Với những kiến thức nhận được trong thời gianhọc tập tại trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh và những hiểu biết thực tiễn cóđược qua thời gian thực tập tại Công việc kế toán tại Công ty
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG
Giảng viên hướng dẫn LÊ THỊ HỒNG HÀ Nhóm sinh viên thực hiện
11012203 Nguyễn Thị Mai CDKT13CTH
11020233 Nguyễn Thị Quỳnh CDKT13ATH
11021373 Nguyễn Thị Thảo CDKT13ATH
THANH HÓA, THÁNG 03 - 2014
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Trong những năm tháng ngồi trên ghế nhà trường là những thời gian khó quên trongquãng đời sinh viên của chúng em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang đểchúng em có thể đủ tự tin bước vào đời Với những kiến thức nhận được trong thời gianhọc tập tại trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh và những hiểu biết thực tiễn cóđược qua thời gian thực tập tại Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất KhẩuTrường Thắng đã giúp chúng em có cái nhìn toàn diện và thực tế hơn về công việc kếtoán Để có những kết quả này chúng em chân thành biết ơn các thầy cô giáo trường ĐHCông Nghiệp TP.Hồ Chi Minh đã hết lòng truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm quý báucho chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường
Chúng em xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy và xin gửi lời biết ơn sâu sắc
đến toàn thể quý thầy cô trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ Chi Minh nói chung và cô Lê Thị Hồng Hà nói riêng , người đã chỉ bảo chúng em và giúp chúng em hoàn thành bài
báo cáo này
Chúng em trân thành gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cùng toàn thể các anh, chịđang làm việc tại Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng,
đặc biệt là chị Hoàng Thị Lan đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi
trong suốt thời gian thực tập và làm bài báo cáo thực tập này
Cuối cùng chúng em xin chúc quý thầy cô tại trường ĐH Công Nghiệp TP.Hồ ChiMinh và toàn thể các anh, chị đang làm việc tại Công việc kế toán tại Công ty Cổ PhầnMay Xuất Khẩu Trường Thắng lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thành nhất Chúng
em xin chúc Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng ngàycàng phát đạt và bền vững
Thanh Hóa, ngày 17 tháng 03 năm 2014
Nhóm Sinh viên thực hiện LỚP: CDKT13TH
Trang 3DANH MỤC SƠ ĐÒ DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 6
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 7
Sơ đồ 1.4: Quy trình sản xuất 9
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 115
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán 116
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 121
Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 124
Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài chính 125
Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập báo cáo thuế giá trị gia tăng 126
Sơ đồ 2.7 : Quy trình lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 127
Trang 4DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTTỪ
VIÊT
TẮT
TNHH Trách nhiệm hữu hạn KPCĐ Kinh phí công đoàn
TSCĐ Tài sản cố định CPCNTT Chi phí công nhân trực tiếpGTGT Giá trị gia tăng CCDC Công cụ dụng cụ
BTC Bộ tài chính CPNVLTTDD Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp dở dangFIFO Nhập trước- xuất trước CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực
tiếp
KCS Kiểm tra chất lượng CPSXDD Chi phí sản xuất dở dang
PTKH Phải thu khách hàng QLDN Quản lý danh nghiệp
DTT Doanh thu thuần TTNCN Thuế thu nhập cá nhânVCSH Vốn chủ sở hữu CPBH Chi phí bán hàng
LNTT Lợi nhuận trước thuế CPQLDN Chi phí quản lý doanh
nghiệpCĐSPS Cân đối số phát sinh XĐKQHKD Xác định kết quả hoạt động
KPCĐ Kinh phí công đoàn
Trang 5NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
………Ngày … tháng … năm 2014
GIẢNG VIÊN
(Ký tên và đóng dấu)
Trang 6MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 4
MỤC LỤC 5
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT
1.1 THÀNH LẬP 1
1.1.1 Lịch sử hình thành 1
1.1.2 Vốn điều lệ 2
1.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh 2
1.1.3.1 Đăc điểm 2 1.1.3.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 3 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 3
1.2.1 Chức năng 3
1.2.2 Nhiệm vụ 3
1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 4
1.3.1 Cơ cấu chung 4
1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4 1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 4 1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 5
1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 5 1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 6 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 7
1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 7
Trang 71.4.2 Các chính sách khác 8
1.5 QUY TRÌNH SẢN XUẤT 9
CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 11 CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 11 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 11
2.1.1 Chứng từ sử dụng 11
2.1.2 Tài khoản sử dụng 11
2.1.3 Sơ đồ hoạch toán 11
2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 12
2.1.5 Ví dụ minh họa 12
2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 16
2.2.1 Chứng từ sử dụng 16
2.2.2 Tài khoản sử dụng 16
2.2.3 Sổ kế toán 16
2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán 16
2.2.5 Một số nghiệp vụ 16
2.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 22
2.3.1 Chứng từ sử dụng 22
2.3.2 Tài khoản sử dụng 22
2.3.3 Sổ kế toán 22
2.3.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng 22
2.3.5 Một số nghiệp vụ 22
2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 26
2.4.1.Chứng từ sử dụng 26
2.4.2 Sổ sách sử dụng 26
2.4.3 Tài khoản sử dụng 26
2.4.4 Quy trình ghi sổ kế toán 26
2.4.5 Một số nghiệp vụ 26
2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG CHO NHÂN VIÊN 29
Trang 82.5.3 Sổ sách sử dụng 29
2.5.4 Một số nghiệp vụ 29
2.6 KẾ TOÁN KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN 33
2.6.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 33
2.6.2 Sổ kế toán sử dụng 33
2.6.3 Quy trình ghi sổ kế toán 33
2.6.4.Một số nghiệp vụ 33
2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 38
2.7.1 Chứng từ sử dụng 38
2.7.2 Một số nghiệp vụ phát sinh 38
2.8 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 42
2.8.1 Chứng từ sử dụng 42
2.8.2 Tài khoản sử dụng 42
2.8.3 Sổ kế toán 42
2.8.4 Quy trình ghi sổ kế toán 42
2.8.5 Một số nghiệp vụ 42
2.9 KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 45
2.9.1 Chứng từ sử dụng 45
2.9.2 Sổ sách sử dụng 45
2.9.3 Tài khoản sử dụng 45
2.9.4 Quy trình ghi sổ 45
2.9.5 Một số nghiệp vụ 45
2.10 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 49
2.10.1 Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 49
2.10.1.1 Chứng từ sử dụng 49 2.10.1.2 Sổ sách sử dụng 49 2.10.1.3 Quy trình ghi sổ 49 2.10.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 52 2.10.2.1 Chứng từ sử dụng 52
Trang 92.10.3 Chi phí sản xuất chung 55
2.10.3.1 Chứng từ kế toán 55 2.10.3.2 Sổ kế toán 55 2.10.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán 55 2.10.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55 2.11 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM 60
2.11.1 Chứng từ sử dụng 60
2.11.2 Sổ kế toán 60
2.11.3 Quy trình ghi sổ kế toán 60
2.11.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 60
2.12 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 63
2.12.1 Chứng từ sử dụng 63
2.12.2 Tài khoản sử dụng 63
2.12.3: tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán 63
2.12.4 Sổ kế toán 63
2.12.6 Ví dụ minh họa: 63
2.13 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 66
2.13.1 Các khái niệm 66
2.13.2 Nguyên tắc tính khấu hao 66
2.13.3 Các phương pháp tính khấu hao 66
2.13.4 Công thức tính khấu hao 66
2.13.4.1 Khấu hao theo phương pháp đường thẳng: 66 2.13.4.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần 67 2.13.4.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm 68 2.13.5 Sổ sách sử dụng 68
2.13.6 Quy trình ghi sổ kế toán 68
2.13.7 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 68
2.14 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 71
2.14.1 Hợp đồng tiến dụng 71
Trang 102.14.4 Quy trình ghi sổ kế toán 71
2.14.5 Một số ví dụ minh họa 71
2.15 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP 74
2.15.1 Chứng từ sử dụng 74
2.15.2 Sổ sách sử dụng 74
2.15.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 74
2.16 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 77
2.16.1 Các tài khoản sử dụng 77
2.16.2 Kế toán GTGT đầu vào 77
2.16.2.1 Chứng từ sử dụng 77 2.16.2.2 Tài khoản sử dụng 78 2.16.2.3 Sổ Kế toán 78 2.16.2.4 Hoàn thuế 78 2.16.2.5 Sơ đồ kế toán thuế giá trị tăng được khấu trừ 78 2.16.2.6 Một số nghiệp vụ 78 2.16.3 Kế toán thuế GTGT đâu ra 82
2.16.3.1 Chứng từ sử dụng 82 2.16.3.2 Sổ sách sử dụng 82 2.16.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán 82 2.16.3.4 Các ví dụ minh họa 82 2.16.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 85
2.16.4.1 Chứng từ kế toán 85 2.16.4.2 Sổ sách sử dụng 85 2.16.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán 85 2.16.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 85 2.17 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 88
2.17.1 Nguyên tắc phân phối: 88
2.17.2 Cơ sở tính toán 88
2.17.3 Cách tính: 88
Trang 112.17.6 Một số nghiệp vụ phát sinh 89
2.18 CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2012 91
2.18.1 Chứng từ sử dụng 91
2.18.2 Sổ sách sử dụng 91
2.18.3 Quy trình ghi sổ kế toán 91
2.18.4 Tài khoản sử dụng 91
2.18.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 91
2.19 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI 94
2.19.1 Chứng từ sử dụng 94
2.19.2 Sổ sách sử dụng 94
2.19.3 Quy trình ghi sổ kế toán 94
2.19.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 94
2.20 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 97
2.20.1 Tài khoản sử dụng 97
2.20.2 Chứng từ kế toán 97
2.20.3 Sổ kế toán 97
2.20.4 Quy trình ghi sổ kế toán 97
2.20.5 Một số nghiệp vụ phát sinh 97
2.21 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 100
2.21.1 Chứng từ sử dụng 100
2.21.2 Tài khoản sử dụng 100
2.21.3 Sổ kế toán sử dụng 100
2.21.4 Quy trình ghi sổ kế toán 100
2.22.4 Nghiệp vụ phát sinh 100
2.22 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 103
2.22.1 Chứng từ sử dụng 103
2.22.2 Tài khoản sử dụng 103
2.22.3 Quy trình ghi sổ kế toán 103
2.22.4 Sổ kế toán sử dụng 103
Trang 122.23.1 Chứng từ sử dụng 106
2.23.2 Sổ kế toán sử dụng 106
2.23.3 Quy trình ghi sổ kế toán 106
2.24.4 Nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 106
2.24 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 109
2.24.1 Chứng từ sử dụng 109
2.24.2 Sổ kế toán 109
2.24.3 Quy trình ghi sổ kế toán 109
2.25 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 112
2.25.1 Chứng từ sử dụng 112
2.25.2 Sổ kế toán sử dụng 112
2.25.3 Quy trình ghi sổ kế toán 112
2.26 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 115
2.26.1 Lập bảng cân đối số phát sinh 115
2.26.2 Diễn giải sơ đồ 115
2.26.3 Lập bảng cân đối kế toán 116
2.27 LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 121
2.28 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 124
2.29 LẬP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 125
2.30 NỘI DUNG CỦA THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 125
2.31 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 126
2.32 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN ( xem phần phụ lục) 127
2.33 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT: 127
2.33.1 Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào - bán ra 127
2.33.2 Tờ khai thuế GTGT 127
2.34 LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 128
2.34.1 Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 128
2.34.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 128 CHƯƠNG 3 129
Trang 133.1.1 Nhận xét chung 129
3.1.2 Kiến nghị chung 130
3.2 NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ CỤ THỂ 131
3.2.1 Nhận xét về kế toán tiền 131
3.2.2 Nhận xét kiến nghị kế toán vật tư 131
3.2.3 Nhận xét và kiến nghị kế toán TSCĐ 132
3.2.4 Nhận xét về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 132
3.2.5 Nhận xét về kế toán nguồn vốn kinh doanh 132
3.2.6 Nhận xét và kiến nghị về kế toán chi phí tính giá thành 132
3.2.7 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 133
Trang 14CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY
XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 1.1 THÀNH LẬP
1.1.1 Lịch sử hình thành
Sản xuất hàng hóa may mặc xuất khẩu là một trong số những ngành kinh tế mũinhọn của nước ta, tạo vật chất cho nền kinh tế quốc dân , xã hội Chính vì vậy, xuất nhậpkhẩu đã thu hút phần lớn đầu tư trong và ngoài nước và chiếm tỷ trọng cao trong nềnkinh tế quốc dân
Là một công ty chuyên về may mặc xuất khẩu, ngay từ những ngầy đầu bước vàosản xuất, cùng với sự phấn đấu và nỗ lực của mình, ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên,Công ty cổ phần may xuất khẩu Trường Thắng đã từng bước khẳng định mình trong sựphát triển chung của đất nước Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất cả vềchiều rộng lẫn chiều sâu để đạt được kết quả và trình độ quản lý như ngày nay Với việcvận dụng sang tạo các quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực hiện các chủ trương cảitiến quản lý kinh tế và chính sách kinh tế của Nhà nước, Công ty đã đạt được nhữngthành tựu đáng kể hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước Bên cạnh đó đời sống vậtchất của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng không ngừng được nâng cao Địa chỉchính của Công ty đặt tại tỉnh Thanh Hóa
- Tên công ty: Công ty Cổ phần May Xuất Khẩu Trường Thắng
- Tên tiếng Anh: TRUONG THANG GARMENT EXPORT.,JSC
- Tên viết tắt:TRUONG THANG.,JSC
- Trụ sở chính : Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa
Trang 151.1.2 Vốn điều lệ
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)
1.1.3 Đặc điểm và ngành nghề kinh doanh
1.1.3.1 Đăc điểm
Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Trường Thắng là một công
ty chuyên Dệt _May xuất khẩu Ngoài ra còn là một trong những mô hình làm việc năngđộng, sản xuất kinh doanh có hiệu quả
Với kinh nghiệm dệt may tròn 12 năm tuổi, Công việc kế toán tại Công ty Cổ PhầnMay Xuất Khẩu Trường Thắng Thanh Hoá đã dành được uy tín trên thị trường gia côngxuất khẩu thế giới về lĩnh vực may mặc Đạt được thành công này là nhờ sự sáng tạo, độtphá trong chiến lược kinh doanh của Ban Giám Đốc Công ty, đặc biệt là nhờ sự năngđộng chung tay góp sức của tập thể cán bộ công nhân viên
Là một trong những doanh nghiệp sản xuất Dệt _May Công ty đã và đang thực hiệnchiến dịch tăng tốc độ phát triển nhằm đưa ngành này trở thành ngành dẫn đầu ở ViệtNam đến năm 2015 Công ty đã tập trung mọi điều kiện sản xuất và phát triển những sảnphẩm có chất lượng cao, hình thức, mẫu mã đa dạng để tạo uy tín cho các công ty trong
và ngoài nước.Chính vì thế mà công ty rất chú trọng đến chất lượng lao động để nhằmnâng cao tay nghề Bên cạnh việc hoàn thành mục tiêu lợi nhuận đặt ra, công ty thườngxuyên mở các lớp đào tạo cho cán bộ công nhân viên tại doanh nghiệp và gửi đi nướcngoài về quản lý kinh tế, an toàn lao động, vệ sinh công cộng và nâng cấp bậc cho cán bộcông nhân viên
Công ty đã và đang đổi mới, áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật, đã trang
bị được hệ thống cơ sở hạ tầng đảm bảo với hệ thống máy móc, trang thiết bị được nhậpkhẩu từ Đài Loan, Nhật Bản … Với đội ngũ công nhân trung bình là 22 tuổi có sức khỏetốt, đẽ dàng tiếp thu, đảm nhận nhiều công việc, có sự sáng tạo và nhanh nhẹn nên luônhoàn thành được kế hoạch sản xuất
Ngoài lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là ngành Dệt _May thì Công ty còn tiếp tục chủđộng đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng, các khâu phục thiết yếu cho hoạt động sản xuấtkinh doanh, liên kết với các đối tác trong và ngoài nước nhằm xây dựng và phát triển
Trang 16khoảng 250 km về phía nam Kết hợp cùng cảnh quan thiên nhiên hài hoà có núi, cósông, có hồ và bãi biển cát trắng dài hơn 2km, được bao bọc bởi những ngọn núi huyền bívới cây rừng xanh mát Khí hậu ôn hòa, môi trường trong sạch Là những điều kiện rấtthuận lợi cho việc hình thành và phát triển du lịch
1.1.3.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh
* Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất sản phẩm dệt may các loại
- Xuất nhập khẩu trực tiếp sản phẩm may mặc của công ty
1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG
1.2.1 Chức năng
Với tư cách là một doanh nghiệp hoạt động với lĩnh vực kinh doanh: xây lắp, sảnxuất, thương mại, dịch vụ nhưng chủ yếu là sản xuất Dệt – May, gia công hàng xuất,khẩu chức năng chính của công ty là chuyên sản xuất những mặt hàng với mẫu mã, hìnhdáng đa dạng phong phú với chất lượng cao Nhằm thúc đẩy sự phát triển nhộn nhịp củakhu đô thị công nghiệp và du lịch Công ty còn đầu tư phát triển tất cả các nghành dịch
vụ như: Siêu thị, chợ, thư viện, bưu điện, internet, góp phần to lớn vào sự nghiệp kinh tế
và sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước
- Đầu tư trang thiết bị, hoàn thiện các ngành dịch vụ
- Liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp khác để tăng cường lợi thế cạnh tranh
- Thực hiện tốt các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông thủy lợi mà quânđội và Nhà nước giao cho
Trang 17kỹ thuật, thợ có tay nghề bậc cao hơn.
1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC
1.3.1 Cơ cấu chung
1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn Phòng kế toán Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu
Trường Thắng
1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
- Ban giám đốc: Là cấp quản lý cao nhất trong công ty trực tiếp quản lý sản xuất
kinh doanh và chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước và các tổ chức cá nhân có liênquan về tình hình và hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty
Trang 18kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty Làm tham mưu cho Ban giám đốc công ty
về công tác tài chính, phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ của công ty và đơn vị để đảmbảo tài chính đúng, đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện cấp phát đầy đủ cácchế độ, chính sách đối với người lao động
- Phòng kế hoạch: Là cơ quan trung tâm phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ của
công ty để tiến hành xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài chính, kỹ thuật hàngnăm của công ty Đồng thời triển khai chỉ đạo, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinhdoanh theo đúng quy định của Giám đốc công ty Thường tổng hợp tiến độ sản xuất kinhdoanh của Phân xưởng để phục vụ cho công tác lãnh đạo chỉ huy
- Phòng kế toán Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ quá trình sản xuất xác định kết
quả tài chính, thực hiện nhiệm vụ thu chi, quản lý và đảm bảo vốn, quá trình hoạt độngkinh doanh, ngoài ra còn tham mưu cho ban giám đốc về lĩnh vực tài chính trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh
1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán
1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng.Nhân viên kế toán được điều hành bởi kế toán trưởng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kếtoán trưởng
Kế toán
xuất nhập
khẩu
Kế toán thanh toán và công nợ
Kế toán vật tư Thủ quỹ
Kế toán trưởng
Trang 19Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu
Trường Thắng
1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trưởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức
điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty.Hướng dẫn chuyên môn và kiểmtra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính Chịu trách nhiệm trước giámđốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính Ngoài ra Kế toán trưởng kiêmluôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tàichính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính
- Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với
các tổ chức, cá nhân, nhà cung cấp Theo dõi bằng giá trị số dư và các biến động trong kỳcủa tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu số dư của tài khoản tiền gửi của đơn vị vàocuối tháng với số dư của ngân hàng, đồng thời theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộcông nhân viên
- Kế toán vật tư hàng hóa: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư.
Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn kho vật tư, vàthường xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót
- Kế toán xuất _nhập khẩu : Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ xuất nhập khẩu
của công ty, thường xuyên trao đổi với kế toán trưởng về các nghiệp vụ ấy
-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thực hiện việc thu chi tiền cho mọi đối tượng khi có đầy đủ
chứng từ hợp lệ, cuối tháng hoặc định kỳ kiểm kê quỹ và đối chiếu với kế toán thanh toán
-Kế toán các xưởng trực thuộc công ty: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ sách số
liệu của xưởng mình, hàng tháng lập báo cáo về công ty để đối chiếu với các bộ phận liênquan
1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY
1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
1.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ
Trang 20Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công việc kế toán tại Công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc
và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kếtoán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vàoChứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào SổCái
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ,Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lậpBảng Cân đối số phát sinh
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ
Trang 211.4.2 Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư
quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH nông nghiệp phát triển nông thôn HuyệnNông Cống )
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua
Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng
Tỷ lê tính khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2012/QT-BTC ngày 12/12/2012.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng:
Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
1.5 QUY TRÌNH SẢN XUẤT
Quy trình sản xuất là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xuất, nó có tìnhchất quyết định chất lượng sản phẩm và gía thành Chính vì vậy, ở Công ty dây chuyềnsản xuất được bố trí như sau:
Trang 22Sơ đồ 1.4: Quy trình sản xuất
Qua sơ đồ khép kín trên ta thấy có tất cả 12 khâu
Hợp đồng: Ta có thể xem hợp đồng là khâu xuất phát vì Công ty khi có lý hợp đồng
thì mới tiến hàng sản xuất Sau khi ký kết các hợp đồng, Công ty sẽ huy động, phân bổnguyên phụ liệu, giao chỉ tiêu cho các xí nghiệp sản xuất để cung cấp đúng số lượng, chấtlượng và chủng loại hàng theo hợp đồng đã ký
Vẽ thiết kế: Sau khi lên kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn nhân lực, Công ty sẽ giao
cho phòng kỹ thuật công nghệ thiết kế các kiểu mẫu sản phẩm theo hợp đồng, tính toánmức hao phí nguyên phụ liệu, công cụ lao động và các chi phí khác
Xí nghiệp nhận vải: Khi xí nghiệp nhận được kế hoạch sản xuất, sơ đồ thiết kế thì
kho nguyên phụ liệu sẽ giao nguyên phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kếhoạch sản xuất cho xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất
Khâu cắt: Sau khi nhận được vải, XN sẽ giao cho tổ cắt số vải được giao theo mẫu
thiết kế được gửi xuống và vải được cắt sẽ được chuyển sang các khâu tiếp theo
Bán TP: Là những sản phẩm đã qua khâu cắt và sẽ được tiếp tực chuyển qua khâu
may
Khâu may: Đây là khâu hoàn thiện bán TP bao gồm: ráp, mổ túi, đơm khuy… Kiểm phẩm: Ở công đoạn này, bộ phận KCS của Công ty sẽ kiểm tra các sản phẩm
đã qua khâu may nếu sản phẩm nào bị lỗi sẽ loại ra
Thành phẩm: TP được xem là những sản phẩm gần như hoàn hảo.
Ủi thành phẩm
phẩm
Kiểm phẩm
Khâu may
Hợp
đồng
Vẽ thiết kế
Trang 23Kiểm ủi: Khâu này sẽ phát hiện ra các sản phẩm ủi chưa đúng kỹ thuật và cho ủi lại,
sa đó sẽ được chuyển qua khâu đóng gói
Đóng gói: Sản phẩm hoàn thành được đóng vào các hộp nhỏ có lót carton và được
đóng vào hộp lớn đem nhập kho TP
Giao kho TP: Đây là khâu cuối cùng của quy trình SX sản phẩm.
Mỗi khâu đều đóng vai trò quan trọng riêng vì sản phẩm tao ra được kết tinh từ cáckhâu trên Do vậy, XN không được xem nhẹ bất kỳ khâu nào để từ đó nâng cao tối đahiệu quả sản xuất
Trang 24CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG
1111 Tiền mặt VNĐ
1112 Ngoại tệ
1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
2.1.3 Sơ đồ hoạch toán
Sổ quỹ (thủ
quỹ)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 111
Bảng CĐSPS
Chứng từ
gốc
Chứng từ ghi sổ
Trang 252.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012 phiếu thu số 111 chị Nguyến Thị An đi rút tiền tại
ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền là 20.500.000
Nợ TK 1111: 20.500.000
Có TK 1121: 20.500.000
Chứng từ thu thập( phiếu thu 02 TT) xem phần phụ lục
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2012 theo giấy đề nghị tạm ứng của anh Hoàng Viết Trung tạm ứng đi công tác tại TP.HCM phiếu chi số 111 số tiền 15.000.000
Nợ TK 141: 15.000.000
Có TK 1111: 15.000.000
Chứng từ thu thập( phiếu chi 02/TT, giấy đề nghị tạm ứng) xem phần phụ lục
Trang 26Công ty CP May Xuất Khẩu Trường
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Ngày 10 tháng 12 năm 2012 đến ngày 16 tháng 12 năm 2012
Rút tiền gửi ngân hàng nông
nghiệp phát triển nông thôn về
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Lan
Trang 27Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa Minh Thọ Nông Cống
Tên tài khoản Tiền
Trang 28Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - Thanh Hóa SỔ QUỸ TIỀN MẶTNăm 2012 Mẫu số: S02a – DN(Ban hành theo QĐ số:
15/2006/QĐ- BTC Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng Số phiếu Thu Chi Diễn giải Số tiền Thu Chi Tồn quỹ
Trang 292.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.2.1 Chứng từ sử dụng
Giấy Báo Nợ, giấy Báo Có, phiếu tính lãi, ủy Nhiệm Thu, ủy Nhiêm Chi, séc
2.2.2 Tài khoản sử dụng
1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
2.2.3 Sổ kế toán
Sổ chi tiết TGNH, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán
2.2.5 Một số nghiệp vụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2012 nhận được giấy báo có của ngân hàng Sacombank
(chi nhánh Thanh Hóa ) về khoản tiền nợ cũ công ty Dong Yang- Hàn Quốc về lô hàngquần áo công ty bán vào ngày 21/11/2120 với số tiền 27.000 USD Tỷ giá lúc ghi nhận
nợ 19.070 Đ/USD Tỷ giá thực tế 20.120 Đ/USĐ
Chứng từ thu thập trong công ty (giấy báo có, sổ công nợ khách hàng)
Sổ cái TK 112
BCĐSPS
TK 112
Sổ quỹ TGNH
Trang 30Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa Minh Thọ Nông Cống
-Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC.Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nhận được tiền hàng do công
ty Dong Yang – Hàn Quốc trả
1122
Chiết khấu thanh toán được
hưởng do thanh toán tiền
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Lan
Trang 31Nghiệp vụ 2: Ngày 19/12/2012 mua vải công ty dệt Hà Nội địa chỉ số 93 Linh
Nam, Mai Động, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội MST 1201200985 Số tài khoản
4211567294563 tại ngân hàng Vietcombank Hà Nội Phiếu nhập kho 12 HĐ VAT
217122 công ty đã làm ủy nhiệm chi thanh toán chuyển khoản qua ngân hàngVietcombank Thanh Hóa
Trang 32Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa Minh Thọ Nông Cống
-Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC.Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Mua vải công ty Dệt Hà Nội, công ty
làm ủy nhiệm chi thanh toán qua ngân
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Lan
Trang 33Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH SỔ CÁI Năm 2012
Tên tài khoản Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu: 112
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
12/12 05 12/12 Nhận được tiền hàng do công ty Dong Yang – Hàn Quốc trả 131515 517.725.000 514.890.0002.835.000
19/12 06 19/12 Mua vải công ty Dệt Hà Nội, công ty làm ủy nhiệm chi thanh toán qua ngân hàng 152133 92.965.0009.296.500
112.261.500
Cộng phát sinh
Số dư CK
81.272.450.42
8 59.664.450
82.779.725.683
Ngày 19 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trang 34Công ty CP May Xuất Khẩu Trường
Thôn
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC.Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
12/12 05 12/12 Nhận được tiền hàng do công ty DongYang – Hàn Quốc trả 131515 514.890.0002.835.000 721.454.827
09/12 09/12 Mua vải công ty Dệt Hà Nội, công ty làmủy nhiệm chi thanh toán qua ngân hàng 152133 92.965.0009.296.500 619.193.327
11/12 07 11/12 Trả nợ cho công ty TNHH Hải Hậu quangân hàng NN&PTNT chi nhánh Nông
Trang 352.3 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phải thuliên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quanchức năng của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng
2.3.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng
2.3.5 Một số nghiệp vụ
Ngiệp vụ 1: Ngày 20/12/2012 bán quần áo cho công ty TNHH thương mại Tuấn
Hùng địa chỉ 12 Phan Đình Phùng Quận hai bà Trưng Hà Nội MST 1233472884 Kháchhàng chấp nhận thanh toán sau 30 ngày
Chứng từ thu thập được ( phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, ) xem phần phụ lục
Chứng từ ghi sổ
Trang 36Nợ TK 131: 1.806.229.425
Có TK 511: 1.642.126.750
Có TK 3331: 164.212.67
Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa Minh Thọ Nông Cống
-Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC.Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Công ty Bán quần áo cho công ty TNHH
thương mại Tuấn Hưng.khách hàng chấp
nhận thanh toán sau 30 ngày
131131632
51113331155
1.642.126.750164.212.6751.630.220.000
Người lập
(Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng
Ngày 20 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Lan
Trang 37Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH Năm 2012 SỔ CÁI
Tên tài khoản Phải thu kháh hàng
Số hiệu: 131
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
1.787.879.52618.059.389,15
Trang 38Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa - Minh Thọ - Nông Cống - TH
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH
HÀNG
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
51113331
1.642.126.750164.212.67520/12 04
Công ty TNHH thương mại thanh toán tiền chocông ty tiền hàng 20/12/2012 ,do thanh toántrước thời hạn công ty dã chiết khấu thanh toán1% trên tổng giá thanh toán
1121
635 1.787.879.52618.059.389,15
Trang 392.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC
Phải thu khác là các khoản nợ phải thu khác của doanh nghiệp ngoài các khoản phảithu khách hàng, phải thu nội bộ như phải thu về tài sản thiếu chờ sử lý, các khoản chovay tạm thời
Trang 40Công ty CP May Xuất Khẩu Trường Thắng
Địa chỉ: Thái Hòa Minh Thọ Nông Cống
-Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC.Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 20 tháng 12 năm 2012
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Hoàng Thị Lan