Luận văn thạc sĩ kinh tế thực trạng kế toán thuế tại công ty TNHH xây dựng và thương mại thanh huyền

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI LÊ NGỌC BÍCH KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THANH HUYỀN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI LÊ NGỌC BÍCH KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THANH HUYỀN Chuyên nhành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Minh Thành HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, liệu kết đƣa luận văn trung thực nội dung luận văn chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu Tác giả ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực đề tài, học viên nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thầy giáo, cô giáo, quan, đơn vị, tập thể, cá nhân trƣờng Trƣớc tiên học viên xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến PGS TS Đỗ Minh Thành, ngƣời Thầy trực tiếp hƣớng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ học viên suốt trình nghiên cứu thực luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Sau Đại học Trƣờng Đại học Thƣơng Mại giúp đỡ tạo điều kiện cho học viên học tập, nghiên cứu thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo công nhân viên Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Thanh Huyền giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết để học viên nghiên cứu thực luận văn Qua đây, học viên xin cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ, giúp đỡ học viên hồn thành luận văn Xin trân trọng cám ơn! , ngày tháng … năm 2020 Tác giả luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PH N MỞ Đ U 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 3.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6.Kết cấu luận văn CHƢƠNG 10 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TO N THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 10 1.1 Tổng quan thuế 10 1.1.1.Thuế vai trò thuế doanh nghiệp 10 1.1.2 Nội dung phương pháp xác định thuế GTGT thuế TNDN 12 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 36 1.2.1 Nguyên tắc kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 36 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 iv CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THANH HUYỀN 66 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Thanh Huyền 66 2.1.1 Đặc điểm Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức quản lý tạo Công ty 66 2.2 Thực trạng kế toán thuế công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Thanh Huyền 73 2.2.1 Phương pháp xác định thuế GTGT, thuế TNDN Công ty 73 2.2.2 Nguyên tắc kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 74 2.2.3 Ghi nhận thuế GTGT thuế TNDN 77 2.2.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN 82 2.2.5 Trình bày thơng tin thuế Công ty 71 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Thanh Huyền 78 2.3.1 Ưu điểm 78 2.3.2 Nhược điểm 79 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THANH HUYỀN 86 3.1.Định hƣớng phát triển u cầu hồn thiện kế tốn thuế Công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Thanh Huyền 86 3.1.1.Định hướng phát triển doanh nghiệp 86 3.1.2.u cầu hồn thiện kế tốn thuế 89 3.2.Giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty 92 3.2.1.Hồn thiện kế tốn thuế GTGT 92 v 3.2.2 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN 97 3.3 Điều kiện thực giải pháp 99 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 99 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HHDV : Hàng hóa dịch vụ HSKT : Hồ sơ khai thuế HTKK : Hỗ trợ kê khai KK & KKT : Kê khai kế toán thuế KTNQD : Kinh tế quốc doanh KT-XH : Kinh tế-Xã hội NNT : Ngƣời nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : NSNN QLT : Quản lý thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân VAT : Value added tax XDCB : Xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa XNK : Xuất nhập vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào tháng 12 năm 2019 59 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2019 62 BẢNG 2.3 TỜ KHAI THUẾ 71 Bảng 2.4 TỜ KH I THUẾ TNDN T M T NH 74 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 47 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 49 Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 56 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý 69 Sơ đồ 2.2.Cơ cấu tổ chức máy kế toán 70 Sơ đồ 2.3 Hình thức sổ kế tốn Nhật Ký Chung 71 Sơ đồ 2.4 Quy trình kế tốn máy 72 PH N MỞ Đ U 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế ln vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh Bởi nghĩa vụ chủ thể kinh doanh Nhà nƣớc Chính thế, việc quản lý thuế tốt doanh nghiệp vừa mang lại nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nƣớc, vừa tạo điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ cách thuận lợi hiệu quả, tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng, lành mạnh thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu công tác thuế Giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cần thiết Việc hạch tốn nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc Thuế TNDN phần quan trọng không ngừng vận động với phát triển doanh nghiệp, tồn chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn có lãi, để việc quản lý thuế TNDN cần phải quản lý mặt nhƣ: quản lý khoản doanh thu tính thuế, khoản chi phí tính thuế, khoản chi phí hợp lý, thuế TNDN phải nộp Thông qua việc quản lý thuế TNDN không giúp doanh nghiệp quản lý toàn diện hoạt động xảy năm, mà giúp doanh nghiệp cải thiện việc đầu tƣ kinh doanh đồng thời giúp doanh nghiệp thực tốt quy định Nhà nƣớc Thuế GTGT thuế TNDN hai loại thuế phát sinh thƣờng xuyên liên tục doanh nghiệp có nhiều ảnh hƣởng liên quan đến nghĩa vụ thực đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc doanh nghiệp Do đó, u cầu kế tốn khơng nắm rõ đƣợc u cầu hạch tốn thuế, mà phải thƣờng xuyên cập nhật thay đổi qui định luật thuế Công ác kế tốn thuế giúp doanh nghiệp hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho 97 * Tỷ suất khấu trừ thuế: Tỷ suất thuế GTGT phải nộp kỳ = Thuế GTGT phải nộp kỳ Tổng doanh thu Chỉ tiêu cho thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng đƣợc khấu trừ Tỷ suất hoàn thuế = Thuế GTGT đƣợc hoàn lại Tổng thuế GTGT đầu * Tỷ suất hoàn thuế: Chỉ tiêu cho thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng đƣợc hồn lại * Tỷ suất miễn giảm thuế Tỷ suất miễn giảm thuế = Thuế đƣợc miễn giảm Tổng thuế đầu Chỉ tiêu cho ta thấy đồng thuế đầu có đồng đƣợc miễn giảm 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN 3.2.2.1 Hồn thiện chứng từ kế tốn Để dung hịa lợi ích cơng ty quan thuế cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế - Các khoản chi phí khơng đủ hóa đơn chứng từ, Cơng ty cần tập hợp tiến hành điều chỉnh tăng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế mã số B7 tờ khai tự tón thuế TNDN, cụ thể số tiền chi mua văn phòng phẩm khơng có hóa đơn 1.015.000 đồng, chi tiếp khách 30.000.000 đồng 98 Đối với khoản chi phí thực tế phát sinh nhƣng khơng có đủ hóa đơn tài mà có giấy biên nhận Nếu kỳ phát sinh nhiều cơng ty cần tìm sở có đủ điều kiện kinh doanh để có hóa đơn hợp lệ tốn Nếu giá trị phát sinh khơng lớn, doanh nghiệp lập bảng kê mua hàng hóa định kỳ chi phí theo quy định Bộ tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Các bảng kê phải đƣợc ghi đầy đủ thông tin bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ có xác nhận ban lãnh đạo cơng ty tính trung thực chi phí Các khoản tiền phạt vi phạm hành nhƣ kê khai nộp thuế muộn… Nếu phát sinh tập hợp lại thực điều chỉnh mã cố B8 tờ khai tự tốn thuế TNDN cuối năm, cụ thể Cơng ty 3.500.000 đồng Đối với khoản phạt cơng ty quy trách nhiệm cá nhân vi phạm để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm ngƣời thực 3.2.2.2 Hồn thiện việc kiểm sốt khoản chi phí h p lý Cơng ty cần phải kiểm tra, rà sốt khoản chi phí phát sinh phải có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp lệ, đƣợc Giám đốc phê duyệt nên quy định mức chi vài trƣờng hợp cụ thể, ví dụ nhƣ: chi phí tiếp khách, quảng cáo, cơng tác phí, … Để khoản chi phí tiếp khách, tiền điện thoại… đƣợc hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN vào hàng năm Cơng ty nên xây dựng cập nhật quy chế tài chính, quy chế chi tiêu, mua sắm TSCĐ Cơng ty khoản chi phí đƣợc chi, định mức chi cho loại ví dụ chi phí điện thoại di động quy định cụ thể cho cấp nhân viên, phòng Công ty nêu vƣợt định mức Công ty thực chi trả chi phí tối đa định mức số vƣợt không thực chi trả, để góp phần quản lý tốt tình hình tài 99 Công ty nhƣ không gặp trƣờng hợp chi phí khơng hợp lý hợp lệ tính thuế TNDN 3.3 Điều