Thực trạng và giải pháp hỗ trợ kế toán cho quỹ mở tại công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư việt nam ( VFM )

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN TRN HOÀI HNH THC TRNG VÀ GII PHÁP H TR K TOÁN CHO QU M TI CÔNG TY C PHN QUN LÝ QU U T VIT NAM (VFM) Chuyên Ngành : K TOÁN Mã S : 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. Nguyn Th Kim Cúc TP. H Chí Minh - Nm 2014 Li cam đoan Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t vi đ tài “Thc trng và gii pháp hoàn thin k toán cho qu m ti Công ty C phn Qun lý qu đu t Vit Nam (VFM)” là công trình nghiên cu ca riêng tôi di s hng dn ca TS Nguyn Th Kim Cúc. Các s liu, kt qu trong lun vn là trung thc và cha tng đc công b trong bt k công trình nào khác. Tôi s chu trách nhim v ni dung tôi đã trình bày trong lun vn này. Nguyn Trn Hoài Hnh MC LC Ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc t vit tt và ký hiu Danh mc ph lc PHN M U 1 Tính cp thit ca đ tài 1 Mc tiêu nghiên cu 2 Câu hi nghiên cu 2 i tng và Phm vi nghiên cu 2 Phng Pháp Nghiên Cu 2 Tóm tt các công trình nghiên cu trc đó 3 Ý ngha khoa hc và thc tin đ tài 4 B cc đ tài 4 CHNG 1: TNG QUAN K TOÁN ÁP DNG CHO QU M 5 1.1. Nhng vn đ c bn v qu m 5 1.1.1 Khái nim qu m 5 1.1.2 Nguyên tc hot đng ca qu m 6 1.1.3 Hot đng đu t ca qu m 8 1.2. K toán áp dng cho qu m theo thông l quc t 11 1.3. Quy đnh pháp lý v k toán áp dng cho qu m vit nam 14 1.3.1 Lut k toán 14 1.3.2 Chun mc k toán Vit Nam 16 1.3.3 Ch đ k toán cho qu m theo Thông t 198/2012/TT-BTC 17 1.3.3.1 Các nguyên tc k toán 17 1.3.3.2 Ch đ chng t k toán 19 1.3.3.3 Ch đ s k toán 23 1.3.3.4 H thng báo cáo tài chính 25 1.3.3.5 Giá tr tài sn ròng(NAV) 27 1.4 So sánh k toán áp dng cho qu m theo thông l quc t và Vit Nam 30 CHNG II: THC TRNG T CHC K TOÁN ÁP DNG I VI QU M TI CÔNG TY VFM 32 2.1 Khái quát v Công ty VFM 32 2.1.1 Gii thiu v Công ty VFM 32 2.1.2 H thng t chc Công ty VFM 33 2.1.3 Gii thiu v hot đng qun lý qu m ti Công ty VFM 35 2.2 K toán áp dng đi vi qu m ti Công ty VFM 38 2.2.1 K toán nghip v tin gi ngân hàng 38 2.2.2 K toán nghip v mua bán chng khoán 40 2.2.3 K toán nghip v mua chng ch tin gi ghi danh 43 2.2.4 K toán nghip v mua bán li trái phiu(Repo trái phiu) 44 2.2.5 K toán nghip v đánh giá li doanh mc đu t ca qu 46 2.2.6 K toán nghip v mua li và phát hành chng ch qu ca nhà đu t 49 2.2.7 Tính giá tr tài sn ròng ca qu ti mt k giao dch 52 2.2.8 H thng thông tin cho qu m 57 2.3 Nhng hn ch trong t chc theo Thông t 198/2012/TT - BTC ti công ty VFM 58 CHNG III: MT S GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN QU M TI CÔNG TY VFM 61 3.1 Nguyên tc hoàn thin k toán cho qu m 61 3.2 Gii pháp chung 62 3.2.1 Nn tng pháp lý 62 3.2.2 Ngun nhân lc 64 3.2.3 Nâng cao vai trò ca các đi tng tham gia 65 3.2.4 H thng thông tin 66 3.2.5 Hc hi kinh nghim quc t 67 3.3 Mt s gii pháp c th 67 3.3.1 Kin ngh