Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế Tốn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp NHĨM NỘI DUNG Tổng quan thuế TNDN Kế toán Thuế TNDN Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại Kế Tốn Thuế Thu Nhập Hỗn Lại Phải Trả Kế Tốn Chi Phí Thuế TNDN I II III IV V PAGE I Tổng quan thuế TNDN Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế Văn Bản Pháp Luật Luật số 71/2014/QH13 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thông tư 119/2014/TT-BTC Luật Thuế TNDN số Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC Thông tư  32/2013/QH13 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 135/2013/TT-BTC  Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ Nhất Thứ Hai Thứ Ba Thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng Thuế TNDN phụ thuộc vào KQ HĐ KD của  Là thuế khấu trừ trước thuế TNCN Do vậy, nộp thuế TNDN doanh nghiệp, DN thuế TNDN coi biện Chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng HH, DV pháp quản lý thu nhập cá nhân đồng thời “người” chịu thuế Thuế TNDN xác định sở thu nhập tính thuế, nên DN kinh doanh có lợi nhuận nộp thuế TNDN Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường Là công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy SX, KD phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước.  Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước PAGE Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường Một công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế – xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Là loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam PAGE Đối tượng nộp thuế chịu thuế • Thuế TNDN loại thuế Trực thu nên đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế • Các tổ chức, cá nhân SX, KD HH, DV có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN : Các tổ chức SX,KD hàng hóa dịch vụ Cá nhân nước SX,KD hàng hóa dịch vụ Cá nhân nước ngồi KD Việt Nam có thu nhập phát Cơng ty nước ngồi HĐKD thơng qua sở thường trú Việt Nam sinh Việt Nam Căn phương pháp tính thuế  Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định dựa trên: • • Thu nhập chịu thuế Thuế suất Thuế TNDN phải nộp kỳ = ( Thu nhập tính thuế - KH&CN (Nếu có) TN tính thuế kỳ tính thuế = Doanh thu ) Phần trích lập quỹ - CP hợp lí kỳ tính thuế + Thuế X suất TN khác kỳ tính thuế PAGE Thuế suất thuế TNDN  Mức thuế suất thuế TNDN 2017 quy định điều 11 TT78/2014/TT-BTC theo mức thuế suất thuế TNDN 20% PAGE 10 V Kế Tốn Chi Phí Thuế TNDN Khái niệm Là tổng chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ Cơ chế tự khai tự nộp thuế TNDN Các điều kiện thực chế tự khai tự nộp: Người dân phải có hiểu biết thuế, tổ chức, Các thủ tục (đăng ký thuế, kê khai, nộp cá nhân KD phải hiểu rõ sách thuế để thực thuế, hồn thuế…) phải đơn giản nghĩa vụ thuế 01 04 02 có hiệu có hiệu lực 03 Các chương trình tra thuế cưỡng chế thuế Hệ thống xử phạt phải nghiêm minh công PAGE 34  Trách nhiệm sở kinh doanh áp dụng chế tự khai tự nộp CSKD chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai, nộp thuế Phải thực đầy đủ nguyên tắc thủ tục miễn giảm thuế Cơ sở kinh doanh phải nộp tiền thuế đầy đủ, hạn vào Ngân Lập hồ sơ hoàn thuế theo quy định Hồ sơ hoàn thuế phải kê khai đúng, sách nhà nước theo quy định luật thuế trung thực phải chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Phải thực chế độ kế toán, thống kê, lưu giữ sổ sách, Phải cung cấp đầy đủ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ có liên kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật quan quan thuế yêu cầu tra, kiểm tra PAGE 35 Tài Khoản Sử Dụng Tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN”, khơng có số dư cuối năm, có tài khoản cấp 2: • TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành • TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại Tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” Bên Nợ: (TK 8211) - CP thuế TNDN hành PS năm; Bên Có: (TK 8211) -Số thuế TNDN hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN hành tạm phải nộp giảm trừ vào