Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố hồ chí minh

B GIÁOD CVÀ ÀOT O TR NG I H C KINH T TPHCM - NGUY N TH BÍCH HI P HỒNTHI NH TH NGKI MSỐTN IB CHO CÁC DOANH NGHI P NH VÀ V A TRÊN A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH Chun ngành: K tốn Mã s : 60.34.03.01 LU NV NG IH NTH CS KINHT NGD NKHOAH C: PGS-TS HÀ XUÂN TH CH TP H Chí Minh – N m 2012 L I CAM OAN N i dung Lu n v n k t qu nghiên c u công b b t k cơng trình khoa h c c l p c a h c viên chưa c M CL C L i cam oan Mclc Danh m c t vi t t t Danh m c b ng, bi u Lim u Trang Ch ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b 1.1 Khái quát chung v ki m soát n i b 1.1.1 Sơ lư c l ch s hình thành 1.1.2 Khái ni m v ki m soát n i b 1.1.3 Ý ngh a c a vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b doanh nghi p 1.2 Các nhân t c u thành h th ng ki m soát n i b 1.2.1 Môi trư ng ki m soát 1.2.2 Thi t l p m c tiêu 10 1.2.3 Nh n d ng s ki n 11 1.2.4 ánh giá r i ro 12 1.2.5 i phó r i ro 13 1.2.6 Ho t 1.2.7 Thông tin truy n thông 1.2.8 Giám sát 1.3 Ki m soát n 1.4 Nh ng h n ch 1.5 c i m xây d 1.5.1Khái ni m doanh nghi p nh v 1.5.2 c 1.6 Kinh nghi m xây d Tóm t t chương Ch ng 2: Th c tr ng h a bàn Thành ph 2.1 Khái ni m ph H 2.1.1 Khái ni m doanh nghi p nh v 2.1.2 c 2.1.3 c 2.2 M c ích, 2.3 ánh giá h th ng ki m soát n i b t i doanh nghi p m u kh o sát 35 2.3.1 Môi trư ng ki m soát 36 2.3.2 Thi t l p m c tiêu 49 2.3.3 Nh n d ng s ki n 50 2.3.4 ánh giá r i ro 52 2.3.5 i phó r i ro 55 2.3.6 Ho t ng ki m soát 57 2.3.7 Thông tin truy n thông 64 2.3.8 Giám sát 67 2.4 Nh ng nguyên nhân ch y u tác doanh nghi p nh v a ng n th c tr ng h th ng ki m soát n i b ti a bàn Thành ph H Chí Minh 69 Tóm t t chương 76 Ch ng 3: Các gi i pháp nh m hoàn thi n h m soát n i b cho th ng ki doanh nghi p nhvà v a a bàn Thành ph H Chí Minh 78 3.1 Quan i m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho doanh nghi p nh v a a bàn Thành ph H Chí Minh 78 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h v a th ng ki m soát n i b cho doanh nghi p nh a bàn Thành ph H Chí Minh 79 3.2.1 V phía doanh nghi p 79 3.2.1.1 i v i doanh nghi p v a 79 3.2.1.1.1 Gi i pháp hoàn thi n i v i mơi trư ng ki m sốt 79 3.2.1.1.2 Gi i pháp hoàn thi n i v i thi t l p m c tiêu 83 3.2.1.1.3 Gi i pháp hoàn thi n i v i nh n d ng s 3.2.1.1.4 Gi i pháp hoàn thi n ivi ánh giá r i ro 85 3.2.1.1.5 Gi i pháp hoàn thi n ivi i phó r i ro 85 3.2.1.1.6 Gi i pháp hoàn thi n i v i ho t 3.2.1.1.7 Gi i pháp hoàn thi n i v i thông tin truy n thông 88 3.2.1.1.8 Gi i pháp hoàn thi n i v i giám sát 89 3.2.1.2 ki n 84 ng ki m soát 87 i v i doanh nghi p nh 90 3.2.2 V phía quan qu n lý 93 3.2.2.1 Xây d ng h th ng lý lu n v ro ki m soát n i b hư ng n qu n tr r i Vi t Nam 93 3.2.2.2 y m nh ph bi n ki n th c v ki m soát n i b chương trình t o 94 3.2.2.3 T ng cư ng d ch v tr giúp doanh nghi p 94 3.2.2.4 Hoàn thi n th ch hóa nh ng quy nh v lu t pháp 95 Tóm t t chương 96 K t lu n 97 Tài li u tham kh o 100 Ph l c 01 104 Ph l c 02 110 Ph l c 03 119 DANHM  AICPA: Hi p h i k CT VI TT T tốn viên cơng ch ng Hoa K  BCTC: Báo cáo tài  CNTT: Công ngh thông tin  COBIT: Các m c tiêu ki m soát CNTT k  COSO: y ban t ch c ng b o tr  DN: doanh nghi p  DNNVV: Doanh nghi p nh v a  H QT : H i ng qu n tr  KSNB: Ki m soát n i b  QTRR: Qu n tr r i ro  TNHH: Trách nhi m h u h n  KD: Kinh doanh  XNK: Xu t nh p kh u  KT: K thu t  IT: Công ngh thông tin  BP: B ph n thu t liên quan DANHM B ng 1.1: Phân lo i doanh nghi p nh B ng 2.1: Phân lo i doanh nghi p nh B ng 2.2: Th ng kê k t qu B ng 2.3: Th ng kê k t qu B ng 2.4: Th ng kê k t qu B ng 2.5: Th ng kê k t qu B ng 2.6: Th ng kê k t qu B ng 2.7: Th ng kê k t qu B ng 2.8: Th ng kê k t qu B ng 2.9: Th ng kê k t qu B ng 2.10: Th B ng 2.11: Th B ng 2.12: Th ng kê k t qu B ng 2.13: Th B ng 2.14: Th ng kê k CCÁCB NGBI U S c T n thi t c a lâu, ki m soát n i b lý c a doanh nghi p (DN), giúp cho nhà qu n tr ngu n l c kinh t c a cơng ty như: ngư i, tài s n, v ch t i a nh r ng, phát tri n i lên c doanh nghi p xây d m Trên th thi n phát tri n thành m t h gian l n sai sót c ng th i xác vi c qu n lý r Vi t Nam, KSNB c ng H th ng KSNB có th c xây d ng t t doanh nghi p l n, doanh nghi p nh v a (DNNVV), nhi u nhà qu n lý v n chưa nh n th c rõ c t m quan tr ng c a KSNB c ng chưa xây d ng h u hi u cho riêng doanh nghi p Vì v y, hồn thi n h doanh nghi p Vi t Nam nói chung DNNVV nói riêng s mang nhi u thu n l i cho doanh nghi p vi c ki m soát b o v thơng tin c mình, giúp doanh nghi p phát tri n theo m t chi u hư ng phù h c thu n l i hi u qu th ng KSNB cho doanh nghi p nh v a a bàn Thành ph H Chí Minh” nghiên c u sâu v l nh v c M c tiêu nghiên c u: ns bên ngồi, tr , xã h i, khoa h nhân s …) 39 Cơng ty có thư ng xuyên giám sát phân tích ki n ti m tàng không? (y u t 126 r s ,h i ro bên khơng? (như tài chính, nhân th ng thơng tin…) 40 Cơng ty có xác cho m i lo i hình ho t IV ánh giá r i ro: 41 Ban lãnh nh ng nhân t báo cáo tài chính: a S thay nghi p b Nhân s m i c S t ng tr d Tái c ch , thay i quy n h n? e S 42 Cơng ty có thư ng xun c p nh t thông tin miv th c nh t 43 C p qu n lý có nh n l it i c a phòng ban m i c p dư i? V i phó r 44 Doanh nghi p áp d ng bi n pháp dư i ây 127 a Né tránh r b Gi m b c Chuy n giao r d Ch p nh VI Ho t VI.1 H ng ki m soát: th ng k 45 Doanh nghi p có s l p báo cáo tài khơng? 