hoàn thin các vn bn pháp lý 67 3.3.2 Hoàn thin vic trình bày, công b thông tin 68 3.3.3 Chng t k toán 69 3.3.4 Tng cng công tác đào to 70 3.3.5 Hoàn thin h thng phn mm 70 3.3.6 Thng nht quy trình làm vic gia các b phn 71 3.3.7 a dng hóa các doanh mc đu t ca qu 72 3.3.8 Nâng cao nhn thc v vai trò k toán qu 73 KT LUN 75 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC T VIT TT VÀ KÝ HIU Vit tt Tên ting Vit Tên ting Anh IAS Chun mc k toán Quc t International Accounting Standards IFRS Chun mc báo cáo tài chính quc t International Financial Reporting Standards NAV Giá tr tài sn ròng Net assets value GAAP Nhng nguyên tc k toán đc tha nhn Generally Accepted Accounting Principles TK Tài khon CPNY C phiu niêm yt Giá TT Giá th trng DANH MC PH LC Ph lc 01: Mu B01 – QM – Báo cáo thu nhp (Ban hành theo TT s 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 ca B Tài Chính) Ph lc 02: Mu B02– QM – Báo cáo tình hình tài chính (Ban hành theo TT s 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 ca B Tài Chính) Ph lc 03: Mu s B05 - QM - Báo cáo Lu chuyn tin t (Ban hành theo TT s 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 ca B Tài Chính) Ph lc 04: Báo cáo đnh k hot đng đu t ca qu (Ban hành theo thông t s 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 nm 2011) Ph lc 05: Báo cáo thay đi giá tr tài sn ròng, giao dch chng ch qu (Ban hành theo thông t s 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 nm 2011) Ph lc 06: Phng pháp xác đnh giá tr tài sn ròng (Ban hành theo thông t s 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 nm 2011) Ph lc 07: Các quy đnh v mc phí ca qu m Ph lc 08: Trích s tay đnh giá ca qu m Ph lc 09: Bng so sánh k toán áp dng cho qu đu t theo GAAP ca M và IFRS Ph lc 10: Mu báo cáo Nhà đu t đc thanh toán tin chi tit theo đi lý phân phi Ph lc 11: Mu báo cáo Nhà đu t đt lnh mua hp l đc phân b chng ch qu 1 PHN M U 1. Tính cp thit ca đ tài: Nm 2008 có th nói là mt nm bun nhiu hn vui trên th trng chng khoán, t l lm phát  mc khá cao khong 22%. Trong tình hình đó, mt s nhà đu t đang trong tình trng thua l và mt s nhà đu t khác có tin nhàn ri nhng không dám đu t vào th trng chng khoán hoc không có đ thông tin đ có th tìm hiu kênh đu t khác. Nm bt đc tâm lý ca nhà đu t, các công ty chng khoán, công ty bo him, công ty qun lý qu đã nghiên cu và hình thành sn phm mi đó là qu m, trong đó mt s qu m đc phát trin t hình thái qu đóng, mt s qu thì đc hình thành là qu m ngay t đu. Mc đích ra đi qu m nhm gia tng li nhun và gim thiu ri ro cho các nhà đu t trong tình hình khng hong kinh t. Hình thái qu m rt ph bin  các th trng chng khoán quc t, trong khi đó  Vit Nam thì hình thái này còn khá mi m. Nguyên nhân xut phát t hn ch trong vic tip cn thông tin v th trng ti Vit Nam, ngoài ra nguyên nhân chính là do nn tng pháp lý cho hình thái qu m ti Vit Nam còn khá s sài, cui nm 2011 