hoàn thiện kế toán thuế gtgt và cách tính thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN GIÁO VIÊN HD : TH.S. LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ LUẬN MSSV : 11024733 LỚP : CDKT13DTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2014. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SDĐK : Số dƣ đầu kỳ SDCK : Số dƣ cuối kỳ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 16 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ 28 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU 1 1. Lý do chọn đề tài 1 2. Mục đích nghiên cứu 2 3. Phạm vi nghiên cứu 2 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 2 4.1. Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 2 4.2 Hệ thống phương pháp kế toán 2 4.3 Phương pháp so sánh 2 5. Kết cấu của chuyên đề 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT 4 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 4 1.1.1 Khái niệm 4 1.1.2 Đặc điểm của thuế 4 1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 4 1.2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5 1.2.1 Khái niệm 5 1.2.2.Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế GTGT 5 1.2.2.1. Đối tƣợng chịu thuế GTGT 5 1.2.2.2. Đối tƣợng nộp thuế GTGT 6 1.2.3. Căn cứ và phƣơng pháp tính thuế GTGT 6 1.2.3.1. Căn cứ tính thuế GTGT 6 1.2.3.2.Thời điểm xác định thuế GTGT: 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH 1.2.3.3. Phƣơng pháp tính thuế GTGT 10 1.2.4. Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 12 1.2.4.1. Kê khai thuế 12 1.2.4.2. Thời hạn nộp thuế 12 1.2.4.3. Hoàn thuế 12 1.3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT 13 1.3.1. Chứng từ kế toán 13 1.3.2. Tài khoản sử dụng 13 1.3.3. Phƣơng pháp hạch toán 15 1.3.3.1. Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 15 1.3.3.2. Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 17 1.3.4. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT 17 1.3.5. Nhiệm vụ của kế toán thuế 17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ CÁCH TÍNH THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 19 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 19 2.1.1. Lịch sử hình thành 19 2.1.2. Vốn điều lệ 20 2.1.3. Ngành nghề kinh doanh 20 2.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 21 2.2.1. Chức năng 21 2.2.2. Nhiệm vụ 21 2.2.3. Phƣơng thức tiêu thụ hàng hoá của công ty 21 2.2.4. Bài toán Quản lý bán hàng tại công ty 21 2.2.5. Thị trƣờng tiêu thụ hàng hoá của công ty. 22 2.2.6. Chiến lƣợc kinh doanh của công ty. 22 2.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 23 2.3.1. Cơ cấu chung 23 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH 2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 23 2.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 23 2.3.1.3. Các đơn vị trực thuộc 24 2.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán 26 2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán 26 2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên 26 2.4. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 28 2.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 28 2.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ 28 2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ 28 2.4.2. Các chính sách khác 29 2.5. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 29 2.5.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 29 2.5.2. Chứng từ sử dụng 30 2.5.3. Tài khoản sử dụng 30 2.5.4. Sổ kế toán sử dụng 30 2.5.5. Hạch toán thuế GTGT đầu vào 30 2.5.5.1. Chứng từ sử dụng 30 2.5.5.2.Tài khoản sử dụng 31 2.5.5.3. Sổ Kế toán 31 2.5.5.4. Hoàn thuế 31 2.5.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 2.5.6. Hạch toán thuế GTGT đầu ra 35 2.5.6.1. Chứng từ sử dụng 35 2.5.6.2. Các tài khoản sử dụng 35 2.5.6.3. Sổ sách sử dụng 35 2.5.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 35 2.5.7. Báo cáo thuế GTGT 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH 2.5.7.1. Thuế GTGT phải nộp nhà nƣớc 40 2.5.7.2. Báo cáo thuế GTGT 41 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 42 3.1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 42 3.1.1. Ƣu điểm 43 3.1.1.1.Về tổ chức chứng từ: 43 3.1.1.2. Về sổ sách theo dõi thuế GTGT 43 3.1.2. Hạn chế 44 3.1.2.1. Về sổ sách kế toán: 44 3.1.2.2. Về chứng từ kế toán: 44 3.2. MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 46 3.2.1 Mục đích hoàn thiện 46 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 46 3.2.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán 47 3.2.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 47 3.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 48 3.3.1. Lập hóa đơn chính xác 48 3.3.2. Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thông tin 48 3.3.3. Mối quan hệ giữa số liệu kế toán và tờ khai thuế GTGT 49 3.4. KIẾN NGHỊ VÀ HIỆU QUẢ CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ 49 3.4.1 Kiến nghị 49 3.4.1.1 Đối với công ty 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S. Lê Thị Hồng Hà SVTH:Nguyễn Thị Luận– MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH 3.4.1.2 Đối với cơ quan quản lý Nhà nƣớc 52 KẾT LUẬN 54 [...]... GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền 3 Phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng: Công tác kế toán thuế của doanh nghiệp Phạm vi - Không gian: Nghiên cứu tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền -Thời gian: Các số liệu đƣợc... về thuế, kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền SVTH:Nguyễn Thị Luận – MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH Trang: 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Thuế. .. để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nƣớc của công ty đƣợc tốt hơn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, đƣợc tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT, kết hợp với những kiến thức đã học tại. .. - Tờ khai thuế GTGT 1.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán thuế GTGT sử dụng TK 133 - Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ” và TK 3331- Thuế GTGT đầu ra” a Kế toán thuế - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ - Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đƣợc khấu trừ TK này có 2 TK cấp 2: TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đƣợc khấu... SDDK: Số thuế GTGT đã nộp SDĐK: Số thuế GTGT còn thừa còn tồn đầu kỳ phải nộp đầu kỳ - Khấu trừ thuế GTGT - Số thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đƣợc miễn giảm trong kỳ - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN SDCK: Số thuế GTGT đã nộp SDCK: Số thuế GTGT còn thừa vào NSNN phải nộp cuối kỳ 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 1.3.3.1 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Hạch toán thuế GTGT đầu vào SVTH:Nguyễn... hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.3.4 Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phụ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Các doanh nghiệp có thể tổ chức sổ sách kế toán dựa vào một trong các hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán. .. máy quản lý của công ty Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau: HĐQT Ban Giám Đốc Phòng Kế Hoạch Các Trạm TM Phòng Kế toán Các Cửa Hàng Kế Toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền 2.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền ta thấy... hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ phản ánh thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ vào TK133 đối với vật tƣ, hàng hoá mua vào để sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT Trƣờng hợp không hạch toán riêng đƣợc giá trị vật tƣ hàng hoá sử dụng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào vẫn đƣợc phản ánh vào TK133, cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu... thống hóa các lý luận về kế toán liên quan đến thuế SVTH:Nguyễn Thị Luận – MSSV: 11024733 – Lớp : CDKT13DTH Trang: 18 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ CÁCH TÍNH THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1 Lịch sử hình thành Trụ sở chính : Công ty TNHH TM Tuấn Hiền - Tên viết tắt : - Địa chỉ : 317 – 321... nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trƣờng hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế 1.2.4.3 Hoàn thuế Các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT: - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế đƣợc hoàn thuế GTGT nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT . thuế GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thƣơng mại Tuấn Hiền Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán. THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 42 3.1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI TUẤN HIỀN 42 3.1.1. Ƣu điểm. quá trình thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, đƣợc tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT, kết hợp với những