Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu tại các doanh nghiệp trên địa bàn TPHCM

B GIÁO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM PHAN TH SEN GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP ậ NGHIÊN CU TI CÁC DOANH NGHIP TRÊN A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH LUN VN THC S KINH T TP.H CHÍ MINH ậ NM 2013 B GIÁO DC VĨ ĨO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM PHAN TH SEN GII PHÁP HOÀN THIN K TOÁN THU THU NHP DOANH NGHIP ậ NGHIÊN CU TI CÁC DOANH NGHIP TRÊN A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC PGS.TS BÙI VN DNG TP.H Chí Minh - Nm 2013 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu, kt qu nêu trong lun vn là trung thc và không sao chép t bt k công trình khác. Tác gi Phan Th Sen PH LC MC LC Trang Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc ch vit tt Danh mc bng Danh mc các s đ Phn m đu 1 1. Tính cp thit ca đ tài 1 2. Tng quan nghiên cu 2 3. Mc tiêu nghiên cu 3 4. Phm vi và đi tng nghiên cu 3 5. Phng pháp nghiên cu 4 6. óng góp ca lun vn 4 7. Kt cu lun vn 4 Chng 1: Nhng vn đ c bn v thu thu nhp doanh nghip và k toán thu thu nhp doanh nghip 5 1.1 Mt s vn đ c bn v thu thu nhp doanh nghip 5 1.1.1 Mt s khái nim thu thu nhp doanh nghip 5 1.1.2 Phng pháp vƠ cn c tính thu thu nhp doanh nghip 5 1.1.2.1 Phng pháp tính thu 5 1.1.2.2 Cn c tính thu thu nhp doanh nghip 6 1.2 Mt s khái nim v thu thu TNDN theo chính sách k toán 7 1.2.1 Thu thu nhp hin hành 7 1.2.2 Thu thu nhp doanh nghip hoãn li phi tr và tài sn thu thu nhp doanh nghip hoãn li 7 1.2.2.1 Thu thu nhp doanh nghip hoãn li phi tr 8 1.2.2.2 Tài sn thu thu nhp doanh nghip hoãn li 8 1.2.3 Chi phí (thu nhp) thu thu nhp doanh nghip 8 1.3 K toán thu thu nhp doanh nghip 9 1.3.1 K toán thu thu nhp doanh nghip khi lp báo cáo tài chính riêng 9 1.3.1.1 K toán thu thu nhp doanh nghip hin hành 9 1.3.1.2 K toán thu thu nhp hoãn li phi tr 10 1.3.1.3 Tài sn thu thu nhp hoãn li 11 1.3.2 K toán thu thu nhp doanh nghip khi lp BCTC hp nht 14 1.3.2.1 K toán thu thu nhp hoãn li phi tr 14 1.3.2.2 Tài sn thu thu nhp hoãn li 16 1.3.3 Trình bày thu thu nhp doanh nghip trên báo cáo tài chính 19 1.3.3.1 Trình bày thu TNDN trên bng cân đi k toán 19 1.3.3.2 Trình bày thu TNDN trên báo cáo kt qu kinh doanh 19 1.4 Mt s khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 20 1.4.1 Thu nhp chu thu 20 1.4.2 Li nhun k toán 20 1.4.3 S khác bit gia thu nhp chu thu và li nhun k toán 20 1.5 So sánh k toán thu TNDN theo chun mc k toán Quc t (IAS 12) và k toán thu TNDN theo chun mc k toán Vit nam (VAS 17) 23 1.5.1 Ging nhau 23 1.5.2 Khác nhau 24 1.6 K toán thu thu nhp doanh nghip mt s nc trên th gii 26 1.6.1 K toán thu TNDN ti Trung Quc 26 1.6.2 K toán thu TNDN ca Hoa K (US GAAP) 28 1.6.2.1 Mt s mc phát trin ca h thng k toán M 28 1.6.2.2 Các giai đon phát trin k toán thu TNDN ti M 29 1.6.2.3 Ni dung k toán thu thu nhp doanh nghip ti M trong giai đon hin hin nay 30 1.6.3 Bài hc kinh nghim quc t trong xây dng và hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip  Vit Nam 30 Kt lun chng 1 33 Chng 2: Thc trng k toán thu thu nhp doanh nghip ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM . 34 2.1 Tình hình thc hin thu TNDN ti Vit Nam hin nay 34 2.2 Các quy đnh pháp lý v k toán thu TNDN 35 2.2.1 K toán thu TNDN khi có lut thu TNDN 35 2.2.2 K toán thu TNDN t khi có VAS 17 vƠ thông t hng dn 37 2.3 Kho sát tình hình thc hin k toán thu TNDN ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 38 2.3.1 Tình hình k toán thu TNDN ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 38 2.3.1.1Thông tin v doanh nghip điu tra 38 2.3.1.2 V phân bit chênh lch tm thi và chênh lch vnh vin 39 2.3.1.3 Xác đnh thu TNDN hoãn li trên báo cáo tài chính 40 2.3.2 Thc trng k toán thu thu nhp doanh nghip khi lp BCTC riêng ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 40 2.3.2.1 T chc k toán 41 2.3.2.2 Thc trng v xác đnh, ghi nhn và trình bày thu TNDN hin hành 41 2.3.2.3 Thc trng v xác đnh và ghi nhn thu TNDN hoãn li 44 2.3.3 Thc trng k toán thu TNDN khi lp BCTC hp nht ti Vinamilk 47 2.3.3.1 T chc k toán ti Vinamilk 47 2.3.3.2 Thc trng v xác đnh và ghi nhn thu thu nhp doanh nghip hin hành khi lp BCTC hp nht ti Vinamilk 48 2.3.3.3 Thc trng v xác đnh và ghi nhn thu TNDN hoãn li khi lp BCTC hp nht ti Vinamilk 49 2.4 ánh giá tình hình thc hin k toán thu TNDN ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 50 2.4.1 Nhng kt qu đt đc và nguyên nhân ca nhng kt qu 50 2.4.1.1 Nhng kt qu đt đc 50 2.4.1.2 Nguyên nhân ca nhng kt qu 51 2.4.2 Nhng hn ch cn khc phc và nguyên nhân ca nhng hn ch 51 2.4.2.1 Nhng hn ch cn khc phc 51 2.4.2.2 Nguyên nhân ca nhng hn ch 53 Kt lun chng 2 55 Chng 3: Gii pháp hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 56 3.1 Quan đim hoàn thin 56 3.1.1 Phù hp vi môi trng pháp lý Vit Nam 56 3.1.2 Tng bc hi nhp vi Quc t 57 3.2 Gii pháp hoàn thin 58 3.2.1 Gii pháp v mô nhm hoàn thin k toán thu TNDN 58 3.2.1.1 Hoàn thin chính sách thu thu nhp doanh nghip 59 3.2.1.2 Hoàn thin chính sách k toán thu thu nhp doanh nghip 61 3.2.2 Hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM 69 3.2.2.1 Hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip hin hành 69 3.2.2.2 Hoàn thin k toán thu thu nhp doanh nghip hoãn li 70 3.2.2.3 Hoàn thin xác đnh thu thu nhp doanh nghip hoãn li trong hp nht kinh doanh 72 3.3 Kin ngh 77 3.3.1 i vi NhƠ nc 77 3.3.2 i vi các doanh nghip 79 Kt lun chng 3 80 Li kt 81 Tài liu tham kho A. Ting Vit B. Ting anh Ph lc DANH MC CH VIT TT Ký hiu Gii thích ký hiu ASBE Chun mc k toán Trung Quc BCKQKD Báo cáo kt qu kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính CKT Cân đi k toán CNTT Công ngh thông tin DNTN Doanh nghip t nhân DNNVV Doanh nghip nh và va FASB Hi đng chun mc k toán tài chính IAS Chun mc k toán quc t KQHKD Kt qu hot đng kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nc TSC Tài sn c đnh TK Tài khon TNCT Thu nhp chu thu TNDN Thu nhp doanh nghip TNHH Trách nhim hu hn TPHCM Thành Ph H Chí Minh TSC Tài sn c đnh VAS Chun mc k toán Vit Nam DANH MC BNG Bng Ni dung Trang Bng 1.1 S khác nhau gia IAS 12 và VAS 17 24 Bng 2.1 Thu thu TNDN  Vit Nam giai đon 2009 – 2012 35 Bng 2.2 Bng s liu phân tích loi hình doanh nghip 38 Bng 2.3 Bng xác đnh chênh lch tm thi đc khu tr 46 Bng 2.4 Bng xác đnh tài sn thu TNDN hoãn li 46 Bng 3.1 Bng phân b chênh lch gi chi phí mua vi giá tr s sách 75 Bng 3.2 Bng thu nhp ca công ty A 76 Bng 3.3 Bng phân tích s d tài khon đu t 76 [...]