B Tài chính mi ban hành Thông t 183/2011/TT-BTC hng dn v vic thành lp và qun lý qu m, đn tháng 11 nm 2012 tip tc ban hành Thông t 198/2012/TT-BTC v ch đ k toán áp dng đi vi qu m, trong khi đó mt s công ty qu hay các công ty chng khoán đã chuyn đi các qu m t qu đóng đc thành lp t nm 2006 – 2010 (ví d: qu đóng VFMV1 ra đi nm 2004 đc chuyn đi thành qu m vào tháng 10 nm 2013, qu đóng VFMVF4 ra đi nm 2008 và đc chuyn đi thành qu m vào tháng 12 nm 2013 ). Chính vì vy, công tác k toán qu m cng khá mi m và gp không ít khó khn trong quá trình thc hin.  hiu rõ v công tác k toán áp dng cho qu m, cng nh nhng đim khác bit vi công tác k toán áp dng ti các doanh nghip phi tài chính (hot đng trong lnh vc sn xut kinh doanh), đng thi tìm hiu thc trng k toán cho qu m, tôi đã chn la chn nghiên cu ti Công ty C phn Qun lý Qu u t Vit 2 Nam (VFM) vi đ tài “Thc trng và gii pháp h trk toán choqu m ti Công ty C phn Qun lý Qu đu t Vit Nam(VFM)”. 2. Mc tiêu nghiên cu Nghiên cu, tìm hiut chc k toántrong mô hình qu m ti Công ty VFM thông qua vic áp dng Thông t 198/2012/TT-BTC ban hành nm 2012, bao gm: phng thc k toán s sách đi vi qu m; k toán ghi nhn các nghip v ca qu m; h thng thông tin cho qu m. Qua đó thy đc nhng đim khác bit gia k toán áp dng ti các doanh nghip phi tài chính và k toán qu m (thuc các t chc tài chính), nhng vn đ vng mc trong vic áp dng Thông t 198/2013/TT-BTC. T đó đ xut nhng gii pháp h tr công tác k toán qu m ti công ty VFM. 3. Câu hi nghiên cu Thc trng t chc k toán cho qu m ti Công ty VFM nh th nào? Nhng khó khn khi áp dng ch đ k toán qu m ti Vit Nam. a ra nhng gii pháp đ h tr công tác k toán qu m ti công ty VFM trong tng lai. 4. i tng và phm vi nghiên cu K toán cho Qu m do công ty VFMqun lý đang áp dng thông t 198/2012/TT-BTC và thông t 183/2011/TT-BTC. Các thông tin v qu m trong đ tài đc gii hn trong khong thi gian t nm 2004 đn 2014 đã đc công b trên phng tin truyn thông đi chúng và gii hn tìm hiu trong các ví d thc t cho phép. 5. Phng ph́p nghiên cu Phng pháp đc s dng trong đ tài là phng pháp đc và tng hp thông tin t các tài liu: chun mc k toán quc t, chun mc k toán Vit Nam, thông t 183/2011/TT-BTC và thông t 198/2012/TT-BTC,so sánh gia ch đ k toán áp dng đi vi qu m vi ch đ k toán áp dng ti các doanh nghip phi tài chính (doanh nghip sn xut kinh doanh). 3 ng thi, bài vit cng áp dng phng pháp tính toán, phân tích s liu trong các ví d c th v ch đ k toán đc áp dng đi vi qu m ti Công ty VFM. 6. Tóm tt các công trình nghiên cu trc đó Bài vit ca TS. Nguyn Thu Thy (2013) “ Kinh nghim phát trin qu đu t chng khoán  mt s nc và bài hc đi vi Vit Nam”. i tng nghiên cu ca bài vit là các qu đu t chng khoán trên th trng chng khoán. Bài vit đa ra nhng mô hình phát trin qu đu t chng khoán  các nc trên th gii: M, Nht Bn, Thái Lan, Singapore, đa ra thc trng hot đng các qu chng khoán Vit Nam ti thi đim 2013. Thông qua đó, tác gi đa ra nhng kinh nghim trong vic hình thành và phát trin các qu đy t chng khoán cho Vit Nam, đng thi đ xut mt s bin pháp cho c quan Nhà nc nhm to ra môi trng thun li giúp các qu đu t chng khoán phát huy đc vai trò trong th trng chng khoán. Nghiên cu ca ng Th Nhàn (2013) vi đ tài “Hot đng ca các qu đu t chng khoán ti Vit Nam”. i tng nghiên cu là các qu đu t chng khoán ti Vit Nam, bài vit đa ra nhng mô hình qu đu t chng khoán, nhng thun li và khó khn trong vic hình thành và phát trin qu đu t chng khoán ti Vit Nam, đng thi đa ra nhng gii pháp nhm nâng cao hiu qu hot đng ca các qu đu t chng khoán ti Vit Nam.  Các bài nghiên cu trc đây đu đ cp đn qu đu t chng khoán nói chung mà không đi vào mô hình c th qu m, các tác gi cng ch nghiên cu trên khía cnh ca mt nhà tài chính vi đi tng là qu đu t chng khoán, trong đó qu m đc gii thiu s lc. Do đó, đ tài này s thc hin nghiên cu  góc đ k toán liên quan thc trng áp dng k toán đi vi qu m (đin hình ti Công ty VFM) và so sánh đ thy đc nhng đim khác bit gia k toán cho qu m so vi nhng quy đnh k toán áp dng ti các doanh nghip kinh doanh thông thng. [...]... - Trình t luân chuy n ch ng t k toán bao g c sau: (1 ) L p, ti p nh n, x lý ch ng t k toán; (2 ) K toán viên, k T ng ng ki m tra và ký ch ng t k toán ho c trình c Công ty Qu n lý qu ký duy i có th m quy n Ngân hàng Giám sát Qu m ký giám sát; (3 ) Phân lo i, s p x p ch ng t k (4 ) nh kho n và ghi s k toán; , b o qu n ch ng t k toán - Trình t ki m tra ch ng t k toán: (1 ) Ki m tra tính rõ ràng, trung th... i u 6 c a Lu ng yêu c u k toán :(1 ) Ph y nghi p v kinh t , tài chính phát sinh vào ch ng t k toán, s k toán và báo cáo tài chính .(2 ) Ph n ánh k p th i nh thông tin, s li u k toán. (3 ) Ph n ánh rõ ràng, d hi u và chính xác thông tin, s li u k toán. (4 ) Ph n ánh trung th c hi n tr ng, b n ch t s vi c, n i dung và giá tr c a nghi p v kinh t , tài chính .(5 ) Thông tin, s li u k toán ph n khi k t thúc ho ho... Chu n m c k toán Vi t Nam Nh nh t h th ng chu n m c k toán Vi t Nam chi ph i nh ng cho k toán và ki i v i k toán, chu n m c giúp cho doanh nghi p ghi chép k toán và l p báo cáo tài chính theo các chu n m c k toán và ch t cách th ng nh t và x lý các v nh lý k toán nh c th m b o cho các thông tin trên báo cáo tài chính ph n ánh trung th c và h p i v i ki m toán, chu n m c giúp cho ki i ki m tra k n v... k toán theo thông l qu c t không phân bi t qu m hay qu c n qu n m c áp d ng cho k 12 toán qu theo thông l qu c t ch y u d a vào nh ng chu n m c v công c tài chính: IAS 32 (công b và trình bày công c tài chính), IFRS 9 (công c tài chính), IAS 39 (ghi nh ng các công c tài chính) các IFRS (chu n m c Báo cáo tài chính qu c t ) Nh ng chu n m c này không ch c nh ng m i quan h n nh ng ho c n các v k toán và. .. Trình t luân chuy n và ki m tra ch ng t k toán c a Qu m - T t c các ch ng t k toán do Công ty Qu n lý qu l c a Qu m ho c t bên ngoài chuy c quy i v i ho t ng u ph i t p trung vào b ph n k toán Qu m B ph n k toán ki m tra nh ng ch ng t k sau khi ki m tra và xác minh tính pháp lý c a ch ng t và s kh s li u gi a Công ty Qu n lý qu và Ngân hàng Giám sát thì m i dùng nh ng ch ng t ghi s k toán c a Qu m -... công vi c k toán, theo chu n m c và ch k toán (2 ) Ki m tra, giám sát các kho thu, n p, thanh toán n ; ki m tra vi c qu n lý, s d ng tài s n và ngu n hình thành tài s n; phát hi a các hành vi vi ph m pháp lu t v tài chính, k toán (3 ) Phân tích thông tin, s li u k v yêu c u qu n tr và quy xu t các gi i pháp ph c nh kinh t , tài chính c (4 ) Cung c p thông tin, s li u k ng th i k toán nh c a pháp lu t i... khi ch m d t k toán; s li u k toán ph n ánh k này ph i k ti p theo s li u k toán c a k c .(6 ) Phân lo i, s p x p thông tin, s li u k toán theo trình t , có h th ng và có th c Vi c l p ch ng t k toán c n ph kinh t m b o các yêu c u: (1 ) Các nghi p v n ho ch ng t k toán Ch ng t k toán ch tài chính .(2 ) Ch ng t k toán ph theo n c ph n ánh liên t c t khi phát ng c k u ph i l p c l p m t l n cho m i nghi p... kh pháp lý cao nh t là Lu ng t i Vi i tuân th theo i v i ch ng khoán thì có Lu t Ch ng khoán, i v i k toán thì có Lu t K toán Dù là k toán áp d ng t i các doanh nghi p phi 15 tài chính hay k toán áp d ng cho qu m , m i ho u ph i tuân th theo Lu t K k toán áp d ng t i các doanh nghi p phi tài chính, k toán qu m có các nhi m v i u 5 Lu t K toán) : (1 ) Thu th p, x lý thông tin, s li u k ng và n i dung công. .. c a Công ty Qu n lý qu , Ngân hàng Giám sát (T c ho c y quy n), c a k c y quy n) và d ng (ho c ng t ph i phù h p v i m u d u và ch ký còn giá tr i ngân hàng Ch ký c a k toán viên trên ch ng t ph i gi ng ch ik K ng ng (ho c c y quy c ký “th a y quy n” u T ch c cung c p các d ch v qu n lý Qu m quy c y quy n l c y i khác Các Công ty Qu n lý qu , Ngân hàng Giám sát ph i m s ch ký c a các nhân viên k toán, ... s n qu ; d) Giám sát, b m tính h p pháp và ch thanh toán t tài s n c a qu các kho n chi phù h p v nh c a pháp lu u l qu ; 8 e) Ki m tra, giám sát các ho ng khác c a công ty qu n lý qu trong vi c qu n lý tài s n c a qu nh t u 98 Lu t Ch ng khoán và u l qu -BTC, ho i lý phân ph i: i lý phân ph i bao g m: a) T ng h thông tin v c nh c a pháp lu t ch ng l i theo quy nh v phòng ch ng r a ti n và u tranh . ti Công ty C phn Qun lý Qu u t Vit 2 Nam (VFM) vi đ tài “Thc trng và gii pháp h trk toán choqu m ti Công ty C phn Qun lý Qu đu t Vit Nam( VFM) ”. 2. Mc tiêu nghiên. ti Vit Nam. a ra nhng gii pháp đ h tr công tác k toán qu m ti công ty VFM trong tng lai. 4. i tng và phm vi nghiên cu K toán cho Qu m do công ty VFMqun lý đang áp. Khái quát v Công ty VFM 32 2.1.1 Gii thiu v Công ty VFM 32 2.1.2 H thng t chc Công ty VFM 33 2.1.3 Gii thiu v hot đng qun lý qu m ti Công ty VFM 35 2.2 K toán áp dng đi