Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán TPHCM thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH LÊ THANH HOÀI K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP T  I CÁC CÔNG TY CăPHNăNIÊMăYTăTIăSă GIAOăDCHăCHNGăKHOÁNă THĨNHăPHăHăCHệăMINH- THCăTRNGăVĨăGIIăPHÁPă HOĨNăTHIN LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh ậ Nm 2014 BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH LÊ THANH HOÀI K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP T  IăCÁCăCỌNGăTYăCăPHNăNIÊMă YTăSăGIAOăDCH CHNGăKHOÁN THĨNHăPHăHăCHệăMINH- THCăTRNGă VĨăGIIăPHÁPăHOĨNăTHIN ChuyênăngƠnh:ăKătoán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGIăHNGăDNăKHOAăHC: TS.ăPHMăXUÂNăTHĨNH TP. H Chí Minh ậ Nm 2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn “K toán thu thu nhp doanh nghip ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh- Thc trng và gii pháp hoàn thin” là công trình nghiên cu ca riêng tôi vƠ hoƠn thƠnh di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc. Các thông tin, s liu đc s dng trong lun vn nƠy lƠ hoƠn toƠn trung thc và hp lý. Lun vn nƠy cha tng đc tác gi nào công b di bt k hình thc nào. Tôi xin hoàn toàn chu trách nhim vi li cam đoan trên. Lê Thanh Hoài MC LC Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc ch vit tt Danh mc bng biu Phn m đu Chngă1:ăCăS LÝ LUN V K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP .8 1.1.Mt s vn đ c bn v thu TNDN: 8 1.1.1.Khái nim và bn cht thu TNDN: 8 1.1.2.Mt s đim mi ca Lut Thu TNDN sa đi, b sung nm 2013 có liên quan đn k toán: 8 1.1.3.Vai trò ca thu thu nhp doanh nghip: 11 1.2.c trng v công tác k toán ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán 12 1.2.1.Mt s vn đ chung v công ty c phn 12 1.2.2.Các đc trng v công tác k toán ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán 13 1.3.S nét v k toán thu TNDN 14 1.3.1.Khái nim 14 1.3.2.Thu TNDN hin hành 14 1.3.3.Thu TNDN hoãn li 19 1.4.Mt s khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 26 1.4.1.Thu nhp chu thu  26 1.4.2.Li nhun k toán 27 1.4.3.S khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 28 1.5.So sánh k toán thu TNDN theo Chun mc k toán Vit Nam và k toán thu TNDN theo Chun mc k toán quc t 30 1.5.1.Ging nhau 30 1.5.2.Khác nhau 31 Chngă2:ăTHC TRNG K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TI CÁC CÔNG TY C PHN NIÊM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN THÀNH PH H CHÍ MINH 32 2.1.Các quy đnh pháp lý v k toán thu TNDN giai đon trc khi có Chun mc k toán thu TNDN 32 2.2.Các quy đnh pháp lý v k toán thu TNDN sau khi có chun mc k toán s 17 34 2.3.Tình hình thc hin k toán thu TNDN ca mt s công ty niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh 35 2.4.ánh giá tình hình thc hin k toán thu TNDN ca mt s công ty niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh 42 2.4.1.Thành qu đt đc 42 2.4.2.Tn ti và nguyên nhân 46 Chngă3:ăHOĨNăTHIN K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP TI CÁC CÔNG TY C PHN NIÊM YT TI S GIAO DCH CHNG KHOÁN THÀNH PH H CHÍ MINH 56 3.1.Nhng yêu cu ca vic hoàn thin k toán thu TNDN 56 3.1.1.m bo tuân th các quy đnh ca pháp lut v thu TNDN 56 3.1.2.Phù hp vi yêu cu ca Chun mc k toán Vit Nam và thông l quc t 56 3.1.3.Phù hp vi ch đ k toán hin hành và thc hin đng b vi các quy đnh qun lí kinh t khác 