế. - Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
+ Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm của thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. + Phản ánh số thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 3332 - Thuế TTĐB.
Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu.
+ Khi nộp thuế, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB.
Nợ TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu. Có TK 111, 112.