Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn thành phố Hà Nội

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị khảo sát Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Học viên Mai Thị Sen LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành biết ơn sâu sắc tới TS Hà Thị Thúy Vân hướng dẫn, bảo nhiệt tình cho tơi suốt trình nghiên cứu, thu thập số liệu, khảo sát thực tế thực luận văn Tôi xin bảy tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cán bộ, nhân viên doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội mà thực điều tra, vấn đặc biệt công ty tham gia trả lời câu hỏi vấn, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình khảo sát thực tế, thu thập tài liệu phục vụ cho trình viết luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại, bạn bè, gia đình, đồng nghiệp giúp đỡ, động viên, khích lệ chia sẻ với tơi trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCĐKT BCTC BCKQKD BTC CP DN GTGT HSKK KH&CN NSNN SXKD TNCN TNDN TNHH TNHL TSCĐ VAS01 VAS14 Nghĩa đầy đủ Bảng cận đối kế tốn Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh Bộ tài Cổ phần Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hồ sơ kê khai Khoa học công nghệ Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập hành Thu nhập hoãn lại Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 VAS17 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong sắc thuế nằm chiến lược cải cách thuế, thuế Thu nhập doanh nghiệp sắc thuế nhà nước doanh nghiệp không ngừng nghiên cứu, hoàn thiện kiến tạo Trên sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế, học hỏi kinh nghiệm nước khu vực giới, Bộ tài chuyên gia xác định mục tiêu giúp cho Doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế sắc thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu quản lý yêu cầu hội nhập quốc tế.Thuế Thu nhập doanh nghiệp khoản chi Doanh nghiệp, việc thực cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đóng vai trò vơ quan trọng Q trình hội nhập kinh tế quốc tế đem lại cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội đặt khơng thách thức đòi hỏi doanh nghiệp cần phải đáp ứng Một u cầu việc cơng bố thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin trình bày Báo cáo tài phải rõ ràng có độ trung thực cao.Phản ánh kết kinh doanh tính đúng, tính đủ số thuế TNDN mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước vấn đề đặt cho kế tốn doanh nghiệp.Ở Việt Nam nay, loại hình doanh nghiệp thương mại mũi nhọn đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế quốc gia.Bằng chứng qua trình khảo sát thực tế cơng tác kế tốn thuế TNDN số doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội, tác giả nhận thấy doanh nghiệp thương mại có đóng góp to lớn việc kê khai đủ khoản thuế, đặc biệt thuế TNDN Nhưng bên cạnh đó, tác giả nhận thấy nhiều doanh nghiệp chưa hồn tồn vận dụng VAS 17 tồn số bất cập việc xác định, hạch tốn, kê khai tốn thuế TNDN Ngồi ra, doanh nghiệp chưa thực quan tâm đến việc hạch toán khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thuế TNDN hỗn lại có khác biệt thời điểm ghi nhận doanh thu chi phí quy định chế độ, sách kế tốn quy định Luật thuế TNDN Họ cho quy định thuế TNDN hành có từ lâu, việc thực bắt buộc, mang tính chất pháp lý cao, doanh nghiệp khơng thể khơng thực hiện, quy định thuế TNDN hỗn lại xuất kể từ VAS 17 ban hành nên doanh nghiệp gặp khó khăn việc áp dụng.Chính vậy, tiêu Báo cáo tài liên quan đến thuế TNDN hỗn lại thường bị doanh nghiệp bỏ ngỏ Theo đó, tình hình tài doanh nghiệp phản ánh khơng so với thực tế, thơng tin trình bày BCTC không đáng tin cậy, điều không tốt doanh nghiệp Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế giới Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết lý luận thực tiễn nêu trên, đề tài:“Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội”,sẽgóp phần giúp doanh nghiệp xác định chi phí thuế TNDN cung cấp thơng tin thuế TNDN báo cáo tài cách toàn diện trung thực Tổng quan cơng trình nghiên cứu Thuế TNDN nghĩa vụ doanh nghiệp NSNN dựa kết hoạt động kỳ sản xuất kinh doanh Số tiền xác định vào Luật thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành Hiểu cách đơn giản, kế toán thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ mình, ghi nhận chi phí nợ phải trả, đồng thời phản ánh khoản thuế TNDN phải tốn hồn trả vào cuối kỳ kế tốn Nếu lợi nhuận tính cho mục đích kế tốn lợi nhuận tính cho mục đích thuế tính tốn theo nguyên tắc phương pháp cho kết số thuế TNDN phải nộp Nhưng thực tế, khác biệt quy định kế tốn thuế nên điều khơng xảy ra, từ dẫn đến kế tốn thuế TNDN trở thành vấn đề phức tạp, đòi hỏi kế tốn phải sử dụng phương pháp để xác định lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế cho vừa phản ảnh nghĩa vụ thuế TNDN theo pháp luật, vừa xử lý khác biệt kế tốn thuế nhằm trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý Sự khác biệt lợi nhuận kế tốn lợi nhuận tính thuế việc ghi nhận doanh thu chi phí theo quy định kế toán theo quy định thuế có khác Kế tốn ghi nhận doanh thu, chi phí dựa nguyên tắc kế tốn, thuế lại ghi nhận doanh thu chi phí chủ yếu dựa vào chứng từ hợp pháp Tính đến thời điểm có số cơng trình nghiên cứu tác giả khác kế toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp như: Nguyễn Thị Nguyệt, 2017-“Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội”- Luận vănthạc sỹ Đại học Thương Mại Đề tài tập trung nghiên cứu phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp,đánh giá kết đạt được, hạn chế rõ nguyên nhân hạn chế kế toán thuế TNDN doanh nghiệp xây dựng, từ kiến nghị giải pháp giúp doanh nghiệp xây dựng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Ngồi ra, tác giả Nguyễn Thị Nguyệtcòn phân tích mức độ tn thủ chế độ kế tốn việc áp dụng sách thuế, thơng tư nghị định thuế TNDN doanh nghiệp.Hệ thống hoá kế toán thuế TNDN dựa nguyên lý quan điểm thuế TNDN Mặc dù vậy, đề tài chưa phân tích thuận lợi, khó khăn doanh nghiệp xây dựng vận dụng VAS 17, chưa nguyên nhân sâu xa tồn đọng kế toán thuế TNDN, đồng thời chưa mơ tả quy trình kế toán thuế TNDN doanh nghiệp xây dựng lựa chọn nghiên cứu Đề tài chưa đề cập đến sở tính thuế giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả xác định khoản chênh lệch tạm thời làm cho sở lý thuyết vấn đề trở nên khó tiếp cận Nguyễn Thị Hồng Liên, 2016-“Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương” Luận án tiến sĩ Trường Đại học Thương Mại Tác giả làm rõ nội dung cơng tác hạch tốn kế tốn thuế, quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương, từ đề xuất giải pháp Doanh nghiệp cần tính khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN giúp kế tốn có chi tiết xác định khoản chi phí tính thuế TNDN.Nội dung khoản điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Tác giả làm rõ nội dung khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN giúp kế tốn có chi tiết xác định khoản điều chỉnh giảm tiêu cụ thể Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN; Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước; Các khoản chi phí doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tác giả Nguyễn Thị Hồng Liên rõ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương mà thực u cầu nên cơng tác quản lý thuế thu nhập thực đơn giản minh bạch Phạm Thị Bích Liên,2016- “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh thành phố Hà Nội” Luận văn thạc sĩ trường Đại học Thương Mại Tác giả Phạm Thị Bích Liên làm rõ khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp theo sách kế tốn khác biệt sách thuế với sách kế tốn chi phối đến kế tốn thuế TNDN, phân tích ảnh hưởng số loại hình kế tốn đến kế tốn thuế TNDN hệ thống hóa kế tốn thuế TNDN dựa ngun lý quan điểm thuế TNDN Tác giả phân tích kế tốn thuế TNDN qua năm so sánh mức độ kiểm soát thu nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mê Linh Trong phần kết nghiên cứu tác giả làm rõ nguyên nhân việc số doanh nghiệp tư nhân không kê khai đầy đủ thuế có mục đích trốn thuế qua kỳ liên tiếp Từ tác giả Phạm Thị Bích Liên đưa giải pháp hoàn thiện kê khai thuế TNDN Hồng Việt Thái, 2016- “Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thương mại- sản xuất dịch vụ Đông Thành”.Luận văn thạc sĩĐại học Thương Mại Đề tài phân tích tình hạch toán kế toán theo quy định cụ thể để làm rõ khác biệt về: Doanh thu trả tiền trước hoạt động cho thuê tài sản; Hàng tồn kho bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn Hàng hóa hư hỏng hết hạn sử dụng, q trình sinh hóa tự nhiên;Chi phí khấu hao TSCĐ trường hợp tạm dừng hoạt động sản xuất kinh doanh; Chi phí tiền lương, tiền cơng; Các khoản ưu đãi thuế, quy định pháp lý hành việc tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH thương mại – sản xuất dịch vụ Đông Thành Luận văn tổng hợp đưa hồ sơ toán thuế TNDN giúp kế toán cócái nhìn chi tiết khoản mục doanh thu, chi phí để ghi nhận tốn,“các khoản điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN.Tác giả phân tích khái niệm kế toán thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Hạch toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cơng ty Đồng thời tác giả phân tích kết đạt hạn chế rõ nguyên nhân hạn chế kế toán thuế TNDN công ty, làm sở quan trọng cho việc đề xuất giải pháp đề xuất điều kiện cần thiết nhà nước nhằm tăng tính khả thi cho giải pháp đề xuất Trần Văn Lâm, 2016-“Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Hùng Lâm”.Luận văn thạc sĩ trường đại học Thương Mại năm 2016 Đề tài tập trung chủ yếu vào công tác kê khai nghĩa vụ nộp thuế TNDN công ty TNHH Hùng Lâm chưa có so sánh với cơng ty địa bàn công ty ngành, lĩnh vực kinh doanh Điểm mạnh đề tài đưa mẫu bảng biểu, hướng dẫn kê khai nộp thuế cơng ty có quy mơ nhỏ nên cơng tác hạch tốn kế tốn thuế TNDN chưa áp dụng theo quy định chuẩn mưc số 17” Bùi Hữu Hà, 2016- “Kế toán thuế Thu nhập công ty Cổ phần Lilama 693” Luận văn thạc sĩ trường Đại học Thương Mại Tác giả phân tích rõ chi phí trừ chi phí khơng trừ hạch tốn thu nhập chịu thuế công ty Cổ phần Lilama 69-3 Đồng thời tác giả liệt kê khoản chi phí phát sinh khơng có hóa đơn, khoản lương cơng nhân th khốn thời vụ chưa có đầy đủ Hợp đồng giao khốn kế tốn cơng ty khơng đưa vào chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế Trong phần giải pháp chương tác giả Bùi Hữu Hà đưa giải pháp tối ưu cho cơng ty nghiên cứu.” 10 3.Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn, cụ thể: Các vấn đề thuế TNDN nhấn mạnh về: Phương pháp tính thuế TNDN, quy định cụ thể thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế, doanh thu tính thu nhập chịu thuế, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, kê khai thuế TNDN, nộp thuế TNDN toán thuế TNDN Các vấn đề kế tốn thuế TNDN tập trung về: Nội dung kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17-“Thuế Thu nhập doanh nghiệp”; phương pháp tính thuế TNDN” Đề tài nghiên cứu, giải vấn đề thơng qua việc tìm hiểu, đánh giá thực trạng tình hình thực kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội để phát nguyên nhân tồn kế tốn thuế TNDN.Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Phạm vi đối tượng nghiên cứu • Về mặt lý luận: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề liên quan đến thuế TNDN theo quy định luật thuế, kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Quy định VAS 17 chế độ kế toán doanh nghiệp hành thuế TNDN Đề tài nghiên cứu bất cập về: Thu nhập chịu thuế, số khoản chi cụ chưa hợp lý Nghiên cứu vấn đề kết kinh doanh lỗvà việc hạch tốn kế tốn thuế TNDN VAS 17” • Về mặt thực tiễn: Phân tích đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDNtại doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội để từ rõ bất cập về: việc xác định chi phí tính thuế TNDN Việc xác định doanh thu kê khai tính thuế TNDN, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân tồn để từ đề xuất giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội Hưng Phụ lục 2.6B Trích sổ Cái TK642- Công ty CP SX TM Gia Trung Phụ lục 2.6C Trích sổ Cái TK642- Cơng ty CP dịch vụ liệu Việt Nam Phụ lục 2.21 Phiếu Chi số PC00046 Phụ lục 2.22 Chứng từ kế toán số NVK00061 Phụ lục 2.7 Trích sổ TSCĐ- Cơng ty CP dịch vụ liệu Việt Nam Phụ lục 2.8 Trích sổ Cái TK911- Công ty TNHH Xây dựng TMDV VC Khánh Hưng Phụ lục 2.9 Trích sổ Cái TK4212-Cơng ty Cp giấy TM Bao bì VN Phụ lục 2.10 Chứng từ kế tốn NVK00090 Phụ lục2.11 Trích sổ Cái TK 421-Công ty TNHH XD TMDV VC Khánh Hưng Phụ lục 2.9A Chứng từ kế toán số NVK00088 Phụ lục 2.9B Chứng từ kế toán số NVK00089 Báo cáo tài Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP TM Giấy Bao bì Việt Nam năm 2016 Báo cáo tài Tờ khai tốn thuếTNDN cơng ty Cp SX TM Gia Trung năm 2016 Báo cáo tài Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Xây dựng DV TM Vận chuyển Khánh Hưng năm 2016 Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP Dịch vụ Dữ liệu Việt Nam năm 2016 Phụ lục 1.1: Nguồn: Tác giả tổng hợp Sơ đồ 1.1: Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Phụ lục 1.2: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế Thu nhập hỗn lại Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp Phụ lục 1.3 Sơ đồ: 1.3: Sơ đồ hạch tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại” Nguồn: Theo chế độ kế toán Phụ lục 1.4 : Bảng tổng hợp mẫu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Th Tờ khai Mô tả Áp dụng ứ tự A Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 03/TNDN Tờ khai toán