Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ Phần SX-TM Thiên Long

Kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ Phần SX-TM Thiên Long

Lời nói đầu

Nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển, kế toán ngày càng trở nên quantrọng và trở thành công cụ không thể thiếu đợc trong quản lý kinh tế của Nhà nớcvà của doanh nghiệp Để điều hành quản lý đợc toàn bộ hoạt động kinh doanh ởdoanh nghiệp có hiệu quả nhất, các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, chính xáccác thông tin kinh tế và thi hành đầy đủ các chế độ kế toán, chế độ quản lý trong tấtcả các khâu của quá trình sản xuất, kinh doanh và quá trình sử dụng vốn.

Ngành xây dựng cơ bản là một trong những ngành sản xuất đặc thù có chứcnăng tạo ra TSCĐ cho nền kinh tế quốc dân Vì vậy, việc hạch toán đúng đắn giáthành sản phẩm và hoàn thiện công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩmcó ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với các doanh nghiệp xây lắp trong việc giúpbộ máy quản lý sản xuất kinh doanh phân tích đa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí,giảm giá thành sản phẩm, khai thác mọi tiềm năng của doanh nghiệp mà còn có ýnghĩa quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân vốn đầu t XDCB hàng năm chiếmkhoảng 40% ngân sách Nhà nớc Mặt khác phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, kếtcấu phức tạp, chu kỳ sản xuất dài, hoạt động của doanh nghiệp xây lắp mang tính l-u động rộng lớn nên công tác kế toán trong doanh nghiệp xây lắp có những đặcđiểm riêng biệt Do đó, mỗi sản phẩm xây lắp đều có yêu cầu về tổ chức quản lý, tổchức thi công và biện pháp thi công phù hợp với đặc điểm của từng công trình cụthể Sản phẩm xây dựng cơ bản có giá trị lớn, khối lợng công trình lớn, thời gian thicông tơng đối dài Trong quá trình thực tập ở Công ty Kiến trúc Tây Hồ em chọn

đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây\

lắp tại Công ty Kiến trúc Tây Hồ b” b ài làm của em chia làm 3 phần.

Phần I: Lý luận chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ.

Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty Kiến Trúc Tây Hồ.

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí laođộng sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong thời kỳ nhất định( tháng, quý, năm) Tức chi phísản xuất đợc biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp tiêu dùngtrong một thời kỳ mà doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Nh vậy, chi phílà sự chuyển dịch vốn, chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tợngtính giá Nên kế toán phải tổng hợp các thành phần chi phí cấu tạo nên sản phẩm từnguyên vật liệu, con ngời và khấu hao tài sản cố định phát sinh trong quá trình sảnxuất và tiêu thụ sản phẩm Những chi phí này phải đợc phân loại theo từng tiêu thứcnhất định trong từng công trình và hạng mục công trình, toàn bộ chi phí sản phẩmxây lắp đợc thể hiện qua các yếu tố sau:

1.2.Phân loại chi phí sản xuất.

Do chi phí sản xuất- kinh doanh có nhiều loại nên cần thiết phải phân loại chi phínhằm tạo thuận lợi cho công việc quản lý hạch toán chi phí Phân loại chi phí nhằmlà việc sắp xếp các loại chi phí khác nhau vào từng nhóm theo đặc trng nhất định.Trong thực tế có rất nhiều cách phân loại khác nhau, tuy nhiên lựa chọn phơngpháp nào do cách quản lý và hạch toán Vì vậy các doanh nghiệp cần phải áp dụngcho mính sao cho sử dụng phơng pháp nào để hạch toán các chi phí không bị trùnglắp Sau đây là một số cách phân loại chi phí:

a Phân loại theo yếu tố chi phí.

Để phục vụ cho việc tập hợp, quản lý chi phí theo nội dung kinh tế ban đầuđồng nhất của nó mà không xét đến công dụng cụ thể, địa điểm phát sinh, chi phíđợc phân theo yếu tố Cách phân loại này tạo điều kiện thuận lợi cho việc xây dựngvà phân tích định mức vốn lu động cũng nh việc lập, kiểm tra và phân tích dự toánchi phí Theo quy định hiện hành ở Việt Nam, toàn bộ chi phí đợc chia làm 7 yếutố sau;

-Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên, vật liệu chính,vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ…sử dụng vào sản xuất kinh doanhsử dụng vào sản xuất kinh doanh( loại trừ giá trị dụng không hết nhập kho và phế liệu thu hồi cùng với nhiên liệuđộng lực) Trong xây dựng thờng bao gồm nguyên liệu chính( nh Sắt, thép, ximăng…sử dụng vào sản xuất kinh doanh) vật liệu phụ, nhiên liệu, năng lợng, động lực đợc sử dụng trong kỳ( xăng,dầu, điện nớc, điện thoại…sử dụng vào sản xuất kinh doanh).

-Yếu tố nhiên liệu, động lực trong quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ, sốdùng không hết nhập kho và phế liệu thu hồi.

- Yếu tố tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng: Phản ánh tiền lơng và phụ cấplơng phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất

2

- Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ: Phản ánh số trích theo tỷ lệ quy định trêntổng số tiền lơng và tiền phụ cấp lơng phải trả cho công nhân viên tính vào chi chí.

- Yếu tố khấu hao tài sản cố định(TSCĐ): Phản ánh tổng số khấu TSCĐ phảitrích trong kỳ của tất cả TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh nh máy thi công,phân xởng, máy móc.

- Yếu tố chi phí và dịch vụ mua ngoài: Phản ánh toán bộ chi phí và dịch vụmua ngoài trong quá trính sản xuất - kinh doanh.

- Yếu tố chi phí bằng tiền: Gồm các chi phí khách bằng tiền cha phản ánh ởcác yếu tố trên dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

b Phân theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm.

Căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận tiệncho việc tính giá thành sản phẩm, chi phí đợc phân theo khoản mục Cách phân loạinày dựa vào công dụng của chi phí và mức phân bổ chi phí cho từng đối tợng Theoquy định hiện hành giá thành khoản mục gồm 5 mục chi phí sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệuliên quan trực tiếp đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay việc thực hiện lao vụdịch vụ nh: Gạch, gỗ, xi măng, sắt, thép…sử dụng vào sản xuất kinh doanh

- Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm toàn bộ tiền lơng ( tiền công) và cáckhoản phụ cấp mang tính chất cho công nhân viên trực tiếp xây lắp hay thực hiệncác khoản lao vụ dịch vụ cùng với các khoản trích theo tỷ lệ quy định cho các quỹkinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cũng có thể là công nhân thuêngoài.

- Chi phí sản xuất chung: Gồm toàn bộ các chi phí còn lại phát sinh trongphạm vi phân xởng, bộ phận sản xuất sau khi đã loại trừ đi chi phí nguyên vật liệuvà chi phí nhân công trực tiếp nói trên.

c Phân loại theo cách thức kết chuyển chi phí.

Theo cách thức kết chuyển, toán bộ chi phí sản xuất kinh doanh đợc chiathành chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ Chi phí sản phẩm là những chi phí gắnliền với các sản phẩm đợc sản xuất ra hoặc đợc mua; còn chi phí thời kỳ là nhữngchi phí làm giảm lợi tức trong một kỳ nào đó, nó không phải là một phần giá trị sảnphẩm đợc sản xuất ra từ lợi nhuận của thời kỳ mà chúng phát sinh.

d Phân theo quan hệ của chi phí với khối lợng công việc, sản phẩm hoànthành.

Để thuận lợi cho việc lập kế hoạch và kiểm tra chi phí, đồng thời làm căn cứđể đề ra các quyết định kinh doanh, toàn bộ chi phí sản xuất- kinh doanh lại đợc

phân theo quan hệ với khối lợng công việc hoàn thành Theo cách này chi phí đợcchia thành biến phí và định phí.

