GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN

MỤC LỤC SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 1 LỜI NÓI ĐẦU Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển. Là một công ty sản xuất, hoạt động mua bán diễn ra nhiều, trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn luôn đạt hiệu quả cao. Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng các nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó là do công tác kế toán của công ty đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế TNDN, công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn. Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế TNDN, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường và được sự hướng dẫn tận tình của giảng viên Đỗ Thị Hạnh, em đã chọn đề tài "Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn " cho khóa luận tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, Thầy, Cô đặc biệt là chúng em xin chân thành cảm ơn Cô Đỗ Thị Hạnh đã hướng dẫn tận tình trong thời gian thực tập. Qua đây em xin gửi lời cảm ơn đến công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn đã tạo điều kiện cho chúng em thực tập tại Công ty, đặc biệt chúng em xin gửi lời cảm ơn đến các Cô, Chú, Anh, Chị đang công tác tại công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn đã chỉ dẫn, tạo điều kiện để chúng em học tập và hiểu biết thêm về chuyên môn của nghề kế toán. SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 2 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Với đặc thù nền kinh tế thị trường nước ta đang trong giai đoạn đầu phát triển đã tạo ra tính đa dạng về loại hình hoạt động; mô hình tổ chức; hình thức vốn chủ sở hữu cũng như sự phong phú về các hoạt động của các tổ chức kinh tế. Bên cạnh đó, nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và quốc tế thể hiện ở việc Việt Nam đã và đang là thành viên của các tổ chức kinh tế - thương mại thế giới WTO, AFTA, APEC. Trước tình hình đó, đòi hỏi kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế quan trọng của doanh nghiệp phải hoà nhập từng bước với các thông lệ quốc tế. Chính sách thuế được sử dụng để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập khẩu hay tiêu dùng một loại hàng hóa nào đó. Thuế trở thành công cụ tài chính được Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vô cùng nhanh, nhạy. Trong số những sắc thuế hiện nay thì thuế TNDN là một sắc thuế được Nhà nước và các DN đều rất quan tâm. Thuế TNDN là loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp nơi Người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập của DN sau khi trừ đi chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ. Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn của DN nên DN luôn luôn đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ ra để nộp thuế. Với mục đích khảo sát, kiểm nghiệm từ thực tế các doanh nghiệp đã hạch toán kế toán thuế TNDN, tính thuế TNDN như thế nào? những sai sót gì mà doanh nghiệp còn gặp phải? Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau thời gian thực tập nắm bắt tình hình thực tế tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn dưới sự hướng dẫn của cô giáo Th.S Đỗ Thị Hạnh cùng các cô, chú phòng kế toán tại Công ty, em đã mạnh dạn chọn đề tài ” Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn.” để làm đề tài khoá luận của mình. 1.2. Mục đích nghiên cứu của đề tài - Đưa ra lý luận chung về tổ chức công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 3 - Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm giải quyết những sai sót trong công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn. 1.3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung vào nhận xét, đanh giá công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn nhằm giải quyết những sai sót trong quá trình kế toán thuế TNDN tại công ty. Không gian: Tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Thời gian: 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 1.4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận nghiên cứu là kết hợp giữa nghiên cứu lý luận với khảo sát, tổng kết thực tiễn. Trên cơ sở đó đề tài sử dụng tổng hợp các phương pháp như: các phương pháp sử dụng trong kế toán tài chính (chứng từ, tài khoản, tính giá, tổng hợp cân đối), phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia, phương pháp nghiên cứu tài liệu, thu thập số liệu để nghiên cứu kết quả khảo sát đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện. 1.5. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, Đề tài gồm bốn chương như sau: - Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu. - Chương 2: Những lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp và kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. - Chương 3: Thực trạng việc áp dụng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn - Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 4 CHƯƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1. Những lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1. Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các tổ chức và cá nhân. Thuế thu nhập gồm: thuế TNDN, thuế TNCN. - Thuế TNDN là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cở sở, sản xuất kinh doanh trong kỳ. 2.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN là sắc thuế trực thu nên nó mang đầy đủ những ưu nhược điểm của sắc thuế này, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công bằng trong điều tiết, góp phần đảm bảo công bằng xã hội. - Tuy là một sắc thuế trực thu song thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ cho đối tượng nộp thuế như thuế thu nhập cá nhân, vì nó mơ hồ đối với người chịu thuế. - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở SX, KD bởi vậy mức động viên của NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiểu quả kinh doanh cũng như quy mô lợi nhuận của doanh nghiệp. 2.1.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đằng trên cơ sở pháp luật. Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập. Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý. - Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước. Phạm vi áp dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm cá nhân, nhóm SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 5 kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận. - Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước. - Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định. 2.1.4. Nội dung cơ bản của thuế TNDN 2.1.4.1. Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các văn bản pháp luật dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty TNHH; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp nhà nước, Văn phòng luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí; Xí nghiệp liên doanh dầu khí; Công ty điều hành chung. - Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực. - Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật hợp tác xã. - Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm: + Chi nhánh, văn phòng điều hành nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên tại Việt Nam. + Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp. SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 6 + Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm cả tư vấn dịch vụ thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác. + Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài. + Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên tại các điểm trên khoản 1 phần này có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế. (Theo Thông tư 78/2014 hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN) 2.1.4.2. Phương pháp tính thuế TNDN - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp kỹ thuật phát triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập quỹ = ( - ) x Thuế suất thuế TNDN phải nộp tính thuế KH&CN Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. - Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 7 Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn giảm 50% thuế theo kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2014 thì doanh nghiệp tiếp tục thực hiện giảm 50% thuế TNDN 3 năm tính thuế tiếp theo tính từ năm tài chính 2014 (năm tài chính 2014 từ 1/4/2014 đến 31/3/2015) đến hết năm tài chính 2016. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn không hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN đối với kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi 2014 (kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2014 kê khai nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi) thì doanh nghiệp được giảm 50% thuế TNDN từ năm tài chính 2014 (từ 1/4/2014 đến 31/3/2015) đến hết năm tài chính 2017. - Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%. + Đối với hoạt động khác: 2%. - Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. 2.1.4.3. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.4.3.1. Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định. Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau: Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được = - + tính thuế chịu thuế miễn thuế kết chuyển theo quy định SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 8 2.1.4.3.2. Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tư 78/2014). Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.4.3.3. Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. + Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. + Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. - Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau: SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 9 + Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua. - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau: + Đối bán hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp. + Đối với hoạt động gia công hàng hoá là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá. + Đối với hàng hoá của các đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng. +Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hoá, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế. + Đối với hoạt động kinh doanh sân gofl là tiền bán thẻ hội viên, bán vé chơi golf và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế. + Đối với dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền thu từ việc cung ứng các dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong kỳ tính thuế. 2.1.4.3.4. Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu áp dụng đủ các điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. - Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: - Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này. SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 10 [...]... chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thu thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp Có các TK 111, 112… - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thu thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thu hoặc số thu do cơ quan thu thông... số thu thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thu thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, ghi: SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 29 Nợ TK 8211 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thu thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thu thu nhập. .. của doanh nghiệp Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thu thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Đồng thời phải xác định tài sản thu thu nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thu thu nhập doanh nghiệp (Ghi giảm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại) Kế toán không được phản ánh vào Tài khoản này tài sản thu thu nhập hoãn lại hoặc thu thu. .. DHKT7BTH 25 - Báo cáo kết quả kinh doanh (phần I): Chỉ tiêu thu thu nhập doanh nghiệp (mã số 70) căn cứ vào số phát sinh bên có tài khoản 3334 Thu thu nhập doanh nghiệp 2.2.3.2.2 Tài khoản kế toán thu Để phản ánh tình hình tính thu và nộp thu thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 3334 Thu thu nhập doanh nghiệp , tài khoản 8211 “Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành” và tài... ghi: Nợ TK 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp Có các TK 111,112 + Nếu số thu thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thu thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Kết chuyển chi phí thu thu nhập hiện hành, ghi: + Nếu TK... giữa số thu thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hoàn nhập trong năm; - Nếu số thu thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thu thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thu thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thu thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm Thu thu nhập hoãn... dụng Kế toán tài sản thu thu nhập hoãn lại sử dụng TK 243 - “Tài sản thu thu nhập hoãn lại” và TK 8212 - “Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” Kết cấu của các tài khoản: Phương pháp hạch toán TK 8212 TK 243 Hoàn nhập TS thu thu nhập hoãn lại TK 911 K/c số PS Có > số PS Nợ TK 243 TS thu TN hoãn lại phát sinh > số được hoàn TK 911 K/c số PS Có < số PS Nợ Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán kế toán. .. toán 2.2.3 Kế toán thu TNDN 2.2.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cụ, doanh thu nội bộ và các khoản giảm trừ doanh thu  TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu là tổng số doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ và các khoản làm giảm doanh thu Từ đó, tính ra doanh thu thuần về... toán tài sản thu thu nhập hoãn lại 2.2.3.3.2 Kế toán thu thu nhập hoãn lại phải trả Khái niệm: Thu thu nhập hoãn lại phải trả là thu TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thu TNDN trong năm hiện hành Chứng từ sử dụng - Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thu - Bảng xác định thu thu nhập hoãn lại phải trả Tài khoản sử dụng Kế toán thu thu nhập hoãn... theo quy định) thì doanh nghiệp căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thu để xác định số thu thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý Đối với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài chính quý thì doanh nghiệp căn cứ vào số thu thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thu thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng . về thu thu nhập doanh nghiệp và kế toán thu thu nhập doanh nghiệp. - Chương 3: Thực trạng việc áp dụng kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn - Chương 4: Giải. KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 2.1. Những lý luận chung về thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.1. Khái niệm về thu thu nhập doanh nghiệp - Thu thu nhập. Giải pháp hoàn thiện kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn SVTH: Kiều Thị Hà - Lớp DHKT7BTH 4 CHƯƠNG 2: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