57 3.1.4.Bo đm cung cp đy đ, kp thi các thông tin có tính so sánh cao đ phc v cho yêu cu qun lí 57 3.2.Gii pháp hoàn thin k toán thu TNDN 58 3.2.1.Hoàn thin v chng t, s k toán, trình bày thông tin và nhn din k toán thu TNDN hoãn li 58 3.2.2.X lý k toán thu TNDN trong trng hp có thay đi thu sut 74 3.2.3.ng b hóa các quy đnh v thu TNDN 76 3.2.4.Làm cho chính sách thu tr nên minh bch hn. 77 3.2.5.Làm gim đ khó ca Chun mc k toán thu TNDN. 78 3.2.6.Thay đi thói quen ca ngi làm k toán trong vic thc hin k toán thu TNDN 80 3.2.7.Nơng cao nng lc, trình đ ca nhân viên k toán. 80 3.3.Mt s kin ngh nhm hoàn thin k toán thu TNDN 81 3.3.1.i vi NhƠ nc 81 3.3.2.i vi B tài chính 82 3.3.3.i vi cc thu, chi cc thu 84 3.3.4.i vi doanh nghip 85 3.3.5.i vi các t chc giáo dc, các hip hi ngh nghip 86 3.3.6.i vi ngi làm công tác k toán: 86 Kt lun TƠi liu tham kho Ph lc DANH MC CH VIT TT BTC B tài chính DN Doanh nghip SXKD Sn xut kinh doanh TK Tài khon TNDN Thu nhp doanh nghip TPHCM Thành ph H Chí Minh TR Triu đng VAS 17 Chun mc k toán thu thu nhp doanh nghip IAS 12 Chun mc k toán quc t v thu thu nhp doanh nghip DANH MC CÁC BNG Bng 1.1: Bng phân bit s khác nhau gia thu nhp chu thu và li nhun k toán Bng 1.2: Phân bit s khác nhau gia Chun mc k toán Vit Nam và Chun mc k toán quc t Bng 2.1: Bng phơn tích ch đ k toán áp dng Bng 2.2: Bng phơn tích mc đ quan tơm đn Chun mc k toán thu TNDN (VAS 17) Bng 2.3: Bng phơn tích các kênh thu thp thông tin Bng 2.4: Bng phơn tích t l các doanh nghip áp dng VAS 17 và có phát sinh chênh lch gia li nhun k toán vƠ thu nhp chu thu Bng 2.5: Bng phơn tích mc đ quan tơm ca doanh nghip đn các quy đnh liên quan đn thu TNDN Bng 2.6: Bng phơn tích vic áp dng VAS 17 Bng 2.7: Bng phơn tích vic trình bƠy vƠ công b thông tin liên quan đn thu TNDN. Bng 2.8: Bng phơn tích tác dng ca VAS 17 Bng 2.9: Bng phơn tích nhng khó khn khi áp dng VAS 17 Bng 3.1: S chi tit tài khon 243 Bng 3.2: S chi tit tài khon 347 Bng 3.3: Bng tng hp chênh lch gia li nhun k toán và thu nhp chu thu Bng 3.4: Bng phân b chênh lch tm thi chu thu thu nhp ca TSC Bng 3.5: Bng phân b chênh lch tm thi đc khu tr ca doanh thu nhn trc. Bng 3.6: Bng phân b chênh lch tm thi đc khu tr ca TSC Bng 3.7: Bng phân b chênh lch tm thi đc khu tr ca doanh thu nhn trc trng hp gim thu sut thu TNDN Bng 3.8: Bng phân b chênh lch tm thi đc khu tr ca doanh thu nhn trc trng hp tng thu sut thu TNDN 1 PHN M   U 1. TínhăcpăthităcaăđătƠi T nm 2001 đn nm 2005, B tƠi chính đƣ ban hƠnh 26 Chun mc k toán Vit Nam da trên c s Chun mc k toán quc t. Các Chun mc ra đi giúp cho thông tin trình bƠy trên báo cáo tƠi chính đc trung thc, hp lý và minh bch hn. iu nƠy có Ủ ngha rt quan trng đi vi nhng đi tng có nhu cu s dng thông tin ca k toán. H thng k toán Vit Nam trong nn kinh t th trng đc thit k và phát trin vi nhn thc mi v đi tng s dng thông tin. Thông tin trình bày trên báo cáo tƠi chính lƠ cn c quan trng ca các quyt đnh qun lỦ, đu t, cho vay,… Vì vy, các báo cáo tài chính cn cung cp thông tin cn thit và phù hp vi nhu cu thông tin ca các đi tng s dng vƠ đc bit là thông tin ca các công ty c phn niêm yt. Tuy nhiên, các quy đnh v vic lp và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính trong h thng k toán Vit Nam hin nay vn còn chu s ràng buc bi các quy đnh theo hng đi tng s dng thông tin ch yu là Nhà nc vi mc