Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu luận văn nhằm đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm chi tiết nội dung của luận văn.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRỊNH THỊ CHINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NAM, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRỊNH THỊ CHINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 Luận văn thạc sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS NGUYỄN THỊ BÍCH LOAN HÀ NAM, NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, là công trình nghiên cứu khoa học của riêng Các tài liệu được sử dụng công trình đều có nguồn gốc rõ ràng Những đánh giá, nhận định công trình đều cá nhân nghiên cứu và thực Hà Nam, ngày tháng Tác giả luận văn Trịnh Thị Chinh năm 20 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập thực luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới PGS,TS Nguyễn Thị Bích Loan, Trường Đại học Thương mại tận tâm hướng dẫn tơi hồn thành cơng trình Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu toàn thể Thầy, Cô giáo Trường Đại học Thương mại truyền đạt, trang bị cho kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt hai năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo huyện Phú Xuyên ban, ngành nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt q trình thu thập số liệu để thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè, đồng nghiệp người tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, cổ vũ động viên suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, ngày tháng năm 20 Tác giả luận văn Trịnh Thị Chinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Thuế 1.1.2 Thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .14 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .17 1.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.2 Tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể 20 1.2.3 Kiểm tra, giám sát thu thuế hộ kinh doanh cá thể 26 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 27 1.3.1 Hệ thống luật sách thuế 27 1.3.2 Đội ngũ nhân lực làm công tác thu thuế 27 1.3.3 Sự tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 28 iv 1.3.4 Sự phối hợp ban ngành chức .29 1.3.5 Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật công nghệ 29 1.3.6 Các yếu tố khác .29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương học rút 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương 30 1.4.2 Một số học rút 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 37 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 37 2.1.2 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 .39 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 40 2.2.1 Về xây dựng kế hoạch 40 2.2.2 Về tổ chức thực 43 2.2.3 Về kiểm tra, giám sát 53 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội 55 2.3.1 Về hệ thống luật sách thuế 55 2.3.2 Về nhân lực làm công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Phú Xuyên 55 2.3.3 Về tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 56 2.3.4 Về phối hợp ban ngành chức 57 2.3.5 Về điều kiện sở vật chất, kỹ thuật công nghệ 58 v 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội .59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.4.2 Những hạn chế, tồn 60 2.4.3 Nguyên nhân tồn 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Mục tiêu phát triển định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội 65 3.1.1 Mục tiêu phát triển huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội đến năm 2025 65 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội 67 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên đến năm 2025 .69 3.2.1 Hoàn thiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 69 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 70 3.2.3 Tăng cường kiểm tra, giám sát 72 3.2.4 Các giải pháp khác 73 3.3 Một số kiến nghị .78 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 78 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội 80 TÓM TẮT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Tên đầy đủ CQT Cơ quan Thuế GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân KDCT Kinh doanh cá thể TTĐB Tiêu thụ đặc biệt KK – KTT Kê khai - Kế toán thuế QLNN Quản lý nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước 10 NNT Người nộp thuế 11 UBND Ủy ban Nhân dân 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TT – HT Tuyên truyền - Hỗ trợ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.1: Kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế cấp huyện Việt Nam 20 Bảng 2.1: Số lượng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 38 Bảng 2.2: Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 40 Bảng 2.3: Kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể (so với thực hiện) địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 42 Bảng 2.4: Tình hình kê khai toán thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 46 Bảng 2.5 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016- 2018 48 Bảng 2.6 Kết điều chỉnh thuế thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016- 2018 49 Bảng 2.7 Kết thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018 52 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra, giám sát thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2016-2018 54 Bảng 2.9 Số lượng, trình độ cán làm công tác thu thuế hộ Kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 55 Hình Hình 2.1 Cơ cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể năm 2018 .39 Hình 2.2: Sơ đồ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên .44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế ln địi hỏi quốc gia phải liên tục có cải cách kinh tế để phù hợp thích nghi với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới Trong cơng cải cách đó, cải cách đại hóa ngành thuế ln Việt Nam quốc gia đặc biệt quan tâm tầm quan trọng đặc biệt phát triển bền vững ổn định lâu dài mặt quốc gia, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Vì vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong năm qua, với phát triển kinh tế xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, ln tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển Thực tế năm qua, với chế đơn giản, động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh thường xảy nhiều hình thức, với mức độ vi phạm khác nhau, thực trạng quản lý hộ kinh doanh nhiều bất cập dẫn đến hiệu thu thuế đối tượng chưa đạt kết cao Yêu cầu đặt phải hoàn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể 73 Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà hộ KDCT chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế Đối với trường hợp hộ KDCT gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế hộ KDCT để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Trong công tác quản lý thuế thực đồng giải pháp, góp phần quản lý tốt hộ KDCT tăng nguồn thu cho ngân sách, đồng thời nâng cao ý thức người nộp thuế Mặt khác tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ hộ kinh doanh theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Nâng cao chất lượng nhân lực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên Chi cục Thuế huyện Phú Xuyên cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chuyên mơn nghiệp vụ mà cịn cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, mà cịn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Chi cục Thuế cần thường xuyên tổ chức buổi tập huấn cán sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng quý tập huấn đột xuất có sách thuế Q trình tấp huấn kèm theo câu hỏi tình kiểm tra để khảo sát việc nắm bắt giảng cán thuế… Các cá nhân cử tập huấn tất cán phụ trách đội trưởng đội thuế, nhiên phải người có khả nắm bắt truyền đạt để triển khai đội thuế 74 Để nâng cao kiến thức, lực chuyên môn, cán trực thu đội thuế liên xã cần giành khoảng thời gian định tháng lên văn phòng Chi cục Thuế đọc tài liệu tham khảo ý kiến tư vấn đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế tin học đội thuế khác Kiến thức rộng, chun mơn vững giải thích cho người nộp thuế hiểu chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Đồng thời cán đội thuế liên xã đến Chi cục Thuế hoàn thành kế hoạch xuất sắc học tập cách thức làm việc hiệu áp dụng cho đơn vị Đối với cán trẻ cịn kinh nghiệm làm việc địa bàn xã cần tìm hiểu, ghi chép đặc điểm tình hình kinh doanh vị trí hộ KDCT để dễ dàng trình quản lý Đội trưởng đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thuế phạm vi phân cơng, thường xun phát động phịng trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ tồn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công q trình thực thi cơng vụ 3.2.4.2 Tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao ý thức chấp hành hộ kinh doanh cá thể Quản lý thu thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất: Đưa sách thuế vào mơn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính 75 nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ cơng dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thơng q tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành mơn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa mơn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức cơng dân Đó địi hỏi xã hội văn minh Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trị 76 chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tư: Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Thứ năm: Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 3.2.4.3 Tăng cường công tác phối hợp công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Phú Xuyên cần tập trung thực tốt công tác tham mưu cho