Thực trạng và giải pháp hỗ trợ kế toán cho quỹ mở tại công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư việt nam ( VFM )

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN HỒI HẠNH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỖ TRỢ KẾ TOÁN CHO QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ QUỸ ĐẦU TƯ VIỆT NAM (VFM) Chuyên Ngành : KẾ TOÁN Mã Số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Thị Kim Cúc TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 Lời cam đoan Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Thực trạng giải pháp hoàn thiện kế tốn cho quỹ mở Cơng ty Cổ phần Quản lý quỹ đầu tư Việt Nam (VFM)” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Nguyễn Thị Kim Cúc Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi chịu trách nhiệm nội dung tơi trình bày luận văn Nguyễn Trần Hoài Hạnh MỤC LỤC Phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt ký hiệu Danh mục phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu Phương Pháp Nghiên Cứu Tóm tắt cơng trình nghiên cứu trước Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ MỞ 1.1 Những vấn đề quỹ mở 1.1.1 Khái niệm quỹ mở 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động quỹ mở 1.1.3 Hoạt động đầu tư quỹ mở 1.2 Kế toán áp dụng cho quỹ mở theo thông lệ quốc tế 11 1.3 Quy định pháp lý kế toán áp dụng cho quỹ mở việt nam 14 1.3.1 Luật kế toán 14 1.3.2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam 16 1.3.3 Chế độ kế tốn cho quỹ mở theo Thơng tư 198/2012/TT-BTC 17 1.3.3.1 Các nguyên tắc kế toán 17 1.3.3.2 Chế độ chứng từ kế toán 19 1.3.3.3 Chế độ sổ kế toán 23 1.3.3.4 Hệ thống báo cáo tài 25 1.3.3.5 Giá trị tài sản ròng(NAV) 27 1.4 So sánh kế toán áp dụng cho quỹ mở theo thông lệ quốc tế Việt Nam 30 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI QUỸ MỞ TẠI CƠNG TY VFM 32 2.1 Khái quát Công ty VFM 32 2.1.1 Giới thiệu Công ty VFM 32 2.1.2 Hệ thống tổ chức Công ty VFM 33 2.1.3 Giới thiệu hoạt động quản lý quỹ mở Công ty VFM 35 2.2 Kế toán áp dụng quỹ mở Công ty VFM 38 2.2.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 38 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ mua bán chứng khoán 40 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ mua chứng tiền gửi ghi danh 43 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ mua bán lại trái phiếu(Repo trái phiếu) 44 2.2.5 Kế toán nghiệp vụ đánh giá lại doanh mục đầu tư quỹ 46 2.2.6 Kế toán nghiệp vụ mua lại phát hành chứng quỹ nhà đầu tư 49 2.2.7 Tính giá trị tài sản ròng quỹ kỳ giao dịch 52 2.2.8 Hệ thống thông tin cho quỹ mở 57 2.3 Những hạn chế tổ chức theo Thông tư 198/2012/TT - BTC công ty VFM 58 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUỸ MỞ TẠI CƠNG TY VFM 61 3.1 Nguyên tắc hồn thiện kế tốn cho quỹ mở 61 3.2 Giải pháp chung 62 3.2.1 Nền tảng pháp lý 62 3.2.2 Nguồn nhân lực 64 3.2.3 Nâng cao vai trò đối tượng tham gia 65 3.2.4 Hệ thống thông tin 66 3.2.5 Học hỏi kinh nghiệm quốc tế 67 3.3 Một số giải pháp cụ thể 67 3.3.1 Kiến nghị hoàn thiện văn pháp lý 67 3.3.2 Hoàn thiện việc trình bày, cơng bố thơng tin 68 3.3.3 Chứng từ kế toán 69 3.3.4 Tăng cường công tác đào tạo 70 3.3.5 Hoàn thiện hệ thống phần mềm 70 3.3.6 Thống quy trình làm việc phận 71 3.3.7 Đa dạng hóa doanh mục đầu tư quỹ 72 3.3.8 Nâng cao nhận thức vai trò kế toán quỹ 73 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Viết tắt IAS IFRS NAV GAAP TK CPNY Giá TT Tên tiến Chuẩn mực kế to Chuẩn mực báo c quốc tế Giá trị tài sản ròn Những nguyên tắ thừa nhận Tài khoản Cổ phiếu niêm y Giá thị trường DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Mẫu B01 – QM – Báo cáo thu nhập (Ban hành theo TT số 198/2012/TTBTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) Phụ lục 02: Mẫu B02– QM – Báo cáo tình hình tài (Ban hành theo TT số 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) Phụ lục 03: Mẫu số B05 - QM - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Ban hành theo TT số 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) Phụ lục 04: Báo cáo định kỳ hoạt động đầu tư quỹ (Ban hành theo thông tư số 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) Phụ lục 05: Báo cáo thay đổi giá trị tài sản ròng, giao dịch chứng quỹ (Ban hành theo thông tư số 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) Phụ lục 06: Phương pháp xác định giá trị tài sản ròng (Ban hành theo thông tư số 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) Phụ lục 07: Các quy định mức phí quỹ mở Phụ lục 08: Trích sổ tay định giá quỹ mở Phụ lục 09: Bảng so sánh kế toán áp dụng cho quỹ đầu tư theo GAAP Mỹ IFRS Phụ lục 10: Mẫu báo cáo Nhà đầu tư toán tiền chi tiết theo đại lý phân phối Phụ lục 11: Mẫu báo cáo Nhà đầu tư đặt lệnh mua hợp lệ phân bổ chứng quỹ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Năm 2008 nói năm buồn nhiều vui thị trường chứng khoán, tỷ lệ lạm phát mức cao khoảng 22% Trong tình hình đó, số nhà đầu tư tình trạng thua lỗ số nhà đầu tư khác có tiền nhàn rỗi khơng dám đầu tư vào thị trường chứng khốn khơng có đủ thơng tin để tìm hiểu kênh đầu tư khác Nắm bắt tâm lý nhà đầu tư, cơng ty chứng khốn, cơng ty bảo hiểm, cơng ty quản lý quỹ nghiên cứu hình thành sản phẩm quỹ mở, số quỹ mở phát triển từ hình thái quỹ đóng, số quỹ hình thành quỹ mở từ đầu Mục đích đời quỹ mở nhằm gia tăng lợi nhuận giảm thiểu rủi ro cho nhà đầu tư tình hình khủng hoảng kinh tế Hình thái quỹ mở phổ biến thị trường chứng khoán quốc tế, Việt Nam hình thái cịn mẻ Nguyên nhân xuất phát từ hạn chế việc tiếp cận thông tin thị trường Việt Nam, ngồi ngun nhân tảng pháp lý cho hình thái quỹ mở Việt Nam cịn sơ sài, cuối năm 2011 Bộ Tài ban hành Thông tư 183/2011/TT-BTC hướng dẫn việc thành lập quản lý quỹ mở, đến tháng 11 năm 2012 tiếp tục ban hành Thông tư 198/2012/TT-BTC chế độ kế toán áp dụng quỹ mở, số cơng ty quỹ hay cơng ty chứng khốn chuyển đổi quỹ mở từ quỹ đóng thành lập từ năm 2006 – 2010 (ví dụ: quỹ đóng VFMV1 đời năm 2004 chuyển đổi thành quỹ mở vào tháng 10 năm 2013, quỹ đóng VFMVF4 đời năm 2008 chuyển đổi thành quỹ mở vào tháng 12 năm 2013 ) Chính vậy, cơng tác kế tốn quỹ mở mẻ gặp khơng khó khăn trình thực Để hiểu rõ cơng tác kế tốn áp dụng cho quỹ mở, điểm khác biệt với cơng tác kế tốn áp dụng doanh nghiệp phi tài (hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh), đồng thời tìm hiểu thực trạng kế tốn cho quỹ mở, tơi chọn lựa chọn nghiên cứu Công ty Cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam (VFM) với đề tài “Thực trạng giải pháp hỗ trợkế tốn choquỹ mở Cơng ty Cổ phần Quản lý Quỹ đầu tư Việt Nam(VFM)” Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu, tìm hiểutổ chức kế tốntrong mơ hình quỹ mở Công ty VFM thông qua việc áp dụng Thông tư 198/2012/TT-BTC ban hành năm 