- Biến phí là những chi phí thay đổi về tổng số,về tỷ lệ so với khối lợng côngviệc hoàn thành, chẳng hạn chi về nguyên liệu, nhân công trực tiếp…sử dụng vào sản xuất kinh doanhchi phí nàytính cho một đơn vị sản phẩm thì không thay đổi

- Định phí là những chi phí không đổi về tổng số so với khối lợng công việchoàn thành, chẳng hạn nh các chi phí về khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê mặtbằng, phơng tiện kinh doanh…sử dụng vào sản xuất kinh doanhcác chi phí này khi tính cho một đơn vị sản phẩm thìlại biến đổi khi khối lợng của sản phẩm thay đổi.

1.3 Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm xây lắp.

Trong doanh nghiệp xây lắp giá thành của sản phẩm đợc xác định theo nhiềutiêu thức khác nhau thờng là theo nguồn số liệu hay thời điểm để tính giá thành Vìvậy giá thành sản phẩm xây lắp là biểu hiện bằng tiền toàn bộ lao động sống và laođộng vật hoá phát sinh trong quá trình sản xuất có liên quan tới khối lợng sản phẩmđã hoàn thành.

a Giá thành dự toán: Cũng nh giá thành kế hoạch, giá thành định mức cũng

đợc xác định trớc khi bớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nhng giá này đợc xácđịnh dựa vào định mức bình quân tiên tiến và không biế đổi trong suốt thời kỳ kếhoạch, giá thành định mức đợc xác định trên cơ sở định mức về chi phí hiện hànhtừng thời điểm nhất định trong kỳ kế hoạch Nên giá thành định mức thờng thay đổiphù hợp với định mức chi phí đạt đợc trong quá trình thực hiện giá thành.

Giá thành kế hoạch: Giá thành này đợc xác định trớc khi bớc vào sản xuất kinhdoanh trên cơ sở thực tế kỳ trớc và các định mức, các dự toán của kỳ kế hoạch đợctính theo từng công trình, hoặc hạng mục công trình.

Mặt khác, giá trị dự toán của từng CT, HMCT đợc xác định theo các địnhmức, đơn giá( về vật liệu, nhân công, máy…sử dụng vào sản xuất kinh doanh) của các cơ quan có thẩm quyền banhành và dựa trên mặt bằng giá cả thị trờng Doanh nghiệp phải phấn đấu có lợinhuận cao vì vậy doanh nghiệp phải lập giá thành kế hoạch, dự kiến chỉ tiêu hạ giáthành Theo thông t 09/2000/TT- BXD ngày 17/7/2000 thì giá thành dự toán đợc ápdụng theo công thức sau:

Giá thành dự toáncủa từng CT,

-ThuếGTGTđầu ra

b Giá thành kế hoạch công tác xây lắp (Zkh): khác với giá thành dự

toán công tác xây lắp, giá thành kế hoạch dựa vào những định mức chi phí nội bộ

4

của doanh nghiệp, cho phép ta tính toán đúng những chi phí sản xuất phát sinhtrong giai đoạn kế hoạch, tính toán nội dung, kết quả các biện pháp tổ chức kỹthuật cần phải thực hiện sao cho chi phí sản xuất thực tế không vợt quá tổng chi phísản xuất trong kế hoạch.

Giá thành kế hoạchcông tác xây lắp =

Giá thành dự toán công

-Mức hạ giáthành dự toán( Tính cho từng công trình, HMCT).

c Giá thành đấu thầu xây lắp( Zđt) : Là một loại giá thành công tác xây lắp

do chủ đầu t đa ra để các tổ chức xây lắp dựa vào đó tính toán giá thành của mình(giá dự thầu công tác xây lắp) Về nguyên tắc, giá thành đấu thầu do chủ đầu t đara chỉ đợc nhỏ hơn hoặc bằng giá thành dự toán công tác xây lắp.

d Giá thành hợp đồng công tác xây lắp(Zhđ): Là một loại giá thành công

tác xây lắp ghi trong hợp đồng đợc ký kết giữa chủ đầu t và tổ chức xây lắp sau khiđã thoả thuận giao nhận thầu Đó cũng chính là giá thành của tổ chức xây lắp thắngthầu và đợc chủ đầu t thoả thuận ký hợp đồng giao thầu Về nguyên tắc: Zhđ phảinhỏ hơn hoặc bằng Zđt.

e, Giá thành thực tế công tác xây lắp(Ztt): Là biểu hiện bằng tiền của tất cả

các chi phí sản xuất thực tế mà doanh nghiệp xây lắp đã bỏ ra để hoàn thành mộtkhối lợng xây lắp nhất định Nó đợc xác định theo số liệu kế toán cung cấp Giáthành thực tế không chỉ bao gồm những chi phí trong định mức mà có thể còn baogồm những chi phí thực tế ngoài dự toán và cả những khoản phát sinh nh: mất mát,hao hụt vật t, lãng phí nguyên vật liệu…sử dụng vào sản xuất kinh doanhdo nguyên nhân chủ quan và bản thândoanh nghiệp.

Giá thành thực tế là chỉ tiêu đợc xác định sau khi kế thúc quá trình sản xuất,dựa trên cơ sở các chi phí phát sinh trong quá trình xây lắp

Bên cạnh đó, theo phạm vi của chỉ tiêu đánh giá, giá thành sản phẩm xây lắplại chia ra giá thành sản xuất và giá thành toàn bộ Giá thành sản xuất của sảnphẩm xây lắp chỉ bao gồm những chi phí phát sinh liên quan đến việc xây dựng haylắp đặt sản phẩm xây lắp ( gồm chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung) Giá thành sản phẩm toàn bộ xây lắp bao gồm giá thành sản xuấtxây lắp cộng với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sảnphẩm xây lắp ở Công ty Kiến trúc Tây Hồ tính giá thành sản phẩm theo giá thànhsản xuất.

Giá thành toàn bộ

Giá thành sản xuấtcủa sản phẩm +

Chi phí quản lýdoanh nghiệp +

Chi phí bánhàng

Muốn đánh giá chính xác chất lợng hoạt động sản xuất thi công của tổ chứccông tác xây lắp đòi hỏi chúng ta phải so sánh các loại giá thành nói trên với nhaunhng với điều kiện đảm bảo tính thống nhất về thời điểm và cách tính toán trongqua trình so sánh Và sự so sánh này phải đợc thể hiện trên cùng một đối tợng xâylắp Giữa năm loại giá thành này thờng có mối quan hệ về mặt lợng nh sau:

Zt  Zkh  Zhđ  Zđt  Zdt

1.3.1 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Giá thành sản phẩm xây lắp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản haophí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng công tác, sảnphẩm lao vụ hoàn thành Về thực chất, chi phí sản phẩm xây lắp và giá thành là haimặt khác nhau của quá trình xây lắp Chi phí xây lắp phản ánh mặt hao phí xây lắp,còn giá thành sản phẩm xây lắp phản ánh kết quả của quá trình sản xuất Tất cả cáckhoản chi phí phát sinh ( kỳ này hay kỳ trớc chuyển sang) và các chi phí trớc đó cóliên quan đến khối lợng công trình hay HMCT, khi sản phẩm xây lắp hoàn thànhtrong kỳ sẽ tạo nên chỉ tiêu giá thành sản phẩm Nói cách khách giá thành sảnphẩm xây lắp là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra ở thờiđiểm bất kỳ nào nhng có liên quan tới khối lợng công việc, sản phẩm hoàn thànhtrong kỳ Đợc thể hiện trong mối quan hệ sau:

Tổng giá thànhsản phẩm hoànthành

Chi phí sảnxuất dở dangđầu kỳ

+ Chi phí phátsinh trong kỳ -

Chi phí dở dangcuối kỳ

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmtrong doanh nghiệp xây lắp.

Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản nh đã nêu trên nên việc quản lý vềđầu t xây dựng rất khó khăn, phức tạp Tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thànhsản phẩm là một trong những mối quan tâm hàng đầu mà trong đó công tác kế toántập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đảm bảo phát huy tối đa tácdụng của công cụ kế toán đối với quản lý sản xuất hết sức đợc coi trọng, nhiệm vụchủ yếu đặt ra cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp là:

- Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành sảnphẩm xây lắp, vận dụng các phơng pháp tập hợp và phâm bổ chi phí , phơng pháptính giá thành sản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp.

6

- Tổ chức, ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác mọi chiphí thực tế phát sinh trong quá trình thi công theo từng địa điểm, từng đố tợng phảichịu chi phí, theo nội dung kinh tế và công dụng của chi phí.

- Xác định giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ và tính giá thành thực tế của côngviệc đã hoàn thành trong kỳ một cách chính xác để kiểm tra việc thực hiện dự toánchi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm.

- Tính toán, phân loại các chi phí phục vụ cho việc tập hợp CPSX và tính giáthành nhanh chóng, khoa học.

- Phát hiện kịp thời các khoản chênh lệch so với định mức trong sản xuất đểtìm các biện pháp ngăn chặn cũng nh phát hiện các khả năng tiềm tàng, đề xuất cácbiện pháp thích hợp nhằm phấn đấu không ngừng tiết kiệm CPSX và hạ giá thànhsản phẩm.

- Xác đinh kết quả sản xuất của từng công trình, HMCT, từng bộ phận sảnxuất…sử dụng vào sản xuất kinh doanhtrong thời kỳ nhất định, chính xác, kịp thời để phục vụ cho yêu cầu quản lývà lãnh đạo của doanh nghiệp.

Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành là khâu trọng tâm quan trọngtrong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp sản xuất Đối với DNXL khâu nàycàng đợc quan tâm đắc biệt

vì tình chất đặc thù của ngành XDCB.

Trên đây là một số đặc điểm nổi bật của kế toán tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành SPXL cho tất cả các CT, HMCT mà doanh nghiệp thực hiện trongkỳ, từ đó tính đợc hoạt động sản xuất kinh doanh trên phạm vi toàn doanh nghiệp.

1.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanhnghiệp xây lắp.

1.4.1 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất xây lắp.

Xác định đối tợng chi phí sản xuất xây lắp là công việc đầu tiên quan trọngcủa kế toán trong quá trình hạch toán giá thành sản phẩm Tổ chức kế toán quátrình sản xuất bao gồm hai giai đoạn kế tiếp nhau và có quan hệ mật thiết với nhau.Đó là giai đoạn kế toán chi tiết chi phí sản xuất phát sinh trong từng công trình,HMCT, hay giai đoạn công việc để thuận tiện cho việc tính giá thành sản phẩm,hay chi tiết từng công trình theo yêu cầu thực tế quản lý của Công ty Việc phânchia này xuất phát từ yêu cầu quản lý, kiểm tra phân tích chi phí của phòng kếhoạch trong Công ty, hay phòng kỹ thuật Có thể nói, kế toán tập hợp chi phí sảnxuất đợc phân chia theo từng giai đoạn là do sự khác nhau cơ bản về giới hạn tậphợp chi phí trong quá trình xây lắp Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất lànhững phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cần đợc tập hợp phục vụ cho việckiểm tra, giám sát, tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Xác định đúng

đắn, phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp có ýnghĩa rất lớn trong việc tổ chức kế toán hạch toán chi phí sản xuất từ việc tổ chứchạch toán ban đầu đến tổ chức tổng hợp số liệu ghi chép trên tài khoản, sổ chi tiết.Để xác định đợc đối tợng chi phí sản xuất ở từng doanh nghiệp cần căn cứ vào cácyêu cầu sau :

- Đặc điểm tổ chức sản xuất của doanh nghiệp.

- Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm.- Mục đích, công dụng của chi phí đối với quá trình sản xuất.- Yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp.

Xuất phát từ những đặc điểm của ngành xây dựng là quá trình thi công lâudài, phức tạp, do đặc điểm của ngành sản xuất xây dựng là đơn chiếc, cố định vàcũng để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và kế toán, đối tợng tập hợp chi phisản xuất xây lắp thờng là công trình, HMCT, đơn đặt hàng, giai đoạn công việchoàn thành …sử dụng vào sản xuất kinh doanhtuỳ theo điều kiện cụ thể.

1.4.2 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp

Trong doanh nghiệp xây lắp việc phân loại chi phí và tập hợp chi phí đúng,chính xác đòi hỏi kế toán phải theo dõi sát từng chi phí, sự biến đổi của chi phí,phân loại chi phí theo từng khoản mục chi phí Công ty Kiến trúc Tây Hồ phân chiphí theo mục đích chi phí, phơng pháp này trách đợc sự lập đi lập lại của chi phí, cụthể kế toán dùng các tài khoản chi phí và nội dung chi phí nh sau.

a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVL).

Để hạch toán khoản mục CP NVLTT , kế toán mở tài khoản 621 \Chi phínguyên vật liệu trực tiếp” b.Tài khoản này phản ánh toàn bộ chi phí về NVL chính,VL phụ, các cấu kiện hoặc các bộ phận rời,VL luân chuyển tham gia trực tiếp cấuthành sản phẩm nh cát sỏi, gạch, gỗ, sắt, thép, cốp pha…sử dụng vào sản xuất kinh doanh

Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT, các giai đoạn công việc.Phơng pháp hạch toán chi phí NVLTT.

- Các loại vật liệu sử dụng cho CT, HMCT nào thì phải ghi trức tiếp cho CT,HMCT đó trên cơ sở các chứng từ gốc có liên quan theo số lợng thực tế sử dụngvà giá thực tế xuất kho.

- Trong điều kiện không thể tính đợc trức tiếp thì kế toán có thể áp dụng ơng pháp phân bổ gián tiếp cho các đối tợng sử dụng theo các tiêu thức hợp lý nh tỷlệ định mức tiêu hao.

ph Cuối kỳ hạch toán khi công trình hoàn thành phải kiểm kê số vật liệu lĩnhvề cha sử dụng hết ở công trờng và phải đánh giá phế liệu thu hồi theo từng đối t-ợng sử dụng.

8

Tổng chi phíNVLTT phảiphân bổ trong kỳ =

Giá trị thực tếcủa NVL xuất

-Giá trị phếliệu thu hồi(nếu có) -

Giá trị NVLdùng khônghết cuối kỳ

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp.

TK: 151,152,331,111

Kết chuyển chi phíVật liệu dùng trực tiếp

nguyên, vật liệu trực tiếp TK 152sản xuất sản phẩm

Vật liệu dùng không hếtnhập kho hay chuyển kỳ sau

b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

- TK 622 \CP NCTT” b: tài khoản này phản ánh chi phí tiền lơng, tiền côngphải trả cho số ngày lao động của công nhân trực tiếp thực hiện xây lắp, công nhânphục vụ xây lắp kể cả công nhân vận chuyển, bốc dỡ VL trong phạm vi mặt bằngxây lắp và công nhân chuẩn bị thu dọn hiện trờng, không phân biệt nhân công trongdanh sách hay nhân công thuê ngoài.

- Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT.Phơng pháp hạch toán CP NCTT:

- Chứng từ sử dụng đối với tiền lơng, tiền công phải trả cho công nhân sảnxuất nh (bảng chấm công, bản thanh toán tiền lơng)

- Trờng hợp không thể tính trực tiếp, kế toán có thể phân bổ cho các đối tợngliên quan theo tiền công định mức hay giờ công định mức

(Các khoản tính theo lơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp (BHXH, BHYT,KPCĐ) đợc tính vào CPSXC).

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp

Lơng CNV trực tiếp

sản xuất sản phẩm

TK338

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Các khoản trích

theo lơng

c Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

Tài khoản sử dụng :

- TK 623 \CP SD MTC” b: tài khoản này phản ánh toàn bộ chi phí về nguyênvật liệu, nhiên liệu, nhân công và các khoản chi phí khác bằng tiền có liên quan đếnquá trình sử dụng máy thi công cho hoạt động xây lắp công trình.

- Tài khoản này chỉ thực hiện tại doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thi côngbán cơ giới, nghĩa là vừa thủ công vừa máy móc

- Tài khoản đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí máy thi công

Chi phí máy liên quan

sản xuất sản phẩm

TK338 Kết chuyển chi phí

máy để tính giá thành Các khoản đóng theo tỷ lệ

với tiền lơng của CNTTSX

d Kế toán chi phí sản xuất chung

-TK 627” bCP SXC” b: tài khoản này phản ánh toàn bộ chi phí liên quan đếnviệc tổ chức quản lý, phục vụ thi công của các đội thi công và ở các công trờng.