... TNDN t ch và ch rõ các doanh nghi bàn TP.HCM - Lu k bàn TP.HCM các gi pháp hoàn thi k toán thu TNDN t các doanh 7 L - : - : trên h an t các doanh nghi bàn TP.HCM - :G trên t các doanh bàn TP.HCM 5 1.1.1 [16] [13] 1.1.2 háp và c 1.1.2 TNDN = Thu x = TNDN - x ) TNDN 6 1.1.2.2 = Thu nhâp = - (Doanh thu Doanh thu Doanh thu [16] 13] C TNDN + - + khác 7 ] ] ] phát 8 ] sinh thu : Giá trong ] lai khi ] 9 1.3... so v trên v , bàn các nghiên c t y êu tìm ra nh h ch khi áp d chu n m a ra nghi m còn t các doanh trên bàn TP.HCM 4 P bàn TP.HCM c Nghiên 4 5 tính ph 6 góp c - Lu lu v n v n h th v thu TNDN t hoá và phân tích làm sáng t nh các doanh nghi c s lý lu nh làm rõ các khái ni thu TNDN theo chính sách k toán và s khác bi gi , ph khoa h ng pháp tính chính sách thu v chính sách k toán - Phân tích k toán thu. ..DANH M C CÁC S N i dung Trang S 1.1 S h ch toán thu TNDN hi n hành 9 S 1.2 S h ch toán thu TNDN hoãn l i ph i tr 11 S 1.3 S h ch toán tài s n thu TNDN hoãn l i 13 1 PH ta toán thi hành theo -BTC ngày 20/03/2006/TT-BTC H nghiên c t 2 các doanh nghi 2 - - - trên bàn Thành Ph H Chí Minh 3 - nghi à ph nghiên c nh hoàn thi TP.HCM là m v nghiên c k toán thu TNDN t tài nghiên c có nhi n khác Nh các doanh nghi... qua các giai o M và k toán Trung Qu vi - Lu hoàn thi v n t m t , k toán cho Vi kinh nghi qu Nam trong k toán thu TNDN làm rõ th tr bàn TP.HCM thông qua vi minh ch rút ra bài h theo chu có ngu - Phân tích m nguyên nhân c g k toán thu TNDN t phân tích, n dung v trên các s li rõ ràng cách c th nh nh giá theo t các doanh nghi h trên v n xu nghi trên qu , nh h ch trong k toán thu TNDN t ch và ch rõ các doanh. .. khi 1.3.2.1 Cách x T : -K theo - - phát sinh 15 - - + chi phí k sau: 16 ) - 1.3.2.2 Trên BCTC +K TK - 17 + - toán ghi: + V 18 + sau: - 19 toán ghi: theo nguyên giá toàn 1.3.3.1 C C g 1.3.3.2 BC doanh n 20 : phát sinh bên Có TK8211 911 1.4 1.4 Theo VAS 17 hi ] 1.4 Theo VAS 17: nm [1] 1.4 c 21 -BTC ngày 27 tháng Thu nhâp = = (Doanh thu (Doanh thu - - + Chi phí kinh doanh) khác + khác doanh thu và chi... qu kinh doanh (5) (6) Ghi chú: 10 1.3.1.2 = x hành kh chính, - 8212 11 TK thu hoãn l ph tr TK chi phí thu hoãn l TK xác (2) (3) (5) (6) TK l (1) (4) Ghi chú: (1 (2 (3 (4 (5 (6 1.3.1.3 nhu ch a phân ph k qu kinh 12 ( = + x theo quy phát sinh trong ) chênh chênh m m Tà - hành 13 TK xác k qu kinh doanh TK chi phí thu hoãn l TK tài s (1) (6) (2) (5) TK l nhu ch a phân ph (4) (3) (1) (3 (4 (5 thu hoãn... (Doanh thu (Doanh thu - - + Chi phí kinh doanh) khác + khác doanh thu và chi phí, do các nguyên nhân sau: + Theo t -BTC: 3] + Theo VAS 14: hu [1] soát hàng hóa [1] 22 hà - : , , n lý, 23 + Chi phí lãi vay á 150 danh, 1.5 (IAS 12) (VAS 17) 1.5.1 - + + cáo tài chính - : 24 - - 1.5.2 Khác nhau IAS 12 s - VAS 17 25 chi nhánh, doanh, ghi th . và k toán thu thu nhp doanh nghip. - Chng 2: Thc trng k toán thu thu nhp doanh nghip ti các doanh nghip trên đa bàn TP.HCM. - Chng 3: Gii pháp hoàn thin k toán thu thu. K toán thu thu nhp doanh nghip 1.3.1 K toán thu thu nhp doanh nghip khi lp báo cáo tƠi chính riêng 1.3.1.1 K toán thu thu nhp doanh nghip hin hƠnh Cách xác đnh thu thu nhp doanh. 1.2.2.2 Tài sn thu thu nhp doanh nghip hoãn li 8 1.2.3 Chi phí (thu nhp) thu thu nhp doanh nghip 8 1.3 K toán thu thu nhp doanh nghip 9 1.3.1 K toán thu thu nhp doanh nghip