Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ KIM CHI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 83.4.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Huỳnh Đức Lộng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Phó giáo sư Tiến sĩ Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn trước Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân, tác giả nhận nhiều quan tâm hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô trường Đại Học Quy Nhơn dạy dỗ, trang bị kiến thức cần thiết cho tác giả suốt thời gian học tập, nghiên cứu đề tài Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn - PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người tận tình hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Hiệp hội gỗ lâm sản Bình Định tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp thơng tin cần thiết để hồn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn tới tất bạn bè, người thân luôn bên cạnh, quan tâm, ủng hộ, giúp tác giả chuyên tâm nghiên cứu hoàn thành luận văn cách tốt Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian khả chuyên môn, luận văn có nhiều sai sót Kính mong nhận cảm thơng nhận xét tận tình thầy cô bạn Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Theo COSO 2004, QTRR định nghĩa trình chịu ảnh hưởng HĐQT, ban quản lý nhân viên tổ chức, áp dụng từ khâu thiết lập chiến lược bao trùm lên hoạt động doanh nghiệp, thiết kế để nhận diện kiện tiềm ẩn tác động đến doanh nghiệp để QTRR phạm vi chấp nhận nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu tổ chức đề Thông qua hệ thống QTRR, doanh nghiệp cung cấp khả nhận diện, đánh giá rủi ro, xây dựng mức độ rủi ro có chấp nhận khớp nối với chiến lược nhằm xác định mục tiêu phù hợp phát triển chế để quản trị rủi ro liên quan (bao gồm rủi ro ảnh hưởng đến hay nhiều phận), cung cấp đối phó tích hợp cho nhiều loại rủi ro, đánh giá biến cố tiềm nhằm giảm thiểu tổn thất bất ngờ nắm bắt hội hoạt động, nhanh chóng có thơng tin rủi ro giúp nhà quản trị đánh giá trạng cải thiện việc phân bổ vốn hiệu Hệ thống QTRR yêu cầu xác định rủi ro ảnh hưởng đến phận khác doanh nghiệp nhằm QTRR xuyên suốt toàn doanh nghiệp Cùng với tỉnh Bình Dương, Đồng Nai TP Hồ Chí Minh, Bình Định trung tâm chế biến đồ gỗ lâm sản quy mô lớn hàng đầu nước Đến địa bàn tỉnh Bình Định có 171 doanh nghiệp hoạt động sản xuất chế biến sản phẩm gỗ, số còn lại sở nhỏ, có 110 doanh nghiệp chuyên xuất sản phẩm đồ gỗ, với lực 22.000 container 40 feet/năm (năng lực trung bình doanh nghiệp 200 container/năm), thu hút lượng lao động 35.000 người, chủ yếu tập trung cụm công nghiệp khu công nghiệp lớn Về nguồn vật liệu, doanh nghiệp phải nhập đến 80%, nước đáp ứng 20% Trong báo cáo tài doanh nghiệp kinh doanh ngành sản xuất chế biến xuất gỗ, tỷ lệ vay vốn ngắn hạn dài hạn lớn từ tổ chức tài ngân hàng Chi phí đầu vào tăng (nguyên vật liệu, chi phí xăng dầu), đẩy giá thành sản phẩm lên cao, giá đầu không tăng, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Do rủi ro, tổn thất khu vực doanh nghiệp sản xuất chế biến xuất gỗ diễn diện rộng, gây tổn thất lớn cho tỉnh kinh tế xã hội Việc nhận diện, phân tích yếu tố rủi ro hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro cho doanh nghiệp chế biến gỗ có ý nghĩa Chính mà tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kế toán trường Đại học Quy Nhơn Các đề tài nghiên cứu có liên quan được cơng bố Đã có nhiều đề tài liên quan đến hệ thống KSNB thực nhằm tìm hiểu phân tích ngun nhân dẫn đến rủi ro tổ chức, từ xây dựng giải pháp QTRR phát sinh tổ chức Các cơng trình nghiên cứu nước: - Nguyễn Thị Hồng Phúc (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB hướng đến QTRR Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Fujikura Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh Đề tài khảo sát thực trạng hệ thống KSNB, quan điểm rủi ro, cách thức nhận dạng, đối phó quản lý rủi ro doanh nghiệp Fujikura Việt Nam Từ đó, tác giả thực đối chiếu, so sánh thực trạng với lý thuyết báo cáo COSO 1992 COSO 2004 để đưa nhận xét, đánh giá, phân tích nhược điểm tồn hệ thống KSNB Kết đạt được, tác giả đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quy trình xử lý nghiệp vụ mà áp dụng doanh nghiệp Lê Thị Hậu (2013), Hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Bản Việt theo hướng kiểm soát rủi ro, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh Đề tài thực đánh giá thực trạng hoạt động KSNB nhằm kiểm soát rủi ro, đưa hạn chế nguyên nhân hạn chế tồn hệ thống KSNB ngân hàng Thương mại Cổ phần Bản Việt Kết đạt được,tác giả đưa giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống KSNB hoàn thiện thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo khuôn mẫu lý thuyết Báo cáo COSO 2004 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bản Việt Nguyễn Thị Hà (2013), Hoàn thiện hệ thống KSNB Trung tâm bán lẻ thuộc Công ty Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Viettel Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB Trung tâm bán lẻ thuộc Công ty Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Viettel, nêu lên ưu điểm tồn hệ thống KSNB trung tâm Kết đạt được, từ thực trạng nghiên cứu kết hợp với khuôn mẫu lý thuyết COSO 2004, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiệnđối với thành phần cấu thành hệ thống KSNB nhằm nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB theo hướng QTRR Trung tâm bán lẻ thuộc Công ty Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Viettel - Lê Vũ Tường Vy (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng QTRR Công Ty Cổ Phần Cảng Quy Nhơn, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh Đề tài thực khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công Ty Cổ Phần Cảng Quy Nhơn dựa theo khuôn mẫu lý thuyết báo cáo COSO 2004 Kết đạt được,tác giả đưa giải pháp khắt phục yếu hệ thống KSNB công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn - Tiếp cận khuôn mẫu lý thuyết theo Báo cáo COSO 2004 QTRR Dựa lý thuyết Báo cáo COSO 2004 để đánh giá phân tích thực trạng hệ thống KSNB tổ chức Từ đó, nhận diện hạn chế tồn hệ thống KSNB theo Đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hướng QTRR phù hợp với doanh nghiệp cụ thể - Hạn chế đề tài nêu trên: Phạm vi nghiên cứu đề tài hẹp, tập trung đưa giải pháp doanh nghiệp cụ thể nên thiếu khái qt hóa Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi: - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB: Các tác giả Amudo & Inanga (2009), Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda, International Research Journal of Finance and Economics,27:125-144 Các yếu tố nghiên cứu gồm (1) mơi trường kiểm sốt, (2) đánh giá rủi ro, (3) hệ thống thông tin truyền thơng, (4) hoạt động kiểm sốt, (5) giám sát, (6) công nghệ thông tin Nghiên cứu phát triển mơ hình chuẩn nhằm đánh giá hệ thống KSNB dự án khu vực công tài trợ Ngân hàng Phát triển Châu Phi Kết nghiên cứu cho thấy thiếu hụt số thành phần KSNB dẫn đến hệ thống KSNB chưa đạt hữu hiệu Nghiên cứu mơi trường kiểm sốt: Tác giả Ramos (2004),Evaluate the Control Environment: Documentation Is Only a Start; Now it's All about Asking Questions, Journal of Accounting, 197, 75-78 Mơi trường kiểm sốt đánh giá một thành phần quan trọng hệ thống KSNB, tác động đến việc hình thành văn hóa doanh nghiệp ý thức kiểm soát thành viên doanh nghiệp, xem yếu tố hạt nhân cho thành phầncòn lại Tác giả nhân tố cấu thành mơi trường kiểm sốt gồm: văn hóa doanh nghiệp, phân cấp quyền lực, chất lượng ủy ban kiểm tốn, tính liêm đạo đức - Nghiên cứu thông tin truyền thông: Tác giả Hevesi (2005),Internal Control Standards in New York States Government Tất thông tin từ bên bên ngồi doanh nghiệp phải kiểm định tính tin cậy, thông báo đến phận cá nhân cách kịp thời để thực chức Việc chuẩn bị báo cáo xác để cung cấp thông tin kịp thời cho việc định nhà quản lý Ngoài ra, thành phần giúp nhân viên nhận thấy chức vai trò hệ thống KSNB thơng quacác mơ tả cơng việc.Từ đó, nghiên cứu thông tin truyền thông yếu tố quan trọng có tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB - Nghiên cứu hoạt động kiểm soát: Tác giả Jenkinson (2008), Strengthening Regimes for Controlling Liquidity Risks: Some Lessons from the Recent Turmoil,London: the Euromoney Conference on Liquidity