46 Có phân chia trách nhi m riêng bi t gi viên: + th c hi n nghi p v toán + ghi chép s sác +b o qu n tài s n phê chu n nghi p v 47 Nhân viên có th h th ng máy tính? 48 Có ch ng t ph n ánh ho t 49 Có ng nghi p v ánh s 50 Ch ng t th t có 51 S ki m tra i chi u 128 Câu h i 52 S sách, ch ng t th i y ? k tốn có c ghi chép k p 53 S k tóan có c ánh s trang óng giáp lai theo quy nh? 54 Vi c toán toán b ng ti n m t có b h n ch t i a t ng cư ng toán qua ngân hàng? 55 S ho ch, v - Ng + Giám +k +tr +hàng tháng + hàng qúy + hàng n m +tùy theo ho t ng -Mc +ch + ích so sánh: bi t t ng hay gi m i u ch nh phù h p v i m c tiêu 129 Câu h i 56 Có h th ng b o v 57 nh k có ki m kê - Ki m kê hàng t n kho: + hàng ngày + hàng tu n +hàng tháng +hàng quý +1/2 n m +hàng n m +khi c n - Ki m kê ti n m t: + hàng ngày +hàng tu n +hàng tháng +hàng quý +hàng n m +khi c n - Ki m kê tài s n c +hàng tháng 130 +hàng quý +hàng ½ n m + hàng n m +không ki m kê +khi c n 58 Có i chi u s t - Th i gian th c hi n: + hàng ngày + hàng tu n + hàng tháng + hàng quý + hàng n m VI.2.H 59 H th trư c 60 Có h n ch s n d li u thơng tin khơng? th ng máy tính: ng có bu c khai báo user, passw 61 Có phân quy n xem, thêm, s a, xóa v i t ng user theo ch khơng? 62 H th ng có báo l i không khi: 131 + nh p d li u b trùng l + ki u d li u khơng theo qu mm + trình t nh p li u v + b t th ng 63 Doanh nghi p có h ng khơng? 64 Các t p tin máy tính quan tr backup nh k khơng? VII Thơng tin truy n thơng: 65 Các báo cáo có th 66 D a báo cáo giá 67 Doanh nghi p có nh n bên ngồi bên doanh nghi p? (nhà cung c p, khách hàng, nhà u tư, nhân viên…) 68 Các ph n h i u ch nh thích h c r i ro tác 69 Khi có s c c p k p th i hay khơng? - Hình th + trao c ph i tr 132 + b ng v n b n? + bu i h p? 70 Nhân viên có 71 Ch ng t s sách có m b o cung c p v s hay ph i tr nhà cung c p có u c u hay khơng? 72 Sơ h ch tốn mơ t nghi p v có 73 Có s tốn? VIII Giám sát: VIII.1 Giám sát thư ng xuyên: 74 Nhân viên b ph n có giám sát cơng vi c h ng ngày? 75 Nhà qu n lý có thư ng xuyên ki m tra ho t ng c a t ng b cá nhân có trách nhi m liên quan không? 76 Khi t y u KSNB, ban lãnh hành VIII.2 Giám sát 77 Doanh nghi p có: ng k p th 133 Câu h i Có + b ph n ki m toán n i b + th ki m tốn n i b t bên ngồi 78 Có c ki m tốn b i ki m tốn c l p? 79 Cơng ty có nh k i chi u s li u k toán h th ng máy tính so v i th c t không? 80 nh k , nhà qu n lý có ánh giá s h u hi u hi u qu c a h th ng KSNB không? 81 Hth ng KSNB có c i u ch nh cho phù h p v i s phát tri n c a t ng giai o n không? 82 Như c i m c a h th ng KSNB cách kh c ph c có c báo cáo k p th i lên c p có liên quan không? ... i m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho doanh nghi p nh v a a bàn Thành ph H Chí Minh 78 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h v a th ng ki m soát n i b cho doanh nghi p nh a bàn Thành. .. i b ti a bàn Thành ph H Chí Minh 69 Tóm t t chương 76 Ch ng 3: Các gi i pháp nh m hồn thi n h m sốt n i b cho th ng ki doanh nghi p nhvà v a a bàn Thành ph H Chí Minh 78... soát n i b t i doanh nghi p nh v a a bàn Thành ph H Chí Minh Chương 3: Các gi i pháp nh m hoàn thi n h doanh nghi p nh v a K t lu n Tài li u tham kh o th ng ki m soát n i b a bàn Thành ph H Chí