tiêu kim soát. Mt s các quy đnh vn cha đc xác lp mt cách rõ ràng, c th đ có th đáp ng mt cách đy đ nhu cu thông tin ca các đi tng có nhu cu s dng thông tin k toán. C th, vic xác đnh kt qu kinh doanh ca doanh nghip hin nay vn chu s chi phi ca Lut thu thu nhp doanh nghip. Các doanh nghip vn cha phơn bit rõ gia vic xác đnh li nhun theo mc tiêu tài chính và vic xác đnh li nhun theo mc tiêu tính thu hoc có phân bit đc thì cng cha x lỦ đc s khác bit v li nhun gia thu và k toán. Thc trng trên đƣ phn nƠo đc gii quyt khi Chun mc k toán thu thu nhp doanh nghip ra đi. Tuy nhiên, khi các doanh nghip áp dng VAS 17 vào thc t thì vn gp phi nhng khó khn nh: các thut ng dùng trong Chun mc khó hiu, chng t dùng trong k toán thu TNDN hoãn li phc tp và khó lp, khó xác 2 đnh thu thu nhp hoãn li, tn nhiu thi gian công sc,… Vì vy, hin nay các doanh nghip vn cha vn dng hoàn toàn VAS 17 trong công tác k toán thu thu nhp doanh nghip. T đó, tôi đƣ tin hành nghiên cu thc trng vic áp dng Chn mc k toán thu thu nhp doanh nghip vi mc đích tìm ra nhng vng mc, khó khn trong quá trình thc hin k toán thu thu nhp doanh nghip và đa ra các gii pháp, kin ngh đ vic áp dng VAS 17 vào công tác k toán thu thu nhp doanh nghip đc thun li hn vƠ thông tin trình bƠy trên báo cáo tƠi chính hu ích hn cho mi đi tng có nhu cu s dng thông tin ca doanh nghip. Vì vy, tôi chn đ tƠi: “K toán thu thu nhp doanh nghip ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh - Thc trng và gii pháp hoàn thin” đ nghiên cu trong lun vn nƠy. 2. Tng quan v các nghiên cuătrcăđơyăvƠăđóngăgópămi ca Lunăvn 2.1 Tng quan các nghiên cuătrcăđơy  Lun vn thc s kinh t ca tác gi Nguyn Lê Dim Thúy vi đ tƠi “K toán thu thu nhp doanh nghip- Thc trng và gii pháp hoàn thin” đc thc hin vƠo nm 2006. Trong lun vn, tác gi nghiên cu k toán thu thu nhp doanh nghip  mt s doanh nghip trên đa bàn tnh Phú Yên. Tác gi nghiên cu 4 doanh nghip đi din cho 4 loi hình doanh nghip và t đó đa ra các gii pháp kin ngh cho k toán thu thu nhp doanh nghip.  Lun vn thc s kinh t ca tác gi Nguyn Th Phng Hng vi đ tƠi “Phng hng và gii pháp hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip” đc thc hin vƠo nm 2006. Trong lun vn, tác gi tp trung nghiên cu k toán thu thu nhp doanh nghip theo chun mc, ch đ vƠ đa ra gii pháp mang tính tng quát.  Lun vn thc s kinh t ca tác gi Lê Th Thu Trinh vi đ tƠi “K toán chi phí thu thu nhp doanh nghip” đc thc hin nm [...]... b công ty công ty Công ty n i b công ty Công ty c ph i chúng (Public company) Là công ty c ph n công ty c ph n công ty c ph n chúng Công ty c ph n (Listed company) Các công ty c ph n công ty niêm y t công ty c ph n 1.2.2 c công tác k toán t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán - T i các công ty c ph n niêm y t, hi u qu c a quá trình k toán g n li n v i vi c t o ra giá tr cho các. .. c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh T i pháp nh m hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh xu t m t s gi i pháp có th th c hi hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành... nghi p và k toán thu thu nh p doanh nghi p c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh Phân tích nh ng thu n l thu nh p doanh nghi p theo Chu n m c k toán thu TNDN T c hi n k toán thu xu t m t s 6 gi i pháp, ki n ngh nh m hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành... Chí