Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ SHT việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VIỆT NAM HÀ THỊ PHONG LAN Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ DUNG Hà Nội, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Hà Thị Phong Lan LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Viện Đại học Mở Hà Nội, đến quý thầy cô Khoa, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Cơ giáo TS Đồn Thị Dung, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp trình bày để em hồn thiện nội dung hình thức luận văn Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Hà Thị Phong Lan DANH MỤC KÝ HIỆU TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu từ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp CT Công ty CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc KT Kinh tế XH Xã hội HH Hàng hóa 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 VT Vật tƣ 12 SPS Số phát sinh 13 TK Tài khoản 14 BTC Bộ tài 15 BC Báo cáo 16 GBN Giấy báo Nợ 17 GBC Giấy Báo Có 18 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 19 NN&PTNT Nông nghiệp Phát triển nông thôn 20 CN Chi nhánh 21 ĐKKD Đăng ký kinh doanh 22 KCN Khu công nghiệp 23 TW Trung ƣơng 24 TM Thƣơng mại 25 DV Dịch Vụ 26 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 27 MTV Một Thành viên MỤC LỤC MỞ ĐẦU .xi 1.Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài xi 2.Mục tiêu nghiên cứu xiii 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu xiii 4.Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn xiii Phƣơng pháp nghiên cứu xiii 6.Tổng quan đề tài nghiên cứu………………………………………………xiiii 7.Kết cấu luận văn……………………………………………………… CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.Lý luận chung thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vai trò thuế Giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.3 Vai trò thuế GTGT kinh tế thị trƣờng 1.1.2 Các quy định thuế GTGT doanh nghiệp hành 1.1.2.1 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế GTGT 1.1.2.2 Đối tƣợng không chịu thuế GTGT 1.1.2.3 Căn phƣơng pháp tính thuế 1.1.2.4 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế 10 1.2 Lý luận chung kế toán thuế GTGT 16 1.2.1.Nguyên tắc kế toán thuế GTGT .16 1.2.2.Các nhân tố ảnh hƣởng đến thuế GTGT doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.2.3.Ghi nhận thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.4 Yêu cầu quản lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.3.Nội dung kế toán thuế GTGT……………………………………………… 1.3.1.Phƣơng pháp kế toán GTGT Error! Bookmark not defined 1.3.2.Chứng từ kế toán Error! Bookmark not defined 1.3.3.Tài khoản kế toán Error! Bookmark not defined 1.3.4.Trình tự kế tốn: Error! Bookmark not defined 1.3.5.Tổ chức sổ kế toán: Error! Bookmark not defined 1.3.6.Trình bày thơng tin liên quan đến thuế GTGT Báo cáo tài 1.4.Kinh nghiệm cơng tác kế tốn thuế GTGT…………………………………….29 1.4.1 Kinh nghiệm cơng tác kế toán thuế GTGT số nƣớc giới……… 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VIỆT NAM…………………….34 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam .34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý: 37 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn: .38 2.1.3.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty: 38 2.1.3.2 Hình thức kế tốn doanh nghiệp áp dụng: 39 2.2 Khái quát hệ thống văn pháp lý điều chỉnh công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam 2.2.1 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 2.2.2 Căn phƣơng pháp tính thuế 2.2.3 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế 2.2.4 Quyết toán thuế GTGT 2.2.5 Đánh giá chung hệ thống văn pháp lý điều chỉnh cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam 40 2.3.1 Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT Error! Bookmark not defined 2.3.2 Chứng từ kế toán……………………………………………………… 40 2.3.3 Tài khoản kế toán .40 2.3.4 Trình tự kế tốn 57 2.3.5 Tổ chức sổ kế toán: 60 2.3.6 Trình bày thơng tin thuế GTGT Báo cáo tài .77 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam: 78 2.4.1 Những kết đạt đƣợc lĩnh vực tài kế tốn thuế Cơng ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam 79 2.4.2 Tồn nguyên nhân 80 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VIỆT NAM 82 3.