2012, bao gồm: phương thức kế toán sổ sách quỹ mở; kế toán ghi nhận nghiệp vụ quỹ mở; hệ thống thơng tin cho quỹ mở Qua thấy điểm khác biệt kế toán áp dụng doanh nghiệp phi tài kế tốn quỹ mở (thuộc tổ chức tài chính), vấn đề vướng mắc việc áp dụng Thông tư 198/2013/TT-BTC Từ đề xuất giải pháp hỗ trợ cơng tác kế tốn quỹ mở cơng ty VFM Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng tổ chức kế toán cho quỹ mở Công ty VFM nào? Những khó khăn áp dụng chế độ kế tốn quỹ mở Việt Nam Đưa giải pháp để hỗ trợ cơng tác kế tốn quỹ mở cơng ty VFM tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kế tốn cho Quỹ mở cơng ty VFMquản lý áp dụng thông tư 198/2012/TT-BTC thông tư 183/2011/TT-BTC Các thông tin quỹ mở đề tài giới hạn khoảng thời gian từ năm 2004 đến 2014 công bố phương tiện truyền thơng đại chúng giới hạn tìm hiểu ví dụ thực tế cho phép Phương pháp nghiên cứu Phương pháp sử dụng đề tài phương pháp đọc tổng hợp thông tin từ tài liệu: chuẩn mực kế toán quốc tế, chuẩn mực kế tốn Việt Nam, thơng tư 183/2011/TT-BTC thơng tư 198/2012/TT-BTC,so sánh chế độ kế tốn áp dụng quỹ mở với chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phi tài (doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) Đồng thời, viết áp dụng phương pháp tính tốn, phân tích số liệu ví dụ cụ thể chế độ kế toán áp dụng quỹ mở Cơng ty VFM Tóm tắt cơng trình nghiên cứu trước Bài viết TS Nguyễn Thu Thủy (2013) “ Kinh nghiệm phát triển quỹ đầu tư chứng khoán số nước học Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu viết quỹ đầu tư chứng khoán thị trường chứng khốn Bài viết đưa mơ hình phát triển quỹ đầu tư chứng khoán nước giới: Mỹ, Nhật Bản, Thái Lan, Singapore, đưa thực trạng hoạt động quỹ chứng khoán Việt Nam thời điểm 2013 Thơng qua đó, tác giả đưa kinh nghiệm việc hình thành phát triển quỹ đầy tư chứng khoán cho Việt Nam, đồng thời đề xuất số biện pháp cho quan Nhà nước nhằm tạo môi trường thuận lợi giúp quỹ đầu tư chứng khoán phát huy vai trị thị trường chứng khốn Nghiên cứu Đặng Thị Nhàn (2013) với đề tài “Hoạt động quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam, viết đưa mơ hình quỹ đầu tư chứng khốn, thuận lợi khó khăn việc hình thành phát triển quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam, đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam  Các nghiên cứu trước đề cập đến quỹ đầu tư chứng khốn nói chung mà khơng vào mơ hình cụ thể quỹ mở, tác giả nghiên cứu khía cạnh nhà tài với đối tượng quỹ đầu tư chứng khốn, quỹ mở giới thiệu sơ lược Do đó, đề tài thực nghiên cứu góc độ kế tốn liên quan thực trạng áp dụng kế tốn quỹ mở (điển hình Công ty VFM) so sánh để thấy điểm khác biệt kế toán cho quỹ mở so với quy định kế toán áp dụng doanh nghiệp kinh doanh thông thường Quản lý Quỹ cung cấp thông tin phần bù rủ ro cho trường hợp định giá cụ thể 26 Đối vớớ́i Trái phiếu Doanh nghiệp có lãi suất thả (trường hợp khơng niêm yết có niêm yết khơng có giao dịch vịng tuần tính đến ngày trướớ́c ngày định giá): • Giá trị trái phiếu giá vào thời điểm mua cơng vớớ́i lãi tích luỹ P= Historic Clean Price + C*Days/360 (**)Giá trị cam kết từ hợp đồng phái sinh Giá trị cam kết (global exposure) giá trị quy đổi tiền mà quỹ bên có nghĩa vụ phải thực hợp đồng Giá trị cam kết xác định sở giá trị thị trường tài sản sở, rủi ro toán, biến động thị trường thời gian cần thiết để lý vị Khi tính giá