HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XD GTTL ANH TUẤN

Chương 3Thực Trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn Tổng Quan Về Công Ty Doanh Lĩnh Vực Kinh Doanh Cơ Cấu Phòng Kế Toán Cơ Cấu Phòng Kế Toán Cơ Cấu Bộ

Trang 1

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI

CÔNG TY TNHH XD GTTL ANH TUẤN.

GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn SVTH: Trần Thị Ngọc

Lớp : DHKT6TH

Trang 2

Tính cấp Thiết Của Đề Tài

1

Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và thuế GTGT là một

nó ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi DN.

GTGT trong doanh nghiệp còn nhiều hạn chế và vướng mắc.

Trang 3

CĂN CỨ PHÁP LÝ

Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành

Luật thuế GTGT

Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành

Luật thuế GTGT

Thông tư số 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nghị định 123/2008/NĐ-CP.

Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008

Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành

ngày 31/12/2013 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành

ngày 31/12/2013

Trang 4

KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

1

2

3

4

CỨU

Ế

T

ÔNG

Trang 5

Chương 3

Thực Trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn

Tổng

Quan

Về

Công

Ty

Doanh

Lĩnh Vực Kinh

Doanh

Cơ Cấu Phòng

Kế Toán

Cơ Cấu Phòng

Kế Toán

Cơ Cấu Bộ Máy

Hình Thức Kế

Toán Chế Độ Kế

Toán

Trang 6

Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH XD GTTL

ANH TUẤN

66

Kỳ tính

thuế

Kỳ tính

thuế

Thuế suất

Phương

pháp tính

thuế

Phương

pháp tính

thuế

Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng kỳ kế toán kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp

- Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT đầu vào 10% đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Thuế GTGT đầu ra 10% đối với các công trình, hạng mục hoàn thành và bàn giao

- Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT đầu vào 10% đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Thuế GTGT đầu ra 10% đối với các công trình, hạng mục hoàn thành và bàn giao

- Kỳ kê khai theo quý

- Khi kê khai khấu trừ có sai sót thì được khấu trừ, kê khai bổ sung

Trang 7

Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

1 Chứng từ sử dụng

2 Tài khoản sử dụng

Chứng từ đi kèm

3

Trang 8

Kế toán thuế GTGT đầu ra

1 Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn GTGT mẫu số - 01/GTGT

 Tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01/GTGT

 Bảng kê hóa đơn,chứng từ HH,DV bán ra

2 Tài khoản sử dụng

 3331: Thuế GTGT đầu ra

 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp, đã nộp,còn phải nộp của hàng hóa,

sp tiêu thụ

 33312:Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Chứng từ đi kèm

3

 Hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra

 Bản nghiệm thu công trình

 Phiếu thu

 Giấy báo có …

Trang 9

Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Quý 1 năm 2014 Người nộp thuế

Mã số thuế: 2801177789

STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế

người bán

Mặt hàng Doanh số mua

chưa thuế

Thuế suất

Thuế GTGT Ghi

chú

phát hành

1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, đã phát sinh doanh thu:

2 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT:

3 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT:

4 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho TSCĐ chưa phát sinh doanh thu được khấu trừ dần theo quý:

Tổng giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 7.237.114.666

Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào của quý 1: 723.711.466

Thanh Hóa, ngày 31 tháng 03 năm 2014

Mẫu số: 01 -2/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số

60 /2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

Trang 10

10 10

Kế toán thuế GTGT đầu ra

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Quý 1năm 2014 Người nộp thuế Công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn

Mã số thuế: 2801177789

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT

Hoá đơn, chứng từ bán

Tên người mua

Mã số thuế người mua Mặt hàng

Doanh số bán chưa thuế

Thuế suất Thuế GTGT

Ghi chú

Ký hiệu

hoá đơn Số hoá đơn

Ngày, tháng, năm phát hành -1 -2 -3 -4 -5 -6 -7 -8 -9 -10 -11

1 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:

Tổng

2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:

Tổng

1 AA/14P

00069

05/03/2014 Đơn vị Thành

Đạt

2800856119 Thep

600.000.000

10%

60.000.000

2 AA/14P 00078 26/03/2014 Cty Bảo Việt 280108952 Bồi thường 56.800.000 10% 5.680.000

…

Tổng 8.337.114.666 833.711.466 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: 8.337.114.666

Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

bán ra: 833.711.466

Mẫu số: 01- 1/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

Trang 11

KẾT CHUYỂN THUẾ ĐƯỢC KHẤU TRỪ

NỢ TK 3331: 723.711.466

CÓ TK 133: 723.711.466

NỢ TK 3331: 723.711.466

CÓ TK 133: 723.711.466

Trang 12

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT)

(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Kỳ tính thuế: Quý 1 năm 2014

Lần đầu: X Bổ sung lần thứ:

Mã số thuế: 2801177789

Tên người nộp thuế: Công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn

STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [21] 0

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 0 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ 1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 7.237.114.666 [24] 723.711.466 2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 723.711.466 II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0

2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 8.337.114.666 [28] 833.711.466 a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0

b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0 c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 8.337.114.666 [33] 833.711.466 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 8.337.114.666 [35] 833.711.466 III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 110.000.000 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

