BÀI HOÀN CHỈNH CỦA TRANG ĐẠI HỌC NHẬT KÝ CHUNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU RAU QUẢ THANH HOÁ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI:HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU RAU QUẢ THANH HOÁ GIẢNG VIÊN HD: TH.S. LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH TRANG MSSV: 11011043 LỚP: DHKT7ATH THANH HÓA - NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến: Thầy giáo, cô giáo trong trường ĐH công nghiệp TP.Hồ Chí Minh đã tận tình truyền đạt kiến thức nền tảng cơ sở, kiến thức chuyên sâu về Kế toán- Kiểm toán và cả kinh nghiệm sống quý báu, thực sự hữu ích cho bản thân em trong thời gian thực tập và cả sau này. Cô giáo Ths.Lê Thị Hồng Hà đã tận tình hướng dẫn em từ những khâu đơn giản nhất,cô đã giúp em cách tiếp cận thực tiễn tại đơn vị thực tập, bổ sung thêm kiến thức còn thiếu sót cho đến khi hoàn thành được bài chuyên đề tốt nghiệp này. Cô, chú làm việc tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được thực tập và nghiên cứu tại phòng kế toán của công ty. Cuối cùng, em xin chúc thầy cô giáo cùng cô, chú làm việc tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa sức khỏe, thành công và hạnh phúc. Trong quá trình làm bài, do còn gặp phải hạn chế về kiến thức cả về lý thuyết lẫn thực tiễn nên bài làm còn có những vấn đề thiếu sót. Em rất mong được sự quan tâm, giúp đỡ và cho em xin ý kiến để bài làm được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải 1 BHXH Bảo hiểm xã hội 2 BHYT Bảo hiểm y tế 3 BHLĐ Bảo hiểm lao động 4 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 5 BTC Bộ tài chính 6 CBCNV Cán bộ công nhân viên 7 CMKT Chuẩn mực kế toán 8 CSKD Cơ sở kinh doanh 9 CP Chi phí 10 DN Doanh nghiệp 11 HĐTC Hoạt động tài chính 12 DTT Doanh thu thuần 13 GTGT Giá trị gia tăng 14 KPCĐ Kinh phí công đoàn 15 KQKD Kết quả kinh doanh 16 KQKD Kết quả kinh doanh 17 TNCT Thu nhập chịu thuế 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 NSNN Ngân sách nhà nước 20 NNT Người nộp thuế 21 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp 22 QLDN Quản lý doanh nghiệp 23 XNK Xuất nhập khẩu 24 TN Thu nhập 25 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 26 TSCĐ Tài sản cố định 27 SXKD Sản xuất kinh doanh 28 VAS Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 29 IAS Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Với đặc thù kinh tế thị trường trong giai đoạn đầu phát triển đã tạo ra tính đa dạng về loại hình hoạt động, mô hình tổ chức, hình thức vốn chủ sở hữu cũng như sự phong phú về các hoạt động của các tổ chức kinh tế. Bên cạnh đó, nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và quốc tế thể hiện ở việc Việt Nam đã và đang là thành viên các tổ chức kinh tế- thương mại WTO, AFTA, APEC. Trước tình hình đó, đòi hỏi kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế quan trọng của doanh nghiệp phải hòa nhập từng bước với các thông lệ quốc tế. Chính sách thuế được sử dụng để khuyến khích hay hạn chế sản xuất, nhập khẩu hay tiêu dùng một loại hàng hóa nào đó. Thuế trở thành công cụ tài chính được nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vô cùng nhanh nhạy. Trong số những sắc thuế hiện nay thì thuế TNDN là một sắc thuế được nhà nước và các doanh nghiệp đều rất quan tâm. Thuế TNDN là loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp nơi Người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ. Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn của DN nên DN luôn đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ ra để nộp thuế. Ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ tài chính đã quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ban hành và công bố 06 CMKT đợt IV, trong đó có CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” được coi là chìa khóa quan trọng giúp các doanh nghiệp giải quyết các vướng mắc gặp phải khi hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong giai đoạn hiện nay khó khan mà các DN gặp phải là làm thế nào để có thể tuân thủ và vận dụng có hiệu quả các chuẩn mực kế toán, với việc bổ sung một số tài khoản mới phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế mới, và nhiều thuật ngữ mới khó hiểu, đặc biệt là chuẩn mực kế toán số 17. Đây cũng là một rào cản lớn đối với đội ngũ kế toán trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. Với mục đích khảo sát, kiểm nghiệm từ thực tế các doanh nghiệp đã hạch toán kế toán thuế TNDN, tính thuế TNDN và áp dụng chuẩn mực số 17 như thế nào? Những vướng mắc gì mà doanh nghiệp đang còn gặp phải? SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Trang: 9 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà Đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa” sẽ góp phần giải quyết được những vấn đề đặt ra cả về lý luận lẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp mới. 1.2. Mục đích nghiên cứu Đánh giá, phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty XNK rau quả Thanh Hóa nói riêng, tại Việt Nam nói chung. Góp phần làm sang tỏ hơn một số vấn đề cơ sở lý luận và khảo sát thực tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, CNKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chế độ kế toán doanh nghiệp. Đề xuất một số giải pháp và điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu Chuyên đề nghiên cứu một số vấn đề cơ sở lý luận về kế toán thuế TNDN, nghiên cứu thực trạng và kế toán thuế TNDN đã và đang áp dụng tại công ty XNK rau quả Thanh Hóa. 