kiện thực giải pháp Để giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH XD&TM Thanh Huyền thực đạt đƣợc hiệu nhằm tăng cƣờng công tác quản trị cơng ty cần phải có điều kiện định 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp Nhà nƣớc với chức quản lý toàn kinh tế quốc dân thơng qua sách kinh tế, tài vĩ mơ cần đảm bảo đầy đủ điều kiện bản, tạo khung pháp lý định hƣớng cho phát triển chung toàn xã hội Hiện nay, kinh tế nƣớc ta trình hội nhập với kinh tế giới, sách đầu tƣ, tài kinh tế vĩ mơ dần đƣợc hoàn thiện nhằm phù hợp với điều kiện phát triển mới, nhiều sách kinh tế vĩ mơ cịn chƣa có thống Do cần phải ban hành đầy đủ sách quản lý kinh tế tài cụ thể nhằm tạo mơi trƣờng pháp lý cho doanh nghiệp Những năm qua, hệ thống kế tốn Việt Nam có nhiều đổi nhằm đáp ứng phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế Nhiều văn pháp quy kế toán đƣợc ban hành vào ứng dụng Do để đảm bảo hồn thiện mơi trƣờng pháp lý kế toán phù hợp với điều kiện ngồi văn có tính pháp lý cao Luật kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán; văn kế toán dƣới luật hiệu lực cần tiếp tục đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp hành theo hƣớng sau: Về Luật kế toán: tiếp tục triển khai hƣớng dẫn Luật kế tốn phạm vi tồn xã hội thông qua văn hƣớng dẫn cụ thể để doanh nghiệp dễ thực Đồng thời năm phải có kiểm tra, tổng kết quan chức 100 việc chấp hành doanh nghiệp Về hệ thống chuẩn mực kế tốn: tiếp tục hồn thiện ban hành hệ thống chuẩn mực kế toán hành, đảm bảo nội dung thiết thực phù hợp với toàn loại hình doanh nghiệp, sau thời gian triển khai thực cần có tổng kết để đánh giá, sửa chữa, bổ sung cho phù hợp mang tính khả thi Về chế độ kế tốn: cần có quy định áp dụng thống doanh nghiệp thuộc lĩnh vực khác Về KTTC, chế độ kế toán xây dựng theo hƣớng dẫn đƣa quy định chung nhất, mang tính chất mở để ngành, lĩnh vực khác vận dụng phù hợp khơng nên cụ thể khó vận dụng cho ngành đặc thù Về KTQT cần có hƣỡng dẫn mang tính định hƣớng văn pháp quy, ngành, lĩnh vực sở vận dụng phù hợp với đặc điểm Tăng cƣờng nâng cao vai trò Hội nghề nghiệp đặc biệt Hội kế toán Việt Nam việc hƣớng dẫn chun mơn cơng tác kế tốn 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền Cơng ty TNHH XD&TM Thanh Huyền cần nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán thuế hoạt động quản lý Cần có thái độ nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật nhƣ chế độ tài kế tốn Nhà nƣớc, quy chế, quy định Tập đồn cơng nghiệp Than-Khống sản Việt Nam Các giải pháp có khả thực có hiệu yếu tố mặt ngƣời đƣợc trọng quan tâm hàng đầu Những mặt cịn hạn chế, thiếu sót cơng tác kế tốn thuế cần đƣa vào chƣơng trình đào tạo bồi dƣỡng kế tốn viên Trong q trình bồi dƣỡng cần kết hợp với thực tế để nội dung đào tạo thiết thực Cần tổ chức cho nhân viên thƣờng xuyên học tập nâng cao trình độ chun mơn Cơng ty nên hồn thiện phần mềm kế tốn, nhằm đáp ứng yêu 101 cầu KTTC KTQT doanh nghiệp Do phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ nên yêu cầu cơng tác quản lý ngày cao, địi hỏi kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời nhanh chóng xác Thơng tin lại đƣợc cung cấp cho nhiều đối tƣợng khác với mục đích khác Vì vậy, việc áp dụng phần mềm kế tốn chƣơng trình kế tốn đại giúp cơng tác kế tốn ngày hiệu đáp ứng yêu cầu quản trị phục vụ kịp thời đƣa định kinh doanh đắn 102 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tế Công ty học viên có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu sâu kiến thức lý thuyết học nhà trƣờng Cũng thời gian học viên hiểu biết thêm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế nói riêng Với mong muốn đƣợc góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD & TM Thanh Huyền Dựa nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty, đƣợc Ban lãnh đạo Cơng ty hƣớng dẫn góp ý kiến, học viên mạnh dạn đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức đƣợc trang bị, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu nhƣng thời gian tiếp xúc, công tác tìm hiểu cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Vì học viên mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy cán kế tốn Cơng ty Một lần học viên xin chân thành cảm ơn bảo, hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Đỗ Minh Thành nhƣ giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH XD & TM