Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty cổ phần trên địa bàn Thành phố Hà Nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ THU HUYỀN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ THU HUYỀN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn kết nghiên cứu cá nhân tôi, chưa cơng bố cơng trình khác Nếu có sai trái, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm chịu hình thức kỷ luật Tác giả luận văn ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp HHDV: Hàng hóa dịch vụ NN: Nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Các câu hỏi đặt nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp .9 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung, yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp: 12 1.1.3 Quy định khai toán thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.4 Các yếu tố liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 19 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 22 1.2.1 Ảnh hưởng Chuẩn mực kế toán đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .22 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp 34 1.2.3 Khai thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 39 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 43 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động, tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 43 2.2.1 Về đặc điểm tổ chức quản lý 43 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 45 2.3 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 48 2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.2 Kế tốn chi phí hạch toán thuế TNDN 51 2.3.3 Kế toán thu nhập chịu thuế (lợi nhuận trước thuế ) .53 2.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .55 2.3.5 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 57 2.4 Kế khai, nộp thuế toán thuế TNDN .62 2.5 Trình bày thơng tin Báo cáo tài 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng kế toán thuế TNDN Công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế 69 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 75 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 78 v 3.3.1 Giải pháp việc ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.3.2 Giải pháp ghi nhận chi phí 79 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện phương pháp kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả: 83 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin thuế TNDN báo cáo tài 88 3.3.5 Giải pháp hồn thiện tốn thuế TNDN 90 3.4 Điều kiện thực giải pháp .92 3.4.1 Về phía Nhà nước: 92 3.4.2 Đối với Bộ tài 94 3.4.3 Đối với chi cục thuế 96 3.4.4 Các điều kiện thực phía cơng ty cổ phần địa bàn Hà Nội 97 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề cần tiêp tục nghiên cứu 99 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu .99 3.5.2 Các vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Phụ lục số 01: Phiếu điều tra Phụ lục số 02: Sổ TK 511 Công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 03: Sổ TK 511 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 04: Sổ TK 511 Công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 05: Sổ TK 515 Công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 06: Sổ TK 515 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 07: Sổ TK 515 Công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 08 : Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 09 : Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 10: Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 11: Sổ TK 8211 công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 12: Sổ TK 3334 công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 13: Sổ TK 8211 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội vii Phụ lục số 14: Sổ TK 3334 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 15: Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế Phụ lục số 16: Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả Phụ lục số 17: Sổ TK 8212 Phụ lục số 18: Sổ TK 347 Phụ lục số 19: Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ Phụ lục số 20: Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại Phụ lục số 21: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 22: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 23: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, thiết