- CPSXC phải đợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí Nếu cónhiều đội thi công xây lắp thì CPSXC của đội nào đợc tập hợp để tính giá thành củađội đó.Trờng hợp đội thi công nhiều CT, HMCT thì cần phải tiến hành phân bổtheo những tiêu thức phù hợp.

- CPSXC bao gồm lơng nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca củanhân viên quản lý đội xây dựng và công nhân quản lý đội xây lắp, khoản tríchBHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lơng phải trả cho CNTT xâylắp, nhân viên sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý đội, KH TSCĐ dùng chungcho sản xuất của đội, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoàivà các chi phí khác bằng tiền có liên quan cho quá trình phục vụ thi công.

10

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung

Phân bổ(hoặc kết chuyển) Chi phí nguyên vật liệu

Chi phí SXC các TP TK 632TK 242,335

Kết chuyển CPSCC cố địnhChi phí dự toán (Không phân bổ vào giá vốnTK 214

TK 1331 Chi phí KHTSCĐ

TK 331,111,112

mua ngoài phải trả

Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ (nếu có)

1.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

Tài khoản sử dụng :

- TK 154 \CPSX kinh doanh dở dang” b: là tài khoản để hạch toán, tập hợp chiphí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành SPXL hoặc sản phẩm, dịchvụ lao động khác trong kinh doanh xây dựng cơ bản

- Trong các doanh nghiệp XL, tài khoản này có thể mở chi tiết theo từng đốitợng sản xuất, từng công trờng, từng CT hoặc các HMCT.

NV Phân xởng Trực tiếp SX tiêu thụ TK 214.338.111

112.142.335…sử dụng vào sản xuất kinh doanh TK 627

Tiền lơng phải trả

Chi phí sản xuất chung khác Phân bổ chi phí SXC

1.5 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Để phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất của từng sản phẩm xây lắp, địnhkỳ( tháng, quý), doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê khối lợng công việc hoànthành trong kỳ hay đang dở dang Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang trongxây lắp phụ thuộc vào phơng thức thanh toán khối lợng xây lắp giữa hai bên nhậnthầu và bên giao thầu Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoànthành giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh công trình đến cuối thángđó Nếu quy định giá trị hoàn thành sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợplý thìs sản phẩm dở dang là giá trị khối lợng xây lắp cha đạt( giá trị mang tính dựtoán).

1.5.1 Các phơng pháp đánh giá

- Căn cứ vào phơng pháp giao nhận thầu giữa chủ đầu t và đơn vị xây lắp cócác phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang nh sau :

a Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí thực tế phát sinh :

Theo phơng pháp này, chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳđợc xác định theo công thức :

Chi phíXL dởdang

cuối kỳ =

CP thực tế của

CP thực tế củaKLXL thực hiệntrong kỳ

CP theodự toáncủa

KLXLDDcuối kỳCP theo dự toán của

KLXL hoàn thành bàn

CP theo dự toáncủa KLXLDDcuối kỳ

b Đánh giá chi phí sản xuất xây lắp dở dang theo giá trị dự toán :

Chi phí sản xuất xây lắp dở dang cuối kỳ đợc xác định theo công thức sau :Chi phí

sảnphẩm dởdangcuối kỳ

CP thực tế của

CP thực tế củaKLXL thực hiệntrong kỳ

x Giá trị dựtoán của

KLXLDDcuối kỳGiá trị dự toán của

KLXL hoàn thành bàn

Giá trị dự toáncủa KLXLLDDcuối kỳ

1.5.2 Kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp:

Kỳ tính giá thành là thời kỳ bộ phận kế toán phải tiến hành công việc tínhgiá thành cho các sản phẩm xây lắp Xác định kỳ tính giá thành thích hợp sẽ giúp

cho việc tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm đợc hợp lý, khoa học, đảm bảocung cấp số liệu về giá thành thực tế kịp thời, phát huy đợc đầy đủ chức năng giámsát tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm của kế toán.

Để xác định kỳ tính giá thành thích hợp, kế toán phải căn cứ vào đặc điểm tổchức sản xuất sản phẩm và chu kỳ sản xuất sản phẩm Căn cứ vào đặc điểm riêngcủa ngành XDCB mà kỳ tính giá thành có thể đợc xác định nh sau :

- Đối với các sản phẩm đợc sản xuất liên tục, cung cấp cho những đối tợngkhác nhau liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn nh gạch, ngói…sử dụng vào sản xuất kinh doanhthì kỳ tính giá thành làmột tháng.

- Đối với các sản phẩm theo đơn đặt hàng có thời gian sản xuất thi công dài,công viếc đợc coi là hoàn thành khi kết thúc mọi công việc trong đơn đặt hàng thìkhi hoàn thành toàn bộ đơn đặt hàng mới tính giá thành.

- Đối với CT, HMCT lớn, thời gian thi công dài thì chỉ khi nào có một bộphận hoàn thành có giá trị sử dụng đợc nghiệm thu, bàn giao, thanh toán thì mớitính giá thành thực tế bộ phận đó.

- Đối với những công trình xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị có thời gianthi công nhiều năm mà không tách ra đợc từng bộ phận công trình nhỏ đa vào sửdụng thì khi từng bộ phận xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý, theo thiết kếkỹ thuật có ghi trong hợp đồng thi công sẽ đợc bàn giao thành toán thì DNXL tínhgiá thành thực tế cho khối lợng bàn giao.

- Ngoài ra, với công trình lớn, thời gian thi công dài, kết cấu phức tạp…sử dụng vào sản xuất kinh doanh thìkỳ tính giá thành của doanh nghiệp có thể đợc xác định là hàng quý.

1.5.3.Phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp :

Do đặc điểm sản phẩm xây lắp có tính đơn chiếc, quy trình sản xuất côngnghệ khá phức tạp, thời gian thi công kéo dài nên việc bàn giao thanh toán cũng đadạng: có thể là CT, HMCT đã xây lắp hoàn thành, có thể là các giai đoạn côngnghệ, bộ phận công việc hoàn thành theo giai đoạn quy ớc.

a Phơng pháp tính giá thành giản đơn :

Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh cho một CT, HMCT từ khi khởi côngxây dựng đến khi hoàn thành chính là giá thành thực tế của CT, HMCT đó Phơngpháp này phù hợp với các công trình thi công ngắn hạn, phù hợp kỳ tính giá thànhcủa đơn vị Các công trình thi công dài hạn, nghiệm thu thanh toán từng phần thờngphát sinh khối lợng dở dang cuối kỳ thì đơn vị tính giá thành khối lợng xây lắphoàn thành theo công thức sau:

14

- Nếu CT, HMCT cha hoàn thành toàn bộ mà chỉ có khối lợng xây lắp hoànthành bàn giao, kế toán xác định giá thành theo công thức:

Giá thực tếKLXL hoànthanh bàn giao

CP thực tếdở dangđầu kỳ

CP thực tếphát sinhtrong kỳ

-CP thực tếdở dangcuối kỳ

- Nếu chi phí sản xuất tập hợp cho cả công trình nhng giá thành thực tế phảitính riêng cho từng HMCT, kế toán xác định giá thành theo công thức:

Theo phơng pháp này CPSX thực tế phát sinh đợc tập hợp theo từng đơn đặthàng và khi nào hoàn thành công trình thì CPSX tập hợp đợc cũng chính là giá trịthực tế của đơn đặt hàng đó.

c Phơng pháp tính giá thành theo định mức:

Phơng pháp này áp dụng thích hợp đối với những doanh nghiệp xây dựngthoả mãn các yêu cầu sau: Phải tính đợc giá thành định mức trên cơ sở các địnhmức và đơn giá tại thời điểm tính giá thành Vạch ra một cách chính xác các thayđổi về định mức trong quá trình thực hiện thi công công trình Xác định đợc cácchênh lệch so với định mức và nguyên nhân gây ra chênh lệch đó.

Theo phơng pháp này thì giá thành thực tế sản phẩm xây lắp đợc tính theocông thức sau :

Giá thànhthực tế củaSPXL

Giá thànhđịnh mức củaSPXL

Chênh lệchdo thay đổiđịnh mức

Chênh lệchdo thoát lyđịnh mức

16

tr Trụ sở giao dịch: Số 3 ngõ 276 đờng Nghi Tàmtr Tây Hồ tr Hà Nội.