Thanh Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tƣ 200/2014/TT – BTC số thay đổi chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2016), QĐ15/2016 chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Bộ Tài (2016), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (2001-2015), NXB Tài Bộ Xây dựng (2016), Định mức Xây dựng Số 1776/2016 BXD Bộ Xây dựng (2016), Định mức lắp đặt Số 1777/2016 BXD GS.TS Ngơ Thế Chi (2014), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài GS.TS Ngơ Thế Chi, TS.Trƣơng Thị Thủy (2018), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH Xây dựng thƣơng mại Thanh Huyền (2016,2018), Báo cáo Lao động tiền lƣơng Công ty TNHH Xây dựng thƣơng mại Thanh Huyền (2016, 2018, 2018), Báo cáo nghiệm thu khối lƣợng mỏ 10 Công ty TNHH Xây dựng thƣơng mại Thanh Huyền (2018,2018), Báo cáo thực kế hoạch phối hợp kinh doanh 11 Công ty TNHH Xây dựng thƣơng mại Thanh Huyền (2018, 2018), Báo cáo tài 12 Tơ Bảo Hồng Giang (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế công ty TNHH xuất nhập thƣơng mại tổng hợp Tấn Đạt 13 Lê Thị Mỹ Hạnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm 14 TS Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2018), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 15 Đỗ Thị Thu Huyền (2015), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Doanh nghiệp in ấn xây dựng Minh Tiến 16 GS.TS Đặng Thị Loan (2018), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 18 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 19 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 20 Luật thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 21 Nguyễn Phƣơng Mai (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty tài TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy 22 Trần Xuân Nam (2018), Kế tốn tài chính, ĐH Kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh 23 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 24 PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2014) - Giáo trình Kế tốn thuếNXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 25 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2018), Giáo trình Kế tốn thuế NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 26 Quốc hội Nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 27 Quốc hội Nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 28 Chu Nhƣ Quỳnh (2018), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty điện lực Phú Xun thuộc Tổng Công ty điện lực thành phố Hà Nội 29 Tập thể tác giả trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 30 Tập thể tác giả trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 31 Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng Bộ Tài 32 PGS.TS Đồn Xn Tiên (2018), Giáo trình Kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 33 Phạm Thị Giang Thu (2010), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 34 La Văn Thủy (2016), Luận văn thạc sĩ kinh tế: Hồn thiện kế tốn thuế Doanh nghiệp in ấn Dƣợc phẩm Quốc Gia 35 PGS.TS Lƣu Đức Tuyên, PGS.TS Ngô Thu Hồng (2011), Giáo trình Kế tốn thuế, NXB Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Kí hiệu: BN/12P Ngày 20 tháng 03 năm 2019 Số: 0010347 Đơn vị bán hàng:CÔNG TNHH THƢƠNG M I VẬN TẢI BÌNH NGUYÊN Mã số thuế: 3000984133 Địa chỉ: Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Số Tài khoản:102010000808725 - Tại Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Hà Nội Điện thoại: 0393.643388 - Fax: 0393.643389 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản……………… Hình thức tốn: TM/CK Mã số thuế: 2801001880 Đơn giá Thành tiền Tên hàng hóa dịch Đơn vị tính Số lƣợng vụ 6=4x5 s1 Thép D6-D8 Kg 20.650 16.236.500 Thép D10 Kg ST 786 536 19.650 10.537.500 Cộng tiền hàng: 26.774.