lập cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân phát sinh hoạt động liên quan, phải chuyển phần thu nhập tài sản thành nguồn thu Nhà nước Thuế bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với doanh nghiệp, thuế có ý nghĩa quan trọng thuế nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, thuế có ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp Kế toán thuế cần thiết doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tính số thuế phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước, xác định số thuế hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập sở sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn DN nên DN luôn nghiên cứu Luật thuế TNDN cách kĩ để giảm 95 TNDN VAS 17 cần hoàn thiện theo hướng tiếp cận với Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12 sau: Bổ sung hướng dẫn cụ thể hạch toán thuế TNDN hành thuế TNDN hỗn lại có khoản thuế phát sinh từ việc hợp kinh doanh Bổ sung hướng dẫn cách xử lý khoản chênh lệch tạm thời tài sản định giá lại theo giá trị hợp lý Từ trước tới nay, kế tốn Việt Nam ln phải tn thủ theo ngun tắc giá gốc nên vấn đề giá trị hợp lý bị bỏ qua Tuy nhiên, với tình hình phát triển kinh tế nay, việc định giá lại theo giá trị hợp lý tài sản có giá trị thường xuyên biến động theo giá thị trường vấn đề cần thiết Và dự thảo sửa đổi, bổ sung số điều Luật kế toán đề cập đến giá trị hợp lý: Đối với số loại tài sản có giá trị thường xuyên biến động theo giá thị trường đơn vị kế tốn hạch toán theo giá gốc theo giá trị hợp lý theo quy định Bộ Tài Chính Chuẩn mực kế toán thuế TNDN cần bổ sung quy định kế tốn thuế TNDN hỗn lại trường hợp có thay đổi thuế suất Luật thuế TNDN Cần thống mức thuế suất áp dụng xác định ghi nhận thuế TNDN hoãn lại, để người thực kế tốn thuế TNDN khơng gặp rắc rối, khó khăn ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại, hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại, ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả Vì hướng dẫn xác định giá trị quy định thuế suất áp dụng để xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hỗn lại phải trả “thuế suất dự tính” áp dụng cho năm tài sản thu hồi nợ phải trả tốn Thơng tư 20/2006/TT- BTC hướng dẫn kế toán Chuẩn mực thuế TNDN cần sửa đổi, bổ sung để người làm kế toán dễ dàng áp dụng Chuẩn mực kế tốn thuế TNDN vào thực tế Cụ thể: 96 Cần tách biệt hoàn toàn hai phương pháp để xác định khoản chênh lệch tạm thời: phương pháp tiếp cận dựa báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương pháp tiếp cận dựa bảng cân đối kế toán để tránh gây phức tạp, rắc rối thêm cho người thực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Vì theo hướng dẫn Thơng tư, phương pháp để xác định khoản chênh lệch tạm thời dựa tiếp cận bảng cân đối kế toán, chênh lệch giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả với sở tính thuế ví dụ số trường hợp làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả lại dựa tiếp cận báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chênh lệch phát sinh khác biệt thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí Cần bổ sung trường hợp làm phát sinh chênh lệch tạm thời khấu trừ, trường hợp làm phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế; bổ sung cách nhận diện khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ, khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế; bổ sung ví dụ cụ thể cho trường hợp Có kế tốn dễ hiểu áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN vào thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.4.3 Đối với chi cục thuế Cần tổ chức buổi tập huấn, hội thảo Chuẩn mực kế toán thuế TNDN để người làm kế toán hiểu rõ nội dung Chuẩn mực thực Trong buổi hội thảo, tâp huấn đó, người làm kế tốn nói lên vướng mắc áp dụng Chuẩn mực VAS 17 thực tế, từ người thảo luận tìm giải pháp tối ưu để giải khó khăn xảy việc áp dụng VAS 17 Khi có quy đinh ban hành liên quan đến doanh nghiệp như: sửa đổi Luật thuế, ban hành Nghị định, Thơng tư hướng dẫn cần tổ chức sớm đợt tập huấn để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời thực 97 Các cán thuế, người tham gia tập huấn phải người có trình độ chun mơn, kiến thức sâu thuế am hiểu kế toán, cộng thêm thái độ nhiệt tình giúp cho doanh nghiệp dễ tiếp thu tuyên truyền, tập huấn Cần tăng cường tra thuế xử phạt thật nghiêm để ngăn ngừa phát sớm vi phạm thuế 3.4.4 Các điều kiện thực phía cơng ty cổ phần địa bàn Hà Nội Về phía cơng ty cần phải vào chế độ kế tốn Bộ tài Ban hành, vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp thuộc cơng ty để cụ thể hóa chế độ kế tốn áp dụng cho tồn cơng ty ban hành văn hướng dẫn thực đến công ty cụ thể: Về máy quản lý: xây dựng máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, hiệu có hệ thống kiểm soát nội để phát huy tác dụng quan trọng việc nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn qua việc hạn chế sai sót, gian lận Tuy nhiên kiểm soát nội tổ chức cách đầy đủ làm tăng đáng kể chi phí doanh nghiệp Trong điều kiện nguồn lực có giới hạn, doanh nghiệp khó chấp nhận chi trả chi phí Từ lý trên, doanh nghiệp kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống kiểm soát nội Việc kết hợp tổ chức kế toán với hệ thống kiểm soát nội cách chọn lọc giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu kiểm sốt nội với chi phí hợp lý Về máy kế toán: xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý doanh nghiệp Cụ thể: Bộ phận kế toán phải thường xuyên cập nhật văn bản, Thông tư, Nghị định ban hành ngành kế tốn mơi trường vận dụng thực chủ yếu theo chinh sách pháp luật nhà nước Nếu cá nhân nào, 98 doanh nghiệp không nắm bắt kịp thời văn bản, thông tư, nghị định nhà nước ban hành vận dụng sai Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp bị vi phạm pháp luật ảnh hưởng đến phát triển doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật thông tư văn Luật thuế TNDN, chinh sách chế độ kế toán Hơn thường xuyên tham gia khóa học đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, tham gia buổi hội thảo vướng mắc toán thuế Bộ phận kế toán cần tuyển dụng đào tạo cán kế tốn có lực phẩm chất nghề nghiệp: Doanh nghiệp phải có kế hoạch đào tạo, lựa chọn cán kế tốn có lực, trình độ, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Đặc biệt, kế tốn trưởng phải người vừa có lực chun mơn kinh nghiệm cơng tác kế tốn vừa có lực tổ chức lãnh đạo nhằm đáp ứng tốt yêu cầu tổ chức thực công tác kế toán doanh nghiệp Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho đội ngũ cán thuế trang thiết bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế TNDN Đồng thời phải có sách đãi ngộ nhân viên để họ toàn tâm toàn sức với doanh nghiệp Và phải lựa chọn cách thức phân công mảng công việc phòng kế tốn phù hợp với khối lượng cơng việc Để đảm bảo yêu cầu phải xác định, tính tốn thuế theo luật định kê khai xác số thuế phát sinh cần phải tổ chức cơng tác kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp cho có kết hợp chặt chẽ với khâu hạch toán kiểm tra đối chiếu Bên cạnh đó, máy kế tốn doanh nghiệp cần phải có phận kế tốn quản trị cung cấp số liệu để phân tích thường xuyên tình hình thực chi tiêu kinh tế theo mặt cụ thể, cung cấp thông tin cần thiết để xây dựng kế hoạch, dự toán đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu 99 Báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho nội doanh nghiệp doanh nghiệp lập hệ thống báo cáo nội phải đảm bảo yêu cầu sau: tiêu phản ánh báo cáo nội phải thống với tiêu báo cáo tài chính, tiêu kế hoạch, dự tốn phương pháp tính để đảm bảo so sánh được; cung cấp đầy đủ thông tin cho quản trị kinh doanh doanh nghiệp; số liệu tiêu có liên quan phản ánh báo cáo nội phải thống nhất, đầy đủ, xác trung thực Mẫu biểu xây dựng phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đơn giản, thuận tiện cho người sử dụng báo cáo nội 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề cần tiêp tục nghiên cứu 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu Trong kinh tế thị trường với yêu cầu đòi hỏi ngày cao trung thực độ tin cậy thông tin kế toán cung cấp nhằm làm sở cho việc đưa cá định kinh tế Nhà nước không can thiệp điều hành hoạt động doanh nghiệp biện pháp hành mà thơng qua sách, cơng cụ kinh tế Trong thời gian qua, mơi trường pháp lý thuế, kiểm tốn, kế toán ngày bổ sung sửa đổi đáp ứng ngày cao nhu cầu đối tượng cần sử dụng Việc ban hành chuẩn mực kế toán số 17, định số 48/2006/QĐ-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa giúp cho người sử dụng BCTC doanh nghiệp đánh giá tình hình tài DN cách sát thực cao Tuy nhiên trình thực cho thấy quy định mặt pháp lý chưa đủ để hướng dẫn hoạt động thuế kế toán mang lại hiệu Bằng việc hệ thống hóa chuẩn mực kế toán số 17 cức khác để thực kế toán thuế TNDN, tác giả đưa nhận định thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn TP Hà 100 Nội, đồng thời đưa phương hướng số giải pháp giúp DN vận dụng tốt chuẩn mực kế toán số 17 việc thực kế toán thuế TNDN ngày tốt Trong trình nghiên cứu đề tài , cố gắng để nghiên cứu giới hạn thời gian nên luận văn không tránh khỏi hạn chế nhấ định như: Việc thu thập xử lý thơng tin hạn chế nên tác giả chưa trình bày hết vấn đề cụ thể, chi tiết việc thực kế toán thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn thành phố Hà Nội Do lần tiếp cận với cách viết luận văn nên việc diễn đạt trình bày nội dung nên kết nhiên cứu đề tài không tránh khỏi hạn chế định nhìn nhận đánh giá tác giả hạn chế Với tận tình hướng dẫn PSG-TS Nguyễn Phú Giang với kiến thức học kinh nghiệm công tác thân, tác giả mong muốn đóng góp phần vào nghiên cứu Kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội Mong muốn công ty cổ phần địa bàn Hà Nội đổi mới, hoàn thiện, phát triển ổn định vững mạnh, nắm bắt hội, ngày hội nhập sâu rộng với DN nước giới điều đồng nghĩa với việc tăng thu Ngân sách cho Nhà nước tạo điều kiện làm cho dân giàu nước mạnh,… 3.5.2 Các vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu Do thời gian khơng gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn không đề cập hết vấn đề thực tế xảy đơn vị Do đó, có điều kiện tiếp tục nghiên cứu tác giả tập trung nghiên cứu vấn đề sau: Thứ nhất: Tác giả trình bày cụ thể đưa nhiều ví dụ minh họa thực trạng kế toán thuế TNDN đơn vị chọn để khảo sát vấn mà viết tác giả không đề cấp hết 101 Thứ hai: Tác giả khảo sát, vấn them nhiều cơng ty để đưa nhiều ví dụ cụ thể lập kế hoạch thuế, xác định doanh thu, chi phí, …cách hạch tốn trường hợp cụ thể trường hợp để tính chi phí tính thuế TNDN xác nhất, tránh trường hợp phải điều chỉnh lại 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong kinh tế thị trường nước ta nay, thuế TNDN chi tiêu vô quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty nói chung công ty cổ phần địa bàn Hà Nội nói riêng Nó khơng phản ánh lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp đạt nào, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu khơng mà phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Một doanh nghiệp thực nghĩa vụ với nhà nước nhiều, có nghĩa doanh nghiệp phát triển tốt Sự phản ánh thực qua việc hỗ trợ đắc lực kế tốn Do vậy, việc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty vấn đề cần thiết Qua khảo sát thực trạng tác giả đưa giải pháp thiết thực hữu ích giúp cơng ty khảo sát nói riêng công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội nói chung có hướng giải cho vấn đề hiên xảy ra, phát sinh đơn vị 103 KẾT LUẬN Những cải cách ngành kế toán tiếp tục diễn Việt Nam tiếp tục trình cải cách kinh tế theo hướng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Những thông tin tài chính xác thời điểm khơng giúp nhà quản lý, nhà đầu tư có định sáng suốt mà góp phần thúc đẩy đầu tư nước Gần với đời thông tư 200/2014/TT-BTC thông tư 136/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ chế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam bước triển khai cách hệ thống chuẩn mực báo cáo tài chính, thực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên việc vận dụng chuẩn mực khơng mẻ vào thực tế doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Bằng việc hệ thống hoá chuẩn mực số 17 khác để thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, em đưa nhận định thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp đồng thời đưa số giải pháp giúp doanh nghiệp vận dụng tốt chuẩn mực 17 việc thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có chất lượng ngày cao Hồn thiện kế toán thuế TNDN nội dung quan trọng đổi công tác quản lý doanh nghiệp Việt Nam Với tận tình hướng dẫn PGS-TS Nguyễn Phú Giang với kiến thức học, em mong muốn đóng góp phần vào nghiên cứu hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam Mong muốn doanh nghiệp Việt Nam đổi mới, hoàn thiện phát triển, đặc biệt thích ứng với phát triển doanh nghiệp khu vực giới điều kiện hội nhập ngày sâu, rộng này, điều đồng nghĩa với việc tăng thu Ngân sách Nhà nước làm cho đất nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Nghiêm Văn Lợi (2008), Thuế kế toán thuế doanh nghiệp, NXB Tài chính, -243-, Hà Nội Tổng Cục Thuế Việt Nam (2006), Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2002), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 1, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2003), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN sửa đổi, NXB Thống kê Ngân hàng Thế giới (2000), Các chuẩn mực kế tốn Quốc tế, NXB Chính trị Quốc gia Lê Thị Phương (2010), Tìm hiểu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Thời Đại, Hà Nội, Tổng Cục thuế (2008), 699 Tình giải đáp vướng mắc hạch toán kế toán doanh nghiệp, -228- NXB Tài chính, Hà Nội 10 Bộ Tài chính, Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, -609- NXB Thống kê, Hà Nội 11 PGS-TS Nghiêm Văn Lợi (2008), Th.s Nguyễn Minh Đức, Thuế kế toán thuế doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài quy định việc hướng dẫn thuế TNDN 13 Các tài liệu, sổ sách Công ty cổ phần chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội, công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại Việt Nam công ty cổ phần thương mại xây dựng ATK 14 Các văn pháp luật thuế TNDN Việt Nam, Luật văn Luật, Luật sửa đổi Phụ lục số 01 PHIẾU ĐIỀU TRA – KHẢO SÁT (Thông tin đơn vị điều tra khảo sát) Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Mã số thuế: Thông tin người vấn: CÂU HỎI (Ông, bà vui lòng tích dấu √ vào phương án lựa chọn) Câu 1: Xin Ơng (bà) vui long cho biết vị trí cơng việc mà Ơng/bà đảm nhiệm: a Kế tốn trưởng b Phó Phòng kế tốn c Kế tốn tổng hợp d Kê toán viên Câu 2: Xin cho biết doanh nghiệp Ông/Bà áp dụng chế độ kế tốn nào? a Thơng tư 200/2014/TT-BTC b Quyết định 48/2006/QĐ-BTC c QĐ TT khác (xin ghi rõ tên QĐ TT): Câu 3: Xin cho biết doanh nghiệp Ơng (bà) sử dụng hình thức ghi sổ kế toán nào? a Nhật ký – Sổ b Nhật ký chứng từ c Nhật ký chung d Chứng từ ghi sổ e Kế tốn máy vi tính Câu 4: Đánh giá Ông (bà) mức độ tuân thủ quy định Chuẩn mực chế độ kế tốn Việt nam đơn vị mình? a Rất tốt b Tốt c Chưa tốt Câu 5: Tại đơn vị Ơng (Bà) Kênh thu thập thơng tin thuế TNDN từ nguồn nào? a Được quan thuế tập huấn b Thông tin qua mạng c Khác (được đào tạo qua khóa học, qua sách, qua bạn bè…) đề nghị ghi rõ Câu 6: Đánh giá Ông (bà) mức độ cập nhật tuân thủ quy định Luật, Thông tư, Nghị định văn hướng dẫn thuế TNDN đơn vị? a Rất tốt b Tốt c Chưa tốt Câu 7: Đánh giá mức độ hợp lý, hợp lệ hóa đơn chứng từ đơn vị: a Tuân thủ theo quy định pháp luật b Vẫn có nhiều sai sót Câu 8: Đơn vị có nộp tờ khai Quyết toán thuế TNDN theo mẫu biểu thời gian quy định hay khơng? a Có b Khơng Câu 9: Tại đơn vị có áp dụng hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 17Thuế TNDN vào cơng tác kế tốn đơn vị khơng? a Có b Không Câu 10: Việc áp dụng Chuẩn mực kế tốn thuế TNDN vào thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp công ty ông (bà) nào? Có mức độ (từ đến 3) với thứ tự cách xếp sau: 1- không đồng ý; 2-phân vân; 3- đồng ý Nội dung Mức độ 1 3 Xử lý số chênh lệch kế tốn thuế Số liệu trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý Cung cấp thơng tin hữu ích cho người sử dụng báo cáo tài Câu 11: Việc trình bày cơng bố thơng tin BCTC đơn vị ông (bà) công tác theo ông bà có thực khơng? Nội dung Có khơng Về thuế TNDN hành: 1.1 Trình bày, cơng bố bảng cân đối kế tốn 1.2 Trình bày, cơng bố báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.3 Trình bày, cơng bố thuyết minh báo cáo tài Về thuế TNDN hỗn lại: 2.1 Trình bày, cơng bố bảng cân đối kế tốn 2.2 Trình bày, cơng bố báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3 Trình bày, cơng bố thuyết minh báo cáo tài Câu 12: Đơn vị Ơng (bà) có theo dõi riêng khoản chi phí khơng hợp lý, hợp lệ theo quy định Luật thuế TNDN khơng? a Có b Khơng Câu 13: Xin Ơng (bà) cho biết đơn vị ơng (bà) lập tờ khai tốn thuế TNDN có thực bút toán điều chỉnh tăng (giảm) lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN để xác định thu nhập chịu thuế khơng? a Có b Khơng Câu 14: Những khó khăn áp dụng VAS 17 vào cơng tác kế tốn thuế TNDN đơn vị Ơng(bà) theo mức độ tăng dần từ 1-3 Nội dung Các thuật ngữ dùng VAS 17 khó hiểu Các chứng từ kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phức tạp khó lập Khó xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dễ bỏ sót khoản liên quan đến thuế thu nhập hoãn lại Tốn nhiều công sức, thời gian Mức độ dồng ý