CP thuế TNDN hành ghi nhận năm; Tài Khoản Sử Dụng Tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” Bên Có: (TK 8211) Bên Nợ: (TK 8211) - Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng Thuế TNDN hành năm yếu năm trước ghi giảm CP thuế TNDN hành năm trước phải nộp bổ sung phát hiện tại; sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng CP thuế TNDN hành năm tại; - Kết chuyển số chênh lệch CP thuế TNDN hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm CP thuế TNDN hành năm vào tài khoản 911 Tài Khoản Sử Dụng Tài khoản 821 “chi phí thuế TNDN” Bên Có: (TK 8212) Bên Nợ: (TK 8212) - CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế TN hoãn lại phải trả - Ghi nhận CP thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có 8212 lớn số phát sinh bên Nợ 8212 phát sinh kỳ vào bên Có 911 - Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại ghi nhận TS thuế TN hoãn lại - Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển số chênh lệch số PS bên Nợ 8212 lớn số phát sinh bên Có 8212 phát sinh kỳ vào bên Nợ  911 Nguyên Tắc Hạch Tốn Chi phí thuế TNDN ghi nhận vào tài khoản chi phí thuế TNDN hành, chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính TN chịu thuế năm Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế TN hỗn lại phải trả năm hồn nhập TS thuế TN hoãn lại ghi nhận từ năm trước Thu nhập thuế TNDN hoãn lại khoản ghi giảm CP thuế TN hoãn lại năm hoàn nhập từ năm trước PAGE 39 Phương Pháp Tính Thuế a) Phương pháp thuế TNDN hành )Hàng quý, xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334 )Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334  Có TK 111, 112, … Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai QTT số thuế quan thuế thơng báo phải nộp: •Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hành phải nộp, ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334 •Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 3334 Có TK 8211 TH phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, DN hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp năm trước vào chi phí thuế TN hành năm phát sai sót •TH : Thuế TNDN hành năm trước phải •TH : số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi năm trước ghi tăng chi phí thuế TNDN hành giảm chi phí thuế TNDN hành năm tại, năm tại, ghi: ghi: Nợ TK 8211 Có TK 3334  Nợ TK 3334 Có TK 8211 PAGE 42  Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP thuế TN hành, ghi 01 02 Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – XĐ KQHĐKD Nợ TK 8211 – CP Thuế TNDN hành Có TK 8211 – CP Thuế TNDN hành Có TK 911 – XĐ KQHĐKD PAGE 43 b) Phương pháp kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh Chi phí thuế TNDN hoãn lại PS năm từ năm từ việc ghi nhận thuế TN hỗn việc hồn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại lại phải trả : ghi nhận từ năm trước: Nợ TK 8212 Có TK 347 Nợ TK 8212 Có TK 234 PAGE 44 Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại Số chênh lệch TS thuế TN hoãn lại PS Số chênh lệch thuế TN hoãn lại phải trả năm lớn TS thuế TN hỗn lại hồn nhập năm lớn thuế TN hoàn nhập năm, ghi: hoãn lại phải trả PS năm, ghi: Nợ TK 234 Có TK 8212 Nợ TK 347 Có TK 8212 PAGE 45  Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số PS Nợ số PS Có TK 8212 Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: lệch, ghi: Nợ TK 911 – XĐ KQHĐKD Nợ TK 8211 – CP Thuế TNDN hỗn lại Có TK 8212 – CP Thuế TNDN hỗn lại Có TK 911 – XĐ KQHĐKD PAGE 46 SUCCESS THANK YOU FOR WATCHING! ... tính thu  Thu thu nhập doanh nghiệp xác định dựa trên: • • Thu nhập chịu thu Thu suất Thu TNDN phải nộp kỳ = ( Thu nhập tính thu - KH&CN (Nếu có) TN tính thu kỳ tính thu = Doanh thu )... Tổng quan thu TNDN Kế toán Thu TNDN Kế tốn tài sản thu thu nhập hỗn lại Kế Tốn Thu Thu Nhập Hỗn Lại Phải Trả Kế Tốn Chi Phí Thu TNDN I II III IV V PAGE I Tổng quan thu TNDN Khái niệm Thu TNDN... tính thu + Thu X suất TN khác kỳ tính thu PAGE Thu suất thu TNDN  Mức thu suất thu TNDN 2017 quy định điều 11 TT78/2014/TT-BTC theo mức thu suất thu TNDN 20% PAGE 10 II Kế toán Thu