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : 2.677.400 Tổng cộng tiền toán : 29.451.400 Số tiền viết chữ: Hai mƣơi chín triệu bốn trăm năm mƣơi nghìn bốn trăm đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ghi rõ họ tên) ( ghi rõ họ tên) (kí , đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.2 SỔ CÁI SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: THUẾ GTGT ĐẦU VÀO Số hiệu tài khoản: 133 VT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Tài Ngày Diễn giải khoản đối ứng tháng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu tháng Mua thép công ty 02/12 0007683 02/12 TNHH TM VT Bình 112 1.456.200 Nguyên 09/12 000083 09/12 Mua gạch ốp 331 5.400.000 15/12 0004542 15/12 Tiếp khách 111 2.115.000 18/12 000310 18/12 131 1.160.000 31/12 0004517 31/12 111 13.530.179 31/12 Mua máy tính hiệu Dell Tổng hợp tiền điện, điện thoại, chi phí tiếp khách ……… ………… Cộng phát sinh tháng 858.814.721 - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang…… - Ngày mở sổ…………………………………………… Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) ……… … Phụ lục 2.3 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Kí hiệu: AA / 11P Ngày 15 tháng 12 năm 2019 Số: 0013087 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Mã số thuế: 2801001880 Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Điện thoại: 0977628552 Số Tài khoản: 102010000859822 Ngân hàng TMCP Công thƣơng VN-CN Hà Nội Họ tên ngƣời mua hàng: Thái Thùy Lan Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH PHÚC ANH Địa chỉ: Hồn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt- Chuyển khoản Mã số thuế: 01000007341 ST Tên hàng hóa dịch Đơn vị tính vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cây ƣơm Cây 800 152.500 122.000.000 Cộng tiền hàng: 122.000.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : 12.200.000 Tổng cộng tiền toán: 134.200.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba tƣ triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn Phụ lục 2.4 SỔ CÁI SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: THUẾ GTGT ĐẦU RA Số hiệu tài khoản: 333.1 VT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Tài Ngày khoản Diễn giải đối tháng Số tiền Nợ Có ứng Số dƣ đầu tháng 05/12 0000102 05/12 Bán cát mịn 112 12.200.000 08/12 0000103 08/12 Xuất bán gạch ốp 112 40.081.000 09/12 0000104 09/12 Xuất bán gạch ốp 131 29.025.000 11/12 0000105 11/12 Xuất bán gạch lát 131 580.000 15/12 0000106 15/12 Xuất bán xanh 111 1.800.000 ……… 31/12 Cộng tháng ………… phát sinh ………… 205.794.460 - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang…… - Ngày mở sổ…………………………………………… Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.5 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2019 Số 33 Nợ: 152 Có: 331 Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Thanh Huyền Bộ phận: Phòng Kế hoạch – Kinh doanh Đơn vị giao hàng: CÔNG TY TNHH CƢỜNG THỊNH Địa chỉ: số 85, Hoàn Kiếm, Hà Nội Lý nhập kho: theo hóa đơn số 0000107 ngày 09 tháng 12 năm 2019 Địa điểm: Cơng Ty Nhập kho: BTP chính, Dụng cụ (BTP1) TT Tên nhã hiệu, quy cách,phẩm Đơn Số lƣợng chất vật tƣ, dụng Mã số vị cụ tính Yêu cầu Thực nhập D sản phẩm, Đơn giá Thành tiền 900 60.000 54.000.000 hàng hóa A B Gạch ốp Cộng C m2 54.000.000 (số chứng từ gốc kèm theo…………………………………………………………) Phụ lục 2.6 HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN GI TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Kí hiệu: AB / 12P Ngày 15 tháng 10 năm 2019 Số: 0004648 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ ĂN UỐNG NGÔ TẤN Mã số thuế: 0106025300 Địa chỉ: Số 21 Tràng Tiền - Phƣờng Tràng Tiền - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Số Tài khoản: 287117000153 Ngân Hàng VPBank – CN Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Điện thoại: Fax: Họ tên ngƣời mua hàng: Phạm Hữu Tiến Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH XD & TM THANH HUYỀN Địa chỉ: Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá Số tài khoản……………… Hình thức tốn: TM/CK Mã số thuế: 2801001880 ST Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Dịch vụ ăn uống mâm 4.230.000 21.150.000 Cộng tiền hàng: Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế : Tổng cộng tiền toán : 21.150.000 2.115.000 23.265.000 Số tiền viết chữ: Mƣời lăm triệu đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng (ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng ( ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (kí , đóng dấu, ghi rõ họ tên) ... nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 iv CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI THANH HUYỀN 66 2.1 Tổng quan công ty TNHH Xây dựng. .. đầu kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại. .. Phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN 82 2.2.5 Trình bày thơng tin thuế Công ty 71 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Thanh Huyền