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 82 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghiệp .82 3.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghiệp 82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam: 83 3.2.1 Hồn Thiện khn khổ pháp lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.2.2 Hồn Thiện Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT 85 3.2.2.1 Về chứng từ: 85 3.2.2.2 Về chế độ sử dụng .86 3.2.2.3 Về sổ sách kế toán 86 3.2.2.4 Một số giải pháp khác hoàn thiện kế toán thuế GTGT 88 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty 89 3.3.1 Biện pháp 89 3.3.1.1 Đối với công ty 89 3.3.1.2 Đối với quan chức 89 3.3.2 Hiệu 90 3.3.2.1 Đối với công ty .90 3.3.2.2 Đối với quan chức 91 KẾT LUẬN 92 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Trình tự kế toán thuế GTGT đầu vào Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.2 : Trình tự kế tốn thuế GTGT đầu Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- Sổ Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 37 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn cơng ty .38 Sơ đồ 2.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 40 BIỂU Biểu 2.1 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào 52 Biểu 2.2 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán 54 Biểu 2.3 Tờ khai thuế GTGT Tháng 12/năm 2017 55 Biểu 2.4 Sổ nhật ký chung .62 Biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 133 70 Biểu 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 3331 72 Biểu 2.10 Sổ tài khoản 133 .74 Biểu 2.11 Sổ tài khoản 333 .76 Biểu 2.12 Trình bày thuế GTGT bảng cân đối kế toán năm 2017 78 Trên vài tồn trƣớc mắt, phận kế tốn Cơng ty nên đƣa biện pháp giải để công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty đƣợc hồn thiện 81 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghiệp Nhƣ ta biết, yêu cầu công tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán nhƣ chế độ, sách tài Nhà Nƣớc Một doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực nghành nghề nào, thuộc loại hình phải tuân thủ theo qui định Bộ Tài Chính việc sử dụng, ghi chép hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp không làm theo qui định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT phải theo hƣớng phù hợp với chế độ sách thuế nhƣ chuẩn mực kế toán hành, mặt để thuận lợi công tác quán lý, mặt khác để khơng vi phạm sách quản lý kinh tế Nhà Nƣớc Nhà Nƣớc ta tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công tất doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh không pháp luật bị xử phạt nghiêm minh N ếu nhƣ doanh nghiệp thực theo qui định, hƣớng dẫn Nhà Nƣớc đƣơng nhiên đƣợc hƣởng ƣu đãi lĩnh vực 3.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện thuế GTGT doanh nghiệp Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam nói riêng khơng phải phù hợp với sách, chế độ chuẩn mực kế toán Nhà Nƣớc mà phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, nghành nghề kinh doanh khác nhau, triết lý kinh doanh ngƣời chủ doanh nghiệp khác cách thức quản lý doanh nghiệp khác Chính việc hồn thiện phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý 82 doanh nghiệp, doanh nghiệp bƣớc chân vào thƣơng trƣờng đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Công việc quản lý ngƣời chủ đề mục tiêu, xây dựng phƣơng hƣớng, cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để đạt đƣợc mục tiêu Thuế GTGT không ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp khơng phải đối tƣợng chịu thuế nhƣng vận