- Công ty có hơn 30 cán bộ công nhân viên và cộng tác viên đợc đào tạochính quy tại các trờng, hàng trăm công nhân lành nghề nh các lĩnh vực nội thất,điện lực, tin học…sử dụng vào sản xuất kinh doanh

- Công ty có tuổi còn trẻ nhng đã có những thành tích rất khả quan nhiều hợpđồng kinh tế có nhiều công trình mang tính chất quốc gia, nhiều công trình có giátrị lớn tại các tỉnh, nhất là các tỉnh nh ở Quảng Ninh, Hà Tĩnh, thành phố Hà Nội.Đến nay Công ty đã đổi thành : Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ với tên giaodịch- CT KTTH " Tayho archtec ture company".

- Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ đợc cấp chứng chỉ hành nghề xây đựngsố 29/CP - XD do sở xây dựng Hà Nội cấp ngày 16/10/1999.

- Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên các kỹ thuật viên ở các lĩnh vựccó trình độ năng lực cao nên Công ty đã có nhiều công trình trong cả nớc Trong đóchủ yếu là thiết kế và thi công Bên cạnh đó Công ty luôn chú trọng các ngành vàlĩnh vực liên quan nh nội thất, ngoại thất công trình với tinh thần học hỏi và nângcao chất lợng, tiếp thu công nghệ mới nên luôn quan tâm đến sự phát triển năng lựcvà trí lực của cán bộ công nhân viên Vì vậy, công ty sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vềt vấn xây dựng thiết kế, trang trí nội thất của mọi công trình trên địa bàn cả nớc,khẳng định đợc mình trên thị trờng.

* Một số chỉ tiêu phản ánh sự phát triển của Công ty trong những năm qua.

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã chứng tỏ đợc khả năng phát triển củamình trên thị trờng trong nớc cũng nh xu hớng phát triển xa hơn nữa đến thị trờngquốc tế sau này Thể hiện ở các công trình đã xây dựng trong những năm qua cógiá trị lớn mang tầm quốc gia, ngày càng có nhiều hợp đồng, nhiều công trình mờithầu Điều này thể hiện qua nhiều chỉ tiêu phát triển nh về nguồn vốn tăng lên, lợi

nhuận, doanh thu, mức sống của cán bộ công nhân viên cũng đợc cải thiện Tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc luôn đúng theo quy định của Bộ tài chính hiệnhành.

- Vốn: Nguồn vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày đợcbổ sung để đảm bảo cho quá trình hoạt động, Công ty luôn huy động vốn của cácnhà đầu t và vay Ngân hàng để kịp thời đầu t vào các công trình.

- Doanh thu: Doanh thu của Công ty tăng theo thời gian, tỷ lệ tăng doanh thu theohàng năm đã khẳng định đợc sự phát triển của công ty Đây chính là chỉ tiêu quantrọng để các nhà đầu t cũng nh những ngành nghề quan tâm đến sự phát triển và tr-ờng tồn của công ty hiện tại hay phát triển trong tơng lai, các nhà gọi thầu, mờithầu

- Mức thu nhập của cán bộ công nhân viên: Sự phát triển Công ty phải là phần lớncông lao của cán bộ công nhân viên, nên công ty luôn lấy chỉ tiêu nhân lực là quantrọng Quan tâm đến đời sống của nhân viên cả về tinh thần, vật chất vì thế Công tyluôn biết đợc rằng để tái sản xuất thì trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất sức laođộng, nghĩa là sức lao động mà con ngời bỏ ra phải đợc bồi hoàn dới dạng thù laolao động Tiền lơng chính là khoản thu nhập của ngời lao động mà Công ty trả chongời lao dộng thờng là theo khối lợng và chất lợng công việc của họ Nhận biết đợctiền lơng cho ngời lao động là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng háilao động, kích thích tạo mối quan tâm của ngời lao động đến kết quả công việc củahọ, thúc đẩy năng xuất lao động tạo sự phát triển cho Công ty.

- Lợi nhuận: Chính là kết quả quá trình lao động sản xuất kinh doanh của Công ty,đánh giá sự phát triển của Công ty trong những năm qua, đợc thể hiện qua chỉ tiêuthực tế Lợi nhuận này chủ yếu công ty bổ sung vào nguồn vốn hoạt động kinhdoanh, đảm bảo khả năng đầu t cho các công trình, hạng mục công trình thờngxuyên.

- Thuế: Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ là một pháp nhân hoạt động độc lập, nênthực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc theo quy định hiện hành, Công ty trực tiếp nộp thuếcho chi cục thuế quận Tây Hồ.

Một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh.

1 Doanh thu Đồng 4.950.000.000 5.876.500.000 6.202.504.0002 Giá Vốn Đồng 3.665.000.000 4.654.000.000 5.203.000.000

4 Mức lao động Đồng 169.347.000 177.532.000 197.651.000

18

bình quân

5 Vốn CSH Đồng 1.500.000.000 1.630.000.000 1.710.000.000Lợi Nhuận Đồng 65.235.324 85.125.345 73.025.356

2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Kiến trúc Tây Hồ.

Trong xây dựng nói chung, hay Công ty Kiến trúc Tây Hồ nói riêng thì hoạtđộng kinh doanh chính là ngành sản xuất vật chất cho nền kinh tế quốc dân Thôngthờng công tác XDCB do công ty cũng nh trong ngành xây dựng cơ bản sản xuất cóđặc điểm sau:

-Sản phẩm xây lắp là các công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấuphúc tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do vậy việc tổ chức quản lývà hạch toán nhất thiết phải có các dự toán thiết kết, thi công

- Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất thì phảidi chuyển theo điểm sản phẩm.

-Tổ chức sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp theo điều kiện nớc ta hiệnnay phổ biến theo phơng thức \ khoán gọn” b các công trình, hạng mục các côngtrình khối lợng hoặc công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp ( đội, xínghiệp ) Trong giá khoán gọn, không chỉ có tiền lơng mà còn có đủ các chi phívề vật liệu, công cụ, dụng cụ thi công, chi phí chung của bộ phận nhận khoán Những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm đặc điểm tổchức sản xuất và quản lý ngành nói trên phần nào chi phối công việc kế toán trongcác doanh nghiệp xây lắp, dẫn đến những khác biệt cố định Tuy nhiên, về cơ bản,kế toán các phần hành cụ thể ( tài sản cố định, vật liệu, công cụ, chi phí nhâncông ) trong doanh nghiệp xây lắp cũng tơng tự nh trong các doanh nghiệpcông nghiệp

2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Kiến trúc Tây Hồ.2.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty.

Để có đợc sự phát triển nh ngày hôm nay, Công ty đã không ngừng học hỏiđể hoàn thiện tổ chức bộ máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau, từkhâu thiết kế đến thi công hay các lĩnh vực khác nhau tạo điều kiện tiến độ côngviệc theo đúng tinh thần hợp đồng và nhu cầu của khách hàng Mô hình của côngty mang tính quản lý trực tuyến từ giám đốc đến đơn vị thi công, các phòng ban có

quan hệ chặt ché vợi nhau, phừ trù cho nhau Ẽể củng hoẾn thẾnh cẬng việc Ẽùcgiao.

SÈ Ẽổ tỗ chực bờ mÌy quản lý cũa cẬng ty cỗ phần Kiến trục TẪy Hổ 2004

2.2.2 Chực nẨng, nhiệm vừ cũa tửng bờ phận

a Ban giÌm Ẽộc.

- GiÌm Ẽộc lẾ ngởi Ẽựng Ẽầu CẬng ty chÞu trÌch nhiệm mồi hoỈt Ẽờng cũa CẬng ty,trỳc tiếp l·nh ẼỈo bờ mÌy quản lý.

- Phọ giÌm Ẽộc kinh doanh: LẾ ngởi chÞu trÌch nhiệm trợc giÌm Ẽộc nhứng vấn ẼềtẾi chÝnh, kinh doanh cũa cẬng ty.