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu: từ 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 - Không gian nghiên cứu: tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa 1.4. Phương pháp nghiên cứu 1.4.1. Phương pháp thu thập dữ liệu Thu nhập số liệu qua các hóa đơn, chứng từ và tài liệu của cơ quan thực tập. Điều tra thu nhập số liệu thứ cấp và các loại sổ sách có liên quan. 1.4.2. Phương pháp xử lý dữ liệu - Kết hợp giữa nghiên cứu lý luận với khảo sát, tổng kết thực tiễn. Trên cơ sở đó chuyên đề tổng hợp các phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, chứng minh để nghiên cứu kết quả khảo sát đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện. - Các phương pháp kỹ thuật cụ thể trong quá trình nghiên cứu chuyên đề là: điều tra, khảo sát, phỏng vấn, chọn mẫu, và dung sơ đồ, biểu mẫu kết hợp diễn giải, phân tích để trình bày kết quả nghiên cứu. 1.5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài - Chuyên đề hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về đặc điểm của kế toán SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Trang: 10 [...]... pháp hoàn thiện kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa nói riêng, của Việt Nam nói chung SVTH: Nguyễn Thị Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Trang: 11 Chương 2: Cơ sở lý luận chung GVHD: Th.s: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Lý luận chung về thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm - Thu thu nhập doanh nghiệp. .. số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành 2.2.2 Phương pháp tính Thu thu nhập hiện hành = Thu nhập chịu thu (Theo Luật thu TNDN) × Thu suất thu TNDN hiện hành Thu nhập chịu thu = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản TN khác 2.2.3 Chứng từ sử dụng - Các tờ khai thu tạm nộp/quyết toán thu . .. hạch toán 3334 8211 911 Kết chuyển CP Số thu thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp Thu ịnh hiện hành xác TNDN Số chênh lệch giữa số thu TNDN tạm nộp > số phải nộp 2.3 Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 2.3.1 Tài sản thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 2.3.1.1 Khái niệm thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Tài sản thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là thu thu nhập doanh nghiệp. .. kỳ + thu khác trong tính thu kỳ tính thu tính thu kỳ tính thu - Thu TNDN phải nộp: Thu TNDN phải nộp = TNCT × thu suất thu TNDN(%) theo quy định 2.1.6.3 Đăng ký, kê khai, nộp thu , quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp * Đăng ký thu TNDN - Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thu TNDN cùng việc đăng ký nộp thu GTGT (theo quy định) Tổng công ty có đơn vị hạch toán phụ thu c khi đăng ký. .. trạng kế toán thu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN Tăng CP thu thu nhập hoãn lại (TNHL) do NGHIỆP THU THU NHẬP DOANH Tài sản TẠI CÔNG TY XUẤTthiếu TNHL KHẨU Tài sản hoàn. .. Thị Hồng Hà thu TNDN - Qua khảo sát, đánh giá thực trạng kế toán thu TNDN tại các doanh nghiệp lớn trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, trên địa bàn Thanh Hóa Từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thu thu nhập doanh nghiệp - Chuyên đề đề xuất một số quan điểm, giải pháp và điều kiện cơ bản cần thực hiện để hoàn thiện kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty XNK rau quả Thanh Hóa... loại thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của các cá nhân hoặc pháp nhân nhưng không phải toàn bộ thu nhập của các thể nhân và pháp nhân đều là đối tượng chịu thu thu nhập doanh nghiệp, mà thu thu nhập điều chỉnh hay thu trên phần thu nhập chịu thu tức là khoản thu nhập sau khi đã được miễn trừ chi phí hợp lý, hợp lệ - Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thu thu nhập doanh nghiệp. .. Minh Trang – Lớp: DHKT7ATH Trang: 35 Chương 3: Thực trạng kế toán thu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà phòng 3.2 Thực trạng công tác kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa 3.2.1 Mức thu suất áp dụng: - Mức thu suất 22%: Đây là mức thu suất thế TNDN do Nhà nước ban hành theo Luật thu TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 3.2.2 Phương pháp tính thu - Công ty xuất nhập. .. ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa áp dụng tính thu theo phương pháp chung trong luật thu thu nhập doanh nghiệp được Nhà nước ban hành - Số thu TNDN phải nộp được tính theo công thức: +Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu +Thu nhập = Thu nhập tính thu chịu thu × t % TNDN (Thu nhập được + Các khoản lỗ được kết) miễn thu chuyển theo quy định +Tổng lợi nhuận trước thu = Lợi nhuận thu n + Lợi... hành và chi phí thu thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hay lỗ của một kỳ 2.1.2 Phân loại - Thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại -Thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả 2.1.3 Đối tượng thu c diện nộp thu TNDN - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ có chịu thu thu nhập doanh nghiệp - Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không . sở lý luận chung về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kế toán thu thu nhập doanh nghiệp tại công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hóa nói riêng, của Việt Nam nói chung Chương. tế kế toán thu thu nhập doanh nghiệp, CNKT số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp , chế độ kế toán doanh nghiệp. Đề xuất một số giải pháp và điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện kế toán thu thu nhập. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI:HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU RAU QUẢ THANH HOÁ