động ảnh hƣởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp xét đến phần ảnh hƣởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do thuế GTGT đối tƣợng quản lý trực tiếp doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Việc hồn thiện khơng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp ý nghĩa chủ quan nó, mặt lý thuyết thiếu ý nghĩa khơng đƣợc coi hồn thiện Nói tóm lại hai yêu cầu đƣợc đặt trƣớc hết việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng, dƣới đƣa số đề suất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị thực tập vào hai u cầu 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam Căn vào đánh giá nguyên nhân nhƣ tồn nêu chƣơng 2, tơi xin có số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT nhƣ sau: 3.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp lý thuế GTGT 3.2.1.1 Đối tƣợng chịu thuế GTGT Luật thuế GTGT luật lớn, bao quát, có tính đại diện Việt Nam nhƣ nƣớc áp dụng thuế GTGT Hiện nay, thuế GTGT đầu vào chủ yếu loại chi phí thơng thƣờng nhiên đầu có loại khơng chịu thuế, có loại thuế suất 0% (hàng xuất khẩu), có loại 10% cơng ty có dây truyền sản xuất loại trà dƣợc thảo … Công ty phải liên tục cập nhật thông tin thuế GTGT sản phẩm, hàng hóa nói chung sản phẩm, hàng hóa cơng ty nói riêng 83 Nhƣ biết luật thuế đƣợc thiết kế, định vị luật thuế GTGT không đƣợc xê dịch, thay đổi mà cố định điều cần lƣu ý là: - Xác định xác tên gọi, ký hiệu, mã hiệu hàng hóa phải đƣợc làm rõ để áp thuế suất thuế GTGT cho - Những sản phẩm chƣa có tên gọi biểu thuế, cán thuế nhƣ kế tốn thuế cần phải tra cứu cơng dụng, giá trị sử dụng để đề xuất việc áp dụng thuế suất - Những hàng hóa tạm nhập, tái xuất tƣơng tự nhƣ Phải tăng cƣờng việc kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ phát mát, thất lạc cần phải xử lý theo trình tự quy định quản lý sử dụng hóa đơn Bộ tài ban hành Phải kiểm tra việc ghi chép, hạch toán, khóa sổ kế tốn nhƣ: Kiểm tra số liệu sổ sách, hóa đơn chứng từ với số thực tế số lƣợng chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa Cần phải xem kỹ trƣờng hợp kê khai hàng hóa phẩm chất, chất lƣợng để hạ giá bán, hàng bị hƣ hỏng thời hạn sử dụng … phối hợp nghành có chức năng, có liên quan để xác định tính trung thực cán kê khai thuế 3.2.1.2 Căn phƣơng pháp tính thuế Mức thuế suất 0%: Cơng ty áp dụng mức thuế suất 0% bán sản phẩm xuất khẩu: xuất trà cỏ Mức thuế suất 5%: Đây mức thuế suất đƣợc áp dụng chủ yếu với mặt hàng Công ty Công ty áp dụng mức thuế suất 5% bán sản phẩm mua thuốc bảo vệ thực vật, phân bón Mức thuế suất 10%: - Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào: Các dịch vụ nhƣ: dịch vụ bƣu điện, bƣu viễn thơng Internet, dịch vụ tƣ vấn, dịch vụ kiểm toán, bảo hiểm, mực máy phơ tơ, giấy - Đối với hàng hố dịch vụ bán ra: sản phẩm qua chế biến thành thành phẩm đóng gói hồn thiện nhƣ: Đƣờng Stevia Tabletop, Đƣờng cỏ 84 Aisha, Stevia Tablet, Đƣờng Reb A/Steviol Glycoside, Trà thảo dƣợc, Stevia Liquid, Cây giống, Cỏ khô, Cà phê SteviaLife Căn vào sản phẩm khác nhau, mức thuế suất áp dụng khác doanh nghiệp kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp kê khai tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, thuế GTGT phải nộp xác định nhƣ sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT mua vào 3.2.1.3 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế Kê khai thuế: Hàng tháng vào hóa đơn mua vào bán ra, kế toán kê khai lập lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định 01/GTGT Bộ tài phát hành, sổ tài koản 133, 33311, số tài khoản 511 số tài liệu khác Sau lập tờ khai thuế GTGT, phòng kế tốn Cơng ty nộp tờ khai GTGT điện tử lên hệ thống quản lý thuế Ihtkk, thời hạn nộp tờ khai tháng chậm ngày 20 tháng Trong trình tập hợp chứng từ kê khai đơi khơng kịp thời dẫn đến sai xót kê khai, hóa đơn mua vào kê khai khơng kỳ, hóa đơn đầu xóa bỏ, thay kê khai thiếu trùng Do sai xót kê khai dẫn đến việc xác định số thuế phải nộp chƣa Doanh nghiệp cần phải khắc phục vấn đề này, kê khai hóa đơn chứng từ kịp thời, đủ để xác định số thuế phải nộp xác Nộp thuế GTGT: Trong trường hợp đơn vị nộp thuế GTGT tiền gửi ngân hàng, nộp thuế điện tử, Hàng tháng sau nộp tờ khai, xácđịnh số thuế phải nộp, thời gian quy định (chậm không ngày 20 tháng tiếp theo), phòng TCKT lập giấy xin chi tiền Ngân hàng gửi Ban giám đốc Công ty để nộp thuế 3.2.2.