thuế thu Áp dụng tốn nhập doanh nghiệp thuế TNDN cho tồn bộloại hình doanhnghiệp 03Phụ lục kết hoạt động Dành cho doanh nghiệp 1A/TNDN sản xuất kinh doanh thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ 03Phụ lục Kết hoạt động Áp dụng cho doanh nghiệp 1B/TNDN sản xuất kinh doanh thuộc ngành ngân hàng, tín dụng 03Phụ lục Kết hoạt động Áp dụng cho doanh nghiệp 1C/TNDN sản xuất kinh doanh thuộc ngành chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán 03-2/TNDN Phụ lục Chuyển lỗ Tất trường hợp B Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Ưu đãi thuế 03Phụ lục Thuế TNDN Áp dụng cho sở SXKD 3A/TNDN ưu đãi thành lập từ dự án đầu tư sở di chuyển địa điểm kinhdoanh 03Phụ lục Thuế TNDN Áp dụng cho sở SXKD có 3B/TNDN ưu đãi dự án đầu tư mở rộng 03Phụ lục Thuế TNDN Áp dụng với doanh nghiệp 3C/TNDN ưu đãi sử dụng lao động dân tộc thiểu số, lao động nữ C 10 11 12 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác 03-4/TNDN Phụ lục Thuế TNDN nộp Áp dụng doanh nước ngồi trừ nghiệp có hoạt động sản xuất kỳ tính thuế kinh doanh nước ngồi 03-5/TNDN Phụ lục Thuế TNDN NNT có hoạt động chuyển hoạt động chuyển nhượng nhượng BĐS (TT151) BĐS 03-6/TNDN Phụ lục báo cáo trích, sử Áp dụng doanh dụng quỹ khoa học công nghiệp có trích quỹ khoa học nghệ cơng nghệ 03-8/TNDN Phụ lục tính nộp thuế TNDN NNT có sở hạch tốn tạm tính q doanh phụ thuộc nghiệp có sở sản xuất D hạch toán phụ thuộc Tờ khai thuế TNDN số trường hợp khác 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN Dùng cho trường hợp tính thuế theo tỉ lệ % doanh thu (TT151) 05/TNDN Tờ khai thuế TNDN NNT phát sinh giao dịch thu nhập từ chuyển nhượng vốn 06/TNDN Tờ khai thuế TNDN Doanh nghiệp bán tồn Cơng ty TNHH thành viên tổ chức làm chủ sở hữu hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với BDS (TT151) Phụ lục 1.5: Mẫu bảng câu hỏi vấn cá nhân BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN CÁ NHÂN (Đối tượng: Kế toán trưởng, kế tốn thuế) Kính chào q anh/chị! Tơi Mai Thị Sen, cao học viên ngành Kế toán - Trường ĐH Thương Mại Hiện thực luận văn tốt nghiệp với đề tài“Kế toán thuế TNDN doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố Hà Nội” Để hồn thiện luận văn, tơi tiến hành thu thập liệu nhằm trình bày thực trạng kế toán thuế TNDN DN thương mại địa bàn thành phố Hà Nội Rất mong anh/chị bớt chút thời gian quý báu để giúp đánh giá khách quan, đầy đủ câu hỏi bên Tôi xin cam đoan nội dung bảng khảo sát phục vụ cho mục đích nghiên cứu bảo mật Tất câu trả lời anh/chị có giá trị lớn nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/chị! Anh/chị vui lòng đánh dấu (x) vào thích hợp ghi trả lời vào chỗ trống ( ) Phần1: Thông tin cá nhân Vị trí cơng việc: Kế tốn trưởng Kế tốn thuế Đơn vị cơng tác: Công ty: Thời gian công tác: …… năm Phần 2: Nội dung khảo sát Anh/chị có cập nhật quy định Luật thuế TNDN khơng? Thường xun Rất Khơng Nếu có, anh/chị cập nhật qua kênh thơng tin nào? Tập huấn quan thuế Internet, sách, báo, tạp chí Học tập, bồi dưỡng Bạn bè, người thân Anh/chị vui lòng cho biết sách thuế TNDN thay đổi DN anh/chị có gặp khó khăn việc thực khơng? Có Khơng Anh/chị vui lòng cho biết mức độ tuân thủ quy định pháp luật thuế TNDN DN anh/chị việc kê khai, nộp toán thuế TNDN? Rất tốt Tốt Chưa tốt Anh/chị tìm hiểu VAS 17 “Thuế TNDN” hay chưa? Đã tìm hiểu kỹ Đã tìm hiểu sơ qua Chưa tìm hiểu Nếu có, anh/chị tìm hiểu qua kênh thơng tin nào? Học tập, bồi dưỡng Internet, sách, báo, tạp chí Bạn bè, người thân Anh/chị vui lòng cho biết theo VAS 17: a Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế: Có khác biệt Khơng có khác biệt Không biết b Thuế TNDN phải nộp ghi nhận là: Chi phí Lợi nhuận phân phối Khơng biết c Thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: Chênh lệch vĩnh viễn Chênh lệch tạm thời Không biết Anh/chị vui lòng cho biết DN anh/chị: a Có phân biệt chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế khơng? Có Khơng b Có đồng lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế khơng? Có Khơng c Có hạch tốn thuế TNDN hỗn lại khơng? Có Khơng Anh/chị vui lòng cho biết áp dụng VAS 17 vào kế toán thuế TNDN, DN anh/chị gặp thuận lợi gì? Hiểu chất kế tốn thuế TNDN Xử lý số liệu chệnh lệch thuế kế tốn Thơng tin trình bày BCTC rõ ràng trung thực Ý kiến khác: Anh/chị vui lòng cho biết áp dụng VAS 17 vào kế toán thuế TNDN, DN anh/chị gặp trở ngại gì? Nhiều thuật ngữ đọng, ngắn gọn Nhiều khái niệm Hướng dẫn chưa cụ thể có hệ thống Ý kiến khác: Anh/chị vui lòng cho biết đánh giá cá nhân anh/chị việc cơng tác kế tốn thuế TNDN DN anh/chị? Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý Chưa đáp ứng yêu cầu quản lý ~~~~~~~~~~~ Hết ~~~~~~~~~~~ Phụ lục: 1.6- Kết khảo sát Sau khảo sát 03 doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố tác giả thu thập liệu sau:”Dựa vào bảng câu hỏi khảo sát thông tin doanh nghiệp lựa chọn nghiên cứu, tác giả thu kết biểu diễn dạng biểu đồ sau: ” ”Về phần thơng tin cá nhân: Kế tốn làm việc doanh nghiệp thương mại có tới 51,9% kế tốn thuế, lại kế tốn trưởng 48,1%” “ ”Về thời gian công tác nhân viên kế toán doanh nghiệp: Do Doanh nghiệp trẻ nên số năm công tác kế toán khoảng cao nhất, tới 19,6% Đây lực lượng kế toán trẻ nên việc tiếp thu kiến thức thuế kế toán thuế linh hoạt Sẵn sàng trau dồi kiến thức thuế đặc biệt thuế TNDN ” “ Anh/chị có cập nhật quy định Luật thuế TNDN không? “ Thường xuyên Thường xuyên 65,4% Rất Khơng Rất 30,8% Khơng 3,8% “Nếu có, anh/chị cập nhật qua kênh thông tin nào? “ Tập huấn quan thuế Internet, sách, báo, tạp chí Tập huấn quan thuế 28,8% Học tập, bồi dưỡng Bạn bè, người thân Học tập, bồi dưỡng 11,5% Internet, sách, báo, tạp chí 55,8% Bạn bè, người thân 3,8% ”Về mức độ cập nhật thông tin quy định Luật thuế: Các cơng ty có trụ sở địa bàn thành phố Hà Nội nên có nhiều lợi cập nhật thơng tin thuế Có tới 65,4% kế tốn cập nhật thường xuyên chủ yếu qua kênh Internet(55,8%)” “Anh/chị vui lòng cho biết sách thuế TNDN thay đổi DN anh/chị có gặp khó khăn việc thực khơng? “ Có Khơng Có gặp khó khăn Khơng gặp khó khăn 90,4% 9,6% ”Về sách thuế áp dụng:Hầu hết doanh nghiệp gặp phải khó khăn có sách thuế thay đổi Cách thức thực biểu mẫu cho phù hợp” “ “Anh/chị vui lòng cho biết mức độ tuân thủ quy định pháp luật thuế TNDN DN anh/chị việc kê khai, nộp toán thuế TNDN? “ Rất tốt Tốt Chưa tốt ”Về mức độ tuân thủ quy định pháp luật: Các công ty nghiêm chỉnh chấp hành tốt thông tư, nghị định, công văn hướng dẫn thực mẫu bảng biểu, hồ sơ, thời hạn nghĩa vụ thuế, đặc biệt thuế TNDN” “Anh/chị tìm hiểu VAS 17 “Thuế TNDN” hay chưa? “ Đã tìm hiểu kỹ Đã tìm hiểu sơ qua Chưa tìm hiểu Nếu có, anh/chị tìm hiểu qua kênh thơng tin nào? “ Học tập, bồi dưỡng Internet, sách, báo, tạp chí Bạn bè, người thân ”Về mức độ hiểu biết với chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế Thu nhập doanh nghiệp”: Các kế tốn đơn vị mức độ tìm hiểu sơ qua chưa tìm hiểu sâu chuẩn mực Mới có25% nhân viên kế tốn cơng ty thực quan tâm, nhân viên khác biết đến chưa sâu Nguyên nhân do: cơng ty thương mại hạch tốn giản đơn, nghiệp vụ phát sinh nhanh gọn, việc tốn xuất hóa đơn kịp thời nên cơng ty tính thuế TNDN tạm tính qua quý, dẫn đến khoản thuế hạch toán linh hoạt Nhân viên kế tốn tự tìm hiểu qua internet thời gian tham dự lớp tập huấn quan thuế tổ chức hạn chế ” Anh/chị vui lòng cho biết theo VAS 17: a Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế: Có khác biệt Khơng có khác biệt Khơng biết b Thuế TNDN phải nộp ghi nhận là: Chi phí Lợi nhuận phân phối Khơng biết c Thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: Chênh lệch vĩnh viễn Chênh lệch tạm thời Không biết Về mức độ nhận thức thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:81,6% nhân viên kế toán đồng ý khoản chi phí Doanh nghiệp lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế chắn có khác biệt toán thuế TNDN đơn vị phải kiểm tra thật kỹ khoản chi phí khơng trừ Điều quy định rõ điều TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014” Anh/chị vui lòng cho biết DN anh/chị: a Có phân biệt chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế khơng? Có Khơng b Có đồng lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế khơng? Có Khơng c Có hạch tốn thuế TNDN hỗn lại khơng? Có Khơng “Có 84,3% kế tốn cơng ty phân biệt chi phí trừ chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế,và số doanh nghiệp chưa hạch tốn thuế TNDN hỗn lại chiếm tỷ lệ cao” “Anh/chị vui lòng cho biết áp dụng VAS 17 vào kế toán thuế TNDN, DN anh/chị gặp thuận lợi gì? “ Hiểu chất kế toán thuế TNDN Xử lý số liệu chệnh lệch thuế kế tốn Thơng tin trình bày BCTC rõ ràng trung thực Ý kiến khác: Ý nghĩa việc áp dụng chuẩn mực kế tốn số 17 doanh nghiệp đồng ý rằng: Sẽ hiểu chất kế toán thuế (41,2%), xử lý số liệu chênh lệch thuế kế tốn 35,3% Còn để trình bày báo cáo tài rõ ràng 21,6%, tín hiệu tốt cho việc lập báo cáo thuế TNDN năm tới.” Giải pháp  Cần phân biệt khác biệt chi phí thực tế phát sinh DN: kể chi phí phục vụ cho HĐSXKD, có đủ HĐCTvới chi phí phép trừ tính thuế TNDN  cần rà sốt chi phí khơng đầy đủ HĐ chứng từ, để Loại trừ chi phí khơng chế độ quy đinh, khơng có HĐCT khỏi chi phí tính thuế  Rà soát khoản chi cho người lao động: tiền lương, tiền công, làm thêm giờ, công tác phí, trang phục, ăn ca, khoản BH, phúc lợi Theo quy chế tài chính, hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể theo quy định Luật thuế TNDN,  Nắm nguyên tắc, loại trừ khoản chi không trừ để xác định khoản chi hạch tốn tính thuế TNDN ... tính thu TNDN thu nhập tính thu thu suất:“ 21 Thu nhập tính thu . c Thu nhập tính thu kỳ xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - Thu nhập miễn thu Quỹ KH&CN Các. .. thương mại địa bàn thành phố Hà Nội 11 • Về đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu lý luận thu TNDN kế toán thu TNDN; thực trạng kế toán thu TNDN diễn doanh nghiệp thương mại địa bàn thành phố. .. thu nhập chịu thu , kê khai thu TNDN, nộp thu TNDN toán thu TNDN Các vấn đề kế tốn thu TNDN tập trung về: Nội dung kế toán thu TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17- Thu Thu nhập doanh