quyền địa phương ban hành nhiều văn đạo các đơn vị liên quan phối hợp với quan Thuế như: Vận động nộp thuế môn bài, ủy nhiệm thu thuế, thu nợ thuế, khai thác nguồn thu 77 Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp hộ kinh doanh hoạt động có mức doanh thu khốn chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh hộ, hộ kinh doanh cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phịng tài - Kế hoạch cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý Chi cục cần phối hợp với Kho Bạc phòng, ban để quản lý thu thuế thu hồi nợ thuế Các đội thuế khu vực cần đôn đốc thu thuế với Hội đồng Tư vấn thuế tổ thu nợ thuế các xã, thị trấn như: Mời hộ kinh doanh thường xuyên dây dưa nợ thuế, có số tiền thuế nợ lớn đến vận động, đơn đốc nộp thuế Chi cục thuế huyện Phú Xuyên cần thực quy định công tác nộp thuế qua ngân hàng thương mại, quy trình kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Từ đó, liệu thơng tin người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế nộp cập nhật kịp thời, góp phần chống thất thu thuế Kho bạc Nhà nước huyện cần phối hợp chặt chẽ với ngân hàng thực tốt việc truyền, nhận liệu, kiểm tra, kiểm soát chứng từ thu ngân sách Nhà nước; thực tốt việc truyền liệu, in bảng kê chứng từ thu hàng ngày gửi quan Thuế 3.2.4.4 Ứng dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Hưởng ứng chủ trương khuyến khích đối xử cơng với tất thành phần kinh tế, năm gần số lượng hộ kinh doanh cá thể ngày căng tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng quy mơ ngày phát triển Vì vậy, phương pháp quản lý ngày cơng cịn phù hợp hiệu quả; ngành Thuế cần phải đại hóa Quản lý thu thuế cách đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin tồn diện khâu quy trình quản lý đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn mới, cụ thể: 78 - Hiện đại hóa ứng dụng Quản lý thu thuế đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành sách thuế Kịp thời nâng cấp ứng dụng Quản lý thu thuế phù hợp với sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung; hoàn thiện ứng dụng phân tích rủi ro theo tiêu chí để áp dụng Quản lý thu thuế - Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế phù hợp chuẩn mực chung đáp ứng yêu cầu Quản lý thu thuế lâu dài Cơ quan thuế chủ động phối hợp ngành có liên quan xây dựng phần mềm quản lý - khai thác sở liệu, đảm bảo hạ tầng kỹ thuật cần thiết cho việc quản trị khai thác sử dụng sở liệu người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo tin học nâng cao cho công chức chuyên trách tin học cấp đủ khả vận hành quản trị thiết bị đại, chương ứng tiến tới chủ động việc xây dựng ứng dụng đáp ứng yêu cầu Quản lý thu thuế đại tương lai 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Xây dựng hệ thống pháp luật thống bao quát hết mối quan hệ tồn phát sinh Khắc phục tình trạng luật cịn quy định chung (luật khung) dẫn đến tượng muốn thực luật phải chờ ban hành văn luật hướng dẫn; hướng dẫn không phù hợp với Luật Tránh tình trạng nhiều văn luật gây khó khăn cho việc thực dễ xảy tiêu cực lách luật Luật phải rõ ràng, cụ thể, không đa nghĩa; đặc biệt thuế hộ KDCT tách sách xã hội khỏi sách thuế Về thể chế quản lý thuế, ngành Thuế cần tập trung đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Cụ thể, giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực dư luận xã hội đồng tình ủng hộ đánh giá cao Thực hệ thống hóa, rà sốt, hồn thiện quy định để đảm bảo sở 79 pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro, quy định chống chuyển giá, xây dựng quy định hoạt động hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nhằm nâng cao trách nhiệm công tác tham vấn Đồng thời, mở rộng số lượng hộ kinh doanh tham gia để tăng thêm tính dân chủ, bổ sung quy định hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Quy định hộ sản xuất sản phẩm thuốc lá, rượu bia thực công nghệ in tem, tem điện tử quy định đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ KDCT sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào đó, hầu hết hộ KDCT đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động Bộ Tài có chế phối hợp với Bộ ngành có liên quan việc xây dựng quy chế hậu kiểm sau đăng ký kinh doanh, nhằm hạn chế tình trạng lợi dụng sách thơng thoáng Nhà nước việc thành lập hộ kinh doanh cá thể, kê khai thuế điện tử… để thành lập hộ kinh doanh cá thể mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp nhằm gian lận thuế chiếm đọat tiền thuế Thời gian kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có giới hạn định phát sinh vướng mắc phải chờ ý kiến trả lời Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thường kết trả lời chậm, làm kéo dài thời gian tra thuế hộ kinh doanh cá thể Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế bên cạnh việc xây dựng 80 hệ thống luật đơn giản, rõ ràng, minh bạch cần phải có ý kiến trả lời nhanh cho Chi Cục Thuế để có sở xử lý vướng mắc phát sinh trình thu thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý thu thuế tra thuế theo chế rủi ro, yếu tố quan trọng thông tin để đánh giá rủi ro thuế Qua thực trạng Quản lý thu thuế cho thấy nguồn thông tin phục vụ công tác Quản lý thu thuế thời gian qua hạn chế Kiến nghị xây dựng hệ thống thơng tin tích hợp quốc gia liệu người nộp thuế, liệu từ ngành có liên quan (ngân hàng, hải quan…) để đơn vị khai thác phục vụ cho công tác Quản lý thu thuế đạt hiệu Kiến nghị tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ chuyên sâu cho công chức theo chức năng, đặc biệt kỹ nghiệp thuế; xác định công tác đào tạo đào tạo lại việc làm thường xuyên, liên tục nhằm trang bị kiến thức cho cơng chức thích ứng với xu hướng phát triển ngày nhanh xã hội Quy định riêng việc luân phiên, luân chuyển cán làm công tác thuế để vừa đáp ứng mục tiêu ngăn ngừa, chống tiêu cực, vừa phát huy hết sở trường, lực công chức 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội cần tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên gia thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với NNT, đổi tư hành động để quản lý thuế có hiệu mặt khác cán cơng chức phải liêm ln tn thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 81 TÓM TẮT CHƯƠNG Từ hạn chế nguyên nhân rút ra, tác giả nghiên cứu mục tiêu phát triển định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên đến năm 2025 với giải pháp cụ thể: (1) Hoàn thiện xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên; (2)Hoàn thiện tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên; (3) Tăng cường kiểm tra, giám sát; (4) Các giải pháp khác Đồng thời nêu số kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế với Cục thuế thành phố Hà Nội công tác phối hợp thực 82 KẾT LUẬN Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục thuế huyện Phú Xuyên có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế hộ KDCT địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới cịn nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế hộ KDCT tất yếu phải có đổi hồn thiện chi cục thuế huyện Phú Xun có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế hộ KDCT Trên sở xác định rõ mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, luận văn thực nhiệm vụ sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thu thuế hộ KDCT địa phương, với khái niệm thuế; thuế hộ kinh doanh cá thể; quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương Nghiên cứu nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, bao gồm: Xây dựng kế hoạch thu thuế; Tổ chức thực thu thuế; Kiểm tra, giám sát thu thuế Đồng thời nghiên cứu phân tích yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương bao gồm hệ thống luật sách thuế, nguồn nhân lực quản lý thu thuế, tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, phối hợp ban ngành chức năng, điều kiện sở vật chất, kỹ thuật công nghệ Đã nghiên cứu tổng hợp kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương rút bốn học kinh nghiệm nắm địa bàn quản lý, nắm số lượng hộ kinh doanh phát sinh địa bàn quản lý; quan thuế cần phải có dịch vụ hỗ trợ kịp thời việc thực thủ tục hành liên quan đến việc kê khai nộp thuế; công tác quản lý thu cần phải có quan tâm, phối hợp cấp ngành không riêng Ngành thuế; bên cạnh việc xây dựng sách, pháp luật thuế rõ ràng, minh 83 bạch, phù hợp với điều kiện phát triển quốc gia, phù hợp với tình hình hội nhập kinh tế quốc tế Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên với số liệu minh chứng xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra, giám sát thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đồng thời phân tích yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên với kế đạt hạn chế quan thuế nguyên nhân hạn chế sau: - Về lập kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện kết thực chênh lệch tương đối lớn với tiêu kế hoạch đề - Tốc độ thu thuế hộ kinh doanh cá thể có xu hướng giảm sút chưa đạt kế hoạch - Việc kiểm tra thuế chưa thực toàn diện, xử lý vi phạm chưa mức Nguyên nhân hạn chế hệ thống pháp luật thuế nói chung thuế hộ KDCT nói riêng cịn có số bất cập, khơng thật rõ ràng; công tác ứng dụng công nghệ thông tin để đại hóa quản lý thu thuế đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành giai đoạn 2018-2025 có quan tâm chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế; trình độ hiểu biết ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế phận không nhỏ người nộp thuế không cao; bên cạnh số lợi dụng kẻ hở pháp luật thơng thống quản lý cố tình gian lận, trốn thuế Đồng thời cịn trình độ đạo đức đội ngũ cán Chi Cục thuế huyện Phú Xuyên hạn chế; công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho hộ KDCT địa bàn chưa hiệu quả; trang thiết bị Chi Cục thuế huyện Phú Xuyên chưa đáp ứng nhu cầu công việc, có máy tính cài ứng dụng phần mềm quản lý thuế vào chậm xảy lỗi 84 Thứ ba, sở thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên đến năm 2025 với giải pháp cụ thể: (1) Hoàn thiện xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên; (2)Hoàn thiện tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên; (3) Hoàn thiện kiểm tra, giám sát; (4) Các giải pháp khác Đồng thời kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài hoàn thiện hệ thống Pháp luật thuế theo hướng cụ thể, rõ ràng minh bạch, dễ hiểu dễ thực Kiến nghị Tổng cục Thuế đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin, đại hóa Quản lý thu thuế; nhanh chóng xây dựng sở liệu quốc gia người nộp thuế; ứng dụng quản lý tập trung ứng dụng phân tích rủi ro người nộp thuế phục vụ cho công tác Quản lý thu thuế công tác tra, kiểm tra thuế Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cơng tác quản lý thuế; hồn thiện sách lương, điều kiện, môi trường làm việc cho công chức thuế thực tốt nhiệm vụ Hy vọng giải pháp kiến nghị giúp việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên năm tới tốt hơn, hiệu để phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội địa phương Mặc dù tác giả cố gắng thời gian nghiên cứu hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý Q Thầy Cơ để hồn thiện luận văn tốt DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Ngọc Ánh (2012), Những vấn đề lý luận sách tài Việt Nam, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH14 nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Hà Nội Chính phủ Việt Nam (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Quy định thu tiết hướng thi hành Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội Chính phủ Việt Nam (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2015 đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ Việt Nam (2016), Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 quy định Lệ phí mơn bài, Hà Nội Chính phủ Việt Nam (2017), Nghị định số 163/2017/NĐ-CP ngày 21/12/2017Quy định thu tiết thi hành số điều Luật Ngân sách Nhà nước, Hà Nội Vũ Cương (2012), Kinh tế tài cơng, NXB Thống kê, Hà Nội Đặng Văn Du (2017), Giáo trình quản lý thu NSNN, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới”, Tạp chí phát triển hội nhập, số 7/2012 10 Phạm Anh Dũng (2016), “Phân tích thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế kinh doanh địa bàn tỉnh Nam Định”, Luận án tiến sĩ, Đại học Thương Mại, Hà Nội 11 Vũ Xuân Dũng (2010), “Một số vấn đề pháp lý phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước Việt Nam giai đoạn nay”, tạp chí Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, chuyên san Luật học số 26 (23/8/2010) 12 Nguyễn Thị Minh Hạnh (2012), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo cách tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án tiến sĩ, trường Đại học Thương mại 13 Đặng Hữu Hiếu (2016), Nâng cao hiệu Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhà nước huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016-2018, tầm nhìn đến năm 2020, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương Mại Hà Nội 14 Nguyễn Bách Khoa (2016), “Phương pháp Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nước ta thời hội nhập”, Tạp chí Khoa học Thương Mại số 4+5, Hà Nội 15 Phạm Thu Nga (2004), Giáo trình Quản lý tài chính, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 18 Trần Thị Song (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình, Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Thương Mại, Hà Nội 19 Đặng Văn Thanh (2016), Một số vấn đề quản lý điều hành thu thuế hộ kinh doanh cá thể, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 20 Phan Minh Thông (2016), Quản lý thu thuế Chi cục thuế Thành phố Vinh, Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 21 UBND huyện Phú Xuyên (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2016 - 2018, Hà Nội 22 Nguyễn Thị Xuyến (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hòa Vang, Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Đà Nẵng PHỤ LỤC 01 BIỂU LỆ PHÍ MƠN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Mức lệ phí mơn Doanh thu bình quân năm năm Doanh thu 500 triệu đồng/năm 1.000.000 đồng/năm Doanh thu 300 triệu đồng đến 500 triệu đồng/năm 500.000 đồng/năm Doanh thu 100 triệu đồng đến 300 triệu đồng/năm 300.000 đồng/năm (Nguồn: Khoản 2, Điều 4, Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định Lệ phí mơn bài) ... tiễn, quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà. .. QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn. .. dựng sở lý luận với khái niệm thu? ??; thu? ?? hộ kinh doanh cá thể; quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương Từ đó, luận văn làm rõ nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa phương