ồn Thiện Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam 3.2.2.1.Về chứng từ: Công ty nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ để mặt thực theo qui định, mặt khác để tạo điều kiện thuận lợi công tác 85 quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hoá để kịp thời đƣa giải pháp điều chỉnh có biến động bất lợi thị trƣờng 3.2.2.2.Về chế độ sử dụng Đề xuất công ty sử dụng theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thay Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ trƣởng Bộ Tài Chính có nhiều ƣu điểm hơn, phù hợp với doanh nghiệp 3.2.2.3 Về sổ sách kế tốn - Cơng ty nên mở thành sổ chi tiết tài khoản cấp II để theo dõi thuế GTGT đầu vào, là: + Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Không nên theo dõi chung hai khoản thuế đầu vào vào sổ chi tiết tài khoản 133 nhƣ Công ty làm - Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 - Thuế GTGT đâu theo nên đổi thành sổ chi tiết TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra, tên gọi TK 3331 thuế GTGT, gồm tài khoản cấp III: + TK 33311 - Thuế GTGT đầu + TK 33312 - Thuế GTGT phải nộp hàng nhập Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 nhƣ không phản ánh nội dung kinh kế TK 3331 - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung, nhƣ khối lƣợng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo tơi cơng ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu nhƣ mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế tốn thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp đƣợc sổ chi tiết Dƣới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm: SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN 86 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số ngày DIỄN GIẢI Ghi nợ TK 111 (112) Ghi có tài khoản 511 711 Tài khoản khác Số hiệu Số tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Số ngày Ghi có TK 111 (112) Ghi nợ tài khoản 152 331 Tài khoản khác Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Số ngày Phải trả ngƣời bán (Có TK 331) Ghi nợ tài khoản 152 153 Tài khoản khác Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Số ngày Phải thu khách hàng(Nợ TK 131) Ghi có tài khoản doanh thu Hàng Thành hố phẩm Ghi Dịch vụ 87 Một số giải pháp khác hồn thiện kế tốn thuế GTGT Bên cạnh đề suất có thêm vài đề suất nhỏ công tác quản lý nhân công việc cần thiết khác mà công ty nên triển khai thực thêm, là: - Việc bố trí nhân phòng tài - kế tốn phải đƣợc xem xét lại, nên bố trí nhân viên kế tốn chun theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà cán kiêm nhiệm nên giao cho ngƣời khác theo dõi, khối lƣợng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh cơng ty nên có kế tốn chun theo dõi thuế - Sau niên độ kế tốn, cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT thơng qua tiêu Báo cáo tài chính, dƣới số tiêu cần phân tích: Thuế GTGT phải nộp kỳ Tỷ suất thuế GTGT phải = nộp kỳ Tổng thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Tỷ suất khấu trừ thuế GTGT Tổng doanh thu = Tổng thuế GTGT đầu Chỉ tiêu cho ta thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng đƣợc khấu trừ Thuế GTGT nộp Tỷ suất nộp thuế GTGT = Tổng thuế GTGT phải nộp Chỉ tiêu phản ánh tình hình nộp thuế GTGT, cho thấy đồng thuế GTGT phải nộp có đồng nộp 88 Việc tiến hành phân tích tiêu thuế GTGT BCTC cần thiết quan trọng, mặt để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nƣớc, mặt khác để thấy đƣợc xu hƣớng biến động cãc tiêu qua năm để từ cơng ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài - phần quan trọng chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh tồn cơng ty 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty 3.3.1 Biện pháp 3.3.1.1 Đối với cơng ty - Cơng ty nên có phần mềm kế tốn riêng để cơng việc kế tốn đƣợc thực tồn máy - Phòng tài - kế tốn nên bố trí cán có trình độ chuyên môn sâu thuế đảm nhiệm riêng mảng kế tốn thuế - Cơng ty nên vận dụng đúng, đủ tất mẫu sổ hình thức Nhật ký chung, trình tự ghi sổ phải làm qui định hình thức 3.3.1.2 Đối với quan chức Thứ nhất: Tăng cƣờng công tác quản lý hoá đơn, chứng từ cách: - Xử phạt nặng đối tƣợng làm hoá đơn giả, làm hố đơn ghi hố đơn khơng với thực tế - Nhanh chóng đại hố ngành thuế, trang bị máy vi tính tồn ngành góp phần kiểm sốt hố đơn, chứng từ hiệu - Hạn chế doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù điều gây khó khăn cho quan quản lý công tác kiểm tra, kiểm soát - Đối với hoá đơn đơn vị nội tỉnh, thành phố phát quan thuế tổ chức đối chiếu chéo qua bảng kê cử cán xuống kiểm tra thực tế đơn vị thƣờng xuyên Đối với hoá đơn so đơn vị tỉnh, thành phố phát quan thuế phải có biện pháp để cơng tác xác minh hố đơn nhanh hơn, đỡ tốn hơn, đề nghị Tổng cục thuế đƣa lên mạng vi tính tồn mã số thuế doanh nghiệp nƣớc, đồng thời đƣa bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (mẫu số 02 GTGT) doanh nghiệp lên mạng 89 thơng qua trang Web riêng ngành Nhƣ việc kiểm tra đối chiếu quan thuế thuận tiện quản lý chặt chẽ đƣợc đơn vị Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra - Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức nhƣ: thuế, cơng an, viện kiểm sốt, quan kiểm tốn cơng tác tra, kiểm tra để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ - Kiểm tra từ việc tính thuế, thuế suất quan trọng kiểm tra việc khấu trừ thuế GTGT Khi kiểm tra phải ý phát chứng từ, hố đơn khơng hợp lệ, trƣờng hợp kê khai trùng để trốn thuê Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ có hố đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp, hố đơn bán hàng thông thƣờng đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp cấp, hoá đơn GTGT khơng hợp lệ, hợp pháp khơng đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nguyên tắc đƣợc ghi rõ ràng Luật thuế GTGT Thông tƣ hƣớng dẫn, nhƣng doanh nghiệp làm đúng, quan thuế kiểm tra phải đặc biệt ý đến điều - Công tác tra, kiểm tra phải đƣợc tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các kết luận đƣa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra Đây biện pháp trƣớc mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu đƣợc nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công dân Việt Nam 3.3.2 Hiệu 3.3.2.1 Đối với công ty Theo hiệu biện pháp nêu công ty là: - Giảm bớt gánh nặng công việc phòng Tài Kế tốn cơng tác kế tốn đƣợc thực hồn tồn phần mềm kế tốn riêng đảm bảo độ xác cao, hạn chế tối đa rủi ro tính tốn, thơng tin đƣợc cung cấp kịp thời 90 cho nhà quản lý Khi có biến động khơng bình thƣờng, nhà quản lý tìm hƣớng giải nhanh thay kiểm tra việc tính tốn nhƣ trƣớc - Việc bố trí cán có chun mơn sâu thuế đảm nhiệm riêng mảng kế toán thuế đảm bảo hợp lý, nhanh chóng trình hạch tốn, giải thoả đáng lợi ích doanh nghiệp qui định Nhà Nƣớc - Việc sử dụng chứng từ, vận dụng tài khoản ghi chép sổ sách theo qui định hƣớng dẫn Bộ tài giúp doanh nghiệp tránh đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên quan quản lý cấp trên, đặc biệt quan thuế tránh đƣợc phiền hà khơng đáng có, doanh nghiệp tồn tâm tồn lực cho sản xuất kinh doanh 3.3.2.2 Đối với quan chức Việc tiến hành biện pháp quản lý xem nhƣ sợi dây thừng xiết chặt doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp làm chƣa chế độ kế toán thuế GTGT, buộc doanh nghiệp phải làm đúng, làm đủ, hạn chế việc làm giả, ghi sai hoá đơn, chứng từ nhằm trốn thuế Pháp luật có nghiêm minh ngƣời dân lƣơng thiện, việc kiểm tra kiểm soát đƣợc tăng cƣờng xiết chặt doanh nghiệp làm ăn “chính nghĩa” nhiêu Điều chân lý không thay đổi Tuy nhiên, để thực đƣợc điều khơng phải sớm chiều, mặt khác chi phí cơng sức bỏ nhỏ, nhƣng điều quan trọng phải tính đến hiệu lâu dài mà Việt Nam bƣớc đầu hồ nhập vào nhịp sống sơi sục kinh tế giới 91 KẾT LUẬN Ngày 01/01/1999 đƣợc coi nhƣ mốc quan trọng đánh dấu bƣớc nhảy chế độ thuế, thời điểm Luật thuế GTGT đƣợc thức áp dụng Việt Nam, kéo theo chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Thực tế cho thấy năm vừa qua, Luật thuế phần phát huy đƣợc tác dụng tích cực kinh tế đất nƣớc, nhƣng vƣớng mắc, khó khăn q trình vận dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều Xuất phát từ thực tiễn trên, chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Du lịch SHT Việt Nam” luận văn tốt nghiệp, theo thuế GTGT vấn đề đƣợc nhiều doanh nghiệp quan tâm đƣợc bàn luận, sửa đổi nhiều tƣơng lai Đề tài góp phần làm sáng tỏ số vấn đề Luật thuế GTGT chế độ kế tốn thuế GTGT, góp phần hồn thiện chế độ kế tốn Việt Nam đề tài khơng đề cập đến vấn đề riêng có Cơng ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam mà đề cập đến vấn đề chung Luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT Trong điều kiện thời gian, tài liệu kiến thức có giới hạn, luận văn nhiều sai sót, mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy, bạn đọc 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 việc Hƣớng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT; Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC ngày 27tháng năm 2015 Bộ Tài việc Hƣớng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ Hệ thống sổ sách năm 2016-2017 Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam Luận văn bà Nguyễn Thị Thuận Hiền, 2017 Kế toán thuế GTGT Công ty CP Dƣợc phẩm Pháp Âu Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Đà Nẵng 10 Website: Cổng TTĐT Bộ Tài chính, 2014 Kinh nghiệm quản lý thuế quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinhnghiem-quanly-thue-quoc-te-va-bai-hoc-kinh-nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Thông tin chung Tên công ty: Công ty TNHH Thƣơng mại Du lịch SHT Việt Nam Mã số thuế: : 0104386943 Địa chỉ: Số 220 đƣờng Tân Mai, Phƣờng Tân Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Năm Thành lập: 4/8/2011 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Trồng bán cỏ ngọt, sản phẩm nông nghiệp 1.2 Thông tin chủ doanh nghiệp - Họ tên: Tạ Thị Hƣơng - Giới tính: Nữ tuổi: 40 trình độ văn hoá: Thạc sĩ kinh tế NỘI DUNG ĐIỀU TRA 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thƣờng xuyên nguyên nhân nào? ‫ ם‬Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều ‫ ם‬Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi ‫ ם‬Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, quý theo Ông/bà nên nộp cách? ‫ ם‬Kê khai qua mạng Internet ‫ ם‬Nộp trực tiếp quan thuế ‫ ם‬Quét mã vạch chiều 2.3 Ông/bà hiểu vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nhƣ nào? ‫ ם‬Hiểu biết tƣờng tận ‫ ם‬Biết nhƣng hạn chế ‫ ם‬Khơng rõ 2.4 Theo Ơng/bà thủ tục hoàn thuế GTGT nhƣ nào? 94 ‫ ם‬Nhanh ‫ ם‬Chậm, thủ tục rƣờm rà ‫ ם‬Hoàn thuế điện tử 2.5 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp đƣợc quan tâm nhƣ nào? ‫ ם‬Quan trọng ‫ ם‬Bình thƣờng ‫ ם‬Khơng quan trọng 2.6 Các ý kiến khác (nếu có) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào câu đƣợc lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày …… tháng…… Năm 2017 Chủ Doanh nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) 95 ... thuế Giá trị gia tăng Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.1.1 Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Thuế giá trị. .. hố, dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu: theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá. .. trị gia tăng có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01/01/1999 Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát