Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn hà nội

TÓM LƯỢC Việt Nam đã gia nhập các điều ước quốc tế, trở thành thành viên của tổ chức chính thức WB, IMF, ADB, ASEAN tham gia AFTA, CEPT, APEC. Là thành viên chính thức của liên đoàn kế toán thuế thế giới (IFAC), liên đoàn kế toán các nước ASEAN (AFA). Cam kết việc minh bạch hoá về cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tuân thủ chuẩn mực quốc tế. nước ta cũng đang tiến tới hoàn thiện dần hệ thống kế toán, kiểm toán để vừa phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh của Việt Nam, vừa có thể đáp ứng được các tiêu chuẩn quốc tế hoá. Những điều này đã phần nào khẳng định vai trò, vị trí quan trọng của kế toán trong mỗi doanh nghiệp. Kế toán đã trở thành một công cụ rất đắc lực của các doanh nghiệp trong thời đại ngày nay. Đặc biệt là thuế TNDN - sắc thuế cơ bản của thuế. Thuế TNDN là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo trong xã hội, tạo sự công bằng cho các DN trong sản xuất kinh doanh. Việc chú trọng đến kế toán thuế TNDN là hoàn toàn phù hợp với chủ trương phát triển nền kinh tế nhiều thành phần và trong tiến trình hội nhập ở nước ta hiện nay. Tuy nhiên, hệ thống kế toán thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng hiện vẫn còn một số những bất cập, gây khó khăn cho những người làm công tác kế toán. Các DN TVTK đã và đang đóng vai trò hết sức quan trọng đối với sự phát triển của nghành Xây dựng nói riêng và trong sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hóa nói chung. Với các lý do đó, tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài là:"Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty Tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội". Với mong muốn nâng cao hiệu quả hạch toán thuế TNDN tại các Công ty, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trong điều kiện hội nhập kinh tế mạnh mẽ như hiện nay. i SUMMARY Vietnam has joined international treaties and become a member of the official organizations such as WB, IMF, ASEAN, AFTA, CEPT and APEC. As a full member of the International Federation of Accountants (IFAC), ASEAN Federation of Accountants (AFA). Commitment to publicizing the supply of accounting and auditing services, complying with international standards. Vietnam is also moving towards accomplishing the auditing and accounting system in accordance with Vietnam conditions and international standards as well. These have partly affirmed the important role and position of accounting in each enterprise. Accounting has become a very efficient tool for the enterprises in the present period, especially business income tax - a basic type of tax. Business income tax is a good measure to shorten the gap between the rich and the poor in the society, creating equality for the enterprises in production and business. Paying attention to business income tax is completely in accordance with the multi-sector economic development policy and in the integration process in Vietnam at present. However, the tax accounting system in general and business income tax accounting system in particular remain inadequate and difficult for the accountants. Design and consultancy enterprises have played a very important role for the development of construction in particular and industrialization and modernization in general. For these reasons, the author dares to choose the subject: “Business income tax accounting at the Consultancy and Design Companies in Hanoi” with a view to enhancing efficiency of business income tax accounting at the Companies, thereby enhancing competition ability in the present strong economic integration condition. ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo cùng các bạn bè, đồng nghiệp cũng như các đồng chí lãnh đạo và toàn thể cán bộ kế toán đang công tác tạị các Công ty TVTK khảo sát, đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tác giả rất nhiều trong việc thu nhập dữ liệu về tình hình thực tế tại các Công ty mà tác giả khảo sát. Giúp cho tác giả hoàn thành được bản luận văn này. Đặc biệt xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Thầy giáo TS. Nguyễn Tuấn Duy. Người đã trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ này. Cuối cùng tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo Khoa sau đại học và khoa Kế toán, Bộ môn Kế toán doanh nghiệp trường Đại học Thương mại Hà Nội đã hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tác giả hoàn thành luận văn thạc sỹ này. Xin cảm ơn các bạn bè và đồng nghiệp đã quan tâm đọc luận văn này và mong nhận được ý kiến đóng góp chân thành để bản luận văn không chỉ có ý nghĩa về mặt lý luận mà còn có ý nghĩa cao trong hoạt động thực tiễn. Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn iii MỤC LỤC TÓM LƯỢC i SUMMARY ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Error: Reference source not found DANH MỤC SƠ ĐỒ ix iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 01: BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHỊU THUẾ Error: Reference source not found Biểu 02: BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ Error: Reference source not found Biểu 03: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8212 Error: Reference source not found Biểu 04: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 347 Error: Reference source not found Biểu 05: BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI ĐƯỢC KHẤU TRỪ Error: Reference source not found Biểu 06: BẢNG XÁC ĐỊNH TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI. Error: Reference source not found Biểu 07: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243 Error: Reference source not found Biểu 08: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243 Error: Reference source not found v DANH MỤC SƠ ĐỒ * Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: 28 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài chính CDC Công ty CP tư vấn đầu tư và thiết kế xây dựng Việt Nam CMKT Chuẩn mực kế toán CP Chi phí DAC Công ty CP tư vấn và thiết kế kiến trúc Việt Nam DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐ Hợp đồng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài chính HĐTV Hoạt động tư vấn NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TVTK Tư vấn thiết kế VAS17 Chuẩn mực kế toán số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” Vinaconsult JSC Công ty CP tư vấn xây dựng vii CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1.1.1. Về mặt lý luận Ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký quyết định số 12/2005/QĐ- BTC ban hành và thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006, trong đó có CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” được coi là chìa khoá quan trọng giúp các doanh nghiệp giải quyết các vướng mắc gặp phải khi hạch toán thuế thu nhập DN. Đây là lần đầu tiên trong lịch sử kế toán của Việt Nam có một CMKT quy định và hướng dẫn về các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp một cách đầy đủ, phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế. Tuy nhiên hiện nay khó khăn mà các DN gặp phải là làm thế nào để có thể tuân thủ và vận dụng có hiệu quả các chuẩn mực kế toán (26 chuẩn mực); với việc bổ sung một số tài khoản mới phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế mới, và nhiều thuật ngữ mới khó hiểu, đặc biệt là chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”. Đây cũng là một rào cản lớn đối với đội ngũ kế toán trong các DN nói chung các công ty tư vấn và thiết kế nói riêng. Chuẩn mực này là cơ sở để các doanh nghiệp hiểu và ứng xử phù hợp nhất đối với các chênh lệch phát sinh giữa số liệu ghi nhận theo chính sách kế toán do doanh nghiệp lựa chọn và số liệu theo quy định của các chính sách thuế hiện hành. Sự khác biệt giữa chính sách thuế và chế độ kế toán tạo ra các khoản chênh lệch trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí cho một kỳ kế toán nhất định, dẫn tới chênh lệch giữa số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ với chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp theo chế độ kế toán áp dụng, làm cho việc xác định chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp khác với nhà thuế. Vì vậy, tôi lựa chọn đề tài “ Kế toán thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội” với mong muốn nâng cao hiệu quả hạch toán thuế TNDN tại các DN. 1 1.1.2 Về mặt thực tiễn Ngày 15/02/2005 theo quyết định số 12/2005/QĐ-BTC, cùng với thông tư 20/2006/TT- BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 20/03/2006. Nhưng thực tế việc áp dụng kế toán thuế TNDN ở doanh nghiệp đang gặp rất nhiều khó khăn trong việc hạch toán thuế TNDN tuân theo VAS17. Trải qua nghiên cứu thực tế tại các DN được khảo sát, luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng; Từ đó, hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại các công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội. 1.2. Tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước về kế toán thuế TNDN Qua tìm hiểu, tôi biết các công trình khoa học sau: - Luận văn thạc sĩ của Đỗ Thị Yến - Trường đại học Thương Mại với đề tài “ Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong điều kiện vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 ở các Công ty trách nhiệm hữu hạng nhà nước 1 thành viên tại Hà Nội” thực hiện năm 2007. - Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thị Nga - Trường đại học Thương Mại với đề tài “ Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp thuộc tổng Công ty Xây dựng và phát triển hạ tầng LICOGI” thực hiện năm 2007. - Luận văn thạc sĩ của Nguyễn Thu Hiền - Trường đại học Thương Mại với đề tài “ Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay” thực hiện năm 2008. Các đề tài đã nêu lên được tính cấp thiết, mục đích nghiên cứu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài. Đồng thời cũng hệ thống hoá được những vấn đề lý luận về kế toán thuế TNDN (Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN, trình bày được những nội dung cở bản của chính sách thuế TNDN ở Việt Nam hiện nay, và kế toán thuế TNDN theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế). Bên cạnh đó, đề tài cũng đã trình bày được thực trạng kế toán thuế TNDN trong điều kiện vận dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 ở một số Công ty, về các vấn đề sau: - Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 2 - Về hệ thống tài khoản và vận dụng tài khoản kế toán bao gồm: Tài khoản sử dụng và các bút toán chủ yếu trong kế toán doanh thu, chi phí, kết quả và thuế TNDN tại một số công tại Hà Nội. - Về tổ chức hệ thống sổ kế toán - Về thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính. Từ đó đưa ra những kết quả đã đạt được và những tồn tại trong việc hạch toán thuế TNDN. Đồng thời đưa ra một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN trong điều kiện vận dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 ở các Công ty TNHH Nhà nước một thành viên tại Hà Nội. Bên cạnh đó tác giả còn nghiên cứu thêm các luận văn trên mạng internet. Trên thế giới tác giả sẽ tìm hiểu các vấn đề liên quan thông qua các bài báo, tạp chí chuyên ngành, các website và các tài liệu liên quan đến thuế TNDN. 1.3. Vấn đề nghiên cứu khác biệt trong nghiên cứu về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn cũng nghiên cứu những lý luận chung về kế toán thuế TNDN. Nhưng nó sẽ đi sâu vào thực tế việc áp dụng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và VAS 17 tại các Công ty tư vấn thiết kế trên địa bàn Hà Nội. 1.4. Đối tượng, mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu về kế toán thuế TNDN 1.4.1. Đối tượng của đề tài Những vấn đề lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội. Thông qua các phiếu khảo sát, điều tra, phỏng vấn trực tiếp để tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế TNDN đối với các công ty tư vấn và thiết kế. Trên cơ sở đó luận văn sử dụng tổng hợp các phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, chứng minh để nghiên cứu kết quả khảo sát, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện. 1.4.2. Mục tiêu của đề tài 1.4.2.1 Về mặt lý luận Hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề cơ bản liên quan đến kế toán thuế TNDN trong các DN, qui định của VAS17 và chế độ kế toán về thuế TNDN. 3 [...]... nghiên cứu và kết quả phân tích thực trạng về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội Chương 4: Đề xuất giải pháp về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 Qua việc trình bày tổng quan nghiên cứu về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp ta thấy được tính cấp thiết của... mực kế toán và chế độ kế toán * Thu nhập chịu thu : Là thu nhập chịu thu thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo qui định của Luật thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sở để tính thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) * Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp) : Là tổng chi phí thu thu nhập hiện hành và chi phí thu thu nhập. .. (hoặc thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu nhập thu thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ * Thu thu nhập hiện hành: Là số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu nhập doanh 11 nghiệp của năm hiện hành * Thu thu nhập hoãn lại phải trả: Là thu thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tư ng lai tính trên các. .. hạch toán thu TNDN khi có chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “ Thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Các khái niệm và bản chất của thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.2.1 Khái niệm thu thu nhập doanh nghiệp và khái niệm liên quan đến thu TNDN a/ Khái niệm thu TNDN: Thu thu nhập doanh nghiệp là một loại thu trực thu, thu vào phần thu nhập 10 chịu thu sau khi trừ các chi phí liên quan đến thu nhập của các. .. tích thực trạng kế toán thu TNDN tại các công ty tư vấn, thiết kế trên địa bàn Hà Nội Từ đó, đề xuất một số giải pháp và điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thu TNDN tại các công ty tư vấn trên địa bàn Hà Nội 1.4.3 Nhiệm vụ của đề tài Luận văn đi sâu nghiên cứu thực trạng kế toán thu TNDN tại các đơn vị nghiên cứu Và tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thu ; ghi nhận doanh thu, chi phí;... nhập doanh nghiệp 2.2.1 Qui định về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp trong VAS 2.2.1.1 Xác định và ghi nhận thu thu nhập doanh nghiệp a/ Thu TNDN hiện hành: Theo VAS 17, thu thu nhập hiện hành là số thu TNDN phải nộp (hoặc thu 18 hồi được) tính trên TNCT và thu suất thu TNDN của năm hiện hành Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: Thu TNDN = Thu nhập x Thu suất... phí thu thu nhập hoãn lại Thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu nhập thu thu nhập hoãn lại * Phân biệt chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thu - Các khoản chênh lệch tạm thời: là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thu . .. quyết? Câu 4: Giải pháp nào giúp hoàn thiện kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại đơn vị nghiên cứu? 1.6 Phạm vi và giới hạn nghiên cứu * Phạm vi nghiên cứu: Về không gian nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về thực trạng kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội Chủ yếu tại Công ty Tư vấn đầu tư và Thiết kế xây dựng Việt Nam Về thời gian nghiên... cơ sở SXKD, dịch vụ Thu thu nhập doanh nghiệp là sắc thu tính trên thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp trong kỳ tính thu Thu thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau đây: - Thu TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội - Thu TNDN là một trong các nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước và có xu hướng tăng lên... phí; phương pháp kế toán thu TN liên quan đến chi phí thu thu nhập hiện hành và chi phí thu hoãn lại, để từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hơn nữa kế toán thu thu nhập tại các công ty tư vấn và thiết kế 1.5 Các câu hỏi đặt ra Câu 1: Những lý luận nào là cơ sở để nghiên cứu đề tài? Câu 2: Thực tế việc áp dụng các quy định của VAS17 và chế độ kế toán tại các doanh nghiệp nghiên cứu . về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội Chương 4: Đề xuất giải pháp về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại các công ty tư vấn và thiết. định chi phí thu thu nhập của doanh nghiệp khác với nhà thu . Vì vậy, tôi lựa chọn đề tài “ Kế toán thu thu thu nhập doanh nghiệp tại các Công ty tư vấn và thiết kế trên địa bàn Hà Nội với. phí thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp) : Là tổng chi phí thu thu nhập hiện hành và chi phí thu thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu thu nhập hiện hành và thu