Minh và t a bàn qu n 7 thành i pháp hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p Lu c a tác gi Nguy n Hoàng Mai v nghi n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các doanh a bàn t lu c th c hi nghiên c u th c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các doanh nghi a bàn t pháp hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p m m i c a lu i 5 Th nh t, Th c hi n t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d... nói riêng và các doanh nghi p Vi t Nam nói chung 7 K t c u c a lu Ngoài ph n m u và k t lu n, danh m c tài li u tham kh o và ph l c, lu n lý lu n v k toán thu thu nh p doanh nghi p C c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành... ng khoán thành ph H Chí Minh N doanh nghi p th c hi n tác gi ch c v k toán thu thu nh p t t c các lo i hình doanh nghi p t i m t khu v u k toán thu thu nh p doanh nghi p các công ty c ph n niêm y t t i s giao d ch ch ng khoán thành ph H Chí Minh- là nh i th c hi , tri có th các Chu n m c vào công tác k toán Th hai, trong quá trình tìm hi u k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các công ty c ph n niêm. .. c tr ng và gi i pháp hoàn thi c th c hi n tìm hi u th c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi a bàn qu n 1 thành ph H các gi i pháp hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p Lu v và v c a tác gi Tr n Th Kim Dung toán thu thu nh p doanh nghi p t i các doanh nghi p nh a bàn qu n 7 thành ph H 2013 Trong lu c th c hi tìm hi u th c tr ng k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các doanh nghi p nh và v ph... thi n chu n m c k toán thu thu nh p doanh nghi ng ti p c n chu n m c qu c t Lu c a tác gi Bùi Th i n m c k toán thu thu nh p doanh nghi p- Th c tr ng vi c áp d ng và gi c th c hi n gi kh o sát tình hình áp d ng chu n m c k toán thu thu nh p doanh nghi p t i các doanh nghi i pháp nh m hoàn thi n chu n m c k toán thu thu nh p doanh nghi p Lu v c a tác gi Nguy n Th M toán thu thu nh p doanh nghi a bàn... p doanh nghi p vào th c t Lu c a tác gi v o n k toán thu thu nh p doanh nghi p t i Vi c th c hi nghiên c u k toán thu thu nh p doanh nghi p m t s doanh nghi thành ph H Chí Minh và t a bàn i pháp, ki n ngh hoàn thi n k toán thu thu nh p doanh nghi p Lu c a tác gi Bùi Th M Ngân v i ng c a chính sách thu thu nh p doanh nghi áp d ng ch n vi c , chu n m c k toán Vi t Nam trong các công ty niêm y t t i Vi... u thu tính thu c nh thu nh p ch u thu T i các qu c gia, v i các h th ng thu khác bi t, khái ni m v thu nh p ch u thu có nh ng m khác nhau S khác bi t này xu t phát t vi nh các kho n thu nh p ch u thu và các kho n gi m tr M c dù có nh m khác bi t v ch u thu , t i các qu u lu nh và thu nh p p ch u thu i nhu n ch u thu i các qu i nhu n ch u thu n chênh l ch gi a t ng thu nh p ch u thu và các kho n kh . toán thu thu nhp doanh nghip theo Chun mc k toán thu TNDN. T đó, đ xut mt s 6 gii pháp, kin ngh nhm hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip ti các công ty c phn niêm. s gii pháp có th thc hin đ hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh nói riêng và các doanh nghip. nghip ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch chng khoán thành ph H Chí Minh. Chng 3: HoƠn thin k toán thu thu nhp doanh nghip ti các công ty c phn niêm yt ti s giao dch