hoàn thiện kế toán thuế gtgt và cách tính thuế gtgt tại công ty cổ phẩn may xuất khẩu trường thắng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ CÁCH TÍNH THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ GIÁO VIÊN HD : TH.S. PHẠM VĂN CƢ SINH VIÊN TH : PHẠM THỊ QUYÊN MSSV : 11010313 LỚP : CDKT13ATH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2014. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SDĐK : Số dƣ đầu kỳ SDCK : Số dƣ cuối kỳ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 16 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán 25 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty. 26 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN PHẦN MỞ ĐẦU 1 1.1. Lý do chọn đề tài 1 1.2. Mục đích nghiên cứu 2 1.3. Đối tƣợng nghiên cứu 2 1.4. Phạm vi nghiên cứu 2 1.4.1. Về không gian 2 1.4.2. Về thời gian 2 1.5. Phƣơng pháp nghiên cứu 2 1.6. Kết cấu của bài chuyên đề 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT 4 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 4 1.1.1 Khái niệm 4 1.1.2 Đặc điểm của thuế 4 1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 4 1.2.THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5 1.2.1 Khái niệm 5 1.2.2.Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế GTGT [5] 5 1.2.2.1. Đối tƣợng chịu thuế GTGT 5 1.2.2.2. Đối tƣợng nộp thuế GTGT 6 1.2.3. Căn cứ và phƣơng pháp tính thuế GTGT 6 1.2.3.1. Căn cứ tính thuế GTGT 6 1.2.3.2.Thời điểm xác định thuế GTGT: 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH 1.2.3.3. Phƣơng pháp tính thuế GTGT 10 1.2.4.Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 12 1.2.4.1. Kê khai thuế 12 1.2.4.2. Thời hạn nộp thuế 12 1.2.4.3. Hoàn thuế 12 1.3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT 13 1.3.1. Chứng từ kế toán 13 1.3.2. Tài khoản sử dụng 13 1.3.3. Phƣơng pháp hạch toán 15 1.3.3.1. Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 15 1.3.3.2. Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 17 1.3.4. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT 17 1.3.5. Nhiệm vụ của kế toán thuế 17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 19 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 19 2.1.1 Khái quát quá trình hình thành 19 2.1.2. Vốn điều lệ 20 2.1.3.Ngành nghề kinh doanh của Công ty. 20 2.1.4. Thị trƣờng của Công ty. 20 2.1.5. Vị trí, vị thế của Công ty. 20 2.1.6. Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty. 21 2.1.6.1.Đặc điểm về hoạt động xây lắp 21 2.1.6.2 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh 22 2.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 23 2.2.1. Cơ cấu chung 23 2.2.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23 2.2.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 24 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH 2.2.2. Cơ cấu phòng Kế toán 25 2.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 26 2.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 26 2.3.1.1.Sơ đồ trình tự ghi sổ 26 2.3.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ 27 2.3.2. Các chính sách khác 27 2.4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 28 2.4.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 28 2.4.2. Chứng từ sử dụng 28 2.4.3. Tài khoản sử dụng 28 2.4.4. Sổ kế toán sử dụng 29 2.4.5. Hạch toán thuế GTGT đầu vào 29 2.4.5.1. Chứng từ sử dụng 29 2.4.5.2.Tài khoản sử dụng 29 2.4.5.3. Sổ Kế toán 29 2.4.5.4. Hoàn thuế 29 2.4.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 30 2.4.6. Hạch toán thuế GTGT đầu ra 33 2.4.6.1. Chứng từ sử dụng 33 2.4.6.2. Các tài khoản sử dụng 33 2.4.6.3. Sổ sách sử dụng 33 2.4.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 2.4.7. Báo cáo thuế GTGT 37 2.4.7.1. Thuế GTGT phải nộp nhà nƣớc 37 2.4.7.2. Báo cáo thuế GTGT 37 2.5. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH 2.5.1. Ƣu điểm 39 2.5.1.1.Về tổ chức chứng từ: 39 2.5.1.2.Về sổ sách theo dõi thuế GTGT 40 2.5.2. Hạn chế 40 2.5.2.1. Về sổ sách kế toán: 40 2.5.2.2. Về chứng từ kế toán: 40 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 43 3.1. MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 43 3.1.1 Mục đích hoàn thiện 43 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 43 3.1.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán 44 3.1.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 44 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 45 3.2.1. Lập hóa đơn chính xác 45 3.2.2. Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thông tin 46 3.2.3. Mối quan hệ giữa số liệu kế toán và tờ khai thuế GTGT 46 3.3. KIẾN NGHỊ VÀ HIỆU QUẢ CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ 47 3.3.1 Kiến nghị 47 3.3.1.1 Đối với công ty 47 3.3.1.2 Đối với cơ quan quản lý Nhà nƣớc 50 KẾT LUẬN 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Phạm Văn Cư SVTH:Phạm Thị Quyên – MSSV: 11010313 – Lớp : CDKT13ATH LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập tại trƣờng Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, đƣợc sự dìu dắt tận tình của các thầy cô trong khoa Kinh tế, em đã tích lũy cho mình những kiến thức cần thiết để có thể tự tin bƣớc trên con đƣờng mình đã chọn. Em rất biết ơn các thầy cô vì những điều mà thầy cô đã làm cho chúng em. Trong quá trình thực hiện đề tài, em đã gặp không ít khó khăn và bỡ ngỡ. Nếu không có sự giúp đỡ và lời động viên chân thành của nhiều ngƣời, có lẽ em khó có thể hoàn thành tốt chuyên đề này. Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phạm Văn Cƣ ngƣời đã hƣớng dẫn, giúp em chỉnh sửa và góp ý để em có thể hoàn thành tốt đề tài này. Tiếp đến, em xin cảm ơn sự giúp đỡ, hƣớng dẫn nhiệt tình của các anh, chị trong phòng Kế toán tài chính - Công ty Cổ Phần Xây Dựng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn 1 Thanh Hoá . Tôi xin cảm ơn tất cả bạn bè, những ngƣời đã luôn sát cánh bên tôi trên con đƣờng tích lũy những kiến thức quý báu của ngày hôm nay. Và sau cùng, con xin cảm ơn cha mẹ - những ngƣời đã sinh thành, nuôi dƣỡng và dạy bảo con nên ngƣời. Suốt đời này con luôn khắc ghi công lao to lớn đó. [...]... kế toán Thuế GTGT của Công ty cổ phần xây dựng và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa Từ quá trình nghiên cứu thực tế đó đƣa ra nhận xét, đánh giá và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Về không gian Bài chuyên đề nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán thuế, kế toán thuế GTGT Từ đó đi sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công. .. và khảo sát thực tế kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hóa - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 1.3 Đối tƣợng nghiên cứu Dựa trên nghiên cứu về cơ sở lý luận về kế toán Thuế GTGT và qua quá trình thực tập tại đơn vị, Đề tài đi sâu nghiên cứu thực trạng kế. .. toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 3331 111,112 511 Nộp thuế GTGT vào NSNN Thuế GTGT phải nộp 711 152,153,211 Giảm thuế Thuế GTGT hàng nhập khẩu 111,112 3333 Thuế nhập khẩu 1.3.4 Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phụ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Các doanh nghiệp có thể tổ chức sổ sách kế toán dựa vào một trong các hình thức kế. .. hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc - Kết cấu: TK 3331 SDDK: Số thuế GTGT đã nộp SDĐK: Số thuế GTGT còn thừa còn tồn đầu kỳ phải nộp đầu kỳ - Khấu trừ thuế GTGT - Số thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đƣợc miễn giảm trong kỳ - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN SDCK: Số thuế GTGT đã nộp SDCK: Số thuế GTGT còn thừa vào NSNN phải... động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ hết - Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trƣờng hợp hoàn thuế GTGT theo điều ƣớc quốc tế mà nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên 1.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.3.1 Chứng từ kế toán Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT - Bảng... nộp thuế GTGT Ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nƣớc ngoài chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn cứ và phƣơng pháp tính thuế GTGT 1.2.3.1 Căn cứ tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế. .. trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tƣợng áp dụng tính thuế theo phƣơng pháp tính trực tiếp trên GTGT - Công thức tính: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: - Thuế GTGT. .. sản mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ phản ánh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ vào TK133 đối với vật tƣ, hàng hoá mua vào để sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT Trƣờng hợp không hạch toán riêng đƣợc giá trị vật tƣ hàng hoá sử dụng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào vẫn đƣợc phản ánh vào TK133, cuối kỳ kế toán xác... khấu trừ thuế GTGT đầu vào b TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra - Nội dung: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã đƣợc khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp TK này có 2 TK cấp 2: TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế GTGT đã đƣợc khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp của hàng hoá, dịch vụ tiêu thu trong kỳ TK 33312 - Thuế GTGT hàng... nghiệp cổ phần, đổi tên công ty thành Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá Năm 2007 nâng cấp Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển Thanh Hoá thành Tổng Công ty Cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nông thôn 1 Thanh Hoá(Quy mô gồm: 3 Công ty thành viên hạch toán độc lập; 1 Chi nhánh phía bắc; 6 Xí nghiệp và 1 xƣởng phụ gia hạch toán báo sổ tại Tổng Công . giá và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty. 1.4. Phạm vi nghiên cứu 1.4.1. Về không gian Bài chuyên đề nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán thuế, kế toán thuế. MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HOÁ 43 3.1.1 Mục đích hoàn thiện 43 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 43. ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ CÁCH TÍNH THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN