Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro cho quy trình xuất khẩu đối với các doanh nghiệp xuất khẩu gạo ở đồng bằng sông cửu long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÕ LÊ MINH LÝ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO Ở ĐỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÕ LÊ MINH LÝ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO Ở ĐỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.TRẦN VĂN TÙNG Thành phố Hồ Chí Minh, Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế cơng trình nghiên cứu thân, đƣợc đúc kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các thông tin số liệu luận văn hoàn toàn trung thực Thành phố Hồ Chí Minh, ngày Ngƣời thực Võ Lê Minh Lý MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trƣớc 2.1 Nghiên cứu nƣớc 2.2 Nghiên cứu nƣớc 3 Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Các đóng góp luận văn 6.1 Về mặt lý luận 6.2 Về mặt thực tiễn Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TIẾP CẬN THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Định nghĩa kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội .8 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Báo cáo COSO theo hƣớng quản trị rủi ro 1.1.3 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Các yếu tố hình thành hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro COSO ERM 2004 10 1.2.1 Môi trƣờng quản lý 11 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 12 1.2.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 13 1.2.4 Đánh giá rủi ro 14 1.2.5 Phản ứng với rủi ro 14 1.2.6 Các hoạt động kiểm soát 15 1.2.7 Thông tin truyền thông 16 1.2.8 Giám sát 16 1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro .17 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro 17 1.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro 17 1.4 Quản trị rủi ro vai trò hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 18 1.4.1 Quản trị rủi ro 18 1.4.1.1 Khái niệm 18 1.4.1.2 Quy trình quản trị rủi ro 19 1.4.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 20 1.4.3 Các rủi ro hoạt động xuất gạo 21 Kết luận Chƣơng 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO Ở ĐỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG 2.1 Giới thiệu khái quát doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 26 2.1.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động xuất gạo Đồng sông Cửu Long 26 2.1.2 Tình hình xuất gạo doanh nghiệp Đồng sông Cửu Long thời gian qua 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 31 2.2.1 Khái quát thực trạng khảo sát 31 2.2.2 Kết khảo sát 33 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 47 2.3.1 Môi trƣờng quản lý 47 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 49 2.3.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 50 2.3.4 Đánh giá rủi ro 50 2.3.5 Phản ứng với rủi ro 51 2.3.6 Các hoạt động kiểm soát 53 2.3.7 Thông tin truyền thông 53 2.3.8 Giám sát 54 Kết luận Chƣơng 55 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHO VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO Ở ĐỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG 3.1 Định hƣớng hồn thiện quy trình kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 56 3.2 Các giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 56 3.2.1 Giải pháp Môi trƣờng quản lý 56 3.2.2 Giải pháp Thiết lập mục tiêu 59 3.2.3 Giải pháp Nhận diện kiện tiềm tàng 60 3.2.4 Giải pháp Đánh giá rủi ro 64 3.2.5 Giải pháp Phản ứng với rủi ro 65 3.2.6 Giải pháp Các hoạt động kiểm soát 70 3.2.7 Giải pháp Thông tin truyền thông 71 3.2.8 Giải pháp Giám sát 72 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 75 3.3.1 Đối với Nhà nƣớc Chính phủ Việt Nam 75 3.3.2 Đối với Hiệp Hội Lƣơng Thực Việt Nam 79 3.3.3 Đối với tổ Tổ chức tín dụng ngân hàng thƣơng mại .80 Kết luận chƣơng 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: the American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ) BCTC: Báo cáo tài Bộ NN&PTNT: Bộ Nơng nghiệp Phát triển nông thôn CMKT: Chuẩn mực kế toán COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài chính) D/A: Document against Acceptance (hình thức tốn nhờ thu trả chậm) D/P: Document against Payment (hình thức tốn nhờ thu trả ngay) ĐBSCL: Đồng sông Cửu Long ERM: Enterprise Risk Management Framework (Khuôn mẫu quản trị rủi ro doanh nghiệp) IFAC: International Federation of Accountants (Liên đoàn kế toán quốc tế) KSNB: Kiểm soát nội QTRR: Quản trị rủi ro LC: Letter of credit (hình thức tốn thƣ tín dụng) NIC: Newly Industrialized Country (các nƣớc công nghiệp mới) VFA: Hiệp hội Lƣơng thực Việt Nam DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Hình vẽ, Bảng biểu Hình 1.1: Các yếu tố quản trị rủi ro doanh nghiệp Bảng 2.1: Diện tích sản lƣợng sản xuất lúa ĐBSCL từ năm 1995-2012 Bảng 2.2: Sản lƣợng, kim ngạch giá xuất gạo nƣớc từ năm 2004 đến tháng 7/2014 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam nƣớc nơng nghiệp có nhiều sản phẩm xuất mũi nhọn nhƣ gạo, cà phê, thủy sản, cao su, tơ sợi,…Nhƣng gạo mặt hàng xuất chủ lực Việt Nam thập kỷ qua Việc xuất gạo góp phần vào kim ngạch xuất nƣớc, thúc đẩy tăng trƣởng chung kinh tế, mà dần khẳng định vị Việt Nam thị trƣờng gạo quốc tế Tuy nhiên, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng, xuất gạo Việt Nam đối mặt với thách thức lớn: thị trƣờng không ổn định, bất ổn giá hàng hóa, tỷ giá, lãi suất, xu hƣớng cạnh tranh nƣớc xuất ngày gay gắt…làm cho vị xuất gạo Việt Nam sụt giảm Trong năm 2013, xuất gạo Việt Nam giảm mạnh số nƣớc xuất gạo chủ chốt, từ vị trí xuất gạo đứng thứ hai tụt xuống vị trí thứ ba, sau Ấn Độ Thái Lan Tình hình thị trƣờng gạo giới thời gian tới xu hƣớng sụt giảm thiếu nhu cầu Bên cạnh đó, Philippines Indonesia tuyên bố không nhập năm 2013 làm tăng thêm áp lực trì trệ thị trƣờng Đối với nƣớc xuất khẩu, trƣớc mắt cạnh tranh gay gắt Việt Nam, Ấn Độ, Pakistan Thái Lan chƣa thay đổi sách Thị trƣờng nhập thời gian tới tùy thuộc vào nhu cầu từ Indonesia Trung Quốc, Châu Phi tồn kho nhiều nên nhu cầu mua gạo chậm Kim ngạch xuất nhóm mặt hàng nông nghiệp năm 2013 đạt 19,8 tỷ USD, chiếm 15% tổng kim ngạch xuất nƣớc Năm 2013 năm chứng kiến nhiều khó khăn xuất mặt hàng nông nghiệp Việt Nam Điển hình nhƣ mặt hàng gạo, số thị trƣờng truyền thống sụt giảm mạnh trị giá nhập nhƣ Philippines, Indonesia nên lƣợng kim ngạch xuất năm 2013 mặt hàng giảm nhiều so với năm 2012 (giảm 17,8% lƣợng 20,4% trị giá) Đồng sông Cửu Long vựa lúa lớn nƣớc Việc giải vấn đề lƣơng thực, thực phẩm có ý nghĩa khơng vùng, mà tồn quốc Vì vậy, để cải thiện tình hình xuất gạo sụt giảm nêu trên, cần Sơ đồ 8: Quy trình đẩy mạnh tìm thị trường, quảng cáo tiếp thị, xây dựng thương hiệu gạo, xúc tiến thương mại tác giả đề xuất Lưu đồcac bươc ́ công viêcc Đẩy mạnh thương hiệu gạo Việt Triển khai thực Ban giám đốc Thương hiệu gạo Việt Sơ đồ 9: Quy trình hồn thiện hệ thống thu mua, chế biến, kho dự trữ gạo nơi có nguồn nguyên liệu lớn tác giả đề xuất Lưu đồcác bước công viêcc Tổ chức lại lực lượng hàng xáo Triển khai thực Ban giám đốc Danh sách lực lượng hàng xáo cần trì hợp tác Sơ đồ 10: Quy trình tham gia thực hiện, xây dựng cánh đồng mẫu lớn tác giả đề xuất Lưu đồcac bươc ́ cơng viêcc Tham gia mơ hình cánh đồng mẫu lớn Triển khai thực Ban giám đốc Mơ hình cánh đồng mẫu thực tế Sơ đồ 11: Quy trình kiểm sốt quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Ký kết hợp đồng Phòng Kinh Doanh Lựa chọn đối tác kinh doanh GĐ phê duyệt Sơ đồ 12: Quy trình xây dựng kênh truyền thông vững mạnh, hỗ trợ cho việc truyền đạt thông tin tác giả đề xuất Lưu đồcac bươc ́ công viêcc Thiết lập kênh truyền thông nội Hệ thống hóa văn pháp lý Xây dựng thông tin hiệu Kênh truyền thông vững mạnh Sơ đồ 13: Quy trình Kiểm tra giám sát thường xuyên Phân tích đánh giá định kỳ tác giả đề xuất Lưu đồcac bươc ́ công viêcc Giám sát công việc Báo cáo kết thực Hồn thiện quy trình QTRR Quy trình KSNB hồn chỉnh CÔNG TY… Số: …………, Ngày… tháng… năm… BÁO CÁO GHI NHẬN KẾT QUẢ HỌC TẬP VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO Khóa học ngày tháng năm A Nội dung khóa học Mơ tả tóm tắt nội dung truyền đạt từ khóa học quản trị rủi ro B Những vận dụng vào tình hình thực tế doanh nghiệp Từ lý thuyết QTRR cập nhật từ khóa học, rút điểm phù hợp vận dụng vào tình hình thực tế doanh nghiệp C Nhận xét, đánh giá - Những thuận lợi, khó khăn việc triển khai, vận dụng vào thực tế - Kế hoạch triển khai - Những đề xuất, kiến nghị với Ban giám đốc việc hỗ trợ việc thực Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - BGĐ; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) CƠNG TY… Số: PHIẾU LẤY Ý KIẾN V/v: Kính gửi: Bộ phận cần lấy ý kiến Nội dung lấy ý kiến Đề nghị Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - Bộ phận cần lấy ý kiến; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) CƠNG TY… Số: Kính gửi: Bộ phận lấy ý kiến Nội dung lấy ý kiến Đề nghị Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - Bộ phận lấy ý kiến; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) CƠNG TY… Số: …………, Ngày… tháng… năm… BÁO CÁO QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU GẠO Năm (Quý)… A Nội dung thực (Nêu rõ công việc thực năm (quý) theo yếu tố hệ thống KSNB theo hướng QTRR Các yếu tố có liên quan trực tiếp tổng hợp, thống kê công việc thực Các yếu tố có liên quan gián tiếp tham chiếu đến phận có liên quan) Mơi trường quản lý - QTRR việc ký kết hợp đồng Thiết lập mục tiêu - Xây dựng mức độ rủi ro chấp nhận điều chỉnh (nếu có) Nhận diện kiện tiềm tàng - Đánh giá khả xảy mức độ tác động kiện tiềm tàng Đánh giá rủi ro - Cập nhận tình hình, diễn biến xuất gạo dự báo rủi ro Phản ứng với rủi ro - Tình hình thực cơng tác nâng cao chất lượng gạo, hồn thiện hệ thống thu mua, mơ hình hợp tác doanh nghiệp nơng dân Các hoạt động kiểm soát - Việc tham gia vào chu trình ký kết hợp đồng, mua hàng, tốn Thơng tin truyền thơng - Việc phối hợp với Bộ phận CNTT Giám sát - Những bất thường (nếu có) báo cáo đột xuất phận có liên quan B Kết thực Nêu kết triển khai thực giải pháp đối phó với rủi ro cụ thể kèm theo diễn giải chi tiết (nếu cần thiết) Rủi ro C Nhận xét, đánh giá - Những ưu điểm mặt tồn cần khắc phục - Những khó khăn cịn vướng mắc đề xuất hướng xử lý với Ban lãnh đạo Trưởng Bộ phận QTRR Nơi nhận: - BGĐ; - Các phòng ban; - Bộ phận QTRR (lưu) (* Ghi chú: Mẫu báo cáo tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) MT BẢNG MƠ TẢ CƠNG VIỆC Ngày CÔNG TY …… Người soạn thảo: …… Mục đích cơng việc Phạm vi thực Thủ tục thực Bước Nội dung … Biểu mẫu, hồ sơ, chứng từ kèm theo Người thực Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - Bộ phận CNTT; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) CƠNG TY… Số: PHIẾU U CẦU ĐIỀU CHỈNH BẢNG MƠ TẢ CƠNG VIỆC Kính gửi: Bộ phận CNTT Nội dung điều chỉnh Lý điều chỉnh Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - Bộ phận CNTT; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) CƠNG TY……… Số: A Nội dung thực Khái quát công việc thực cho công việc cần báo cáo (Mẫu báo cáo áp dụng cho Báo cáo đánh giá kết thực mơ hình hợp tác với nông dân, Báo cáo đánh giá kết thực việc xúc tiến thương hiệu gạo Việt, Báo cáo kết thực tổ chức lực lượng hàng xáo, Báo cáo kết thực cánh đồng mẫu lớn, Báo cáo kết công việc liên quan phận) B Kết thực Biện pháp >>> Kết đạt Biện pháp >>> Kết đạt … C Nhận xét, đánh giá - Những ưu điểm mặt tồn cần khắc phục - Những khó khăn cịn vướng mắc đề xuất hướng xử lý với Ban lãnh đạo Trưởng Bộ phận phụ trách Nơi nhận: - BGĐ; - Các phòng ban; - Bộ phận phụ trách (lưu) (* Ghi chú: Mẫu biểu tác giả đề xuất, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp mình) ... quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long - Chương 3: Các giải pháp cho việc hồn thiện quy trình kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh. .. hồn thiện quy trình kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro cho quy trình xuất doanh nghiệp xuất gạo Đồng sông Cửu Long 56 3.2 Các giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm sốt nội theo. .. CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHO VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO Ở ĐỒNG BẰNG SƠNG CỬU LONG 3.1 Định