1 Điều chỉnh giảm [37] 0

Trang 13

Khấu trừ & nộp thuế GTGT Quý 1

- Số tiền thuế được khấu trừ là: 723.711.466

-Số tiền thuế phải nộp là: 833.711.466

-Số tiền thuế còn phải nộp: 110.000.000

- Ngày 24/04/2014 Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT và

tiền thuế phải nộp cho cơ quan thuế

- Ngày 24/04/2014 Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT và

tiền thuế phải nộp cho cơ quan thuế

Trang 14

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ MUA VÀO BÁN RA CỦA QUÝ 4

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Quý4 năm 2014

Người nộp thuế : Công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn

Mã số thuế: 2801177789

STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa

thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú

Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm

phát hành

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, đã phát sinh doanh thu:

1 AA/14P 00150 05/12/2014 Cty Quốc Việt 28099865356 Cát

20.000.000 10% 2.000.000

2 AA/14P 00165 10/12/2014 Cty XM Bỉm Sơn 280924656 Xi Măng 8.000.000 10%

800.000

Tổng 3.132.583.693 313.258.369

2 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT:

1 0 0

Tổng 0 0

3 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT:

1 0 0

Tổng 0 0

4 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho TSCĐ chưa phát sinh doanh thu được khấu trừ dần theo quý:

Tổng

Tổng giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 3.132.583.693

Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: 313.258.369

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Mẫu số: 01 -2/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số

60 /2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Quý 4năm 2014

Người nộp thuế Công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn

Mã số thuế: 2801177789

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

STT

Hoá đơn, chứng từ bán

Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú

1 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:

00236

1.000.000.000

10%

100.000.000

00242

20.000.000

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

Mẫu số: 01- 1/GTGT

(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)

14

Trang 15

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Lần đầu: X Bổ sung lần thứ:

Công ty TNHH XD GTTL Anh Tuấn :

Mã số thuế: 2801177789

CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh

dấu "X") [21] 0

Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 0

Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước

Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ

Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 3.132.583.693 [24] 313.258.369 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 313.258.369 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ

Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 0

Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT

([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28]

Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0

Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 0 [31] 0 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 3.432.583.693 [33] 343.258.369 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra

([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] [35] 343.258.369 Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [36] 30.000.000 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

Trang 16

Khấu trừ & nộp thuế GTGT Qúy 4

- Ngày 20/02/2015 Doanh nghiệp phát hiện sai sót của tờ

khai quý 4 năm 2014

+> Số thuế GTGT phải nộp ngày 20/12/2014 là 100tr chứ

không phải 10tr

+> Doanh nghiệp kê khai bổ xung tờ khai thuế GTGT của

quý 4 thêm số tiền thuế phải nộp là 90tr

- Ngày 25/02/2014 Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT

bổ xung và tiền thuế phải nộp, tiền phạt nộp chậm cho cơ

quan thuế

- - Tiền phạt nộp châm = 90tr x0.05% x 25= 1.125.000 đ

- Ngày 20/02/2015 Doanh nghiệp phát hiện sai sót của tờ

khai quý 4 năm 2014

+> Số thuế GTGT phải nộp ngày 20/12/2014 là 100tr chứ

không phải 10tr

+> Doanh nghiệp kê khai bổ xung tờ khai thuế GTGT của

quý 4 thêm số tiền thuế phải nộp là 90tr

- Ngày 25/02/2014 Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT

bổ xung và tiền thuế phải nộp, tiền phạt nộp chậm cho cơ

quan thuế

- - Tiền phạt nộp châm = 90tr x0.05% x 25= 1.125.000 đ

16

Trang 17

Hạn chế

và giải

pháp

Hạn chế

và giải

pháp

Thực trạng về công tác kế toán thuế

GTGT tại công ty TNHH XD GTTL

Anh Tuấn

Thực trạng về công tác kế toán thuế

GTGT tại công ty TNHH XD GTTL

Anh Tuấn

1> Đặc tính của ngành xây lắp là đơn chiếc, phân bổ dải rác,

xa công ty nên việc luôn chuyển chứng từ còn chậm chưa cập nhập kịp thời

Luôn chuyển hóa đơn chứng từ về phòng kế toán nhanh chóng kip thời

2> Hàng tồn kho quá nhiều

Đưa ra các chính sách mới để hạn chế hàng tồn tạo doanh thu cho doanh nghiệp

3> Sổ sách thay đổi không còn phù hợp với chế độ hiện hành

Cần cập nhập thường xuyên chế độ kế toán hiện

1> Đặc tính của ngành xây lắp là đơn chiếc, phân bổ dải rác,

xa công ty nên việc luôn chuyển chứng từ còn chậm chưa cập nhập kịp thời

Luôn chuyển hóa đơn chứng từ về phòng kế toán nhanh chóng kip thời

2> Hàng tồn kho quá nhiều

Đưa ra các chính sách mới để hạn chế hàng tồn tạo doanh thu cho doanh nghiệp

3> Sổ sách thay đổi không còn phù hợp với chế độ hiện hành

Cần cập nhập thường xuyên chế độ kế toán hiện

Trang 18

18

CẢM ƠN QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC

BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE

Định dạng
Số trang	18
Dung lượng	1,82 MB