trị cam kết, công ty quản lý quỹ áp dụng: - Nguyên tắc bù trừ ròng vị phái sinh (trái chiều) đối vớớ́i chứng khoán sở, ví dụ vị mua quyền chọn mua chứng khoán XYZ làm giảm bớớ́t (bù trừ) giá trị cam kết từ vị bán quyền chọn mua chứng khoán XYZ - Nguyên tắc bù trừ ròng vị phái sinh vị giao chứng khốn, ví dụ vị mua (nắm giữ) chứng khốn XYZ bù trừ (làm giảm bớớ́t) giá trị cam kết phát sinh từ vị bán quyền chọn mua chứng khốn XYZ; - Các ngun tắc khác theo thơng lệ quốc tế, bảo đảm quản trị rủi ro 27 PHỤ LỤC 09: BẢNG SO SÁNH KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ ĐẦU TƯ THEO US GAAP VÀ IFRS Chỉ tiêu Báo cáo Các yếu tố báo cáo tài Báo cáo tài sản nợ phải trả Danh mục đầu tư Báo động Lãi/Lỗ chưa thực thực cáo 28 Công cụ tài Ghi nhận ban đầu Gỡ bỏ ghi nhận trướớ́c 29 Phân loại tài sản tài 30 bán Đối với công ty áp dụng sớm IFRS (hiệu lực sau ngày 1-12013), áp dụng sau: Một cơng ty phân loại tài sản tài theo chi phí hao mịn theo giá trị hợp lý thông quan thu nhập dựa sở sau: (a) Mơ hình kinh doanh cơng ty chủ yếu để quản lý tài sản tài chính; (b) Những đặc điểm hợp đồng việc nhận tiền tài sản tài Theo IFRS 9, lựa chọn giá trị hợp lý bị giớớ́i hạn nhầm lẫn kế toán lựa chọn Bởi mục tiêu công ty đầu tư để quản lý danh mục đầu tư để thực giá trị hợp lý thu dịng tiền theo hợp đồng, cơng ty đầu tư theo giá trị hợp lý định hướớ́ng từ mơ hình kinh doanh tồn danh mục đầu tư quản lý tính toán theo giá trị hợp lý Quy định phân loại IRFS yêu cầu tất công cụ phái sinh nên ghi nhận theo giá trị hợp lý 31 Phân loại nợ tài IFRS có hạng mục nợ tài chính: a) nợ tài theo giá trị hợp lý thơng qua lãi/lỗ ( năm giữ để giao dịch định ngày từ đầu theo lựa chọn giá trị hợp lý): b) nợ tài khác Trong thực tế, phân loại US GAAP IFRS cho nợ tài giống ( ví dụ: tất giao dịch bán ngắn hạn phái sinh ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ) Tháng 10 năm 2010, yêu cầu phân loại đo lường nợ tài cập nhật IFRS Hầu hết yêu cầu bổ sung lấy từ IAS 39 Tuy nhiên, yêu cầu liên quan đến lựa chọn giá trị hợp lý cho nợ tài lại thay đổi để xác định nhựng vấn đề rủi ro tín dụng nhằm giải vấn đề ảnh hưởng thay đổi rủi ro tín dụng từ khoản nợ không ảnh hưởng đến lãi/lỗ khoản nợ không nắm giữ để giao dịch IFRS yêu cấu thay đổi rủi ro tín dụng khoản nợ ghi nhận vào thu nhập khác không tái sử dụng lựa chọn giá trị hợp lý 32 Đo lường ban đầu Đo lường sau 33 giá lại lãi/lỗ tỷ giá cho chứng khốn nợ) Nợ tài khơng ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ ghi nhận theo giá trị hao mòn phương pháp lãi suất hiệu lực Đối vớớ́i công ty áp dụng sớớ́m IFRS 9, áp dụng sau : Đối vớớ́i tài sản tài (vớớ́i việc loại trừ khoản đầu tư vốn chắn xác định bên dướớ́i) phân loại đo lường sau theo giá trị hợp lý, thay đổi giá trị ghi nhận vào lãi/lỗ Các cơng cụ tài phân loại theo giá trị hao mòn tiếp tục áp dụng phương pháp lãi suất hiệu lực theo ISA 39 IFRS cho phép công ty lựa chọn ghi nhận giá trị hợp lý lãi/lỗ từ khoản đầu tư đầu tư vốn không năm giữ để giao dịch vào thu nhập khác không ghi nhận ngược lại lãi/lỗ sau Vẫn có hướớ́ng dẫn vể nợ tài theo IAS 39 ngoại trừ công ty lựa chọn ghi nhận theo giá trị hợp lý khoản nợ Bất kỳ thay đổi giá trị hợp lý liên quan đến rủi ro tín dụng 34 Giá trị hợp lý Cơng bố thơng tin 35 lớớ́n tài sản nợ Hàng năm, phương pháp định tính báo cáo cơng ty nên cơng bố cơng bố phương pháp tính kỹ thuất định giá dùng để tốn độ nhạy cảm vớớ́i rủi ro tính giá trị hợp lý, bao gồm bất công cụ tài kỳ thay đổi kỹ Theo IFRS 7, cơng bố rủi ro theo thuật định tính nên trình bày “ theo góc độ quản lý” ( dựa thông tin nội cung cấp cho cấp quản lý chủ chốt) Bên cạnh đó, cơng bố định tính mức tối thiểu chắn theo IFRS đối vớớ́i nội dung mà chúng chưa chứa đựng phần cơng bố “ theo góc độ quản lý”, bao gồm phân tích độ nhạy cảm loại rủi ro thị trường ngày cơng ty báo cáo; phân tích đáo hạn khoản nợ tài chính; cơng bố cụ thể rủi ro tín dụng Tương tự US GAAP, cơng bố giá trị hợp lý công cụ tài phải trình bày Việc sử dụng xét đoán giả định quan trọng ướớ́c tính khơng chắn dùng để xác định giá trị hợp lý nên công bố theo chất giá trị ghi nhận tài sản nợ tính gần giá trị hợp lý cơng bố rõ ràng kỹ thuật đính giá dùng để xác định giá trị hợp lý 36 Cấn trừ Tương tư US GAAP, cấn trừ cho phép có quyền hợp pháp cấn trừ có ý định cấn trừ đề tốn theo giá trị rịng để thực tài sản toán nợ lúc IFRS hạn chế việc đề cập đến cấn trừ theo thỏa tất tiêu chuẩn phải thỏa mãn Khơng có trường hợp loại trừ giống US GAAP Do đó, tiêu chuẩn thường khơng đạt thỏa thuận thượng tạo quyền cấn trừ thực trường hợp phát sinh vi phạm trường hợp xả hoạt động kinh doanh thông thường công ty 37 PHỤ LỤC 10 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRUNG TÂM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LƯU KÝ CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Số /VSD-ĐLCNQM DANH SÁCH NHÀ ĐẦU TƯ ĐƯỢC THANH TOÁN TIỀN CHI TIẾT THEO ĐẠI LÝ PHÂN PHỐI Kính gửi : Cơng ty cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam Trung tâm Lưu ký Chứng khốn Việt Nam thơng báo đến Q Cơng ty kết giao dịch bán chứng quỹ sau : Tên quỹ : Quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam Mã quỹ : VFMVF1 Ngày giao dịch : 23/10/2014 TÀI KHOẢN GIAO DỊCH STT HỌ VÀ TÊN SỐ TÀI LOẠI TÀI KHOẢN KHOẢN Công ty cổ phần Chứng khoáá́n FPT NGUYỄN THỊ THANH HÀ CỘNG TỔNG CỘNG Danh sách tạo hệ thống VSD không cần chữ ký 058C525220 Trực tiếp 38 PHỤ LỤC 11 TRUNG TÂM LƯU KÝ CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Số /VSD-ĐLCNQM DANH SÁCH NHÀ ĐẦU TƯ ĐẶT LỆNH MUA HỢP LỆ ĐƯỢC PHÂN BỔ CHỨNG CHỈ QUỸ Kính gửi : Công ty cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam thông báo đến Quý Công ty kết giao dịch mua chứng quỹ sau : Tên quỹ : Quỹ đầu tư Doanh nghiệp Hàng đầu Việt Nam NAV : 996.651.898.035 Mã quỹ : VFMVF4 NAV/đơn vị quỹ : 23.000,02 Ngày giao dịch : 01/10/2014 SỐ TIỀN ĐƯỢC ST T HỌ VÀ TÊN MUA THEO TỶ Công ty cổ phần Chứng khốá́n Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín PHƯƠNG THỊ HƯƠNG CỘNG TỔNG CỘNG Báo cáo tạo hệ thống VSD không cần chữ ký 017C041302 ... chọn nghiên cứu Công ty Cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam (VFM) với đề tài ? ?Thực trạng giải pháp hỗ tr? ?kế tốn choquỹ mở Cơng ty Cổ phần Quản lý Quỹ đầu tư Việt Nam( VFM) ” Mục tiêu nghiên cứu... THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI QUỸ MỞ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ QUỸ ĐẦU TƯ VIỆT NAM 2.1 Khái quát Công ty Cổ phần quản lý quỹ đầu tư Việt Nam (VFM) 2.1.1 Giới thiệu Công ty VFM Công. .. dụng quỹ mở Cơng ty VFM Để thấy rõ việc tổ chức thực kế toán quỹ mở Việt Nam, đề tài tiến hành khảo sát cụ thể quỹ mở Công ty Cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam (VFM) – công ty quản lý quỹ mở