- Trù lý giảm Ẽộc: LẾ ngởi tham mu, t vấn giụp giÌm Ẽộc cọ nhứng quyết ẼÞnhtrong sản xuất kinh doanh lẾ trung gian giứa giÌm Ẽộc vợi cÌc phòng ban vẾchuyển nhứng Ẽề bỈt, ý kiến, kiến nghÞ cũa cÌc phòng ban tợi giÌm Ẽộc.

- Phòng giÌm Ẽộc ký thuật: Phòng nẾy chÞu trÌch nhiệm chì ẼỈo trỳc tiếp bờ phậnthi cẬng về ký thuật cúng nh cÌc vấn Ẽề về mÌy mọc thiết bÞ thi cẬng.

Phòng kế toÌn hẾnh chÝnhPhòng

hẾnh chÝnh

Phòng t vấn thiết kế xẪy dỳng

Phòng tỗ chực cÌn bờ lao Ẽờng

Phòng hẾnh chÝnhười thi

cẬng sộ 1

ười thi cẬng sộ 2

Phòng hẾnh chÝnhười thi cẬng sộ 3

ười thi cẬng sộ 4Ban giÌm Ẽộc

- Phòng tổ chức lao động: Phòng này có trách nhiệm về tổ chức lao động cho cáccông trình thi công Phòng phải chịu trách nhiệm thực hiện ký kết các hợp đồng laođộng, xác định mức lơng cho ngời lao động hợp lý, phân chia lao động cho cáccông trình Đồng thời phải tiến hành lựa chọn nhân viên hay tuyển dụng nhân viênvào đúng vị trí, theo năng lực của từng ứng cử viên Để công ty có đội ngũ nhânviên có năng lực trình độ phục vụ tốt cho công việc mà đã đợc giao.

2.2.3 Thuận lợi và khó khăn của Công ty trong những năm qua.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ là một đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoànthành nghĩa vụ với Nhà nớc Trong những năm hoạt động công ty đã không ngừnghoàn thiện mình để có đợc một Công ty vững mạnh về cả năng lực, tài chính, cáccông trình đã đang và sắp thi công đã khẳng định sự phát triển trên địa bàn toànquốc Song Công ty cũng không tránh khỏi những khó khăn trớc mắt đợc đề cậpđến sau đây.

- Trớc hết là mặt thuận lợi của Công ty: Ban giám đốc tăng cờng công tácquản lý từ cấp quản lý đến cấp đội để công tác sản xuất kinh doanh khoán gọn cáccông trình ngày càng hoàn thiện, thực hiện đúng chế độ khoán gọn công trình Nênsau 3 năm hoạt động Công ty đã xây dựng, thiết kế và lắp đặt đợc nhiều trang thiếtbị nội thất, ngoại thất công trình đa vào thi công và sử dụng Thúc đẩy doanh thuvà thu nhập bình quân của ngời lao động cũng tăng lên hàng năm.

- Song Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động kinhdoan nh về vốn, nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động Về nguồn vốnnhiều lúc Công ty có lúc gặp khó khăn không đủ vốn để đầu t vào các công trìnhđang thi công hay các dự án mới vì trong quá trình hoạt động công ty phải huyđộng vốn từ các nhà đầu t, hay vay tại các ngân hàng để bổ sung cho nguồn vốnchủ sở hữu Nguyên nhân chính thiếu vốn là do khách hàng thanh toán chậm, hoặccha đợc thanh toán dẫn đến các công trình sau không có vốn để đầu t Còn nhânlực, do Công ty mới đợc thành lập trong thời gian ngắn nên về nhân lực cũng bị hạnchế Công ty không có nhiều nhân tài, cán bộ công nhân viên còn non trẻ cha đầyđủ kinh nghiệm trong công việc, giải quyết những vấn đề bất trắc xảy ra

2.3 Tổ chức kế toán của Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ.

a Bộ máy kế toán của Công ty.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ cũng nh những công ty xây dựng khác về sảnphẩm mang tính chất đơn chiếc theo thời gian, phải tập hợp chi phí từng công trìnhhạng mục công trình Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty đợc áp dụng hình thứctổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán của Công ty đặt d ới sự chỉ đạotrực tiếp của kế toán trởng với đội ngũ nhân viên tơng đối đồng đều, có năng lựcchuyên môn, nghiệp vụ về kế toán, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thựcliêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật cao, hầu hết đã qua các lớp đào tạo cơbản về nghiệp vụ kế toán, hăng say trong công việc, đoàn kết hợp đồng tốt giữa cácbộ phận kế toán với nhau, nhờ vậy đã giúp cho Giám đốc Công ty nắm sát đợc tìnhhình hoạt động kinh doanh để có quyết định quản lý kịp thời cho Công ty hoànthành tốt nhiệm vụ đề ra.

Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toànbộ công tác kế toán trong phạm vi Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạchtoán kinh tế, phân tích kinh tế và quản lý kinh tế tài chính Để thực hiện đầy đủ cácnhiệm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất mọi hoạt động thìbộ máy kế toán của Công ty đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán vật t TSCĐ

Kế toán thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán l ơng, BHXH

Thủ quỹ

b Nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Kế toán trởng: Kế toán trởng có nhiệm vụ tổ chức ghi chép và phản ánh chính xáctrung thực toàn bộ tài sản của Công ty, tổ chức tính toán và nộp đầy đủ kịp thờiphải nộp Ngân sách nhà nớc và các khoản thanh toán với ngời mua và ngời bán Tổchức đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính, đồng thời kế toán trởng phải tổchức bảo quản lu trữ tài liệu kế toán, phân tích các số liệu phục vụ cho việc điềuhành và quản lý Công ty Để làm đợc điều này kế toán trởng phải phân công chỉđạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán trong vị trí bất kỳ của bộ phận nào nh thủkho, thủ quỹ, hay kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu phát sinh trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, từ đó lập báo cáo cho Kế toán trởng.

- Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): Kế toán TSCĐ phải đảm bảo phản ánh kịp thời,đầy đủ chính xác tình hình hiện có và biến động tài sản cố định Kế toán cần phảitheo dõi chi tiết từng tài sản riêng biệt, có kết cấu độc lập thực hiện một chức năngnhất định hoặc có thể là một tổ hợp liên kế nhiều bộ phận cùng thực hiện một chứcnăng Trên cơ sở đối tợng đã xác định, cần xây dựng số hiệu của từng đối tợng tàisản cố định nhằm thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong hạch toán và quản lý tài sảncố định Mặt khác phải phân loại TSCĐ một cách hợp lý, từ tính chất đầu t, côngdụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toántài sản cố định, kế toán TSCĐ cần phải sắp xếp theo từng nhóm theo đặc tr ng nhấtlà quyền sở hữ, nguồn hình thành Vì vậy kế toán TSCĐ của Công ty luôn theo sáttình hình biến động, tính khấu hao TSCĐ của từng tài sản, theo dõi chi tiết bằng thẻTSCĐ để có đợc mức khấu hao đã chuyển thực tế vào các công trình, hay các bảnthiết kế Từ đó xác định đợc giá thành thành phẩm của Công ty sao cho thấp nhấtđể thu hút các hợp đồng kinh tế, các tổ chức mời thầu.

- Kế toán thanh toán: Phải theo dõi chính xác, kịp thời tình hình thanh toáncác khoản phải thu, phải trả Để có đợc sự chính xác đòi hỏi kế toán phải theo dõichi tiết từng đối tợng phải thu, phải trả, liên tục đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việcthanh toán của các đơn vị kịp thời cũng nh phải trả các khoản đến kỳ hạn phảithanh toán Phải đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ khoản thuphát sinh, số đã thu, số còn phải thu, số đã thanh toán, số còn phải trả Khi cần thiếtphải xác nhận với khách hàng bằng văn bản đối với các khách hàng có quan hệgiao dịch mua bán thờng xuyên và có số nợ, phải trả lớn Chính vì vậy thông quacác mối quan hệ thanh toán, có thể đánh giá tình hình tài chính và chất lợng hoạt

Nhân viên thống kê

của ngời khác, ngợc lại sẽ tồn tại tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến nợkéo dài.

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội(BHXH): Kế toán tiền lơng và BHXHphải quản lý lao động về mặt số lợng để nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng laođộng trong công ty về mặt số lợng và chất lợng từ đó làm căn cứ tính lơng tính th-ởng Để tổng hợp kết quả lao động, tại mỗi phòng, mỗi đơn vị thi công kế toán phảicó sổ chi tiết để thanh toán tiền công tiền lơng, các khoản phụ cấp và trợ cấp chongời lao động, hàng tháng kế toán phải lập bảng thanh toán tiền lơng cho từng đơnvị thi công từng phòng Trên bảng thanh toán lơng cần phải ghi rõ các khoản phụcấp, các khoản khấu trừ số tiền ngời lao động đợc lĩnh Bảng thanh toán tiền lơngvà bảo hiểm xã hội, dựa vào đây cũng đánh giá đợc hoạt động của công ty, và làmột nhân tố quan trọng trong quá trình tái sản xuất sản phẩm.

-Thủ quỹ: Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiềnmặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểmkê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kế toán.Nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kết hợp với kế toán để tìm ra nguyên nhân củaphần chênh lệch đó đa ra kiến nghị biện pháp giải quyết Để tránh sự chênh lệchtrên thủ quỹ phải kiểm tra mọi khoản thu và chi tiền mặt, phiếu thu, chi phải có chữký của ngời thu ngời nhận, ngời cho phép nhập xuất quỹ Sau khi đã thu tiền thủquỹ đóng dấu đã thu tiền hoặc đã chi tiền vào chứng từ Cuối ngày thủ quỹ căn cứvào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từthu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt Đòi hỏi mọi khâu trong quá trình làm việccủa thủ quỹ phải cẩn thận, chính xác, thủ quỹ phải trung thực, ghi chép đầy đủtránh thiếu sót và nhầm lẫn.

2.4 Hình thức kế toán tại Công ty.

Hiện nay hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ Hìnhthức này dễ phát hiện sai sót, tập trung đợc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khâuthiết kế đến bàn giao công trình cho đội thi công Mọi hoạt động kinh tế phát sinhđều đợc ghi trên chứng từ gốc sau đó phân loại ghi vào chứng từ ghi sổ trớc khi ghivào sổ cái các tài khoản.

a Các nghiệp vụ kế toán làm thờng xuyên.

(1) Căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra tiến hành phân loại tổng hợp lậpchứng từ ghi sổ.

(2) Các chứng từ liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thủ quỹ ghi vào sổ quỹkèm theo chứng từ thu, chi cho kế toán tổng hợp số liệ lập chứng từ ghi sổ.

(3) Căn cứ vào số liệu, chứng từ ghi sổ vào sổ cái các tài khoản liên quan.

(4) Chứng từ phản ánh kinh tế hoạt động cần quản lý chi tiết cụ thể kế toán ghi sổchi tiết có liên quan.

24

(5) Cuối tháng căn cứ vào số liệu kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh.(6) Sau đó đối chiếu số phát sinh và bản đối chiếu số phát sinh.

(7) Căn cứ vào số liệu ở bảng cân đối số phát sinh và bảng chi tiết số phát sinh lậpbảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.

Trình tự kế toán của Công ty Kiến trúc Tây Hồ

b.Tổ chức chứng từ tại Công ty Kiến Trúc Tây Hồ.

Mỗi một nội dung kinh tế, kế toán bộ phận trực tiếp lập chứng từ, mỗi mộtchứng từ mà kế toán Công ty lập thờng có 3 liên và đợc đa đến từng bộ phận liênquan Liên gốc luôn đợc giữ lại gọi là liên gốc, những liên còn lại thì tuỳ từng nộidung kinh tế mà đợc luân chuyển đến bộ phận cần thiết Chứng từ mà kế toán lập

hợp chứngtừ

Sổ kế toánchi tiết

Chứng từ nghi sổ

Sổ cái các tài khoản

Chứng từ gốc

Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng chi tiết số phát sinh

Bảng CĐKT và các báo cáo

đó phải có đầy đủ các yếu tố theo mẫu quy định và có đầy đủ chữ ký Sau đóchuyển cho từng phần hành, bộ phận liên quan để dựa vào đó làm nh phiếu thu,phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho Từ đó kế toán từng bộ phận phải kiểm tra tínhhợp lệ hợp pháp và hợp lý của chứng từ, nh chữ ký của ngời có liên quan sau khikiểm tra thì kế toán sẽ dựa vào đó để lập định khoản kế toán ghi sổ kế toán Sau khihoàn tất toàn bộ kế toán bao gồm việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu khoá sổ và cungcấp số liệu báo cáo tài chính của Công ty Công ty sẽ sắp xếp phân loại, lập danhmục sổ kế toán lu trữ ở bộ phận kế toán và kế toán trởng phải chịu trách nhiệm tổchức công việc bảo quản Những chứng từ chính đợc công ty áp dụng trong hệthống danh mục chứng từ nh là:

- Chứng từ hàng tồn kho dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thể hiện qua:Phiếu xuất kho – Mẫu số 01 VT

Phiếu nhập kho- Mẫu số - 02 VTBiên bản kểm kê kho – Mẫu số 08 VTThẻ kho – Mẫu số 06 VT

Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ – Mẫu số 07 VT

Trình tự luân chuyển chứng từ hàng tồn kho: Ngời mua vật t nhận hoáđơn tài chính ở đơn vị mua, mang về nộp cho phòng kế toán, kế toán vào sổ chitiết, sau đó vào sổ tổng hợp để theo dõi vật t Kho xuất vật t kế toán viết phiếuxuất kho thành 3 liên, liên một lu lại, liên thứ 2 giao cho kế toán công trình, liênthứ 3 ngời nhận vật t sau đó chuyển lên kế toán tổng hợp Định kỳ cuối thángkế toán kiểm kê kho xác định vật t tồn kho, giá trị xuất kho là nhập trớc xuất tr-ớc.

- Lu chuyển chứng từ lao động tiền lơng do Công ty thực hiện theo chế độgiao khoán quỹ lơng của đơn vị chủ quản theo từng năm kế hoạch có sự phêduyệt của các cơ quan chức năng Căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận Kế toán toán tiền lơng trên cơ sở doanh thu, chi phí thực tế tính ra tiền lơng củatừng bộ phận Kế toán tiền lơng lập bảng lơng của từng bộ phận.

Bảng chấm công – Mẫu số 01 LĐTLBảng thanh toán lơng – Mẫu số 02 LĐTLBảng thanh toán tiền lơng – Mẫu số 05 LĐTL

- Bán hàng có chứng từ: Hóa đơn thuế GTGT (sản phẩm chịu thuế suất10%).

26

Tiền mặt: Các chứng từ liên quan nh; phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghịtạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng do kế toán tổng hợp lập, thủ quỹ theo dõitrên sổ quĩ tiền mặt, tiền gửi do kế toán ngân hàng theo dõi trên sổ tiền gửi ngânhàng.

Phiếu thu – Mẫu số 01 TTPhiếu chi – Mẫu số 02 TT

- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐtheo dõi thông qua mở thẻ tài sản.

Toàn bộ chứng từ của từng bộ phận đều đợc luân chuyển, và lu chữ thôngqua phòng kế toán và kế toán tổng hợp lu trữ các chứng từ này thời gian bảoquản là 20 năm

c Hệ thống tài khoản kế toán.

Theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính,hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp bao gồm 72 tài khoảntổng hợp trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Vềcơ bản tên gọi, ký hiệu nội dung các tài khoản này nhất quán với hệ thống tàikhoản kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp khác mà theo quyết định 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính ban hành(đã sửa đổi, bổ sung).Theo quyết định hiện hành, để kế toán hàng tồn kho trong xây lắp, kế toán chỉ ápdụng kê khai thờng xuyên mà không dùng phơng pháp kiểm kê định kỳ.Vì vậy hệthống tài khoản trong Công ty cũng nh doanh nghệp xây lắp khác có một số đặcbiệt so với từng loại tài khoản so với tài khoản chung.

TK 111: Tiền mặt

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng.TK 113: Tiền đang chuyển

TK 131: Phải thu của khách hàngTK 133 : Thuế giá trị gia tăng đầu vàoTK: 3331 : Thuế giá trị gia tăng đầu ra.TK 156: Hàng tồn kho

TK 141: Tạm ứng

TK 154: Chi phí sản xuất dở dangTK 632: Giá vốn hàng bán

TK 211 : Nguyên giá TSCĐ

TK 241: Khấu hao TSCĐTK 311: Vay ngắn hạn

TK 331: Phải trả nhà cung cấpTK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả.TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra

TK 333: Các khoản phải trả, phải nộp nhà nớc.TK 334: Phải trả công nhân viên

TK 3383: Bảo hiểm xã hộiTK 341: Nợ dài hạn

TK 411: Nguồn vốn kinh doanhTK: 414 Quỹ phát triển kinh doanhTK 421: Lãi cha phân phối

Chi phí hoạt động kinh doanh:TK 621: Chi phí nguyên vật liệu

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu phụ.

TK 622: Lơng công nhân viên trực tiếp sản xuấtTK 623: Chi phí máy thi công.

TK 627: Chi phí sản xuất chung.Doanh thu

TK 511: Doanh thu bán hàngTK 632 : Giá vốn hàng bán

TK 911: Kết quả hoạt động kinh doanh.

d Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Kiến trúc Tây Hồ

Kế toán trởng của Công ty lập báo cáo tài chính theo đúng quy định hiệnhành Phải đảm bảo trung thực chính xác dựa trên số liệu thực, báo cáo tàichính(BCTC) là cơ sở để phân tích hoạt động kinh tế, phân tích đánh giá thực trongtài chính của Công ty, tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ báo cáo,và là cơ sở để xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ sau.Là cơ sở đa ra những quyết định trong công tác điều hành quản lý và chỉ đạo củaCông ty, thu hút quyết định của các nhà đầu t Báo cáo tài chính đợc nộp cho chi

28

cục thuế quận Tây Hồ,và đợc lập theo năm, sau một năm sẽ đợc chi cục thuế quyếttoán vào quý I của năm kế tiếp

Báo cáo tài chính bao gồm:- Bảng cân đối tài khoản.- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả kinh doanh.- Bảng lu chuyển tiền tệ.

Để báo cáo tài chính hoàn thiện thì Công ty luôn có những báo cáo khác để bổsung và làm rõ báo cáo trên nh:

- Bảng cân đối tài khoản.

- Bảng kê khai chi tiết khấu hao TSCĐ.- Bảng kê tăng, giảm TSCĐ.

2.5 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty Kiến trúc Tây Hồ.

2.5.1 Đối tợng và phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Côngty KTTH.

Dựa trên nguyên tắc chung của kế toán tập hợp chi phí giá thành sản phẩm,hay quy định riêng của kế toán xây lắp, trong Công ty Kiến trúc Tây Hồ phân cácchi phí theo từng loại chi phí có đặc điểm riêng, tính chất công việc riêng để tậphợp chi phí và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí tính trên công trìnhhay HMCT từ khi khởi công xây dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao Đối vớiđơn đặt hàng sửa chữa nhà cửa cho bên ngoài thì đối tợng tập hợp chi phí sản xuấttheo từng đơn đặt hàng từ lúc khởi công cho đến khi kết thúc Chủ yếu công tycũng phân loại chi phí theo các yếu tố chi phí nh sau:

- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp.- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí máy thi công.

- Chi phí sản xuất chung.

Để có đợc giá thành sản phẩm chính xác thì kế toán từng bộ phận của Côngty đều phải theo dõi chính xác các yếu tố phát sinh trên cơ sở đó cuối kỳ tập hợpchi phí sản xuất và đối chiếu với kế toán tổng hợp ở Công ty thờng khoán theo

công trình cho đội thi công, song Công ty luân theo dõi các chi phí chung của côngtrình, từng phát sinh thuộc công trình hay HMCT Công ty có rất nhiều công trìnhcùng xây dựng trong một thời điểm khác nhau, nhng công trình em chọn trongchuyên đề thực tập của mình là công trình…sử dụng vào sản xuất kinh doanh…sử dụng vào sản xuất kinh doanh.Công trình này hiện đã đợc đa vàosử dụng trong năm 2004 Các chi phí thực hiện để xây dựng công trình trên đ ợc kếtoán tập hợp chính xác để hoàn thành kế hoạch xây dựng theo bản thoả thuận.Trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp em chọn công trình \ Xây dựng và sửa chữa tr-ờng THCS Nguyễn Công Trứ” b, trong đó em chỉ đi sâu vào tính chi phí và giá thành

công trình xây dựng mới nhà 4 tầng trong hợp đồng trên Công trình này kéo dài

trong 7 tháng từ tháng 2/2004 đến hết tháng 8 năm 2004 thì hoàn thành và bàngiao Chi phí công trình đợc cụ thể theo từng bớc trong phần sau.

2.5.2.Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phầnKiến trúc Tây Hồ.

a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Công ty Kiến trúc Tây Hồ có kế toán sản xuất riêng, nên mọi tập hợp chi phícủa từng công trình, HMCT đợc kế toán tập hợp chi tiết theo từng sổ riêng và sổchung của công trình hay HMCT Do mỗi một công trình đều đợc hoạch định theodự toán trớc nên nguyên vật liệu mua đều đợc sử dụng hết theo định kỳ đã định,hầu nh không có lợng vật t thừa Vật t mua thờng đợc đa thẳng ra công trờng vì tạiCông ty không có kho chứa vật t, các đội thi công quản lý khối lợng vật liệu đãxuất cho mình kiểm tra mức độ hoàn thành theo định mức đã định Thờng thì chiphí vật t chiếm khoảng từ 60%-80% tổng chi phí cho một công trình hay HMCT.Giá trị thực

tế của vật t =

Giá mua theo hoá

Chi phí vậnchuyển bốc dỡ

Căn cứ vào kế hoạch tiến độ thi công của công trình, HMCT và nhu cầu thực tế củavật liệu sử dụng cho quá trình thi công, các đội phải làm giấy xin phép tạm ứng gửilên giám đốc, giám đốc duyệt tạm ứng cho các đội Trên cơ sở giấy xin phép tạmứng, kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi đợc lập thành 3 liên, liên 1 lu; liên 2:ngời xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ ghi tiền vào sổ quỹ vàchi tiền, sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp củaCông ty đợc tập hợp trực tiếp cho từng công trình, kế toán thực hiện phơng pháptính theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơngpháp khấu trừ.

Khi mua vật t về công trờng, nhân viên kế toán của đội vào sổ tổng hợp chi phínguyên vật liệu, sau đó vào sổ chi tiết nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn Thủ khocủa công trờng cùng nhân viên phụ trách mua vật t tiến hành kiểm tra số lợng, chất

30

lîng vËt t vµ x¸c nhËn vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t Khi xuÊt nguyªn vËt liÖudïng cho c«ng tr×nh hay HMCT kÕ to¸n ghi:

Nî TK: 621 Gi¸ trÞ vËt t thùc tÕ xuÊt dïng Cã TK 141,331,111,112…sö dông vµo s¶n xuÊt kinh doanh

b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t

C«ng tr×nh: Trêng PTTH NguyÔn C«ng TrøH¹ng môc: X©y míi nhµ 4 tÇng

Th¸ng 8/2004

§¬n vÞ tÝnh: §ång

TTChøng tõTªn vËt t

§¬n vÞ b¸n

§¬n vÞ tÝnh

Sè îng

B¶ng kª chi tiÕt vËt t chÝnh

C«ng tr×nh: Trêng PTTH NguyÔn C«ng TrøH¹ng môc: X©y míi nhµ 4 tÇng

Th¸ng 8/2004

§¬n vÞ tÝnh: §ångLo¹i vËt t: xi m¨ng

Th¸ng 8/2004

§¬n vÞ tÝnh: §ång

32

N¬i sö dôngGhi cã TK

Chi tiÕt ra c«ng tr×nhNhµ x©y 4

Sổ kế toán chi tiết TK 621

Công trình: Trờng PTTH Nguyễn Công TrứNgày 31 tháng 8 năm 2004

Đơn vị: ĐồngCứng từ

Nội dungTKđốiứng