and Funding Risk Management,chỉ để đạt mục tiêu doanh nghiệp cách hiệu phải thiết lập thực thi hoạt động kiểm soát, bao gồm hoạt động như: phê duyệt, ủy quyền, xác minh, đối chiếu, đánh giá hiệu suất hoạt động, phân công nhiệm vụ Nhận xét nghiên cứu nước ngồi: Việc tìm hiểu thực nghiên cứu tiến hành quốc gia Mỹ, nước châu Âu, Uganda,… Các quốc gia không tương đồng đặc điểm kinh tế, trị xã hội với Việt Nam Vì vậy, kết nghiên cứu thay đổi áp dụng Việt Nam - Các nghiên cứu nước nêu tập trung vào hướng: nghiên cứu tác động hệ thống KSNB đến giá trị doanh nghiệp, nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu tác động thành phần hệ thống KSNB mà chưa thực nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng QTRR Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tác giả chọn đề tài để nghiên cứu nhằm đạt tới mục tiêu sau: Mục tiêu tổng quát: Hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng QTRR doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định - Mục tiêu cụ thể: Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB theo hướng QTRR Phân tích thực trạng hệ thống KSNB đánh giá ưu điểm, nhược điểm hoạt động KSNB doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Trên sở thực trạng nghiên cứu, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng QTRR doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn là: Hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vị không gian: Nghiên cứu thực doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định - Phạm vị thời gian: Nghiên cứu thực từ tháng 06/2019 - tháng12/2019 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn phương pháp định tính cụ thể sau: - Tác giả sử dụng phương pháp thu thập, phân tích, so sánh để hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp - Tác giả sử dụng phương pháp khảo sát vấn trực tiếp doanh nghiệp để phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định - Tác giả sử dụng phương pháp so sánh phân tích tổng hợp suy luận để đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chương: Chương1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Ý nghĩa khoa học đề tài - Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp - Ý nghĩa thực tiễn: + Phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định + Đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO 1.1 Sự hình thành phát triển hệ thống KSNB Trong quy trình quản trị, kiểm sốt ln khâu quan trọng nhà quản lý trọng xây dựng trì nhằm hướng đến việc đạt mục tiêu tổ chức đề Cùng với phát triển thực tiễn quản lý, khái niệm KSNB xuất từ năm đầu kỷ 20 dần phát triển qua thời kỳ thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm soát tổ chức, áp dụng cho cơng tác kiểm tốn lẫn vấn đề quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Giai đoạn sơ khai Những năm cuối kỉ 19, hoạt động kinh tế cần tăng thêm nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, dẫn đến hình thành phát triển mạnh mẽ kênh cung cấp vốn (chủ yếu ngân hàng), đồng thời phát sinh nhu cầu tăng cường quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Thuật ngữ KSNB đời, hình thức ban đầu Kiểm soát tiền (năm 1900) Đến năm 1929, thuật ngữ KSNB đề cập thức Cơng bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) định nghĩa công cụ bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu họat động Năm 1936, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) mở rộng khái niệm KSNB công bố mục tiêu bảo tiền tài sản khác hệ thống còn góp phần kiểm tra xác số liệu kế tốn KSNB giai đoạn sơ khai dùng để phục vụ chủ yếu cho cơng tác kiểm tốn, nhu cầu quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Đến năm 1949, AICPA cơng bố cơng trình nghiên cứu chuyên sâu KSNB: “KSNB, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập”, hướng ý kiểm toán viên độc lập nhà quản trị doanh nghiệp đến tầm quan trọng hệ thống KSNB ... hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm. .. hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO 1.1 Sự hình... kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Ý nghĩa khoa học đề tài - Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi